2023年电大本科高级财务会计形成性考核册作业1答案8.docx

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1、高级财务会计第一次作业答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、C 2、C 3、C 4、B 5、？ 6、？ 7、C 8、D 9 C 10、C二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD 5、ABCD6、ABCDE 7、ABCD8、AD9、AC 10、BC三、简答题（每小题5分，共10分）1、母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应付帐款、应收票据与应付票据、应付债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应付款等。2、 （1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿；（2）简洁加总个别会计报表各项目，并填入“合计数”栏中；

2、（3）编制抵消分录；（4）计算合并会计报表各项目的数额（即合并数）。四、业务题（共50分）1、解：此题为非同一限制下的汲取合并商誉=企业合并成本180 000取得的被合并方可分辨净资产公允价值（150 000-12 0（）0）= 180 000-138 000=42 000 元借：流淌资产30 （）0（）固定资产120 000商誉42 （X）。贷：负债12 000银行存款180 0002、解：此题为非同一限制下的控股合并，采纳的是发行股票方式，金额单位为万元（1）合并过程的会计处理以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资5250 （1500x3.5）贷：股本 1500资本公积3750计

3、算合并商誉=企业合并成本5250 取得的B公司可分辨净资产公允价值的份额6570x70% = 5250 - 4599=651 万元合并商誉在控股合并时不做账，而是包含在长期股权投资账面价值中；在编制合并财务报表 时，才将商誉列示在合并资产负债表中。记录合并业务后，A公司的资产负债表下列项目调整如下，其余项目不变：“长期股权投资”调增5250万元，“资产合计”调增5250万元；“股本”调增150（）万元,“资本公积”调增3750万元，”全部者权益合计”调增5250万元。（2）合并以后的会计处理对B公司的报表按公允价值进行调整借：存货110长期股权投资1000固定资产1500无形资产600贷：资本

4、公枳 3210编制抵销分录借：股本 1500资本公积 4110 (900+3210)盈余公积300未安排利润660商誉 651 (5250-6570x70%)贷：长期股权投资5250少数股东权益 1971 (6570x30%)3、解：此题为非同一限制下的控股合并，采纳的是付出非现金资产方式，金额单位为万元(1)购买方：甲公司(2)购买日：2008年6月30日(3)企业合并成本=购买方付出的资产的公允价值+干脆相关费用= 2100+800+80=2980 万元(4)固定资产的处置损益=2100 (2000-200) =300万元无形资产的处置损益= 800 (1000-100) =一100万元(

5、5)借：固定资产清理1800累计折旧 200贷：固定资产 20(X)借：长期股权投资2980累计摊销 100营业外支出100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入300(6)商誉= 29803500x80% =29802800= 180 万元4、解：此题为非同一限制下的控股合并，采纳的是付出现金资产方式(1)合并过程的会计处理以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资 900 000贷：银行存款 900 000计算合并损益=企业合并成本900 000取得的乙公司可分辨净资产公允价值的份额1000 000x100% = = - 100 000 元但因购买日不须要编制

6、合并利润表，该差额就体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负 债表的盈余公积和未安排利润。记录合并业务后，甲公司的资产负债表编制如下：项目甲公司项目甲公司银行存款400 000短期借款320 000交易性金融资产1(X) (XM)应付帐款454 ()0()应收帐款180 000长期借款1 280 000存货720 ()(M)负债合计2 054 ()0()长期股权投资1 500 000股本2 200 000固定资产3 000 000资本公积1 000 000无形资产200 000盈余公枳346 000其他资产未安排利润50() ()0()全部者权益合计4 046 000资产合计6 100 000

7、负债与全部者权益合计6 100 000（2）合并以后的会计处理对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产60 000无形资产40 000贷：资本公积 100 000编制抵销分录借：股本 800 000资本公积150 000 （50 000+100 000）盈余公积20 000未安排利润30 000贷：长期股权投资 900 000盈余公积10 000 （合并损益X10%）未安排利润90 00（）（合并损益x90%）（3）编制合并工作底稿2008年I月1日单位：元项目甲公司乙公司合计数抵销分录合并数借方贷方银行存款400 00070 000470 000470 000交易性金融资产100 000

8、50 000150 000150 000应收账款180()00200 000380 000380 0(X)存货720 000180 000900 000900 000长期股权投资1 500 000340 0001 840 000900 000940 000固定资产3 000 000460 0003 460 00060 0003 520 000无形资产200 ()0()100 0003(K) 00040 000340 0(X)其他资产l(X)000100 000100 000资产合计6 100 0001 500 0007 600 0006 800 000短期借款320 000200 000520

9、 000520 000应付账款454 000100 000554 000554 000长期借款1 280 000300 0001 580 0001 580 000负债合计2 054 000600 0002 654 0002 654 000股本2 200 000800 0003 000 000800 0002 200 000资本公积1 ()0() ()0050 0001 050 00050 (X)01 000 OCX)盈余公积346 00020 000366 00020 00010 000356 000未安排利润500 00030 000530 00030 00090 000590 000全部者

10、权益合计4 ()46 ()0()9(X) ()0()4 946 0004 146 ()(M)负债与全部者权 益合计6 10(30001 500 0007 600 0006 800 000抵销分录合计1 000 ()001 0(K) 000编制股权取得日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元项目甲公司项目甲公司银行存款470 0(X)短期借款520 ()0()交易性金融资产150 000应付帐款554 000应收帐款380 000长期借款1 580 000存货900 000负债合计2 654 000长期股权投资940 000股本2 20() 000固定资产3 520 00

11、0资本公积1 100 000无形资产340 000盈余公积346 000其他资产100 0(X)未安排利润500 000全部者权益合计4 146 000资产合计6 800 000负债与全部者权益合计6 800 0005、解：此题为同一限制下的控股合并（1）合并过程的会计处理确认长期股权投资借：长期股权投资 540 000 （B公司净资产账面价值的份额600 000x90%）贷：股本 100 000资本公积 440 000对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存 收益借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未安排利润45 000记录合并业务后，A公

12、司的资产负债表编制如下：项目金额项目金额现金310 000短期借款380 000交易性金融资产130 000长期借款620 000应收账款240 000负债合计1 000 ()00其他流淌资产370 000股本700 000长期股权投资810 000资本公积426 000固定资产540 000盈余公积189 000无形资产60 000未安排利润145 000资产合计2 460 000全部者权益合计1 460 000(2)合并以后的会计处理编制抵销分录借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未安排利润50 000贷：长期股权投资540 000少数股东权益 60 000 (600

13、 000x10%)编制合并工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司B公司合计数抵消分录合并数借方贷方现金310 000250 000560 000560 000交易性金融资 产130 000120 000250 000250 000应收账款240 (XX)180 ()(X)420 ()(X)420 (M)0其他流淌资产370 000260 0(X)630 000630 000长期股权投资810 000160 000970 000540 000970 000固定资产540 000300 000840 000840 000无形资产60 (X)040 0(X)100 000100 (X)0资产

14、合计2 460 0001 310 0003 770 0003 230 000短期借款380 000310 000710 000710 000长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000负债合计1 (X)() (X)O710 0(K)1 710 ()(X)1 710 (X)()股本700 000400 0001 100 000400 000700 000资本公积426 00040 000466 00040 000426 000盈余公积189 000110 000299 000110 000189 000未安排利润145 (X)()50 OCX)195 00050 0(X)145 (X)()少数股东权益60 00060 (M)0全部者权益合 计1 460 000600 0002 060 0001 520 000负债和全部者 权益合计2 460 00()1 310 0(X)3 770 000600 00()60 0003 230 000抵消分录合计600 ()00600 000