2023年-企业所得税填列格式要求.docx

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1、附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及国家 统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、 事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、 应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目1 .“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳 税人年度中间

2、开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年 度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法 院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分 立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定 并宣告破产之日的当月月末。2 .“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3 .“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后 所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异

3、） 通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补 价相对应的收益额。（4）第21行“出售无形资产收益”：填报纳税人处置无形资产而取得净收益的金 额。（5）第22行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。（6）第23行“债务重组收益”：填报纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组 利得。（7）第24行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货 币性资产的金额，包括补贴收入。（8）第25行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来

4、自其他企业、组织或者个人无偿 给予的货币性资产、非货币性资产捐赠，确认的收入。（9）第26行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举 的其他营业外收入。四、表内、表间关系（一）表内关系1 .第1行=本表第2+13行。2 .第2行=本表第3 + 8行。3 .第3行=本表第4 + 5+6+7行。4 .第8行=本表第9+10+11 + 12行。5 .第13行=本表第14 + 15 + 16行。6 .第17行=本表第18至26行合计。（二）表间关系1 .第1行=附表八第4行2 .第2行=主表第1行3 .第13行=附表三第2行第3列4 .第17行=主表第11行附表一（2）金融企业收入

5、明细表填报说明本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包 括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公 司、财务公司、典当公司等金融企业。二、填报依据和内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及金融 企业会计制度、企业会计准则的规定，填报“营业收入”、“营业外收入”，以及根 据税收规定确认的“视同销售收入”。三、有关项目填报说明1 .第1行“营业收入”：填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。2 .第2行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业务取得的收入。3 .第3行“银行利息收入”：填报纳税人存贷款业务等取得的

6、各项利息收入，包括 存放同业、存放中央银行、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。4 .第4行“存放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项 取得的利息收入。5 .第5行“存放中央银行：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。6 .第6行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收 入。7 .第8行“买入返售金融资产”：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价 格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。8 .第9行“其他”：填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括债 券投资利息等收入。9 .第10行”银行业手续费

7、及佣金收入”：填报纳税人在提供相关金融业务服务时 向客户收取的收入，包括结算与清算手续费、代理业务手续费、信用承诺手续费及佣 金、银行卡手续费、顾问和咨询费、托管及其他受托业务佣金等。10 .第21行“保费收入”：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收 入。11 .第22行“分出保费”：填报纳税人发生分保业务支付的保费。12 .第23行“提取未到期责任准备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到 期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。13 .第25行“证券业务收入”：填报纳税人从事证券业务取得的各项收入。14 .第26行“手续费及佣金收入”：填报纳税人承销、代理兑付等业务取

8、得的手续 费收入和各项手续费、佣金等，包括证券承销业务、证券经纪业务、客户资产管理业 务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托管理资产手续费等收入。15 .第33行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。16 .第34行“其他业务收入”：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。17 .第35行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除上述金融业务外取得的收 入的金额，包括业务收入和其他业务收入。18 .第38行”视同销售收入”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规 定视同销售确认的应税收入。19 .第39行“非货币性资产交换”：填报填报纳税人发生非货币性交易行为，会计 核算

9、未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。20 .第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务 用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照 税收规定应视同销售确认应税收入。21 .第41行”其他视同销售收入”：填报除上述项目外按照税收规定其他视同销售 确认应税收入。22.第42行“营业外收入”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项收入。第43行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。第44行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产取得的净收益。第45行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生

10、的非货币性交易按照国家统 一会计制度确认为损益。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产 为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价 值的差额；执行金融企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。第46行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产取得净收益。第47行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。第48行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举的其 他营业外收入的金额。四、表内、表间关系（一）表内关系1 .第1行=本表第2+19 + 25 + 35行。2 .第2行=本表第3+10 + 18行

11、。3 .第3行=本表第4至9行合计。4 .第10行=本表第11至17行合计。5 .第19行=本表第20 + 24行。6 .第20行=本表第2122 23行。7 .第25行=本表第26 + 33 + 34行。8 .第26行=本表第27 + 28 + 29 + 30 + 31 + 32行。9 .第35行=本表第36 + 37行。10 .第38行=本表第39 + 40 + 41行。11 .第42行=本表第43至48行合计。（二）表间关系1 .第1行=主表第1行。2 .第1 + 38行=附表八第4行。3 .第38行=附表三第2行第3列。4 .第42行=主表第11行。附表一（3）事业单位、社会团体、民办

12、非企业单位收入明细表填报说明一、适用范围本表适用于执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会 团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报。二、填报依据和内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及事业 单位会计制度、民间非营利组织会计制度的规定，填报“收入总额”、“不征税收入” 等。三、有关项目填报说明1 .第1行“收入总额”：填报纳税人取得的所有收入的金额（包括不征税收入和免 税收入），按照会计核算口径填报。2 .第2行“财政补助收入”：填报纳税人直接从财政部门取得的和通过主管部门从 财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。3 .第

13、3行“上级补助收入”：填报纳税人通过主管部门从财政部门取得的非财政补 助收入。4 .第4行“拨入专款”：填报纳税人从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门 取得的专项资金。5 .第5行“事业收入”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。6 .第6行“经营收入”：填报纳税人开展除专业业务活动及其辅助活动以外取得的 收入。7 .第7行“附属单位缴款”：填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。 包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。8 .第8行“投资收益”：填报纳税人取得的债权性投资的利息收入、权益性投资的 股息红利收入和投资转让净收入。9 .第9行“其他收入”：填

14、报纳税人取得的除本表第2至8行项目以外的收入，包括 盘盈收入、处置固定资产净收益、无形资产转让、非货币性资产交易收益、罚款净收 入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。按照会计核算“营业外收入” 口径填报。10 .第10行“不征税收入总额”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税 的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院 规定的其他不征税收入。本行数据填入主表第16行和附表三第14行第4列。11 .第11行“财政拨款”：填报各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团 体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。12

15、 .第12行“行政事业性收费”：填报依照法律行政法规等有关规定，按照国务院 规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公 共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。13 .第13行“政府性基金”：填报纳税人依照法律、行政法规等有关规定，代政府 收取的具有专项用途的财政资金。14 .第14行“其他”：填报纳税人取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项 用途并经国务院批准的财政性资金。15 .第15行“应纳税收入总额”：金额等于本表第1 10行。16 .第16行”应纳税收入总额占全部收入总额的比重”：数额等于本表第15 + 1行。四、表内、表间关系（一）表内

16、关系17 第1行=本表第2行至9行合计。18 第10行=本表第11至14行合计。19 第15行=本表第1 10行。20 第16行=本表第15 9 1行。（二）表间关系1 .第2 + 3+4+5 + 6 + 7行=主表第1行。2 .第8行=主表第9行。3 .第9行=主表第11行。4 .第10行=主表第16行=附表三第14行第4列。附表二（1）成本费用明细表填报说明本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会 计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。二、填报依据和内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及企业 会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，

17、以及分行业会计制度的规定，填报“主 营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”，以及根据税收规定确认的“视 同销售成本”。三、有关项目填报说明1 .第1行”销售（营业）成本合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主 营业务成本、其他业务成本和按税收规定视同销售确认的成本。2 .第2行”主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统 一会计制度核算的主营业务成本。（1）第3行”销售货物成本”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其 他商品销售企业发生的主营业务成本。（2）第4行“提供劳务成本”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通 信、对外经济合作等劳务、开展其

18、他服务的纳税人发生的主营业务成本。（3）第5行“让渡资产使用权成本”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专 利权、专有技术使用权、版权、专营权等）发生的使用费成本以及以租赁业务为基本 业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金成 本。（4）第6行“建造合同成本”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑 物，以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。3 .第7行”其他业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统 一会计制度核算的其他业务成本。（1）第8行”材料销售成本”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的支出。（2）第9行“

19、代购代销费用”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品发生的支出。（3）第10行“包装物出租成本”：填报纳税人出租、出借包装物发生的租金支出 和逾期未退包装物发生的支出。（4）第H行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举 的其他业务成本。4 .第12行”视同销售成本”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规 定视同销售确认的应税成本。本行数据填入附表三第21行第4列。5 .第16至24行“营业外支出”：填报纳税人与生产经营无直接关系的各项支出。本行数据填入主表第12行。（1）第17行“固定资产盘亏”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏。（2）第18行“处置固定资

20、产净损失”：填报纳税人因处置固定资产发生的净损失。（3）第19行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。（4）第20行“债务重组损失”：填报纳税人发生的债务重组行为按照国家统一会 计制度确认的债务重组损失。（5）第21行“罚款支出”：填报纳税人在日常经营管理活动中发生的罚款支出。（6）第22行“非常损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度规定在营业外支出 中核算的各项非正常的财产损失。（8）第23行“捐赠支出”：填报纳税人实际发生的货币性资产、非货币性资产捐 赠支出。（9）第24行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述项目未列举 的其他营业外支出。6 .第25至

21、28行“期间费用”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的销售（营 也）费用、管理费用和财务费用的数额。（1）第26行“销售（营业）费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的 过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。本行数据填入 主表第4行。（2）第27行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费 用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第5行。（3）第28行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费 用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第6行。四、表内、表间关系（一）表内关系1 .第1行=

22、本表第2 + 7 + 12行。2 .第2行二本表第3行至6行合计3 .第7行=本表第8行至11行合计。4 .第12行=本表第13 + 14+15行。5 .第16行=本表第17至24行合计。6 .第25行=本表第26 + 27 + 28行。（二）表间关系1 .第2 + 7行=主表第2行。2 .第12行=附表三第21行第4列。3 .第16行=主表第12行。4 .第26行=主表第4行。5 .第27行=主表第5行。6 .第28行=主表第6行。附表二（2）金融企业成本费用明细表填报说明本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包 括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托

23、投资公司、租赁公司、担保公 司、财务公司、典当公司等金融企业。二、填报依据和内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及金融 企业会计制度、企业会计准则的规定，填报“营业成本”、“营业外支出”，以及根 据税收规定确认的“视同销售成本”。三、有关项目填报说明1 .第1行“营业成本”：填报金融企业提供金融商品服务所发生的成本。2 .第2行“银行利息成本”：填报纳税人从事银行业务发生的支出。3 .第3行“银行利息支出”：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括 同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和 其他业务利息支出。4 .第11行“银

24、行手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营业务活动相关 的各项手续费、佣金等支出。5 .第17行“保险业务支出”：填报纳税人从事保险业务发生的赔付支出、提取保 险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及管理费等支出 总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任准备金、摊回分保费用等项目后的支出。6 .第19行“退保金”：填报纳税人寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还 投保人的保单现金价值。7 .第20行“赔付支出”：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款 项的支出。8 .第21行“摊回赔付支出”：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付成本。9 .第22行“提取保险责任

25、准备金”：填报纳税人提取的原保险合同保险责任准备 金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。1 .“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业 会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人， 与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一 （1）收入明细表和附表二（1）成本费用明细表相应栏次填报；金融企业纳 税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表、附表二（2）金融企业成本费用 明细表相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织

26、等纳税 人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表和附 表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表相应栏次填报。2 .“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计 算的外，通过附表相应栏次填报。3 .“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或 入库金额。（三）行次说明1 .第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。 本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业 纳税人，通过附表一（1）收入明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2） 金融企

27、业收入明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利 组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 计算填报。2 .第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本 总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工 商企业纳税人，通过附表二（1）成本费用明细表计算填报；金融企业纳税人，通 过附表二（2）金融企业成本费用明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非 企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企 业单位支出明细表计算填报。3 .第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经

28、营活动发生的营业税、消费税、城市 维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及 附加”科目的数额计算填报。9 .第23行“摊回保险责任准备金”：填报纳税人从事再保险业务向再保险接受人 摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准 备金。10 .第24行“保单红利支出”：填报纳税人按原保险合同约定支付给投保人的红利。11 .第25行“分保费用”：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。12 .第26行“手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其经营活动相关的手续费、 佣金支出。13 .第28行“摊回分保费用”：填报纳税人向再保险接受人摊回

29、的分保费用。14 .第31行“证券业务支出”：填报纳税人从事证券业务发生的证券手续费支出和 证券其他业务支出。15 .第32行”证券手续费支出”：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发 生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。16 .第38行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金 融业务收入对应的其他业务支出的金额，包括业务支出和其他业务支出。17 .第41行”视同销售应确认成本”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照 税收规定视同销售确认的应税成本。18 .第45行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出的金额，包括非流 动资产处

30、置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘 亏损失等。四、表内、表间关系（一）表内关系19 第1行=本表第2+17 + 31 + 38行。20 第2行=本表第3 + 11 + 15 + 16行。21 第3行=本表第4至10行合计。22 第11行=本表第12+13+14行。23 第17行=本表第18 + 30行。24 第 18行=本表第 19 + 20 21+22 23 + 24+25 + 26+27 28 + 29行。25 第31行=本表第32 + 36 + 37行。26 第32行=本表第33 + 34+35行。27 第38行=本表第39+40行。28 .第41行=本表

31、第42+43+44行。29 .第45行=本表第46至50行合计。（二）表间关系30 第1行=主表第2行；31 第41行=附表三第21行第4列；32 第45行=主表第12行。附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表填报说明一、适用范围：本表适用于执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会 团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报。二、填报依据和内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及事业 单位会计制度、民间非营利组织会计制度的规定，填报“支出总额”、“不准扣除的 支出总额”等。三、有关项目填报说明1 .第1行“支出总额”：纳税

32、人发生的所有支出总额（含不征税收入形成的支出）， 按照会计核算口径填报。2 .第2行“拨出经费”：填报纳税人拨出经费支出。3 .第3行”上缴上级支出”：填报纳税人实行收入上缴办法的事业单位按照规定的 定额或者比例上缴上级单位的支出。4 .第4行“拨出专款”：填报纳税人按照规定或批准的项目拨出具有专项用途的资 金。5 .第5行“专款支出”，填报国家财政、主管部门或上级单位拨入的指定项目或用 途并需要单独报账的专项资金的实际支出。6 .第6行“事业支出”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。 包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金，公务费、业务费、设备购 置费、修缮费和其

33、他费用。7 .第7行“经营支出”：填报纳税人在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立 核算经营活动发生的支出。8 .第8行”对附属单位补助”：填报纳税人用财政补助收入之外的收入对附属单位 补助发生的支出。9 .第9行“结转自筹基建”：填报纳税人达到基建额度的支出。10 .第10行“其他支出”：填报上述第2行至9行项目之外的其他支出的金额，包括 非常损失、捐赠支出、赔偿金、违约金等。按照会计核算“营业外收入” 口径填报。12 .第11行“不准扣除的支出总额”：填报纳税人按照税收规定不允许税前扣除的 支出总额，包括纳税人的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者 计算对应的折旧、摊销扣

34、除。13 .第14行“准予扣除的支出总额”：金额等于第1 11行。四、表内、表间关系（一）表内关系14 第1行=本表第2行至10行合计。15 第14行=本表第1 11行。（二）表间关系1 .第2至9行合计=主表第2行。2 .第10行=主表第12行。附表三纳税调整项目明细表填报说明一、适用范E本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。二、填报依据和内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及国家 统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目 的金额。三、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类

35、调 整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特 别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调 增金额”和“调减金额”的合计数。数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四 个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税 收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调 增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。其中第4行“3.不符合税 收规定的销售折扣和折让”，按“扣除类调整项目”处理。“扣除类调

36、整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后 的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。本表打*号的栏次均不填报。本表“注：1”修改为：“1、标有*或#的行次，纳税人分别按照适用的国家 统一会计制度填报”（一）收入类调整项目1 .第1行“一、收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。2 .第2行“1.视同销售收入”：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认 为应税收入的金额。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填

37、报第3列“调增金额”。（2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）金融企业收入明细表第38 行。（3） 一般工商企业第3列“调增金额”取自附表一（1）收入明细表第13行。（4）第1列“账载金额”、第2歹IJ“税收金额”和第4列“调减金额”不填。3 .第3行“2.接受捐赠收入”：第2列“税收金额”填报纳税人按照国家统一会计 制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第3列“调增金 额”等于第2列“税收金额”。第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。4 .第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的 销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。第1列

38、“账载金额”填报纳税人按照国家统一 会计制度规定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。第2列“税收金额”填报纳 税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额。第3列“调增金额”填报第 1列与第2列的差额。第4列“调减金额”不填。5 .第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”：填报纳税人会计上按照权责发生 制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的收入；第2列“税收 金额”填报纳税人按照税收规定确认的应纳税收入；第3歹！J “调增金额”填报纳税人纳 税调整的金额；第4列“调减金额”填报纳税人纳税调减

39、的金额。6 .第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：填报纳 税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产 公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。本行“调减金额”数据通过附 表十一长期股权投资所得（损失）明细表第5列“合计”填报。第1列“账载金额”、 第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。7 .第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：第3列“调增 金额”填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；第4列“调 减金额”填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。本行 根

40、据附表十一长期股权投资所得（损失）明细表分析填列。8 .第8行“7.特殊重组”：填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务 会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；第2歹！J “税 收金额”填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额；第3歹U “调增金额”填报纳税 人进行纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报纳税人进行纳税调整减少的金额。9 .第9行“8一般重组”：填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务 会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额

41、；第2列“税 收金额”填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额；第3列“调增金额”填报纳税 人进行纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报纳税人进行纳税调整减少的金额。10 .第10行“9.公允价值变动净收益”：第3列“调增金额”或第4列“调减金额” 通过附表七以公允价值计量资产纳税调整表第10行第5列数据填报。附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，填入附表三第10行本行 第3列“调增金额”；为负数时，将其绝对值填入本行第4列“调减金额”。H.第H行” 10.确认为递延收益的政府补助”：填报纳税人取得的不属于税收规 定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，按照国家统一会计

42、制度确认为递延 收益，税收处理应计入应纳税所得额应进行纳税调整的数额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；第2列“税 收金额”填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额；第3列“调增金额”填报纳税 人进行纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报纳税人进行纳税调整减少的金额。12 .第12行”11.境外应税所得”：第3歹调增金额”填报纳税人并入利润总额的 成本费用或确认的境外投资损失。第4列“调减金额”填报纳税人并入利润总额的境外 收入、投资收益等。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。13 .第13行”12.不允许扣除的境外投资损失”：第3列“调增金额”填报纳

43、税人境 外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。第1列“账载金额”、第2列“税收金 额”和第4列“调减金额”不填。14 .第14行“13.不征税收入”：第4列“调减金额”通过附表一 (3)事业单位、 社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第12行“不征税收入总额”填报。第1列 “账载金额”、第2歹税收金额”和第3歹I“调增金额”不填。15 .第15行“14.免税收入”：第4列“调减金额”通过附表五税收优惠明细表第1行“免税收入”填报。第1歹U “账载金额”、第2列“税收金额”和第3歹U “调增金 额”不填。16 .第16行“15.减计收入”：第4歹！J “调减金额”通过取自附表五税收优惠明细

44、 表第6行“减计收入”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调 增金额”不填。17 .第17行“16.减、免税项目所得”：第4列“调减金额”通过取自附表五税收 优惠明细表第14行“减免所得额合计”填报。第1列“账载金额”、第2列“税收金 额”和第3列“调增金额”不填。18 .第18行“17.抵扣应纳税所得额”：第4列“调减金额”通过取自附表五税收 优惠明细表第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”填报。第1列“账载金额”、 第2列“税收金额”和第3歹！J “调增金额”不填。19 .第19行”18.其他”：填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调 整的其他收入类项目金额。

45、(二)扣除类调整项目1 .第20行“二、扣除类调整项目”：填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计 数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。2 .第21行“1.视同销售成本”：第2歹5J “税收金额”填报按照税收规定视同销售应 确认的成本。(1)事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。(2)金融企业第4列“调减金额”取自附表二(2)金融企业成本费用明细表 第41行。(3) 一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二(1)成本费用明细表第12 行。(4)第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。3 .第22行“2.工资薪金支出”：第1列“账载

46、金额”填报纳税人按照国家统一会计 制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报纳税人按 照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列2第2列，第1列减去第2列的差额 填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行 第4列“调增金额”。4 .第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会 计制度计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许 税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额” X 14%；如本行第1列第第2列,第1列减去第2列的差额填入本行第3列

47、“调增金额”，如 本行第1列第2列，如本行第1歹！JV第2歹！J,第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调 增金额”。5 .第24行”4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一 会计制度计入成本费用的教育经费支出；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定 允许税前扣除的的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收 金额” X2. 5%,或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列2第2列, 第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，如本行第 1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。6 .第25行“5.工会经费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计 制度计入成本费用的工会经费支出。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许 税前扣除的的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额” X2%减 去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列二第2列，第1列减去第2 列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，如本行第1列（第2列， 第2列减去第1列的