我国上市公司内部审计存在的问题及对策研究.doc

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1、摘 要目前，经济全球化进程的加快，随着内部审计由内部财务审计向内部管理审计及战略审计的发展，内部控制与内部审计的关系日益密切。一方面，内部管理审计及战略审计是一个完善内部控制系统必不可少的组成部分；另一方面，内部控制系统为内部审计指明了方向与目标。市场竞争日趋激烈，想、这些变化给我国企业带来了前所未有的挑战，企业要想在这样的复杂环境中生存下去，就必须提高自身的综合素质，加强内部审计与内部控制的协调是我国目前内部审计及内部控制工作的重点与关键。我国内部控制与审计发展滞后，实施中也存在很大问题，严重影响了公司发展和监控体系的有效性。通过研究我国内部审计的发展和良好运行提供一点有用的帮助。上市公司也

2、存在一些问题，如内部审计的职能定位不够准确，内部审计中人员素质较低，审计手段发展滞后，内部审计独立性不强、审计质量不高。针对上市公司内部审计存在的诸多问题，提出了上市公司内部审计的发展趋势。关键词：上市公司；内部审计；问题；对策AbstractNowadays，along with the internal audit by internal financial audit to internal management audit and the development of strategic audit, internal control and internal audit relati

3、onship is close. On one hand, internal management audit and strategic audit is a perfect the internal control system of internal indispensable constituent part; On the other hand, the internal control system for internal audit pointed out the direction and goals. To strengthen internal audit and the

4、 coordination of internal control China is the internal audit and internal control the key work of and key. Our country internal control and audit development lags behind, there is a big problem in the imliementation of also, serious impact on the development of the company and the effectiveness of

5、the control system. Through the research of internal control audit in our country, thispaper analyses the proliems, and find out the corresponding solution countermeasures for our country internal control.The article discussed internal audit of listed companies related issues: Such as positioning th

6、e internal audit function is not accurate enough, the lower quality of internal audit staff, internal audit independence is not strong, the quality is not high. For the exist problems, the internal audit of listed companies made the trend.Key words: listed company，internal audit，problem，countermeasu

7、re 目 录1绪论11.1选题的目的与意义11.2国内外研究现状11.3研究的思路与方法32内部审计概述42.1内部审计的概念与分类42.1.1内部财务审计52.1.2内部控制审计52.2 我国上市公司内部审计的作用与目标62.3我国上市公司内部审计的意义63 我国上市公司内部审计的问题及原因分析73.1内部审计机构设置不合理73.2审计的独立性较差83.3内部审计人员专业能力有限84我国上市公司的内部审计完善措施94.1对我国上市公司内部审计问题的解决对策94.2完善内部审计的体系94.3提高风险管理水平104.4提高内部审计机构的独立性对策研究105 结论11谢辞12参考文献13附表14我

8、国上市公司内部审计存在的问题及对策研究一、绪论1、 选题的目的和意义在如今这种经济高速发展的社会中，现代企业的管理对于一个企业的发展非常的重要，而管理现代企业的一个非常重要的手段就是内部审计，内部审计对于现代企业管理非常的重要，关系到企业经营的成功与否、会计的信息的正确性和经营的合法性。尤其是经济体制的改革还在不断的深入，企业曾经在计划经济体制的管理和方法已经不适应如今的市场经济体制，如何在市场经济体制下加强和完善企业内部审计是现代企业管理非常重要的一个课题。虽然如此，但是我国企业的内部控制制度还不完善，缺乏系统性和完整性，仍需要不断的改进，以适应企业发展的需要。本篇论文在总结了内部审计的基础

9、之上，分析我国现代的企业制度下的内部审计的问题，并且针对这一个方面提出一些对策，以加强和完善内部审计，健全企业内部审计的控制体系，并且实现企业的最终经营目标。2、 国内外研究现状内部审计在国外研究还是处于一个发展的趋势，国际的内部审计协会曾经对于内部审计进行了一个定义，定义的内容是内部实际是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部制度和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。这个定义有利于国际上对于内部审计的一个研究，Schneider and Wilner曾经发现内部审计对于企业的财务报告的违规具有一定的抑制作用，也就是

10、说内部审计可以在一定程度上减少财务报表的违规的行为，并且Balley通过研究证明，未来的内部审计将会成为一种对企业发展必不可少的风险评估、管理和控制机制。在国际上，内部审计的重点领域随着时间的发展也已经从过去的适当性和有效性的检验发展成为了对于企业经济发展的监督和控制。在2009年的时候Felix等人和Prawitt等人通过研究发现，一个企业的内部审计的质量的高低会直接的影响到外部审计的收费金额。也就是说如果企业中所运用的内部审计的质量如果搞的话，会相应的减少外部审计的收费，发生这种现象的原因是内部控制的质量的饿高低会影响到控制风险的高低，也就会影响到审计的成本的高低，所以也就和审计的收费有一

11、定能够的关系。国内的内部审计也是在不断的快速的发展，在2006年的时候王光远曾经提出内部审计可以看做是一种公司的治理机制，内部的审计在公司中之所以会发挥出重要的作用，提前是必须要进入都股东、董事会和高管层这些比较高的阶层。经过调查表明内部审计是为了达到企业利益相关者的预期，也就是说内部审计的职责不仅仅是为了有利于满足企业管理层的管理需求，更多的是为了满足与其相关有相关利益的需求。李明辉曾经说过，内部审计的独立性有利于内部的相关审计人员在对自身的认识和所拥有的经验的基础之上开展的审计的工作，并且根据自己的专业判断做出一个客观的公正的结论。3、研究的思路和方法本篇论文所研究的我国的上市公司的内部审

12、计中所存在的问题和对策是在参阅了大量的内部审计的研究成果的基础之上，并且运用了自身所学习的有关审计的知识，在对于我国的企业的内部审计的中所存在的问题进行了实际情况的考察，提出了我国企业内部审计所存在的一些问题，并且通过对于内部审计的内容进行深入的分析，并提出了相应的解决的措施，以期鲤鱼提高企业的经营效果。二、 内部审计概述1、 内部审计的概念与分类所谓内部审计的概念，就是指在一个经济组织内部，设置独立的审计机构和人员，通过对本组织内部经济活动的真实性、合法性、效益型进行审查，评价经济责任，用以查错防弊，改进管理，提高效益，为本组织服务的一种独立性经济监督活动。企业的内部审计是我国社会主义审计体

13、系中非常重要的组成部分，而且建立内部审计制度也是国际上通行的做法。对于一个公司的运营情况具有非常重要的作用。企业的内部审计合理运用主要是为了加强企业内部的管理和提高企业的经济效益，内部审计还对于企业的内部的经济活动有监督的作用，在进行它的职责的同时可以直观、真实的反应出企业的资产的盈亏问题，就可以对企业财务方面有各种违规的问题进行查处，并且维护相关所有者的权利，维持企业的利益。我国的经济体制在不断的进行完善和改革，适应新潮流的内部审计发挥着非常重要的作用。（1）按审计执行主体分类。按审计活动执行主体的性质，审计可分为政府审计、注册会计师审计和内部审计三种。1政府审计。是指由政府审计机关依法进行

14、的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。各国政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。2注册会计师审计。是由注册会计师受托有偿进行的审计活动，又称为独立审计、民间审计。这种审计的风险高、责任重，审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕它展开的。本书所阐述的审计学原理与实务也主要是针对注册会计师审计而言的。 3内部审计。是指由单位

15、内部专门的审计机构和人员对本单位经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。在西方国家，内部审计被普遍认为是董事会或总经理的耳目、助手和顾问。1999年国际内部审计师协会（IIA）理事会通过了新的内部审计定义，指出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”（2）按审计基本内容分类。按审计内容，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。1财政财务审计。是指对被审

16、单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。具体来说，财政审计又包括财政预算执行审计（即由审计机关对本级和下级政府组织财政收入、分配财政资金的活动进行审计监督）、财政决算审计（即由审计机关对下级政府财政收支决算的真实性、合法合规性进行审计监督）和其他财政收支审计（即由审计机关对预算外资金的收取和使用进行审计监督）。财务审计则具体是指对企事业单位的资产负债和损益的真实性、合法合规性进行审查。由于企业的财务状况、经营成果和现金流量是以财务报表为媒介集中反映的，因而财务审计时常又表现为财务报表审计。财政财务审计在审计产生以后的很长历史时期都居于主导地位，因此可以说是一种传统

17、的审计；又因为这种审计主要是依照国家法律和各种财经方针政策、管理规程进行的，故又称为依法审计。2经济效益审计。是指对被审单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。（3）按审计实施时间分类。按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。1事前审计。指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查，会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营

18、决策和计划的科学与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来经济活动的有效性，避免因决策失误而遭受重大损失。一般认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，要通过审计活动充当单位领导进行决策和控制的参谋助手和热心顾问，而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算的执行结果承担责任的问题。2事中审计。指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，使偏差尽早得到纠正，从而保证经济活动按预期目标合法合理和有效的进行。3事后审计。指在被

19、审单位经济业务完成之后进行的审计。大多数审计活动都属于事后审计，以监督经济活动的合法合规性，鉴证企业财务报表的真实公允性，评价经济活动的效果和效益状况。16审计学（4）其他分类按实施的周期性，审计可分为定期审计和不定期审计。定期审计是按照预定的间隔周期进行的审计，如注册会计师对股票上市公司年度财务报表进行的每年一次审计、国家审计机关每隔几年对行政事业单位进行的财务收支审计等。而不定期审计是出于需要而临时安排进行的审计，如国家审计机关对被审单位存在的严重违反财经法规行为突击进行的财经法纪专案审计，会计师事务所接受企业委托对拟收购公司的财务报表进行的审计，内部审计机构接受总经理指派对某分支机构经理

20、人员存在的舞弊行为进行审查等。审计还可按执行地点分为报送审计和就地审计，前者是指审计机构对被审单位依法定期报送来的计划、预算和财务报表及有关账证等资料进行的审计，如内部审计组织对企业的有关信息资料进行在线审计，国家审计机关对规模较小的事业单位进行的财务审计。后者是指审计机构委派审计人员到被审单位进行现场审计，以全面调查和掌握被审单位的情况，作出准确的审计结论。审计的概念及分类16审计学Auditing15第一章概论 1）、内部财务审计企业的内部财务审计就是指在一个企业内部审计机构或者相关的审计人员通过按照国家的法律法规和企业的管理制度对于所在企业和单位的财务的管理和会计核算的合法、合规、相关内

21、控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。通过这个定义，我们可以知道内部审计其实就是通过对于企业的经济活动和企业相关的经营的管理制度进行一个监督，起到一个检查的作用，并且这个行为是在国家的法律和企业的规章制度之下进行的，审计的主要任务就是对于企业的一些违法乱纪的行为进行揭露，以维护企业正常的经济秩序。内部审计部可以通过开展一些审计行为，来充分的发挥作为一个经济警察的作用，这些审计行为主要有财务收支审计、财经法纪审计、领导千部离任审计这三种，在这些审计行为中可以发现企业在运营的情况下是否发生一些违规的行为。通过这一系列有效的审计工作，保障了企业资产的安

22、全性和完整性，大大的降低了企业中一些不必要的成本，并且可以相应的增加企业的收益。并且在审计的过程中，财务收支审计和经济效益审计分别可以发现影响公司财务成果的因素和影响经济效益的因素，发现这些问题后相应的提出解决此问题的措施。可以促进对于公司各经济关系之间的协调作用。不定期的对企业公司进行审计，可以起到一个规范职员遵章守纪的和合法办事的效果。 2）、内部控制审计内部控制审计的概念就是一个确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业的控制设计和企业的控制运行方面所带有的缺陷和缺陷等级，分析这些缺陷形成的原因，并且针对这些缺陷提出相应的改进内部控制建议。每个企业中都会存在一个企业内部控制基

23、本规范，这个规范是我们进行内部控制审计的一个重要依据。内部控制审计顾名思义就是以内部控制制度为基础的审计，在进行内部控制审计这项工作的时候需要对被审计单位的内控制度进行审查、并且进行分析测试和评价，以此来确定其可信程度，通过这些工作对内部控制是否有效作出一个鉴定。内部控制体系是一种现代审计方法。内部控制审计是在内部控制的基础之上进行再控制，内部控制审计对于企业的经营管理和经济效益方面的完善和提高都具有非常重要的作用。内部控制审计的主要工作目标就是对于企业内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性进行检查。内部控制的合法性和充分性、有效性和适宜性是企业的相关指标具有非常重要表现方法。具体的表现是公

24、司的资产是否具有安全性，包括企业的一些资金的状态。总结来说内部控制审计就是为了检查并且评价内部控制是否能够保障公司资金的安全。一般地，由直属于董事会或者监事会的审计委员会、独立董事负责内部控制审计，也可以委托不负责年审的会计师事务所开展内部控制审计。（1）内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。（2）风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。（3）控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性

25、。（4）内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。（5）内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法、目的等要求的科学性，有效性。2、 我国上市公司内部审计的作用与目标根据前文中所提到的内部审计的定义和对于上市公司内部审计的所具有的职能，总结除了上市公司内部审计在公司的经营管理方面上所发挥的所用。主要有以下五个作用。 （一）监控反馈作用 所谓监督反馈作用其实就是问了促进公司对于内部的各个阶层的

26、管理层次在工作行为上是否具有合法性和合规性，一旦发现公司所指定的规章制度和计划有那个管理层进行了违反的话，就要在执行中所存在的问题进行揭露和查处，并且将监督的对象进行整改和落实，公司通过不定期的对于各管理层之间进行审计来保证公司在经营的过程中是良性的。从监督的曾侧上来说，上市公司的内部审计主要体现在三个层面上，第一个是对于上市公司的经营者们进行监督并且将监督的结果对董事会进行汇报，第二个是对于公司内部的一些管理的部门和单位进行监督，向公司管理层进行汇报，第三个是对于控股子公司的经营情况进行监督，将监督的结果对于董事会和母公司进行汇报，由此可以看出，审计工作的监督作用是对于公司所进行的全部的经营

27、活动和管理进行全过程的监督。 （二）咨询诊断作用 内部审计对于整个公司的各个方面都非常的了解，包括公司各个机构的程序和风险及公司的应对战略，所以审计这份工的涉及面非常的广，审计这份能够对于全公司进行了解，所以内部审计对于开展咨询活动就具有着独特的优势。内部审计有足够的能力对于公司的各个管理进行建议和协调，也有必要接受被审计单位的一些咨询和顾问，内部设计的咨询服务可以丰富增值内部审计的额内容，为了公司的利益和公司资产的增值并且为了改善机构的运营机制。内部审计需要对于机构的程序和风险战略方面进行全方位的了解，内部审计这份工作需要基保证和服务于一起，一起实现审计目标，为公司创造更好的资产。 （三）风

28、险警示作用 上市公司的内部审计的工作需要对于公司的一些风险起到一个警示的作用，在公司进行内部审计的过程中应该更加的加强面向未来的规划和决策的工作，时刻的对于公司经营的过程中可能发生的风险进行关注。这些风险对于公司发展的运营发展包括对于公司的未来的发展都存在着潜在的风险，可能会将公司至于一个危险的运营，所以内部审计师需要担当起对于风险管理中的总体策划者，为了公司的未来的发展解除风险。内部审计拥有一个重要的职能就是对于企业的额内部控制的系统中具有评估和检查的作用，这非常有利于发现企业的内部控制中的缺陷和漏洞，对于经营的管理过程中拥有偏差和失误进行分析，对于这些偏差和失误进行分析，并且找出发生这些问

29、题的客观原因，找出解决方法并且解决问题。 （四）参谋沟通作用由于计划经济体制的影响，我国的上市公司在进行管理的过程中，一些低层的管理者经常会对公司报喜不报忧，在进行工作汇报的过程中，经常会对产生的成绩进行夸大，而对于所发生的问题和缺点进项掩饰，内部的审计部门在进行经营管理的过程中所存在的问题和经济方面所遇到的风险，向领导提供正确的解决问题的方法和依据。审计部门在沟通方面应该发挥参谋的作用，为领导提供一些正确的情报，并且针对这些问题对于审计公司的经营提出相应的专业的审计意见和建议，并且对于领导提出的决策给予专业的支持。内部审计拥有涉及面比较广的特点，所以应该做好上层和下层之间的沟通作用，有关的部

30、门和下属公司所存在的困难和问题意见进行公正的汇报给领导，并且发挥审计部门信息之间沟通的作用。（五） 评价和鉴证作用 上市公司在对于评价和鉴证上的作用主要表现在三个方面，第一个方面主要是通过开展内部经济管理方面的审计，从而对于公司的各个等级的管理层的负责人和岗位人员进行评价，为内部的考核和干部的是否运用提供有效的依据，第三个方面是对于公司的一些所属的子企业和部门的高河进行绩效考核，并且对于企业和部门的经营业绩进行评价，对于公司的效率和效益进行充分的考核并且进行业绩的统计。第三个是运用内部控制审计对于内部的控制的制度的健全和有效性进行评价，更有效的进行内部控制的完善。从以上五个内部审计的职能上可以

31、看出，内部审计对于公司的发展具有非常重要的作用，并且内部审计的发展历史上，内部审计的目标和职总是在不断的变化的，其变化的主要原因就是环境的变化，并且内部审计的最初只是用于检查会计的记录和账薄，而进行审计的目标则是为了防止贪污的现象的发生，对于企业起到的一个监督的作用。市场经济在不断的发展，而企业的组织也都在不断的扩大规模。管理层和企业所进行经营的业务也日益复杂话，所以内部设计的新目标已经变成了帮助组织实现其目标。这在一定的层次上确保了企业制度的治理结构在不断的形成和发展。3、 我国上市公司内部审计的意义 在国际的内部审计师协会发布的内部审计实务标准中，将内部审计定义为一种独立的客观的能够保证工

32、作和咨询活动，它的目的主要是为了机构增加价值并且提高机构的运作效率。内部审计采取的系统化和规范化的方法对风险管理包括控制以及治理的程序上对其进行评价，提高他们的效率，从而帮助实现机构的目标。国际内部审计师对于内部审计的这一个定义给上市公司的内部审计提供了一个理论依据，并且也提高了公司内部审计的地位。在一个上市公司中要想能够有效的保护所有者的权益，就必须要加强企业的管理体制，要求企业健全自我约束和自我控制的机制，由于现在企业的所有权和企业的经营权往往是分离的，所以企业必须要有完善的管理体制才能够达到企业完善管理，提高效益的目标。然而内部审计这份工作的主要目的就是为机构增加价值并且提高机构的运作效

33、率，内部审计在企业中发挥着非常重要的作用。所以在一个上市公司企业中需要建立一个内部审计的机构，从而实现企业的自我管理。在审计署关于内部审计工作的规定里有一个要求，就是内部审计机构在本单位主要负责人或者是权力机构的领导下开展工作。从这句话中可以看出内部审计在一个公司中处于一个比较高的位置，对于公司的未来的发展也具有非常重要的意义，具有能够保证一个公司开展其正常的工作，保证其所需要的独立性和权威性。关于上市公司中内部审计的意义还有两个重要的部分，第一个是内部审计工作对于企业的所有职能部门都应该进行客观的评价，所以审计部门不办事隶属于企业的任何一个部门的，而是超出其所管理的的部门。第二个是内部审计是

34、属于一个检查，发现问题解决问题的职能，不同于管理控制。内部审计工作只是协助管理部门，采取纠正措施的部门是管理部门。而内部审计不能参加到实质的控制工作中，知识对于即将实施的措施进行一个评价或者是建议。所以内部审计部门所提出的意见和看待问题的角度应该更加有建设性，才能够被管理层所接受，才能达到设立内部审计的目的。总的来说，内部审计在一个公司中具有极高的地位，内部审计部门的健全对于一个公司的发展具有非常重要的意义。三、 我国上市公司内部审计的问题及原因分析1、 内部审计机构设置不合理我国的内部审计机构在开展工作的时候是在一个公司内的主要负责人的领导下开展的，以为内部审计人员经济利益和一个单位的经济效

35、益有直接的联系，所以在这样的一个情况下发展起来的内部审计机构的地位没有达到它所应有的高度。目前内部审计机构有四种主要模式，第一个是内部审计机构隶属于财会部门，第二个是内审机构隶属于纪委监察部门，第三个是内审机构在一个企业中和其他的职能部门平行，都由企业的总会计师进行直接的领导。最后一个是内审机构在一个企业中和其他的职能部门平行，都是由企业的总经理进行指导。这四种模式都各有利弊，一、二中模式中内审机构的独立性和内审机构的设置都是不合理的，这两种模式下，审计的范围很难会扩展到整个企业的运行状况。而第三种模式中，虽然内审机构中的设置稍微有所提高，但是内审机构工作的主要目的是为了评价企业的整个经济活动

36、，但是由于内审机构属于总会计师管，就会将它的工作受到制约，达不到其所需要的独立性。而在第四种模式中，内审机构虽然能够接近经营管理层次，能够为了企业做一个决策性的服务，这种设置会保证内部审计机构具有一定的独立性，能够公平客观的对企业的整体工作做一个有效的评价和监督，但是这种设置也仍然具有一定的弊端，这种模式中内审机构受到总经理的管制，总经理的重视程度会直接的影响到内审机构是否能够发挥其作用，那么内审机构中对于高层决策的监督就会受到限制，审计工作的范围也会相对来说比较小。2、 审计的独立性较差内部审计工作的一个重要的条件就是独立性，但是实际的工作中 ，企业的内部审计机构和内部审计人员，包括内部审计

37、的业务都缺乏了独立性。现如今，企业中的很多内部审计还是由总会计师或者是财务主管人员负责领导的，这在一定的程度上影响了内部审计的独立性和权威性，内部审计的职能也不能够完全的发挥出来，对于内部审计机构人员的配备上，由于管理层并没有认识到审计人员的重要程度，内部审计人员大多是来自于财会部门没有达到审计所需要的知识水平，而且内审计人员和其他的部门属于同一个机构，就会发生利益冲突，也会造成偏见现象。审计署关于内部审计工作的规定这部法律上针对内部审计所颁发的规定还没有上身到法律应有的高度，所以内部审计并没有法律的权威保证，所以在内部审计进行的工作中没有法律的保证，也会制约到内部审计的独立性。3、 内部审计

38、人员专业能力有限 由于企业的经营者和管理者对于内部审计的重视程度还不高，很多经营者并没有意识到内部审计的重要性，他们只是重视生产和销售，认为内部审计对于企业来讲只是起到一个辅助的作用，因为有了这样的认识，所以经常会出现随意的裁剪内审人员，这是内部审计的作用很难得到发挥。除了经营者的问题之外，企业的内审人员本身对于自身的认识也是存在着一些的偏差，企业的内审人员很多都是认为，内部审计的工作都是以评价为主，向高层所提交的报告重点都是放在了对于审计过程中所发现的问题的描述上，对于意见的提出没有做出报告，对于解决问题的方案更加的缺乏，甚至对于自己的工作没有足够的认识，认为内部审计查出来的都是自己的问题，

39、相互包庇的现象比较严重，这样的工作人员很燃为企业解决问题。四、 我国上市公司内部审计完善措施随着我国的经济体制改革的深入和进一步的落实，企业都在不断的扩大，很多情况下对于企业的管理无法由企业的管理者直接的实现而是进行间接的管理，所以企业的管理者们需要有一个机构为他们提供一切必要的而信息，来控制企业的各个部门去完成他们指责范围之内的事情买内部审计机构提供的就是这样的一个保障。内部审计需要做的是对于企业的内部管理进行监督，对于一个企业的发展是非常重要的，所以我们应该完善内部审计机构，具体应该从以下几个方面入手。1、 对我国上市公司内部审计问题的解决对策实践证明，对内部审计有一个正确的认识才能对它有

40、一个科学的定位，也才能促进内审工作的有效展开，从而发挥其应有的职能。管理层对内部审计认识和重视程度，决定了内部审计部门所获得的资源配置以及在公司中的实际地位，进而影响到内部审计的效果。我们必须转变观念，赋予内部审计在上市公司中应有的地位，使上市公司认识到内部审计是公司发展内在需要，以便发挥内部审计的作用，更好地为上市公司的发展服务。我国的内部审计起步比较晚，相对于很多的发达国家来说存在很多的不完善的地方，我国现在有很多企业所建立的内部审计机构不是针对于自身的经营需求而建立的，而是基于法律规定设立的内部审计机构，所以他们的内部审计机构形同虚设。经济不断发展的同时，内部审计机构的发展也在不断的向更

41、高的层次发展，很多的公司逐渐的开始重视内部审计机构，开始尝试着让他们解决公司在发展中所遇到的各种问题，在这种新形势下，完善公司的内部审计机构显得非常的重要。同时社会主义经济的发展需要和企业内部的发展需要都对内部审计有更高的要求。在这种情况下，为了保证内部审计工作能够有法可依，国家应该尽快的出台内部审计的专用的法律和法规，并且需要制定相应的内部审计的准则，并且规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限，对于违规违纪的处理应该明确。一个有利的法律保障，不仅能够加强企业内部审计的约束，还能够更好的保护内部审计人员，从而使内部审计人员更加有积极性的工作。2、 完善内部审计的体系内部控制制度建立之后

42、，外部的约束机制在不断的加强，内部的管理水平在不断的提高，会计电算化也在不断的普及，财务方面的错误和弊端都在不断的减少，内部审计的工作也从仅仅的防错转向服务方面，内部审计的重点应该从仅仅内部的检查和监督应该向分析和评价方向转变。内部审计的监督内容应该不仅仅是局限于财务收支，而应该更多的向经济效益方向扩宽发展，对于经济活动的合法性和有效性方要进行侧重检查，充分的发挥出审计的评价职能。对于资源的有效利用和开发的有效性和管理上的效率和效果方面也要作为重点的目标检测。审计工作的主要的内容就是对于经济活动进行监督，并且通过审计对于经营者是否按照规范的内容和效益的原则进行，以保证资本保值、增值、减少支出、

43、增加效益，制定相关的规定加强岗位的责任制，能够使内部审计达到其工作目标，对于投资者所投资的资产负责，满足经营者的需求。其次，加强内部审计人员的思想教育和道德教育。基于公司治理角度的内部审计要熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项功能，只有这样才能为不同层次以及不同功能部门的管理者提供他们所需要的服务。因此，内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能。 （1）要具有财务、管理技术领域、计算机和法律等方面的专业人才 （2）要注重内部审计人员的后续教育（3）要懂得处理人际关系的能力和技巧这样才能使得内部审计人员在具体从事内部审计工作时，具备强烈的责任感和事业心，从而保证内部审计工作的独立

44、性；提高内部审计人员的专业技能和业务素质。在明确不同内部审计岗位的任职资格和条件的前提下对内部审计人员从多方面进行考察。只有这样，才能从源头上保证内部审计人员的素质，从整体上提高内部审计人员的综合素质。同时，要提高内部审计工作的吸引力，只有这样才能保持人才的稳定性与提高人才的积极性。此外，要引入竞争激励机制，公平竞争的激励机制，可以最大限度地发挥个人的潜能。实行奖罚并重，为每个人创造参与竞争的平等机会，激发内审人员奋发向上，促进个人目标和组织目标相互统一；最后，加强后续教育以提升内部审计人员的综合素质。企业内部审计部门要针对不同年龄层次和知识结构的内部审计人员，通过定期的绩效评估，确定对内部审

45、计人员的培训需求。有计划、有步骤地制定必要的培训计划，保证教育需要能得到适当的满足，从而提高内部审计人员的理论知识和业务素质，使他们能够最大限度地、有效率地完成工作。3、 提高风险管理水平 一个企业的内部审计是能够使公司规避风险的一个非常有力的措施，在一个企业的经营和发展的过程中，是审计让公司正确的认识到所存在的风险和挑战，然后让企业做好充分的准备去接受这些挑战，从而使公司能够安全的度过风险。提高内部审计的工作有利于提高公司各部门的运行效率，从而促进企业向各个方面全面的发展。所以我们应该重视起一个企业的内部审计的工作，提高公司的风险管理水平，来对于公司在运行的过程中的对于风险的防范能力做一个加

46、强。要想加强风向防范能力，进行风险的规避，不能只局限于传统的审计工作方式，而是加强创新，在审计的过程中应该加强创新，对于风险的预测等对个方面都应该进行创新，在传统的审计工作之下，对于审计工作再进行创新就能够有效的提高企业对于风险的预测能力。不仅是在思想上的创新，还应该在硬件上进行创新，可以利用计算机的技术进行相关数据的整理和收集，可以提高工作效率。还可以对于远程审计这样的先进的技术进行实践，来提高审计工作的质量。最后还要建立起相关的群众监督的制度，不能只有一个部门说了算，应该让各个部门进行相互制约，利用群众的力量和各阶层的力量来实现企业的内审，增强内审的效果和效率。对于企业的风险进行防范的工作

47、的时候应该对于审计人员的素质加以增强，审计人员应该对于一个企业的运行状况和企业中存在的问题这些方面有足够的见解，看待问题方面也应该具有足够的洞察力，如果一个审计人员在这方面有所不足的话会导致企业存在风险。对于企业的审计人员的素质的培养也是一个非常重要的问题。企业可以对于审计人员进行相关的培训，在审计的理念和概念方面不断的进行更新，只有这样才能让审计的工作更加有效率，向着对于企业的发展越来越有利的方向发展。在审计工作的过程中，如果发现了企业中存在风险，就应该投入更多的审计的工作，而对于风险的正确度的分析上，企业的风险就是存在的，审计的工作就是发现这些风险，如果一个企业的审计工作不能正确的描述企业

48、中所存在的风险，或者是对于企业的风险的表述不正确，就会使企业陷入危险之中，影响企业的运营，造成企业的损失。另外，企业风险和审计的风险在根本上一致的，因此最小程度的减少企业风险的存在就是在减少审计工作风险的存在，提高审计工作的质量和效率，增强企业抗变能力，使企业一直具备充足的准备来面对各种风险的发生。除了上述的策略之外，企业还要注重对内审队伍的建设。一个集合了精英的团队才能更好在队伍之间实现配合，提高审计的工作效果。内部审计是企业进行长远发展的基础.为企业提供了准确的分析结果，为企业进行下一步战略部署提供了前提。虽然内部审计已经得到一些发展，但是在发展中仍然存在着不足，因此要加强内审工作的规范化，提高企业的风险防范水平。4、 提高内部审计机构的独立性对策研究 首先，内部审计机构应该单独设置，并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督，开展独立的经济监督活动，避免由其它部门领导或合署办公而引起的各方利益牵制，制约内部审计的独立性。同时还应注意内部审计机构和人员的稳定性，不得随意变革，以保证审计工作质量。其次，在人员设置上要单独配备专职审计人员，避免兼职审计人员因为分管的工作任务重，审计的工作的时间得不到保证，而影响审计工作的进行。最后，要建立后续审计制度，以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动。某些审计问题，应该在被纠正