2023年-山东益兴实业有限公司应收账款管理问题分析及对策.docx

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1、摘要在社会主义市场经济体制下，竞争在不断的加剧。为了在竞争中不被 淘汰，保持竞争力，企业除了采用价格竞争手段外，还充分利用商业赊销 手段，以扩大产品的市场占有率。与此同时应收账款在资金中所占的比例 越来越大，它的存在确实为企业带来了许多利益：强化竞争力、扩大占用 率、减少库存、降低存货管理成本、增加收益等。但是，目前我国大部分 企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一。许多企业因应收账 款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机，使得应收账款资金外流 的负面影响远远超过了其促销产品的正面效应，给企业造成了不同程度的 损害。因此，针对我国企业应收账款管理中存在的这些问题，本文在企业的 外部

2、环境、管理制度、内部控制以及应收账款日常管理等方面提出了几点 建议，以不断完善我国的应收账款管理制度，使应收账款能更好的为企业 服务。关键词：应收账款管理；信用管理；财务报表分析2基本理论2.1 应收账款的相关基本概念2.1.1 概念应收账款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳 务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到 款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债 权，是企业流动资产的重要项目。2.1.2 功能应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作用。概括起来， 主要有以下两种：(1)促进销售的功能。在赊销方式下

3、，企业在销售产品的同时，向买方 提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用资金，其数额等同 于商品的售价。这对于购买方而言具有极大的吸引力。因此，赊销是一种 重要的促销手段，对于企业销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。(2)减少存货的功能。赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销 售收入的转化速度，从而对降低存货中的产成品数额有积极的影响。这有 利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费用、仓储费用和保 险费用等各方面的支出。2.1.3 成本企业在采用赊销方式促进销售的同时，会因持有应收账款而付出一定 代价，这种代价，即为应收账款的成本。其内容包括：(1)机会成本。应收账款的机

4、会成本是指因资金投放在应收账款上而丧 失投资于其他方面而获得的收益。这一成本的大小一般与企业维持赊销业 务所需要的资金数量(即应收账款投资额)、资金成本率有关。其计算公式 为：应收账款机会成本二维持赊销业务所需要的资金X资金成本率 其中，资金成本率，一般可按有价证券的利息率计算。维持赊销业务所需要的资金二应收账款平均余额X变动成本销售收入二平均日赊销额X平均收账期X变动成本率应收账款成本平均余额=年赊销净额+ 360X平均收账期二平均每日赊销额X平均收账天数管理成本。应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费的开支，是应收账款成本的重要组成部分。主要包括对客户的资信调查 费用、应收账款

5、账簿记录费用、收款费用及其他费用。坏账成本。应收账款由于商业信用而产生，存在无法收回的可能性,由此而给应收账款持有企业带来的损失，即为坏账成本。这种成本一般与 应收账款持有数量成正比。因此，为规避坏账成本而给企业生产经营而带 来的不良影响，企业应以应收账款余额的一定比例提取坏账准备。2.2 评价指标衡量应收账款管理水平的财务指标主要有三个:2.2.1 应收账款周转率应收账款周转率二主营业务收入净额/应收账款平均余额 如果换算为时间单位表示即为应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或者叫凭据收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到实际以现 金的形式收回款项，转换为货币资金所需要的时间。2.2.

6、2 货款回收率货款回收率二（期初余额+本期发生额一期末余额）/（期初余额+本期发生额）通过货款回收率的指标分析，可以考核企业货款的回收水平高低和收账政策的良养，对于有效降低资金占用成本和减少坏账损失，起到了很好 的检测作用。2.2.3 应收账款与日销售额比应收账款与日销售额比二应收账款总额/ （销售净额/360）该指标说明了年末应收账款的期间长度，在实务中通过该项指标结果 和公司信用条件的比较，可以看出公司对应收账款的管理效率。2.3 评价方法2.3.1 应收账款周转率这是衡量应收账款的最常用指标，判断企业应收账款的方法尽管很多, 但总离不开这种方法。它用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能

7、力 的指标。它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关 系，用来说明年度类应收账款转为现金的平均次数，体现应收账款的催款 进度和周转速度，一般认为，应收账款周转率越高，表明收款速度越快， 坏账损失越小，偿债能力尤其是短期偿债能力就越强。2.3.2 应收账款占主营业务收入的比重这种方法可以衡量企业的销售质量，并且还可以进一步评价出企业的 盈利质量。如某企业应收账款占主营业务收入为30%,即说明该企业每销 售1元产品，就有0.3元是赊销得来的，如果该比重达到50%左右，那么 说明该公司约有一半的账面利润是靠赊销而来的。2.3.3 账龄分析应收账款的账龄越老化，发生坏账的可能性越大。按

8、照国际上通行的 做法，一年以上的应收账款就应视为坏账，应当折算为现值来计量，故一 年以上的应收账款理应视为不良资产予以冲销。衡量企业是否亏损的标准 不能单纯地考察其账面利润，如果企业只单纯的维持表面的账面利润，但 却隐藏着大量的账龄超过一年的应收账款，则这家企业仍然有可能是亏损 企业。2.3.4 应收账款增幅与主营业务收入增幅的比较如果企业应收账款的增长幅度过大，并且高于主营业务收入的增长幅 度，这不仅会使企业的应收账款回收难度加大，而且会使企业缺乏可持续 发展的现金流。3益兴公司现状3.1 益兴公司情况基本介绍山东益兴实业有限公司位于素有“中国金都”、“温泉之乡”之美誉的山东 省招远市。公司

9、成立于2003年，注册资本为人民币100万元，总资产人民 币180多万，年均销售收入230万左右，并以每年5%速度递增。是一家新 兴的集科研、生产、商贸于一体的高新技术企业，主营爱奥牌多功能家用 制水机、爱奥牌电解制水杯、定型包装饮用水、氧化电位消毒水的生产与 销售、机械加工、工程中介等项目。企业占地面积130余亩，6.67万平方米的分区域、多层次的现代化生 产厂房生机勃勃；现有员工600余人，拥有各类科技人才150余名。是目 前国内向健康水行业投资规模最大的公司之一。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，立足于水处理行业，制 定了 “技术创新、改善环境、滚动发展、规模经营”的长远发展规划，

10、致 力于推广开发第三代“爱奥”牌健康饮用水处理设备和安全健康电解离子 饮用水，先后多次获得社会肯定。公司始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，营造“和 谐奋进、奉献有为、永不满足”的创业氛围，以“打造一流企业、领航健康产 业、振兴民族工业”为己任，奉献大众、回报社会、造福人类。随着市场经 济的发展、人们生活水平的提高和健康意识的增强，在全国必将形成 新的科学饮水理念，掀起大的健康饮水潮流。3.2 益兴公司应收账款管理的情况资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企 业神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收 账款的管理，对提高应收账款资产的

11、质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。下面就以山东益兴实业有限公司现有的应收账款管理作简单的分析。3.2.1 益兴公司应收账款财务指标分析2010年12月31日，益兴公司应收账款达到43.53万元，占流动资产 的30%,占总资产的24%。在2010年，益兴公司实现主营业务收入220.70 万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且呈逐 年递增的趋势，与此同时，应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康 发展，公司2008-2010与应收账款有关的指标如图所示：表3-1公司2008-2010年应收账款有关财务指标单位：万元项目200820092010主营业务收入187.6324

12、6.88220.70净利润27.6528.4529.96期末流动资产135.58148.43143.78期末总资产172.14187.28182.13应收账款余额33.0439.0543.53应收账款周转率5.686.325.07由表3-1看出，2010年公司产品主营业务收入比2009年减少26.18万 元，但应收账款增加4.48万元，增长率为11.5%。益兴公司应收账款的大小客户共计110个，以2010年12月31日的数 据为基础，其中应收账款余额在3万元以上的9个，余额比重49%；2-3 万元的25个，余额比重30%；1-2万元的66个，余额比重13%, 1万元以 下的H0个，余额比重8%

13、。我们以表3-2来分析益兴公司的应收账款客户 情况。表3-2公司2010年底应收账款客户情况单位：万元项目应收款余额比重%客户户数比重%应收款余额43.53100210100.00余额10万21.334994.35万余额10万13.06302511.91万余额5万5.66136631.4余额1万3.48811052.4从上表应收账款的客户及客户占用余额可以看出，客户数量过多，特 别是小客户，1万元以下的客户H0个，占到总客户的52.4%,而其应收账 款占用额仅为8%。客户数量多而且分散，给公司应收账款的管理带来了一 定的难度。3.2.3 益兴公司应收账款账龄分析应收账款是否保持流动性是判断应收

14、账款质量的一个关键。逾期应收 账款的产生通常由于客户已没有能力偿付或是不愿偿付。所以应收账款一 旦逾期，其形成坏账的可能性就大增；应收账款逾期的时间越长，形成坏 账的可能性就越大。严格来说，存续时间超过企业一个经营周期（通常为 一年）的已经不能算是流动资产。在考虑企业短期偿债能力时，应通过账 龄分析将此部分变现能力差的应收账款剔除。应收账款的账龄分析通常有两种方法；一是分析应收账款是否过期及 过期天数，二是直接分析应收账款存续时间，而不论应收账款是否过期。 我国企业通常采用后一种方法。我们用表3-3来对益兴公司应收账款账龄作简要分析。表3-3公司2010年应收账款的账龄分析单位：万元账龄金额比

15、例%一个月以内26.9962一个月以上两个月以内5.6613两个月以上三个月以内1.744三个月以上四个月以内1.313四个月以上一年以内1.744一年以上6.0914合计43.53100从以上账龄分析，我们可以看出益兴公司的应收账款质量不佳，公司 三个月以上的应收账款占应收账款总额的21%,而一年以上的应收账款就 占到了总额的14%,换句话说，公司的很大一部分应收账款都已经失去流 动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了，所以公司营运资金 紧张，债务负担重。如此高比例的逾期应收账款的存在，说明益兴公司在应收账款管理上 存在很大的问题。它给公司带来的损失不仅仅是账面上所体现的损失。如 果

16、计入应收账款的管理成本（主要包括：客户信用调查费用、账簿记录与 保管费用、催款费用、信息搜集费用及其他费用）及坏账损失成本，应收 账款管理不善而对公司造成的损失无疑是非常巨大的。如果在2010年将上述表3-3中一年以上的应收账款全额计提坏账准备 金，就会影响当期损益6.09万元，那么2010年原实现的净利润29.96万元 就会减少。虽然可以为企业节约所得税支出，但是整个报表的业绩波动就 会很大，外部融资就会受影响，银行逼债，甚至造成公司资金链断掉，导致破产的可能。3.3 益兴公司应收账款管理存在的问题3.3.1 应收账款的账龄没有及时分析，企业风险增大益兴公司抱着对“能催就催，能要就要”的态度

17、，对企业应收账款的 账龄没有及时分析，大量旧账、呆账常年挂账，造成企业资金周转比较困 难。对那些比较难以收回的就置之不理，同时对于那些挂账很长时间的应 收账款也没有采取相应的解决措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭 证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明使应收账款成为坏账，这样既 增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效应，导致企业风险增大。 应收账款管理责任部门不明确应收账款管理责任部门不明确是目前企业普遍存在的问题。销售部门 注重的是销售量,只注意到了应收账款对产品的促销作用，没有条件和能力 要求对方及时付款，不能制定系统和科学的信用政策，事前的信用政策成 为空白；而财务部门为了降低

18、风险势必降低赊销量，从而制约了销售部 门的工作。正是由于这些管理上的误区，造成该企业目前在应收账款管理 上陷入拖欠的困境。333没有建立有效的信用管理制度益兴公司过于盲目信任客户，在合同执行过程中缺乏信用风险意识， 没有建立信用管理制度，只是为了片面的为了保证销售收入不继续下降、 保障原有市场占有率。益兴公司目前没有设专门的信用管理部门，信用管 理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态。具体薄弱点表现在：(1)授予客户的信用在主观的决策控制下运作，缺乏有效的信用决策系 统。(2)客户的档案不完整，信用的决策和控制缺乏有效的信息支持。(3)各部门间又缺乏必要的、有效的沟通和交流，这往往割断了客户各

19、类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者对客户做出整 体的认识和判断。(4)将财务对应收账款的收款工作视作信用管理，信用管理的资源和要 素配置不齐全，认为对应收账款的控制仅是财务部的职责。而实际上财务 部的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理的全部职责。3.3.4 应收账款管理内部激励机制不健全益兴公司激励机制设计不合理，缺乏有效的奖惩制度，销售部门为了 鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而业 务人员的业绩优劣和奖罚与货款回笼情况有直接挂钩，这一方面使销售人 员因为利益驱使，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度 上升并沉积。企业对沉积下来的

20、应收账款没有采取有效措施进行追款，给 企业经营背上了沉重的包袱，影响了再生产的正常进行，也在一定程度上 抑制了收款积极性。335收款方法和程序不当，催收费用大量增加该企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则，没有设置专业 的催讨人员，没有对催讨人员进行专业的指导，没有指定正确且适应企业 的管理方法，具体表现在：(1)益兴公司目前在职应收账款催收人员，学历较低，年龄偏大，不适 应公司的工作节奏和文化氛围。(2)人员与项目部沟通不畅，大部分人员不会使用电脑收发邮件，只能 通过电话与项目部沟通以了解项目情况，导致催讨前的准备工作不足，催 讨效率不高，效果也不好。(3)大部分人员采用事后管理办法。

21、只有当应收账款逾期之后，才进行催收管理。AbstractIn socialist market economy, competition in continue to grow. In order tocompete in not be eliminated and remain competitive, enterprise besides using price competition means outside, Many companies still make full use of commercial credit means, in order to enlarge produ

22、ct market share. Meanwhile accounts receivable in the proportion of funds is more and more big, its existence really brought many benefits for enterprises to strengthen competitiveness, expand, occupancy rate, reduce inventory, reduce inventory management cost, increase profits, but, At present, due

23、 to the unawareness and the simple uniform methods of the accounts receivable management, many of our enterprises are suffering from cash flow tense, even financial crisis. It makes accounts receivable negative effects of capital outflow far exceeded its positive effects of promoting a product, busi

24、nesses with varying degrees of damage.Therefore, our country enterprise receivables against these problems existing in the management of enterprises, the paper in external environment, management system, internal control and accounts receivable daily management and puts forward some Suggestions to i

25、mprove our accounts receivable management system, make the accounts receivable can better serve for enterprises.Keywords: the Management of accounts receivable； Credit management ； Financial statements analysis；4益兴公司应收账款管理存在问题的原因分析4.1 企业内部原因4.1.1 未对应收账款按风险程度进行信用管理从管理方面来说，企业应对往来客户的资信状况应进行科学分析与评 估，对客户

26、的事前评估、事中监控、事后跟踪可从源头上控制应收账款的 增加和形成。然而益兴公司缺乏防范应收账款风险的相应措施。财务部门 兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源 和要素配置不齐全，财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用 管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追 求销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻，致使企业 的应收账款数额越积越多，期限延长。4.1.2 没有明确应收账款管理的责任部门益兴公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由 哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺乏严密的赊销 内部控制

27、制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。企业的管理缺乏规 章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这 就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。4.1.3 核制度不合理，约束机制不健全在现在的公司中，基本上大多数的公司都实行销售人员的工资与销售 业绩挂钩，在实际考核中，益兴公司只是重视销售额，而销售员为了达到 高工资的目的，实行赊销手段进行商品强销，这样就是的公司的应收账款 不断地提高，从而早成了公司的销售额都很高，但是经济效益相对比较低。4.2 外部环境的影响4.2.1 经济环境的影响当前的经济环境下，同行企业之间商业竞争激烈，特别是新产品刚推 出之时，商家为了扩大市场占有

28、率，会不惜代价占有一个地区的市场，这 时扩大市场占有率是最主要的目标，许多企业而宁愿扩大赊销，形成大量 的应收账款。这是一种战略选择。由于近年来国内饮用水市场需求旺盛，推动了中国饮用水工业的发展。 在利益的驱动之下，无论是外资企业还是内资企业，纷纷增加投资、扩大 规模。由于投资项目过多、产能增长过快，使得该行业出现供过于求的局 面，益兴公司在市场营销中面临着严峻的考验。4.2.2 竞争机制不健全的影响当前，我国正处于从传统的计划经济体制向市场经济体制转型时期， 某些企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而 是竞相采取赊销方式，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难,

29、极不利于对应收账款的有效防范与制。这种竞争的结果也使众多企业陷入 债务危机。4.2.3 法律不完善造成的影响法律不完善和某些部门有法不依，执法不严，造成债务官司久打难决， 决而无果。许多企业为了避免陷入这旷日持久耗时耗力的诉讼中，往往把 大事化小，小事化了，把应收账款挂在账上。(1)在社会信用意识方面的宣传教育不足，由于国内市场经济的发展处 于初级阶段，市场信用交易不发达，因此真正的社会信用关系十分淡薄。(2)失信行为惩罚机制建设的不足。国家信用管理体系不完善，相关法 律法规和失信惩罚机制不健全，是信用缺失行为盛行的主要原因。(3)信用管理服务行业的发展不够，相比而言，目前我国虽然也有一些 为

30、企业提供信用服务的市场运作机构和信用产品，但其不仅市场规模小， 而且行业整体水平不高，尚未起到信用风险的防范、监督和控制作用。5益兴公司应收账款管理方面的解决对策针对以上应收账款管理中的种种漏洞，益兴公司应采取积极措施，从 事前、事中、事后三个环节上对应收账款进行全过程的管理，形成一套规 范化的系统管理工作程序。5.1 事前控制5.1.1 建立有效的信用政策，选择对企业有效的结算方式应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业制定的信用政策。信用政策包 括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。(1)信用期间。信用期过短，不足以吸引顾客。在竞争中会使销售额下 降：信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销

31、售增长而盲目放宽 信用期，所得的收益有时会被增大的费用抵消，甚至会造成利润减少。因 此，益兴公司必须慎重研究。主要的考虑因素有:客户的信用评级；产品的 市场占有率、利润率；其他的同行企业定出的信用期限；公司目前的财务 状况和提供付款期间的风险；市场特征、竞争压力、季节因素等。(2)信用标准。企业应建立客户资信调查评估制度。通常采用“5C”系 统进行评估。信用“5C”指的是;品质(character) 能力(capacity)资 本(capital)、抵押(collateral)、条件(conditions)。(3)现金收款政策。这是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还贷款 的一种方法。这种折扣

32、条件通常为：2/10, 1/20, n/30,它的意思是如果客 户在10天内付款，就给予百分之二的折扣；如果客户在20天内付款，就 给以百分之一的折扣；30天或更长时间付款，就需全数收取。现金折扣要与信用期间配合使用。所以益兴公司要根据自己的实际情 况确定好信用期间和折扣率，要达到通过现金折扣所带来的收益增量大于 成本增量的目的。下面通过招远地区2009年得一笔实际销售事例介绍一下 现金折扣的选择，以供参考。表5-1：折扣方案A 方案(2/30)B 方案(3/20)账款在信用期限内收回 的可能性98%95%管理成本降低为50%70%坏账损失率0.5%0.6%假设：销售额都为100万，信用期限为

33、45天，管理成本为2万元，坏 账损失率1%,银行年利率为10%,变动成本率为60%。A方案：2 X 50%+100 X 0.5%+100 X 60% X 10% X (98% X 30+2% X 45) 小 360+100X98%X23.97B方案：2 X 70%+100 X 0.6%+100 X 60% X 10% X (95% X 20+5% X 45) + 360+100 X 95% X 3% Q 5.20因此A方案的信用销售成本最小，因此A方案比较合适。现金折扣原则上可以促进回款，但并非越高越好，要和付款期限、企 业状况综合考虑，通过以上的例子可以看出虽然A方案的付款期限长于B 方案，

34、但A方案的信用销售成本要低于B方案,这样如果企业不急于用款， 那么适当延长回款期限还是有可以降低销售成本。1.1.2 建立专门的信用管理机构在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一 职。借鉴国外的一些管理经验，建议益兴公司也设置相对独立的信用管理 部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理 人员要求非常高，须掌握信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等 多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用 管理方面的人才相当匮乏，所以益兴公司要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，可以借助于外力，也可以聘请有经验人员。公司信用管理机构要对客

35、户信息进行汇总、整理、分析、归档，并利 用特征分析模型对客户资信状况进行初步的定量分析，可以把客户大体分 为A、B、C、D四个不同的等级，具体见表5-2所示：信用特征 级别客户特点实行的政策A级实力雄厚，规模较大，占有本 公司相当大的销售份额，前景 良好。采取较为宽松和灵活的政策； 建立经常的联系渠道，维护良 好的业务关系。B级数目较大，总体无大缺点，无 破产征兆，具有继续保持交易 价值。以信用额度为标准进行适当控 制；争取立良好关系并加深了 解；定期收集客户营状况和产 品市场变化情况。C级一般是新客户或与公司往来 时间不长，对客户资信状况了 解不全。保持一定程度的谨慎，实行较 为严格的用政策

36、；要求客户提 供担保；对客户深调查，从中 发现优质的客户。D级资信状况较差，难以在合理的 成本下取得该类客户的经营 信息。避免与此类客户发生信用交 易，应该以现金方式交易；必 要时放弃。1.1.3 发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不 断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有 无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回 账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内 控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得还不够。内部 审计对应收账款审计主要应在

37、销货和收款流程，在销货流程应核查销售业 务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编 号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、 核对应收账款、分析应收账款账龄、向债务人函证等方面。5.2 事中控制5.2.1 发货查询及货款追踪每次发货前库存部必须与销售合同保持核对，确保所发货物与合同相 符，避免在发货与收货环节出现漏洞。益兴公司在销售货物后，客户服务 人员要保持和客户的联系，同时应启动监控程序，根据不同信用等级指定 不同的收账计划，实施不同的收账政策。5.2.2 建立应收账款监控体系在会计核算和监控阶段主要是准确核算应收账款余额，加强应收账款 的监控

38、，加强催收力度，尽快回笼资金。益兴公司的财务部门首先要准确 核算应收账款的余额，定期与客户对账，保证金额的正确是一切监督、管 理工作的基础。公司财会部门还应加强对应收账款的账龄分析，对逾期未 结清欠款的赊销客户，公司应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对 一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，以 兑现对赊销人员的奖惩。5.3 事后控制5.3.1 确定合理的收账程序实际工作中，因为欠款原因不同，公司也应区别对待，采取不同的政 策方法。益兴公司在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下几种 情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额，客户抵押品折现可抵扣债务， 客户的债款额

39、不大，起诉可能使企业运行受到损害，起诉后收回账款的可 能性有限。具体催收方法如表5-3所示：步骤阶段时间段联系方法催帐方式1提醒客户逾期1天传真礼貌提示2了解问题7天以后电话了解客户发生问题3第一次正式催收15天后传真显示证据4严肃通知20天后传真严肃通知5第二次正式催收30天后电话显示证据6压迫客户式谈话40天后通话或拜访表达不满7最后通知50天后挂号信最后通牒8送专业催帐机构60天后委托追账同追账代理签约9提出法律诉讼180天后委托律师法律行动5.3.2 成立清收小组来催讨应收账款首先根据监控体系执行之下，随时了解在市场经济的瞬息万变中，监 控有可能导致债务人财务状况变化的情况。企业管理当

40、局对逾期账款应有 应收账款清收小组进行催讨。益兴公司对于清收小组的组织管理要注意以 下几个方面：(1)原款经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的负责人, 参加清收小组.，在清收小组负责人的领导下参加工作。清收小组的成员按客户进行分工，并分解落实清理回收目标。严格考核，奖惩分明，提高催讨人员的积极性和催收效果。对一些在信用期外的应收账款或毫无迹象表明还有还款能力的单位和个人，益兴公司的清理小组应及时制定相应的应收账款催还方案，并报上 级主管部门审批。对于可能发生的收账费用，需要安排的收账人员及收账 的日程安排也应一并汇报，以防止企业出现收款人员收回款项后携款私逃 导致企业遭受损失的现象。

41、5.4 建立赊销审批制度益兴公司应采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每 一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收 以减少坏账损失的可能性。在企业内部，应该分别规定各级人员可批准的赊销限额，达到一定限 额以上的必须上报上级审批，这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关 人员的授权批准，这样有利于使其控制在合理的限额内。同时，责任制必 须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济业务挂钩， 并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直到收回资金为止。除此之外必须做好四方面工作：一是必须强化对赊销业务的控制和授 权，二是做到合理分工、明确责任。三是要建

42、立应收账款坏账准备制度， 四是应落实责任制，加强收款管理。5.5 加大技术创新、产品创新和市场创新在当前的市场经济环境下，益兴公司必须加强市场调研，加强自身的 企业经营管理，发挥自身优势，生产适销对路，科学技术含量高的产品， 一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，益兴公司可以有目的的选 择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款的占用，从而提高企业 的经济效益。益兴公司应确立并坚持科学的经营理念，企业的规模扩张和高速成长, 不能危及自身安全，控制是现代企业的一大重要经营理念。企业应建立健 全以预算为中心的内部控制制度。以经营收入、应收账款、现金流量为预 算管理中心内容。设置安全、预警、危

43、及三种风险区域，从销售、应收账 款管理、应收账款回笼的各个环节严格控制应收账款环节，控制赊销，控 制应收账款和现金流量。结束语本论文从山东益兴实业有限公司应收账款管理现状入手，分析应收账 款管理中存在的问题，进而经过分析、总结，找出适合本企业的解决方法， 以此来逐步提高应收账款管理水平，促进企业持续发展、壮大。主要研究 结论和分析的收获如下：应收账款的管理是企业内部管理的核心，一个企 业若要管理好应收账款，至少需要做好以下几个方面：一是设立专门的信 用管理部门，二是制定科学合理的信用政策，三是制定严格规范的内部控 制制度。由于受知识、阅历、能力所限，行文或多或少的存在欠缺和不足之处， 只针对公

44、司在管理中的一小部分问题进行研究，研究还存在一定的局限性, 但我希望通过本文对山东益兴实业有限公司应收账款管理的研究，来进一 步提高解决实际问题的能力，能够根据企业存在的问题，找出合理化的建 议。在今后的工作中，将通过理论联系实际，逐步提高这种分析问题、解 决问题的水平，为企业的快速发展提供自己的建议和意见。1引言11.1 研究的目的和意义11.2 国内外研究现状11.3 研究思路和方法42基本理论62. 1应收账款的相关基本概念63. 2评价指标72. 3评价方法83益兴公司现状103. 1益兴公司情况基本介绍103. 2益兴公司应收账款管理的情况104. 3益兴公司应收账款管理存在的问题1

45、44益兴公司应收账款管理存在问题的原因分析165. 1企业内部原因164. 2外部环境的影响165益兴公司应收账款管理方面的解决对策5. 1事前控制185. 2事中控制215.3 事后控制215.4 建立赊销审批制度235.5 加大技术创新、产品创新和市场创新2325结束语参考文献1韩晓晨、夏建雄.我国应收账款保理业务分析J.科技和产业，2006, (8):47-51.2刘海蓉.应收账款转让之比较法研究J.洛阳师范学院学报，2006,(6) :6-7.3贾香萍、刘考场.我国应收账款保理业务的开展状况及处置方案研讨J. 会计之友，2007, (6) :,72-73 .4刘宏程.赊销与风险控制M.

46、北京：北京大学出版社,2005:81-87.5何忠勇、罗俊辉.企业应收账款管理中的问题及对策J.中国民营科技与 经济,2006,(3): 22-26.6赵善庆.加强应收账款管理的建议J.中国管理现代化，2005(7):45-52.7陈英新.应收账款风险控制及防范措施J.财会通讯，2007, (4) : 88.8朱荣恩.企业信用管理M.北京：中国时代经济出版社，2005：83-89.9车宗义.论新时期现代企业应收账款的管理J.科技咨询导报， 2009, (6) :39.10 James c.Van.Horne. Financial management and policyM,Prentice

47、Hall ,2001:335-339.11 BenJ. Sopranzetti. TheEconomics of Factoring Accounts ReceivableM journal of economics and business,2003:167-176.12 Altman, strategic management in governmentM, Tsinghu University Press, 1968:33-45.13 Fred R.David.Strategic management. Concepts and casesM, Beijing： Tsinghua UniversitPress，1932 ： 213-221.致谢在此，我首先向我的论文指导教师常晋老师致以诚挚的感谢。在整个 论文的写作期间，常老师始终都给予我悉心的指导和热情的帮助，使我进 一步加深了对本论文所