2023电大补修课程中级财务会计期末复习AAA.docx

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1、电大中级财务会计（补修课）期末复习指导2023年6月修订第一部份课程考核说明本复习指导适用于开放教化本科会计学专业的补修课程中级财务会计。考题类型及分数比重大致为：单项选择题（占20%左右）、多项选择题（占10%左右）、简答题（占 20%左右）、单项业务题（占30%左右）、综合业务题（占20%左右）。第三部分综合练习题一、单项选择题1 .财务会计的目标是（A ）。A.供应会计信息 B.参加经济决策 C.限制经济活动 D.进行价值管理2 .企业应依据交易或事项的经济实质进行会计处理，就应仅以交易或事项的法律形式为依据。其所 体现的会计信息质量要求是（C ）oA.谨慎性 B.重要性 C.实质重于形

2、式D.牢靠性3 .依据当前的市场条件重新取得资产所需支付的现金或现金等价物的金额称为（B ）oA.历史成本B.重置成本 C.公允价值D.现值4 .下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（D ）oA.基本存款账户 B. 一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户5 .企业将存款划入某证券公司，托付其代购即将发行的II公司股票。对该笔存款，企业的核算账户 为（ D ）oA.银行存款 B.股本C.长期股权投资D.其他货币资金6 .采纳定额备用金制度，备用金运用部门报销日常开支时，应贷记的账户是（D ）。A.备用金B.管理费用 C.销售费用D.库存现金或银行存款7 .应收账款是由（

3、C ）而产生的。A.现销业务B.产品的销售业务 C.赊销业务D.其他销售业务8 .企业按规定提取坏账打算，应计入（C ）oA.财务费用B.营业外收入C.资产减值损失D.制造费用9 .某企业年末应收账款余额为500000元，坏账打算贷方余额为1000元，按4%。提取坏账打算，则应 补提坏账打算（A ）。A. 1000B. 2000C. 3000D. 400010 .某企业年末应收账款余额为500000元，坏账打算借方余额为1000元，按5%。提取坏账打算，则 应提取的坏账打算为（D ）。A. 1000B. 2500C. 1500D. 350011 .某企业20义8年5月10日将一张面值为1000

4、0元，出票日为20义8年4月20日，票面利率为12%, 期限30天的票据向银行贴现，贴现率为18%,则该票据的贴现息为（A ）。A. 50.5B. 250C. 25D. 42.512 .出租包装物收取的租金应当确认为（B ）oA.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入D.投资收益13 .企业对原材料采纳安排成本核算，下列各项中应计入“材料选购”账户贷方的是（B ）。A.原材料的买价B.结转入库材料的成本节约差异(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍旧不能收回的应收账款；(2)因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回(如超过3年仍不能收回)的应收账款。4.简

5、述交易性金融资产与可供出售金融资产在计量方面的异同。答：两者的相同点为：无论是可供出售中金融资产还是交易性金融资产，其寝投资和资产负债表日均 按公允价值计量。不同点为：取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发 生的交易费用干脆计入所取得的可供出售金融资产的价值；交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损 益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损好处理，而是作为干脆计入全部者权益的利得计入资本 公积。5 .长期股权投资的核算方法有哪些？如何选择？答：长期股权投资核算方法有成本法和权益法两种。不同的核算方法干脆影响着长期股权投资的后续计量和各期投资收益的确认。投

6、资企业与被投资企业 关系是选择长期股权投资核算方法的重要依据。具体如下：(1)投资企业能够对被投资单位实施限制的长期股权投资，采纳成本法核算；(2)投资企业对被投资单位具有共同或重大影响的长期股权投资，采纳权益法核算；(3)投资企业对被投资单位不具有共同限制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢 靠计量的长期股权投资，采纳成本法核算。6 .简述固定资产的概念和初始确认条件。答：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：第一，为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而 持有；其次，运用寿命超过一个会计年度。固定资产在符合定义的前提下，应当同时满意以下两个条件才能确认。(1)与该固定资产有

7、关的经济利益可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够牢靠地计量。7 .简述无形资产的概念及其特征。答：无形资产是指企业拥有或者限制的没有实物形态的可分辨非倾向性资产。其特征包括：(1)具有可分辨性。即无形资产能够从企业中分别或者划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不 须要同时处置在同一获利活动中的其他资产。(2)不具有实物形态。无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某种获得超额利润的综合实力， 它们不具有实物形态，看不见，摸不着。(3)无形资产属于货币性资产。8 .什么是债务重组？债务重组的主要方式有哪些？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的状况下，债权人依据其与债务人达成的协议或者法院

8、的裁 定作出让步的事项。债务重组的方式主要有：以资产清偿债务，指债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务以及以非现金资产清偿债务。将债务转为资本，其实质是增加债务资本。修改其他债务条件，指修改不包括上述两种情形在内的债务条件进行债务重组的方式。以上两种或两种以上方式的组合等。9 .简述或有负债的披露原则。答：或有负债的披露原则有：微小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。对常常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业 的可能性微小，也应予披露，以确保会计信息运用者获得足够、充分和具体的信息。披露的内容包括形成 的缘由、预料产生的财务影响(如无法预

9、料，应说明理由)、获得补偿的可能性。在涉及未决诉讼、仲裁的状况下，假如披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企 业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的缘由。10 .简述商品销售收入的确认条件。答：商品销售收入的确认条件：(1)企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施限制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够牢靠地计量。11 .简述企业亏损弥补的主要途径。答：企业经营发生亏损，其弥补途径主要有：用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年。用以后年度实

10、现的税后利润弥补，即企业发生的亏损在经过5年期间未弥补足额的，应用所得税后 的利润弥补。用盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损，应由董事会提议，经股东大会或类似权利机构批准。12 .简述重要的会计政策包括哪些内容？答：会计政策的主要内容有：发出存货的计价方法，长期股权投资的会计核算方法，投资性房地产的计量模式，固定资产初始计量, 收入的确认，借款费用的处理，非货币性资产交换的计量，无形资产的确认，合并报表政策。四、单项业务题依据以下经济业务，编制会计分录。1 .核定销售科备用金定额8000元，企业开出现金支票支付。本月实际报销零星开支6400元，用现 金补足定额。解：借：备用金8000贷：银行存款

11、8000借：销售费用6400贷：库存现金64002 .向某证券公司划款20万元，托付其代购B公司即将发行的股票。解：借：其他货币资金-存出存款200 000贷：银行存款200 0003 . W公司将所持下月到期的应收A公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50 000元、不带息， 贴现额48 800元已存入W公司存款户。解：借：银行存款48 800财务费用1 200贷：应收票据50 0004 . 一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付。解：借：应收账款600 000贷：应收票据600 0005 .上月末购入材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由

12、于在折扣期内付款而享受2%的 现金折扣（不考虑增值税），采纳总价法核算。解：借：应付账款200 000贷：银行存款196 00。财务费用4 0006 .收到H公司偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天 的商业汇票抵付。解：借：银行存款50 000应收票据一H公司30 000贷:应收账款-H公司80 0007 .确认坏账损失150000元（坏账核算采纳备抵法）。解：借：坏账打算150 000贷：应收账款150 0008 . H公司期末应收账款余额800 000元，按1%计提坏账打算。解：借：资产减值损失8 000贷：坏账打算8 0009 . W公司

13、上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采纳安排成本核算。本批原材 料的安排成本为20万元。解：借：原材料200 000贷：材料选购200 00010 .月末，W公司结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。解：借：材料成本差异80 000贷：材料选购80 00011 . H公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税额为34 000 元，双方商定采纳商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。解：借：在途物资200 000应交税费-应交增值税（进项税额）34 000贷：应付票据234 00012 . H公司某仓库发出新包装物一批，出租

14、给购货单位，其实际成本6000元。收取租金500元。解：借：其他业务成本6 000贷：包装物6 000借：银行存款500贷：其他业务收入50013 . H公司期末盘点存货时发觉8000元的原材料毁损，其进项税额为1360元。经批准的处理看法如 下：由保管人员负责赔偿10%,其余部分计入本期损益。解：借：待处理财产损溢一-待处理流淌资产损溢93608000贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）1360借：其他应收款936管理费用8424贷：待处理财产损溢一-待处理流淌资产损溢936014 .依据合同规定向某企业预付商品货款20 000元。解：借：预付账款20 000贷：银行存款20 00

15、015 .甲材料期末实际成本60 000元，可变现净值56 000元，甲材料期初的跌价打算为0。计提甲材 料跌价打算。解：借：资产减值损失一-计提的存货跌价打算4 000贷：存货跌价打算4 00016 .购入B公司股票100 000股，每股买价& 2元（其中包括已宣告而未发放的股利0. 2元），另支付手续费及印花5000元，全部款项均已支付。800 00020 0005 000825 00020 00020 000解：借：交易性金融资产一B公司股票应收股利投资收益贷：银行存款17 .收到B公司实际发放的股利20 000元。解：借：银行存款贷：应收股利18 .将所持交易性金融资产期末发生的公允价

16、值变动收益20 000元登记入账。解：借：交易性金融资产20 000贷：公允价值变动损益20 00019 .购入某公司股票200 000股，每股买价10元，另支付手续费及印花10 000元，全部款项均已支 付，初始确认时，该股票指定为可供出售金融资产。解：借：可供出售金融资产一一某公司股票2 010 000贷：银行存款2 010 00020 .可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。解：解：借：可供出售金融资产一某公司股票（公允价值变动）50 000贷：资本公积一其他资本公积50 00021 .公司确定对持有至到期的债券投资计提减值打算10 000元。解：借：资产减值损失10

17、000贷：持有至到期投资减值打算10 00022 .购入某公司5年期债券，面值120 000元，票面利率为5%,实际支付价款100 000（含交易费用），该债券安排持有至到期。120 000100 00020 000解：借：持有至到期投资-成本贷：银行存款持有至到期投资-利息调整23 .购入某公司5年期债券，面值100 000元，票面利率为4%,实际支付价款104 000（含交易费用）,该债券安排持有至到期。解：借：持有至到期投资一一成本100 000104 000持有至到期投资一一利息调整4 000贷：银行存款24 . W公司以一批存货对A公司投资，存货的账面价值100 000元，公允价值1

18、20 000元，增值税率 为17%, W公司占A公司5%的股份，无重大影响。解：借：长期股权投资-对A公司投资140 400贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本100 000贷：库存商品10000025 . H公司对B企业投资，占B企业的40%。20X7年度B企业发生亏损，H公司应分担亏额20万元。解：借：投资收益200 000贷：长期股权投资一一对B公司投资 200 00026 . H公司对B企业投资，占B企业的40%。20X7年度B企业实现盈利，H公司确认投资收益10万兀O解：借：长期股权投资一一对B公司投资（损益调整）100 000贷：投资

19、收益100 00027 .购入机器一台，买价80 000元，增值税13 600元，运杂费500元，保险费200元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入运用。解：借：固定资产80 700应交税费一应交增值税（进项税额）13 600贷：银行存款94 30028 .依据测试和计算，确认某设备发生减值2340元。解：借：资产减值损失固定资产减值损失2340贷：固定资产减值打算234029 .结转固定资产清理净损失5000元。解：借：营业外支出5 000贷：固定资产清理 5 00030 .在财产清查中，盘亏设备一台，该设备原值65 000元，已计提折旧30 000元，已计提减值打 算10 000元。解：

20、借：待处理财产损溢一一待理固定资产损溢25000累计折旧3000065 000固定资产减值打算10000贷：固定资产31 . A企业将本单位开发的一栋写字楼出租出B企业运用，该写字楼账面价值1. 2亿元，未计提存货 跌价打算。解：借：投资性房地产写字楼120 000 000贷:开发产品120 000 00032 . A企业将拥有的一栋办公楼整体出租出B企业运用（出租前为A企业办公用），该写字楼账面余额1. 2亿元，已提折旧500万元。120 000 0005 000 000120 000 0005 000 000解：借：投资性房地产一一写字楼 累计折旧贷：固定资产投资性房地产累计折旧33 .从

21、外单位购得一项商标权，支付价款20万元，款项已转账支付。200 000200 0004 5004 500解：借：无形资产一一商标权贷：银行存款34 .摊销自用商标价值4 500元。解：借：管理费用贷：累计摊销35 .出售一项专利权，收入15万元已存入银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值打算和摊销；营业税率5%。解：借：银行存款150 000贷：无形资产80 000应交税费7 500营业外收入一一处置非流淌资产利得62 50036 .某项专利权账面价值100 000元，期末可收回金额为80 000元，计提减值打算。解：借：资产减值损失-无形资产减值损失20 000贷：无形资产减值打算20

22、00037 .开出并承兑商业汇票一张，金额800 000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。解：借：应付账款800 000贷:应付票据800 00038 .企业采纳现金折扣方式购入材料一批，价款40万元、增值税68 000元已作为应付账款入账，在 折扣期内用银行存款结清该笔货款。按规定取得2%的现金折扣收入。解：借：应付账款468 0008 000贷：银行存款460 000财务费用39 .本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元。解：借：生产成本7000制造费用3000管理费用5000贷：应付职工薪酬15 00040 .依据国

23、家规定向管理机构交纳社会保险费150 000元、住房公积金168 000元。解：借：应付职工薪酬一一社会保险费150 000住房公积金168 000贷：银行存款228 00041 .因建厂房向银行取得特地借款1500万元。15 000 000解：借：银行存款贷：长期借款15 000 00042 .按面值2 000万元发行债券一批，期限3年，年利率5%,到期一次还本付息（发行费用略）。发 行债券款已收妥并存入企业的存款账户。解：解：借：银行存款20 000 000贷：应付债券一一债券面值20 000 00043 .计提下半年应付债券利息150 000元，本债券在2023年年底到期，利息同本金一起

24、支付，所筹 资金用于企业日常的生活经营。解：借：财务费用150 000贷：应付利息150 000借：应付债券一债券面值应付利息贷：银行存款44 .月末H公司得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计；本月2日已 贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。解：借：应收账款一H公司贷：银行存款（或者短期借款）45 .月末，预提短期借款利息5 000元。解：借：财务费用5 000贷：应付利息5 00046 .收到A公司投资设备一台，按投资协议合同约定的价值为120万元，设备已办理产权转移手续。解：借：固定资产1200 000贷：实收资本1 200 00047 .某上市公司

25、经股东大会决议，安排股票股利总金额500万元，股票股利的面值总额为350万元。解：借：利润安排-转作股本的股利5 000 000贷：股本一一般股3 500 000资本公积股本溢价1 500 00048 .某股份公司经股东大会决议，商定用随意盈余公积分派现金股利50万元。解：借：盈余公积500 000贷：应付股利500 00049 .经公司股东大会批准，以现金回购本公司股票100万元并注销，回购价格为10元。解：借：库存股10 000 000贷：银行存款10 000 00050 .向某公司赊销商品一批，售价400 000元，增值税68 000元。现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。 采纳

26、总价法核算。解：借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费应交增值税（销项税额）68 00051 .销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成351 000本为200本0元。解：借：银行存款贷：主营业务收入300 000应交税费一应交增值税（销项税额）51 000借：主营业务成本200 000贷：库存商品200 00052 .以前销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，单位成本5000元。货款已通过银行退回。解：借：主营业务收入8000应交税费-应交增值税（销项税额）13600贷：银行存款93600借：库存商品5

27、0000贷：主营业务成本5000053 .销售不适用的原材料一批，价款20 000元，增值税3 400元，货款已收妥并存入银行。该批材 料成本为15 000元。解：借：银行存款23 400贷：其他业务收入20000应交税费一应交增值税（销项税额）3 400借：其他业务支出15 000贷：原材料15 00054 .期末，经计算企业全年应纳所得税94 800元，已预交90000元。解：借：所得税费用4 800贷：应交税费一一应交所得税4 80055 .期末将本年度实现的净利润700万元结转至利润安排账户。解：借：本年利润7 000 000贷：利润安排7 000 000五、综合业务题56 某公司于5

28、月10日因销售商品收到一张面值100 000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作 为应收账款的收回；6月9日，公司持此票到银行贴同，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均 无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。要求：（1）计算票据贴现净额。（2）作出有关会计分录。解： （1）票据到期值=100000X （1+9%X3/12） =102250 （元）贴现息=102250X12%X2/12=2045 （元）票据贴现净额=1022502045 = 100205 （元）（2）相关会计分录办理贴现：借：银行存款100205财务费用2045贷：应收票据102250到期银行将票据转作逾期

29、贷款: 借：应收账款102250102250贷：短期借款57 某企业依据应收账款余额3%。提取坏账打算。该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；其 次年发生坏账6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1 200 000元；第 三年，己冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1 300 000元。要求：依据上述资料，计算企业每年提取的坏账打算，并作出有关会计分录。解：第一年末应计提的坏账打算=1000 000X3%o = 3000元借：资产减值打算3000贷：坏账打算3000其次年转销已确认的坏账：借：坏账打算6000贷：应收账

30、款6000其次年末应补提的坏账打算=12OOOOOX3%o (3000-6000) =6600 (元)借：资产减值打算6600贷：坏账打算6600第三年收回已冲销的坏账：借：应收账款5000贷：坏账打算5000借：银行存款5000贷：应收账款5000第三年末应冲减的坏账打算=1 300 000X3%。一 (3600 + 5000) =4700 (元)借：坏账打算4700贷：资产减值损失470058 D公司于20义8年7月发生如下经济业务：购入甲材料50吨，单价40元，增值税率17%,另以存款垫付运杂费500元，货款末付。上项材料全部验收入库，安排单位成本45元。结转上项材料的成本差异。本月车间

31、领用材料2300元，其中生产产品耗用1800元，车间一般耗用500元，材料成本差异率 为2%。要求：编制有关会计分录。解：(1)借：材料选购2500应交税费一一增值税(进项税额)340贷:应付账款2340银行存款500(2)借：原材料2250贷：材料选购2250(3)借：材料成本差异250贷：材料选购250(4)借：生产成本1800制造费用500贷：原材料2300借：生产成本36制造费用10贷：材料成本差异4659 20X5年初甲存货的跌价打算为0。当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000 元；假定其后各年甲存货的成本没变，可变现净值分别为：20X6年末，可变现净值为

32、73 000元；20X7 年末，可变现净值为77 500元；20X8年末，可变现净值为81 000元。要求：计算各年应提取或应冲减的存货跌价打算并编制相关的会计分录。解：2023年末：应计提的存货跌价打算= 8000077000 = 3000 （元）借：资产减值损失-计提的存货跌价打算3000贷：存货跌价打算30002023年末：应补提的存货跌价打算=（80000-73000） -3000=4000 （元）借：资产减值损失一-计提的存货跌价打算4000贷：存货跌价打算40002023年末：应冲减的存货跌价打算=（80000-77500） -7000=-4500 （元）借：存货跌价打算4500贷

33、：资产减值损失一-计提的存货跌价打算45002023年末：因为存货成本小于存货可变现净值，则“存货跌价打算”账户余额应调整为0。由于2023 年末存货跌价打算调整后的余额为2500元，则2023年末应冲减己计提的跌价打算2500元，其会计分录 为：借：存货跌价打算2500贷：资产减值损失-计提的存货跌价打算250060 1. 20X7年6月2日，A公司托付证券公司购入H公司发行的新股50万股，（H公司共发行1000 万股），安排长期持有，每股面值1元，发行价为8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存 放在证券公司的存款支付。20X7年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），

34、宣告安排现金股 利250万元，股利支付日为20X8年3月9日。要求：编制20X7年度A公司上项业务的有关会计分录。解：20X7年6月2日购入H公司新股：借：长期股权投资-对H公司投资 贷：银行存款（2） 20X7年度宣告现金股利：A公司应得股利额=2 500 000X5%= 125 借：应收股利贷：长期股权投资一一对H公司投资投资收益一-投票投资收益（3） 20X8年3月9日收到现金股利： 借：银行存款贷：应收股利4 130 0004 130 000000（元）1250005272083. 33916. 67125 000125 00061 20义0年12月5日K公司购入一台须要安装的设备，以

35、银行存款支付设备价款80 000元、增值税C.选购 材料的运杂费D.结转入库材料的成本超支差异14.20X7年12月31日B存货的账面余额为20000元，预料可变现净值19000元。20义8年12月31 日该存货的账面余额为20000元，预料可变现净值22000元。则20X8年末应冲减的存货跌价打算为 （A ）oA. 1000B. 2000C. 9000D. 300015 .发出存货采纳先进先出法计价，在物价上涨的状况下，会使企业（A ）oA.期末库存上升，当期利润增加B.期末库存上升，当期利润削减C.期末库存降低，当期利润增加D.期末库存降低，当期利润削减16 .某公司从上海证券交易所购入一

36、批股票作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款中所含已 宣告发放但尚未领取的现金股利的核算账户应为（A ）oA.应收股利B.交易性金融资产C.投资收益 D.财务费用17 .交易性金融资产期末计价采纳（B ）。A.实际成本B.公允价值C.成本与市价孰低法D.账面价值与可收回金融孰低法18 . 20X7年7月1日，A公司以每20X7年7月1日张900元的价格购入B公司20X7年7月1日 发行的面值1000元、票面利率3%、3年期、到期一次还本付息的债券50张，安排持有至到期。该项债券 投资的折价金额应为（C ）元。A. 5000B. 5600C. 5750D. 440019 .下列有关金融资产初

37、始计量的表述中，不正确的是（D ）。A.交易性金融资产初始计量为公允价值，交易税费计入当期损益B.可供出售金融资产初始计量为公允价值，交易税费计入初始成本C.持有至到期投资初始计量为公允价值，交易税费计入初始成本D.可供出售金融资产初始计量为公允价值，交易税费计入当期损益20 .若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日，对持有至到期投资账面价值与公 允价值的差额，正确的处理方法是（A ）。A.计入资本公积B.调整投资收益C.作为公允价值变动损益计入当期利润D.调整持有至到期投资减值打算21 . 20X7年初，A公司取得B公司有表决权的股份21%, B公司成为A公司的（A ）。A.

38、子公司B.合营公司C.联营公司D.投资公司22 .下列状况下的长期投资应采纳成本法核算的是（A ）。A.持股比例10%B.持股比例18%,并向被投资方派出管理人员C.持股比例40%D.投资合约规定投资各方共同限制补投资企业23 .长期股权投资采纳权益法核算时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可分辨净资产公允 价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资一一成本”账户，贷记的账户应为（D ）oA.投资收益B.资本公积一一其他资本公积C.长期股权投资-其他权益变动D.营业外收入24 .出售采纳权益法核算的长期股权投资时，应按出售该项投资的投资成本比例结转原计入资本公积 的金额，转入的项目是（B

39、 ）oA.资本公积一一资本溢价B.投资收益C.长期股权投资一一成本D.资本公积一一其他资本公积13600元、运杂费1 400元。6日以转账支票支付安装费5 000元，同日设备交付运用。该设备预料残值 收入10 000元、预料清理费2 000元，预料运用年限5年。要求计算该项设备的下列金额：(1)交付运用时的原价。(2)分别采纳平均年限法和年数总和法计算的20X1年的折旧额。(3)20X4年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800元，采纳平均年限法折 I0o计算此时该项设备的清理净损益。解：(1)该项设备交付运用时的原价=80 000+13 600+1 400 + 5 00

40、0=100 000元(2)该设备20义1年的折旧额：平均年限法计算的折旧额=(100000 10 000 + 2 000) / 5=18 400年数总和法计算的折旧额=(100 000-10 000 + 2000) X5 / 15 = 36 000元(3)20义4年底设备报废时发生净损失= 100 000-18 400X4-800 = 25 600元7 . 20义6年11月8日，K公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200 000元，已提折旧85 000 元，已提减值打算42 000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5 000元，残料估价1 000元已入 库；经核定保险公司应赔偿损失5

41、0 000元，赔款尚未收到。要求：(1)计算该项固定资产的清理损益；(2)编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。解：该项固定资产清理净损失=清理收入一清理支出=(1 000 + 50 000) - (200 000-85 000-42 000 + 5 000)=27 000 元 清理的会计分录如下：115 00085 000200 00042 00042 0005 0005 0001 0001 00050 00050 00027 00027 000借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值打算贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款借：原材料(或周转材料)贷：固定资产清理借：其

42、他应收款贷：固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理8 .某企业从外单位购得一项专利，价款200万元已用银行存款支付(不考虑相关税费)。该专利权的 运用寿命为10年，净残值为零，以干脆法摊销。两年后将该项专利转让，取得收入180万元，应交营业 税9万元，未计提减值打算。要求：编制取得无形资产、按年摊销及转让的会计分录。解：取得无形资产时：借：无形资产专利权2 000 000贷：银行存款2 000 000各年摊销进：借：管理费用贷：累计摊销 转让无形资产时: 借：银行存款累计摊销贷：无形资产 应交税费营业外收入一一处置非流淌资产利得200 000200 0001 800 000400 0002

43、 000 00090 000210 0009.20X 1年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为17%。当年3月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，进行债务重组，A公司同 意减免B公司20 000元债务，余额用现金马上偿清。A公司对债权已计提了 10%坏账打算。分别编制A、B公司重组日的会计分录。=117 000-97 000=20 000（元）借：应付账款贷：银行存款营业外收入一一债务重组利得A公司债权重组日：借：银行存款坏账打算营业外支出一一债务重组损失贷：应收账款117 00097 00020 00097 00011

44、 7008 300117 000解：B公司债务重组日，重组债务的账面价值与应支付的现金这间的差额10. 20义0年1月1日甲企业发行一批6年期、票面利率10%、总面值100 000元，到期一次还本， 每半年支付一次利息的债券，实际收到发行价款112 000元存入银行（发行费用略）。所筹资金用于建立固 定资产，至20X0年末工程尚未完工。该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。要求；（1）编制债券发行时的会计分录；（2）计算每期的应付债券利息和按直线法摊销的债券溢价：编制首期计提债券利息，摊销债券溢价的会计分录；编制债券到期偿付本息的会计分录。解：（1）债券发行时的会计分录：借：银行存款11

45、2 000贷：应付债券面值100 000应付债券利息调整12 000计算每期债券利息和按直线法计算每期应摊销的债券溢价每期应付债券利息二100 000X10% 4-2=5 000（元）每期应摊销的债券溢价=12 000+（6X2）3 000（元）首期计提债券利息、摊销债券溢价的会计分录：借：在建工程应付债券一-利息调整4 0001 000贷：应付利息（4）债券到期偿付本息的会汁分录:借：应付债券-债券面值应付利息贷：银行存款5 000100 0005 000105 00011. 20义6年初A公司“未安排利润”明细账户有借方余额100 000元。20X6年度A公司实现税前 利润100万元，应纳税所得额1 044 000万元。假定A公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%, 当年未向投资人安排利润。要求计算A公司20X6年度的下列指标：（1）应