我国上市公司内部审计存在的问题及对策研究完成稿.doc

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1、摘 要在当今市场经济不断发展中，全球一体化进程不断加快，内部审计作为企业管理的重要组成部分，不断发展、拓展，由原来的内部财务审计转向为内部管理及战略审计，并且其与内部控制相互影响、相互作用，联系作用越来越明显。第一，对于内部管理及战略进行合理化审计，是内部控制的有效组成部分；第二，在内部审计过程中，内部管理系统为其提供了基础，在审计方面和目标上进行了有效明确。随着经济的不断发展，市场竞争越来越激励，想要在如此激烈的竞争环境中利于不败之地，那么企业就必须提升企业综合效能，优化自身综合素质。从我国的内部审计，以及内部控制内容来看，强化内部审计和内部控制，确保两者协调共进是关键。相比西方发达国家来说

2、，我国的内部控制和审计相对来说较为落后，在具体的实践运用过程中，问题和难度较大，从而对企业产生消极影响。通过相关分析和研究，找出我国内部审计中所存在的问题，从而对其提出有益的建议，推动其良性发展。在上市公司的管理过程中，也同样面临这样的问题，比如说，在企业的内部审计过程中，对于职能的定位不够精准，相关工作人员素质不高，审计的方式方法无法适应现实需求，同时，在审计中，干扰因素较多，独立审计效果不明显等等。正是由于以上多种问题和缺陷，切实提升上市公司的内部审计迫在眉睫。关键词：上市公司；内部审计；问题；对策AbstractNowadays，along with the internal audit

3、 by internal financial audit to internal management audit and the development of strategic audit, internal control and internal audit relationship is close. On one hand, internal management audit and strategic audit is a perfect the internal control system of internal indispensable constituent part;

4、 On the other hand, the internal control system for internal audit pointed out the direction and goals. To strengthen internal audit and the coordination of internal control China is the internal audit and internal control the key work of and key. Our country internal control and audit development l

5、ags behind, there is a big problem in the imliementation of also, serious impact on the development of the company and the effectiveness of the control system. Through the research of internal control audit in our country, thispaper analyses the proliems, and find out the corresponding solution coun

6、termeasures for our country internal control.The article discussed internal audit of listed companies related issues: Such as positioning the internal audit function is not accurate enough, the lower quality of internal audit staff, internal audit independence is not strong, the quality is not high.

7、 For the exist problems, the internal audit of listed companies made the trend.Key words: listed company，internal audit，problem，countermeasure 目 录1绪论11.1选题的目的与意义11.2国内外研究现状11.3研究的思路与方法32内部审计概述42.1内部审计的概念与分类42.1.1内部财务审计52.1.2内部控制审计52.2 我国上市公司内部审计的作用与目标62.3我国上市公司内部审计的意义63 我国上市公司内部审计的问题及原因分析73.1内部审计机构设

8、置不合理73.2审计的独立性较差83.3内部审计人员专业能力有限84我国上市公司的内部审计完善措施94.1对我国上市公司内部审计问题的解决对策94.2完善内部审计的体系94.3提高风险管理水平104.4提高内部审计机构的独立性对策研究105 结论11谢辞12参考文献13附表14我国上市公司内部审计存在的问题及对策研究一、绪论1、 选题的目的和意义随着市场经济的不断发展，全球一体化进程不断加快，现代企业管理体系已经成为企业发展的关键因素之一，在现代企业管理周哦哦那个，有效进行内部审计非常关键，一方面准确、合理进行内部审计，有助于企业良性运转，另一方面相关审计对于企业会计信息的准确性，以及在经营过

9、程中是否符合相关法律规定，也起到关键性作用。当前我们经济正处于转型期，在改革开放之前，我国实行的是计划经济体制，在当时的经济体制下，企业管理和方法已经不能满足改革开放的现实需求。虽然，我国在企业内部控制制度研究中取得了一些成绩，但是相对西方发达国家来说，还不够完整、系统，提升的空间还很大。本篇论文在总结了内部审计的基础之上，分析我国现代的企业制度下的内部审计的问题，并且针对这一个方面提出一些对策，切实帮助企业提升内部审计能力和水平，健全内部审计控制体系，同时，努力促进企业良性运转。2、 国内外研究现状从国外的相关理论研究来看，内部审计现还处于发展阶段，对于内部审计的定义，国际内部审计协会曾给出

10、了定义，其认为从事内部审计，一方面是为了增加组织价值，另一方面是为了有效推动组织独立运行，客观确认，以及开展咨询活动，在评价过程中，运用恰当的方式方法，以达到降低风险、优化管理等目的。以帮助实现组织目标。这个定义有利于国际上对于内部审计的一个研究，Schneider and Wilner曾经发现内部审计对于企业的财务报告的违规具有一定的抑制作用，也就是说内部审计可以在一定程度上减少财务报表的违规的行为，并且Balley通过研究证明，在将来的企业内部审计过程中，其将会成为企业必不可少的一种机制，尤其是在风险评估、企业管理，以及企业控制方面。从国外的内部审计发展中我们可以看出，在以往的审计中，其当

11、初只是对适当性和有效性进行检验，而目前，其已经发展成为了企业发展的必要监督和控制手段。在2009年的时候Felix等人和Prawitt等人通过研究发现，一个企业的内部审计的质量的高低会直接的影响到外部审计的收费金额。也就是说如果企业中所运用的内部审计的质量如果搞的话，会相应的减少外部审计的收费，两者之间此消彼长的局面，主要是由于，一旦内部控制到达了预期的目的和效果，那么企业的风险就被控制在合理范围之内，从而对审计的成本产生一定的影响。国内的内部审计也是在不断的快速的发展，在2006年的时候王光远曾经指出，内部审计不单单是一种审计制度，其也是一种企业治理机制，要想充分发挥内部审计的效用，那么在审

12、计过程中，就必须将审计深入到企业的各个层级，尤其是股东、董事会等较高的阶层。在内部审计的目的中，其最终的目的是要达到所有与企业利益有关的人的预期，从侧面来说，开展企业内部审计，一方面是为了达到企业管理的目的，另一方面，更是为了满足所有企业关联利益者的审计需求。李明辉曾经说过，内部审计的独立性有利于内部的相关审计人员在对自身的认识和所拥有的经验的基础之上开展的审计的工作，并且根据自己的专业判断做出一个客观的公正的结论。3、研究的思路和方法本篇论文所研究的我国的上市公司的内部审计中所存在的问题和对策是在参阅了大量的内部审计的研究成果的基础之上，并且运用了自身所学习的有关审计的知识，在对于我国的企业

13、的内部审计的中所存在的问题进行了实际情况的考察， 一针见血地指出了我国企业在内部审计过程中，存在的问题和缺陷，并且，综合运用内部审计内容，针对发现的问题提出了解决措施等。二、 内部审计概述1、 内部审计的概念与分类首先，我们要了解什么事内部审计，内部审计指的是在一个经济组织中，组织成立一个专门的机构，委派专门的人员，对组织内部过程中的所有经济行为进行审查，主要审查经济活动的合法性、规范性、效益性等等，从而在审查的过程中，发现错误，纠正错误，从而实现对经济组织的管理进行优化，提升经济组织的效益。在我国，内部审计是审计体系的重要构成部分，在国际上，经济组织构建审计制度和机构，这也是惯例性的做法，有

14、助于提升经济组织的持续发展。在企业的内部审计中，其主要是了实现企业内部良性惯例，确保企业在市场竞争中立于不败之地，同时其还担负着监督的效能，在进行它的职责的同时可以直观、真实的反应出企业的资产的盈亏问题，就可以对企业财务方面有各种违规的问题进行查处，确保企业所有者的合法权益不被侵犯，确保企业良性运行。从计划经济体制到市场经济体制，在转变的过程中，内部审计发挥了积极作用。（1）按审计执行主体分类。根据进行审计的执行者不同，可以分为三类:一类是由政府主导的审计；一类是由专业的注册会计师进行审计；一类是由企业内部审计人员进行审计。1政府审计。顾名思义就是由政府主导进行审计的模式，在我国政府主导的审计

15、组织有两种，一是中央层面的审计署，隶属于国务院管理，专门负责对中央和地方各级政府、国有企业、央企、以及其他国有资产的审计检查；二是地方层建立起的审计单位，主要负责对地方国有性质单位的财政收支状况、经济收益进行审计。以上两种审计组织统称为国家审计，纵观世界，审计机构在法律普遍具有强制性的特点。2注册会计师审计。也称第三方审计、民间审计，它主要是指专业的审计人员（一般指注册会计师）受到相关单位的委托进行有偿的审计活动，一般它具有较强的独立性。 这种审计的产生，发展和理论成熟的过程对其他两种审计具有很强的指导性作用，本人在此篇文章中所阐述的观点和实务主要也是以注册会计师的审计活动为解剖对象进行研究的

16、。3内部审计。就是企业根据企业内部发展的需要建立起审计机构以及配备专业的审计人员对企业的经济活动进行系统的性的督查，并形成审计报告，上报给企业的管理层，为企业提供建设性、可持续发展性、经济性的意见，以便管理层及时了解企业运转状况，加强内部管理控制，改善企业经营战略，增强企业管理水平，优化企业内部资源配置，提高企业效益。在欧美等发达国家，企业内部审计通常被认为是企业管理层的耳目，通过它，管理层随时了解企业的最新动态。1999年的国际内部审计联合会对内部审计给出了全新的定义，即内部审计运用科学审计手段独立客观的对企业进行风险评估，并提出合理的改进企业运转状况，达到提高企业效益的既定目标。（2）按审

17、计基本内容分类。根据审计的内容差别，我国一般将审计划分为两类，一类是财政财务审计；另外一类是经济效益审计。1财政财务审计。财务财政审计目的主要是杜绝被审计单位的财政资金舞弊现象，规范企业的资金运转，审核财政收支的真实性。根据内容性质不同，又可以将它们细化分为财政审计和财务审计。财政审计涉及三个领域：一是对财政预算审计，主要是对本级政府财政分配活动进行审计检查，确保财政资金可以最大效益的 发挥作用；二是对财政决算时的审计，主要是针对下级单位财政收支的真实性、可靠性以及是否合乎相关法律的审计；三是其他财政资金的审计，即对除预算以外的资金进行审计，确保非预算以外的资金符合相关法律和标准。财务审计对事

18、业单位财务收支的真实性和是否符合相关的法律标准进行审查，确保企事业单位的资金运转正常，杜绝财务舞弊现象的发生。由于企事业单位在审计过程中大量采用报表的形式来汇报本单位盈利、亏损、资金运作情况，因此财务审计有报表审计之称。自从审计产生以来，财政财务审计就以其适用性、适用性广泛受到单位、政府的欢迎，并且使用的频率超过其他任何涉及种类，位居第一位，因此可以说财政财务审计是一门具有悠久历史的学科；此外，在执行财务财政审计过程中，审计人员要严格对照相关的法律法规，各种规章制度，所以又有依法审计的称呼。2经济效益审计。是指审计机构以及人员对被审计单位资金使用回报效率或者投入产生的实际效果进行审核，确保被审

19、计单位在使用资源进行相关的经济活动时更加注重效率，以达到增强企业收益目的。（3）按审计实施时间分类。根据被审计单位在实际开展经济活动的不同时间节点可以分为三种：1事前审计。就是指对当事者在进行实际的经济活动之前审计，以确保企业制定的战略决策的正确性、可行性，对企业实施此项经济活动后获得固定收益提供预测，并对可能遇到的风险进行事前预防。由于是对事前的经济活动进行预测，其本质就是对单位组织制定的战略计划、颁布的法律法规、财政预算方案进行再审核，如用国家审计可以对财政预算方案进行合理的安排；会计对企业的战略计划进行审核可以对企业未来收入状况进行预估；内部审计可以为企业提供涉及此经济活动相关合理建议，

20、增强企业内部控制，做好风险防控措施。经过长期的实践研究，内部审计被广泛认为最适合事前审计工作，原因有二：一是内部审计注重对企业风险防控和能为企业管理层针对性提出合理性建议；二是内部审计只是对企业未来发展进行一个预测评估，对实际产生什么样结果不负有相关的责任。2事中审计。指企业在执行经济活动中时被审计，这样做目的主要是确保被审核单位的资金运作和企业经营是按照预期计划进行的，即便在执行中出现问题，也能够及时做出修正，从而保证企业经济活动正常开展。一般事中检查主要有经费预算执行情况、合同履行情况审计等等。3事后审计。指在企业等组织单位完成经济活动后进行的审计，一般检查企业等组织单位合同执行程度、资金

21、运用是否合乎相关法律标准、财务报表是否真实，有效，对企业最终收益进行客观的评价。现实生活中绝大部分审计活动都属于事后审16（4）此外，根据市场需求，还可以分为定期审计和不定期审计两种。我们所知道的上市公司每年都必须向社会公布企业一年来收益以及公司资产情况；国家相关的审计机构每隔3年都会对地方账务进行审核，掌握地方负债情况。这些都属于定期审核。而不定期审核情况比较多，随机性、偶然性比较大，如企业管理层突然要求企业内部审计机构对分公司总经理进行财务督查，看其是否存在舞弊现象；如国家审计机关接到举报，对某政府的严重违反相关财经法律法规行为进行专项的审计，杜绝财务舞弊现象发生；如为掌握收购对象的真实财

22、务状况，委托第三方专业的会计事务所对收购对象进行财务审计等等。此外，还可以根据审计地点不同划分为两类：一是报送审计，指被审计单位依照相关的法律规定，定期报送相关的企业资金运行情况、预算执行情况报表、资金下拨计划等等，给审计单位进行审核。一般是下级单位将材料送给上级单位审核，如地方财政预算计划送给中央审计署进行审核；企业资金使用情况送给企业内部审计机构进行审核等。二是上级审计机构派驻相关专业审计人员到地方对当地的财政财务状况进行审计，这样可以较为全面的掌握地方财政运作情况，得出较为客观、公正的结论。1）、内部财务审计企业的内部审计活动，简单的说就是企业自行建立审计机构对企业的资金运转、企业管理制

23、度落实情况进行审计。它主要有以下几个特点：一是严格按照相关的法律法规、企业的管理制度、行业标准对企业财务进行审计；二是审计的范围较广，如企业财务真实性、企业管理制度落实情况；三是得出的结论较为客观公正，审计较为独立。通过这个阐述，我们可以知道，内部审计就是起到监督的作用，对企业资金运作、管理制度落实情况进行督导，确保企业不出现财务舞弊，违法乱纪行为，以维护企业正常的经济秩序。内部审计部可以通过开展一些审计行为，来充分的发挥作为一个经济警察的作用，这些具体方法主要有三类：一类是财务收支、财政合规性审计、领导干部退休审计，在这些审计行为中可以发现企业在运营的情况下是否发生一些违规的行为。通过这一系

24、列有效的审计工作，保障了企业资产的安全性和完整性，大大的降低了企业中一些不必要的成本，并且可以相应的增加企业的收益。并且在审计的过程中，财务收支审计和经济效益审计分别可以发现影响公司财务成果的因素和影响经济效益的因素，发现这些问题后相应的提出解决此问题的措施。可以提高企业不同部门之间的合作水平，不定期的审计可以有效提高员工办事效率、增强财务人员的相关经济法律意识。2）、内部控制审计内部控制审计在现代企业运营中越来越不可缺少。内部控制审计简单的来说，就是对企业的内部控制进行一个系统的评估，来看企业管理层是否能够有效的对企业进行有效的掌控，保障企业资金的安全，并指出当前企业内部控制存在的不足，分析

25、造成不足的原因，并对原因进行分析，根据分析的结构给出相应的改进建议。一般审计人员会根据企业的自己出台的内部控制制度作为审计的突破口，根据企业在执行内部控制的实际情况，对企业执行内部控制程度进行分析、评价，确认企业的内部控制制度是否有效。实行内部控制审计的好处有很多：确保企业能够良好的经营企业运转、优化企业管理水平、提高企业效益。而衡量内部控制审计主要指标主要有四个：一是企业内部控制是否合乎相关的法律法规、二是内部控制效率是否较高；三是企业内部控制是否充分发挥作用；四是企业实行的内部控制制度是否适宜企业实际情况。之所以这么重视这四点指标主要是确保企业资金正常运转、资产安全。用一句话概括，内部控制

26、审计就是为了确保公司资金安全而开展的活动。通常情况下，具有内部控制审计资质的机构主要有：（1） 公司董事会或者监事会下直属的审计委员会或者独立负责的董事。（2） 委托会计事务所（不负责年审）。内部审计部门主要从企业内部控制环境、开展风险评估、评估企业内部控制活动、评价企业内部控制信息和沟通以及分析和评价企业内部监督制度这五个方面进行内部控制审计。内部审计首先需要对企业内部控制环境进行深入的了解，全面客观地评价如公司管理结构、人力资源政策等内部控制环境因素对公司运营效果的影响。在考虑企业发展的过程中，还要不断进行企业风险控制机制的科学评估对企业的风险评估机制的有效性提出合理的评价，以提高企业应对

27、风险的能力。根据风险评估的结果，内部审计部门需要参与设计内部控制的措施，保证这些措施的有效性和科学性。内部审计部门为了保证评估和反馈的客观性和科学性，还需要在企业内部建立沟通的渠道，保证内部控制信息和沟通的有效性。内部控制审计工作的开展需要有制度基础，需要保障内部审计部门职责权限的相对独立和取得较高的权限，以保证内部监督程序及措施的科学性和有效性，这就需要评估和建立科学的内部监督制度。2、 我国上市公司内部审计的作用与目标前文对内部审计以及内部审计的职能进行了阐述，接下来对内部审计在我国上市公司的运营管理中发挥的作用作简要论述。主要有以下五个作用。 （一）监控反馈作用 所谓监督反馈作用其实就是

28、为了促进公司对于内部的各个阶层的管理层次在工作行为上是否具有合法性和合规性，一旦发现公司所指定的规章制度和计划有那个管理层进行了违反的话，就要在执行中所存在的问题进行揭露和查处，并且将监督的对象进行整改和落实，公司通过不定期的对于各管理层之间进行审计来保证公司在经营的过程中是良性的。从监督的曾侧上来说，上市公司的内部审计主要体现在三个层面上，第一个是对于上市公司的经营者们进行监督并且将监督的结果对董事会进行汇报，第二个是对于公司内部的一些管理的部门和单位进行监督，向公司管理层进行汇报，第三个是对于控股子公司的经营情况进行监督，将监督的结果对于董事会和母公司进行汇报，由此可以看出，审计工作的监督

29、作用是对于公司所进行的全部的经营活动和管理进行全过程的监督。 （二）咨询诊断作用 内部审计对于整个公司的各个方面都非常的了解，包括公司各个机构的程序和风险及公司的应对战略，所以审计这份工的涉及面非常的广，审计这份能够对于全公司进行了解，可见，通过内部审计，使全面、科学地了解公司的运营状况有理有据，也为公司开展咨询或进行自我诊断提供了充分的分析资源。内部审计有足够的能力对于公司的各个管理进行建议和协调，也有必要接受被审计单位的一些咨询和顾问，而咨询互动的过程也有利于进一步充实和完善内部审计的内容，有利于规避出现的问题，从而改善工资的运营机制，进而使得内部审计能够做到更全面和科学，更利于促进公司不

30、断向前发展。内部审计需要对于机构的程序和风险战略方面进行全方位的了解，内部审计这份工作需要基保证和服务于一起，一起实现审计目标，为公司创造更好的资产。 （三）风险警示作用 上市公司的内部审计的工作需要对于公司的一些风险起到一个警示的作用，在公司进行内部审计的过程中应该更加的加强面向未来的规划和决策的工作，通过内部审计不仅要全面评估公司内外的状况，尤其要能够及时评估公司存在或预测公司可能发生的风险。这些风险对于公司发展的运营发展包括对于公司的未来的发展都存在着潜在的风险，可能会将公司至于一个危险的运营，这就需要内部审计者及时预测并能够向管理层建议，积极参加公司未来发展的决策，从而规避风险。审视内

31、部审计的职能不难发现，其在公司内部充当“检查评估反馈建议”的作用，这对于不断修正公司运营过程中存在的问题，及时预警，并优化管理层的决策具有重要的意义。对于经营的管理过程中拥有偏差和失误进行分析，对于这些偏差和失误进行分析，并且找出发生这些问题的客观原因，找出解决方法并且解决问题。 （四）参谋沟通作用由于计划经济体制的影响，我国的上市公司在进行管理的过程中，一些低层的管理者经常会对公司报喜不报忧，在进行工作汇报的过程中，经常会对产生的成绩进行夸大，而对于所发生的问题和缺点进项掩饰，内部的审计部门在进行经营管理的过程中所存在的问题和经济方面所遇到的风险，向领导提供正确的解决问题的方法和依据。审计部

32、门在沟通方面应该发挥参谋的作用，为领导提供一些正确的情报，并且针对这些问题对于审计公司的经营提出相应的专业的审计意见和建议，并且对于领导提出的决策给予专业的支持。内部审计部门职能的特殊性决定了它需要对公司的各个方面都要有深入的了解，这不仅需要内部审计各个子部门之间的畅通的沟通与协作，还需要通过建立顺畅的沟通渠道，能够将公司内部反馈的各种信息进行综合分析，最终将真实的公司状况上报给管理层以供科学地决策。（五） 评价和鉴证作用上市公司需要对其内部管理系统、部门或子公司以及内部各项制度有全面的了解，就必须充分发挥内部统计的评价和鉴证作用，才能不断改善自身的运营机制，提升公司管理水平，促进公司健康发展

33、。这需要做好三个方面的工作：一是要开展对公司人事方面审计的工作，从而对于公司的各个等级的管理层的负责人和岗位人员进行评价，为内部的考核和干部的是否运用提供有效的依据，第二个方面是对于公司的一些所属的子企业和部门的高河进行绩效考核，并且对于企业和部门的经营业绩进行评价，对于公司的效率和效益进行充分的考核并且进行业绩的统计。三是要认真评估内部控制制度，并不断使其得到完善，从而更加有效地发挥其在内部控制审计中应有的作用。通过以上分析，我们不难发现，内部审计的职能相对于公司的发展非常重要，公司的健康发展离不开内部审计，并且内部审计的发展历史上，内部审计的目标和职总是在不断的变化的，其变化的主要原因就是

34、环境的变化，并且内部审计的最初只是用于检查会计的记录和账薄，而进行审计的目标则是为了防止贪污的现象的发生，对于企业起到的一个监督的作用。市场经济的日益繁荣，公司在竞争中发展，规模也逐渐变的壮大。管理层和企业所进行经营的业务也日益复杂话，所以内部设计的新目标已经变成了帮助组织实现其目标。这在一定的层次上确保了企业制度的治理结构在不断的形成和发展。3、 我国上市公司内部审计的意义内部审计对于上市公司的发展具有重要的意义，它通过一整套比较规范的，相对于公司其它部门独立的运作方式，对公司的运营机制进行全面、科学的评估，并提供符合公司客观情况的发展性的建议，帮助公司能够及时规避管理风险，提升公司的运作水

35、平，并在此过程中使公司能够实现进一步增值的目的。国际内部审计师对于内部审计的这一个定义给上市公司的内部审计提供了一个理论依据，并且也提高了公司内部审计的地位。在一个上市公司中要想能够有效的保护所有者的权益，就必须要加强企业的管理体制，通过建立、健全有效的监管机制，促使企业做到内部全面监督、内部及时修正，不仅要能够及时发现并解决问题，还要防患于未然，及时规避风险，以期在不断地完善企业的管理机制的过程中，实现企业的高效、科学的管理。加上对于上市公司而言，公司增值是其主要目的，而公司的增值又离不开公司运作效率的提升，结合内部审计职能的特点，要实现监管机制优化、运作效率提升，最终公司价值得以增加，都离

36、不开上市公司的内部审计。因此，在公司内部设立内部审计部门，有助于公司高效、科学管理。内部审计部门在公司的管理结构中地位也不低，如审计署曾明确指出，内部审计部门各项工作由“本单位主要负责人或者是权力机构的领导”直接负责。从这句话中可以看出内部审计在一个公司中处于一个比较高的位置，对于公司的未来的发展也具有非常重要的意义，与其它部门之间的相对独立可以保证内部审计的客观性，而其在公司中较高的位置，使得内部审计具有较高的权限，这利于各项审计评估工作的顺利开展。关于上市公司中内部审计的意义还有两个重要的部分，第一个是内部审计工作对于企业的所有职能部门都应该进行客观的评价，所以审计部门不办事隶属于企业的任

37、何一个部门的，而是超出其所管理的的部门。第二个是管理和控制不属于审计部门的职能范畴，内部审计只负责对公司的运营状况进行评估和反馈，向管理部门建言，帮助管理者决策。而内部审计不能参加到实质的控制工作中，知识对于即将实施的措施进行一个评价或者是建议。也正因为这样，作为能够全面了解公司运营状况的部门，对于所反馈的信息需要事前进行客观和科学的分析，能够站在公司发展的角度提出有价值的建议，供管理层决策时采用，这才能体现设立内部审计的初衷。总之，建立内部审计部门，利于提高公司的管理水平，符合公司增值的长远利益，相对于一个公司的健康发展来说意义重大。三、 我国上市公司内部审计的问题及原因分析1、 内部审计机

38、构设置不合理企业实施内部审计制度是非常必要的，这样可以规避一些风险，内部审计决策权力主要在于企业领导层面，以为内部审计人员经济利益和一个单位的经济效益有直接的联系，所以在这样的一个情况下发展起来的内部审计机构的地位没有达到它所应有的高度。我们国家对于开展内部审计工作是非常重视的，中央专门出台了关于开展内部审计的实施意见，同时从中央到地方都设置有内部审计机构。我们国家在内审机构设置上也有着特别的规定，内审机构隶属于财政部门，并由纪检部门直接管理。最后一个是内审机构在一个企业中和其他的职能部门平行，都是由企业的总经理进行指导。当然，我们国家虽然实施内部审计有了一个较长时间，但是我国内部审计相对西方

39、发达国家来讲，在机构设置以及内审机制运行上还存在较大的漏洞和不完善性，尤其是目前运行机制对企业还不是很适用。而第三种模式中，虽然内审机构中的设置稍微有所提高，但是内审机构工作的主要目的是为了评价企业的整个经济活动，但是由于内审机构属于总会计师管，就会将它的工作受到制约，达不到其所需要的独立性。内部审计最大的利处就是能够为企业在对外投资及内部资金运行进行全面的风险评估，同时还为企业在重大决策提供合理化的建议，企业在市场竞争中必须采取内部审计，设置合理化的内审机构，这样能够保证企业在运行中受到监管并沿着正确的轨道运行，但是这种设置也仍然具有一定的弊端，这种模式中内审机构受到总经理的管制，总经理的重

40、视程度会直接的影响到内审机构是否能够发挥其作用，那么内审机构中对于高层决策的监督就会受到限制，审计工作的范围也会相对来说比较小。2、 审计的独立性较差内部审计对于一个政府或者一个企业来讲都需要独立存在，以保证内审机构能够更好地发挥其职能作用，同时内部审计人员更需要独立存在，以便正常开展内部审计工作。但是在现实工作中，这种独立也只是一种理想化的假设，在企业内部设置内审机构往往都是形同虚设，因为大部分企业为了节省经费开支，在机构设置上没有能够按照相关规定要求到位，在人员方面也主要由企业会计兼职，这样导致企业内审机构真正职能难以发挥，影响了企业内审机构设置初衷，内部审计人员大多是来自于财会部门没有达

41、到审计所需要的知识水平，而且内审计人员和其他的部门属于同一个机构，经常会出现因为工作的交叉性而导致企业内部审计工作难以开展的现象，使内审工作变成了形式。我们知道，目前内部审计还是作为一种业务工作，还是停留在为保证企业能够正常运转，规避风险而建议实施的工作，中央并没有在法律上进行名文规定，强制执行。因此，我们必须认识到内审制度还不受法律保护。3、 内部审计人员专业能力有限我们知道很多的民营企业还主要是家族经营管理为主，受到个人意志决策的太多，明显缺乏一个严格的监管机制，他们只是重视生产和销售，认为内部审计对于企业来讲只是起到一个辅助的作用，因为有了这样的认识，企业为了减少经费支出，会任意精简企业

42、内审专业人员，企业内审机构基本被忽视。除了经营者的问题之外，企业的内审人员本身对于自身的认识也是存在着一些的偏差，由于受到企业内部环境的影响，很多企业的内审工作人员在思想认识上出现了偏差，对于企业开展内部审计工作的目的不能正确的认识，导致在真正开展内审工作时产生报告出现严重偏差，对于意见的提出没有做出报告，对于解决问题的方案更加的缺乏，甚至对于自己的工作没有足够的认识，认为内部审计查出来的都是自己的问题，相互包庇的现象比较严重，这样的工作人员很燃为企业解决问题。四、 我国上市公司内部审计完善措施我们在实行全面改革开放之后，国内很多的企业能够抓住发展机遇，及时掌握市场需求信息，扩大经营范围，企业

43、规模越来越大，经济实力也在进一步增强。但是带来的另一个问题就是，很多大型企业规模在扩展之后，在经营管理方面缺乏力量，由企业主要领导直接管理的可能性不大了，必须要购买服务，也就是请内部审计机构来实施管理。内部审计需要做的是对于企业的内部管理进行监督，对于一个企业的发展是非常重要的，所以我们应该完善内部审计机构，具体应该从以下几个方面入手。1、 对我国上市公司内部审计问题的解决对策我们经过深入调查许多企业的内部管理和发展状况，一个企业如果在非常重视内部审计工作，将内部审计作为常态化工作进行开展，有效实施风险评估，同时能够根据内部审计报告合理化建议，及时采取应对措施，这样能保证企业发展一直沿着正确方

44、向。企业内部审计机构是否能够真正发挥职能，主要还是看企业的主要领导的重视程度，企业的管理高层如果能将内设审计机构摆在一个重要的位置，这样就能够对企业资金及资源进行合理安排，充分发挥企业内审机构职能就会在企业发展壮大中起到助推作用。我们国家现在对内部审计已经非常重视，逐步出台关于实施内部审计的若干意见，对于内部审计的各项运行机制进行了不断地完善，国内的内部审计水平也有了一个较大幅度的提升。但是，我们还是要清楚地认识到，我们国家真正实施内部审计的起步时间比较迟，内部审计的制度明显存在一定的漏洞，在实际操作中存在操作性不强的弊端，特别是相对西方发达国家来讲，我们国家的总体内部审计水平还是比较落后的，

45、适用价值不高。就比如说国内很多的企业内部的确设置了内部审计机构，但这种设置并不是出于对企业发展需求而设置的，主要还是为了应付检查而设置的，形同虚设是最准确的表述，这些企业的内部审计机构并不能真正开展内部审计工作，缺乏专业的内部审计队伍和骨干人才。随着经济社会的不断发展，企业在市场经济竞争中缺少了内部审计就会失去正确发展方向，很多大型企业已经开展逐步重视内审工作，寻求解决企业发展瓶颈问题的方法和措施。我们国家已经十分重视内审工作的开展，这将为内审工作提供更多的法律保障。今后，对于违规违纪的处理应该明确。在法律框架之下，企业内部审计人员将有了一席之地，有了其特殊的权利和位置，这也为企业发展提供更多

46、的法律保障。1. 完善内部审计的体系随着内部控制制度的进一步确定，其外部的制约制度也在逐渐增强，内部的管理水平也逐渐提升，计算机会计也得到进一步的应用，传统记账中的出错率及不足也得到了改进，三大审计中的内部审计，其所要做的事情也从单一的减少出错率转变为提升服务质量，而更加重要的是不能局限于自检和督促工作，数据收集、整理、分析和评价更加重要。该审计工作中所要督查的东西也从传统认识中简单的支出与收入向利润最大化拓展，在此工作中最需重视的是经济活动是否符合法律规定，同时也要保证该活动的及时有效，这样才能充分体现审计工作的评价功能。各种物质要素、开发能否产生后续利润、管理是否注重实效等也是目标检测的一

47、个方面。对于以满足人的需求为目的而产生的市场运作的考察与考核，且经过审查和核对对法人是不是依法依规做事，以保证资本保值、增值、减少支出、增加效益，制定相关的规定加强岗位的责任制，能够使内部审计达到其工作目标，即能使经营者的需求得到满足，也能对资助者负责。 另外，思想素质和道德教养的提高也是内部审计工作者的重要方面。以治理公司为目的的内部审计工作既要对公司发展有短期目标，也要有长期规划，熟悉公司在经济运作、人员管理等方面的职能，才可以在需要的时候，为各类管控人员提供需求。故，该工作的工作人员要有较高的服务水平和较好的业务能力。（1）要有专技人员（2）重视内审工作者的继续教育（3）有较好的沟通能力

48、和服务技能只有内审工作者端正的工作态度，才能确保工作顺利、单独地完成，所以从事该工作的工作人员要具备专业的知识水平和业务能力。不同岗位，其任职资格及条件也不同，确保从业工作者的素质水平和综合工作能力，要在明确的资格条件下从多方面对工作人员考察。同时还要通过奖励考核机制等手段增加工作的吸引力。有奖有罚，才能有公平、公正的竞争氛围，才能使得从业人员更加斗志昂扬、奋发图强。另外，加强工作人员的综合素质还需对工作人员进行继续教育。采取月度考核、年度评价等方式，对不同层次和年龄的工作人员进行评价，明确业务短板，有针对性、计划性的进行培训，以利于更好的完成各自领域的工作。1. 提高风险管理水平 一个企业的内部审计是能够使公司规避风险的一个非常有力的措施，在一个企业的经营和发展的过程中，是审计让公司正确的认识到所存在的风险和挑战，然后让企业做好充分的准备去接受这些挑战，从而使公司能够安全的度过风险。提高内部审计的工作有利于提高公司各部门的运行效率，从而促进企业向各个方面全面的发展。所以我们应该重视起一个企业的内部审计的工作，提高公司的风险管理水平，来对于公司在运行的过程中的对于风险的防范能力做一个加强。要想加强风向防范能力，进行风险的规避，不能只局限于传统的审计工作方式，而是加强创新，审计的过程、风险的预测等都应该进行创新，以传统审计工作为前提，对于审计工作再进行创新就能够有效的提高企业