2023年-企业所得税政策汇编一.docx

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1、企业所得税政策汇编一第一部分收入的确认一、基本规定（一）企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是 否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作 为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条（二）企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收 票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、 股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以

2、及有关权益等。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第十二条（三）企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第十三条（四）企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：1、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；2、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提 供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实 现。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十三条二、具体规定（-

3、）销售货物收入1、企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包 装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。摘自中华人民共和国企.业所得税法实施条例第十四条2、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和 实质重于形式原则。摘自国家税务总局2008年10月30日国税函2008875号关于确认企业所得税法收入若干问题的通知3、企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现；（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施

4、有效控制;（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。摘自国家税务总局2008年10月30日国税函2008875号关于确认企业所得税法收入若干问题的通知不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条（八）提取专项资金的扣除企业依照法律、行政法规等有关规定提取用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣 除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十五条（九）租赁费扣除企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照

5、以下方法扣除：1、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；2、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部 分应当提取折旧费用，分期扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十七条（十）劳动保护支出企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十八条 （十一）公益性捐赠支出1、企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一条2、企业发生的公益性捐赠

6、支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十三条（十二）非居民企业支出给境外总机构的费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经 营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理 分摊的，准予扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十条三、不得税前扣除项目（-）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金

7、、罚款和被没收财物的损失；5、本法第九条规定以外的捐赠支出；6、赞助支出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。摘自中华人民共和国企业所得税法第十条（-）企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的 各种非广告性质支出。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十四条（三）企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、 税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十五条（四）企业之间支出的管理费、企业内营业机构之间支出的租金和特许权使用费，以及非银行 企业内营

8、业机构之间支出的利息，不得扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十九条（五）关于母子公司间提供服务支出费用问题1、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公 平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。2、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、 收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税； 子公司作为成本费用在税前扣除。3、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以

9、采取分项签订合同或协议收取; 也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公 司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各 服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按中华人民共和国所得税法 第四十一条第二款规定合理分摊。4、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣 除。5、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务 合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前 扣除。摘自国家

10、税务总局国税发200886号关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知第三部分资产的税务处理一、基本规定企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等， 以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外， 不得调整该资产的计税基础。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十六条二、固定资产的税务处理（一）固定资产的范围企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而 持有的、使用时间超过12个月的非

11、货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其 他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十七条（二）固定资产折旧的一般规定在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产；3、以融资租赁方式租出的固定资产；4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5、与经营活动无关的固定资产；6、单独估价作为固定资产入账的土地；7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。摘自中华人民共和国企业所得税法第十一条（三）固定资产计税基础的确定固定资产按照

12、以下方法确定计税基础：1、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生 的其他支出为计税基础；2、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；3、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相 关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过 程中发生的相关费用为计税基础。4、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；5、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价 值和支付的相关税费为计税基础；6、改建的固定资产，除企业所得税

13、法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外（即已足额 提取折旧的固定资产的改建支出及租入固定资产的改建支出）以改建过程中发生的改建支出增加计税 基础。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十八条（四）固定资产折旧计提的规定1、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用 月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计 净残值一经确定，不得变更。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十九条2、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的

14、最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条三、生产性生物资产的税务处理（-）生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：1、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；2、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的 公允价值和支付的相关税费为计税基础；前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而

15、持有的生物资产， 包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十二条（二）生产性生物资产折旧计提的规定1、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应 当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生 产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十三条2、生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（1）林木类生产性生物资产，为10年；（2）畜类生产性生物资产，为3年。摘自

16、中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十四条四、无形资产的税务处理（一）无形资产的范围企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而 持有的，没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利 技术、商誉等。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十五条（二）无形资产摊销的规定1、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉;（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。摘

17、自中华人民共和国企业所得税法第十二条2、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者 约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十七条（三）无形资产计税基础的确定无形资产按照以下方法确定计税基础：1、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生 的其他支出为计税基础；2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 为计税基础；3、通

18、过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价 值和支付的相关税费为计税基础。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十六条五、长期待摊费用的税务处理（-）长期待摊费用摊销的一般规定1、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣 除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。摘自中华人民共和国企业所得税法第十三条2、企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份 的次月起，分期摊销，摊销年限不得

19、低于3年。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条（二）固定资产改建支出的规定企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者 建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第 （-）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外， 应当适当延长折旧年限。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十八条（三）固定资产大修理支出的规定企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下

20、列条件的支出：1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十九条六、投资资产的税务处理(-)投资资产的范围及成本确定企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 投资资产按照以下方法确定成本：1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十一条(二)投资资

21、产成本的扣除规定企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法第十四条七、存货的税务处理(-)存货的范围及成本确定企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的 在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货按照以下方法确定成本：1、通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；2、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。3、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接 费用等必要支出为成本。摘自中华人民共和国企业所

22、得税法实施条例第七十二条(-)存货成本扣除的规定1、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法第十五条2、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中 选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十三条八、转让资产的税务处理(-)企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。摘自中华人民共和国企业所得税法第十六条(二)企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产 的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销

23、、准备金等后的余额。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十四条九、重组过程中相关资产的税务处理除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资 产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十五条第四部分 应纳税所得额的计算一、一般规定(-)企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的 以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。摘自中华人民共和国企业所得税法第五条（二）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。摘自中华人民共和国

24、企业所得税法第十七条（三）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过五年。摘自中华人民共和国企业所得税法第十八条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第十条（四）企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征或 抵免的应纳税额。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十六

25、条（五）企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免 限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用 每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：1、居民企业来源于中国境外的应税所得；2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系 的应税所得。摘自中华人民共和国企业所得税法第二十三条二、非居民企业的征税规定1、非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所 得额；（2）转

26、让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。摘自中华人民共和国企业所得税法第十九条2、根据中华人民共和国企业所得税法第十九条及中华人民共和国企业所得税实施条例 第一百零三条规定，在对非居民企业取得中华人民共和国企业所得税法第三条第三款规定的所 得计算征收企业所得税时，不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。本规定自2008年1月1日起执行。摘自财政部国家税务总局2008年09月25日财税2008 130号关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知3、依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所

27、得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零三条第五部分税收优惠一、一般规定国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。摘自中华人民共和国企业所得税法第二十五条 二、免税收入（-）免税收入的一般规定企业的下列收入为免税收入：1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益；4、符合条件的非营利组织的收入。摘自中华人民共和国企业所

28、得税法第二十六条（二）国债利息收入企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的 国债取得的利息收入。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条（三）投资收益企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资 收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二） 项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足12个月取得的投资收益。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十三条（四）符合条件的非营利组织的收入1、企业所得税法第二十六条

29、第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的 组织：（1）依法履行非营利组织登记手续；（2）从事公益性或者非营利性活动；（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公 益性或者非营利性事业；（4）财产及其孳息不用于分配；（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或 者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、

30、税务主管部门会同国务院有关部门制定。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十四条2、企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织 从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十五条三、免征或减征所得（一）一般规定1、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（3）从事符合条件环境保护、节能节水项目的所得；（4）符合条件的技术转让所得；（5）本法第三条第三款规定的所得。摘自中华人民共和国企业所得税法

31、第二十七条2、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分 摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零二条（二）农、林、牧、渔业项目1、企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免 征、减征企业所得税，是指：（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；B.农作物新品种的选育；C.中药材的种植；D.林木的培育和种植；E.牲畜、家禽的饲养；F.林产品的采集；G.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广

32、、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；H.远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：A.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；B.海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项1,不得享受本条规定的企业所得税优惠。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条2、农、林、牧、渔业项目中规定的农产品初加工等项目，详见财税2008149号财政部国家税 务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（三）公共基础设施项目1、企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基 础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头

33、、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水 利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所 得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优 惠。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十七条2、依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的， 受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让 方不得就该项目重复享受减免税优惠。摘自中华人民共和国企业所

34、得税法实施条例第八十九条3、企业从事目录内符合相关条例和技术标准及国家投资管理相关规定、于2008年1月1 日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业同时从事不在目录范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得 分开核算并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。摘自财政部、国家税务总局财税200846号关于执行公共 基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通

35、知（四）环境保护、节能节水项目1、企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污 水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条2、依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的， 受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让 方不得就该项目重复享受减

36、免税优惠。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十九条（五）技术转让所得企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是 指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万 元的部分，减半征收企业所得税。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条（六）非居民企业特殊所得的减免税规定非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所 得税。下列所得可以免征企业所得税：4、符合销售商品收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： (1)销售商品采用托收承付方式

37、的，在办妥托收手续时确认收入。(2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。(3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安 装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。(4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。5、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债， 回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。摘自国家税务总局2008年10月30日国税函2008875号关于确认企业所得税法收入若干问

38、题的通知6、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为 购进商品处理。摘自国家税务总局2008年10月30日国税函2008J875号关于确认企业所得税法收入若干问题的通知7、企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业拆扣 的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品 涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作 为财务费用扣除。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；

39、企业因售出商品质量、 品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折 让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。摘自国家税务总局2008年10月30日国税函2008875号关于确认企业所得税法收入若干问题的通知8、企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的 公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。摘自国家税务总局2008年10月30日国税函2008875号关于确认企业所得税法收入若干问题的通知(二)提供劳务收入1、企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交 通运输、仓储租

40、赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、 餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第十五条2、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比) 法确认提供劳务收入。(1)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：A.收入的金额能够可靠地计量；B.交易的完工进度能够可靠地确定；（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（三）经国务院批准的其他所得。摘自中华人民共

41、和国企业所得税法实施条例第九十一条（七）地方储备企业对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补 贴收入免征营业税、企业所得税。本通知所称地方商品储备管理公司及其直属库，是指承担由省级人民政府批准、财政拨付储备 经费的粮、油、棉、糖、肉等5种储备商品的地方商品储备企业。本通知执行期限为发文之日起至2008年12月31日。摘自财政部国家税务总局2008年08月15日财税2008110号关于地方商品储备有关税收问题的通知（八）抗震救灾和灾后恢复重建：1.对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许 在当年企业所得税前和当年

42、个人所得税前全额扣除。一律执行至2008年年底止摘自国发（2008） 21号国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见四、小型微利企业（-）一般规定符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。摘自中华人民共和国企业所得税法第二十八条（二）认定条件1、企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止 行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人,资产总额不超过1000 万元。摘自中华人民共和国企

43、业所得税法实施条例第九十二条2、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初 和年末的资产总额平均计算。摘自国家税务总局国税函2008251号关于小型微利企业所得税预缴问题的通知3、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负 有我国企业所得税纳税义务的企业，因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业， 不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。摘自国家税务总局2008年07月03日国税函2008 650号关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（三）认定管理企

44、业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件 的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件，该企业当年不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企 业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额 的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。摘自国家税务总局国税函20081251号关于小型微利企业所得税预缴问题的通知五、高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的

45、税率征收企业所得税。摘自中华人民共和国企业所得税法第二十八条（一）认定条件1、企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主 知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技工作者、财政、 税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施

46、行。摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条2、高新技术企业认定须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、 并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产 权；（2）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业 当年职工总数的10%以上；（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或 实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度

47、的研究开发费用总 额占销售收入总额的比例符合如下要求：A.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；B.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；C最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长 性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。摘自科技部财政部国家税务总局2008年4月14