2023年-如何做出纳工作讲义.docx

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1、出纳常识：支票填写以及人民币大写写 法支票的填写：1以及出票日期(大写)：数字必须大写，大写数字写法：零以及壹以及贰以及叁以及 肆以及伍以及陆以及柒以及捌以及玖以及拾。举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零 字必写。2006年2月13 H：贰零零陆年零贰月壹拾叁日(1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾 月以及壹拾壹月以及壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。(2)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日(前面多写了“零” 字也认可，如零壹拾伍日，下同)，贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及

2、贰拾X日，叁拾 日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。2以及收款人：(1)现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的 财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。(由于有的银行 各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定)。(2)现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在 现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。(3)转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取 得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填

3、写好银行进帐 单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。3以及付款行名称以及出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行 高新支行九莲分理处帐号小写。4以及人民币(大写)：数字大写写法：零以及壹以及贰以及叁以及肆以及伍以及陆以 及柒以及捌以及玖以及亿以及万以及仟以及佰以及拾。注意：“万”字不带单人旁。举例：(1) 289,546.52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。(2) 7,560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时“陆拾元零叁角壹分”“零字可写可不写.(3) 532.00伍佰叁拾贰元正“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”如何做出纳工作一日常事务处理（三）怎样送

4、存现金？按照规定，各单位在其日常现金收支业务中，除了按规定可以坐支的现金和非业务性零 星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过 库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开户银行 确定送存时间。送存现金的基本程序为：（1）现金的整理。各单位出纳员在将现金送存银行之前，为了便于银行柜台清查现金，提 高工作效率，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为：纸币应按照票面金额（即券另U）分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元以及 50元以及10元以及5元以及2元和1元，辅币包括5角以及2角以及1角以及5分以及 2分以及1分

5、。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每100张为一把，用纸条和橡皮 筋箍好,每10把扎成一捆，比如100元券的纸币一把即为10000元,一捆即为100000元； 10元券一把即为1000元，一捆即为10000元。不满100张的，从大到小平摊摊放。铸币包括1元以及5角以及1角以及5分以及2分以及1分（分币也可暂不送银行， 作流通用）。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为 一捆。例如5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即为500元。不满50枚的硬币，也可不 送，或用纸包好另行包放。残缺破损的纸币和已经穿孔以及裂口以及破缺以及压强以及变形以及正面的国徽，背面 的数字

6、模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。（2）填写现金送款薄。现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿。现金 送款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记帐依据；第二联为银 行收入传票，第三联为收帐通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。其基本格式如表6 -O出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称以及 款项来源以及开户银行以及送款日期以及科目帐号以及送款金额的大以及小写及各券别的 数量等。出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点：第一，出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。（第二，交款日期

7、应当填写送存银行当日的日期。第三，券别的明细帐的张数和金额必须与各券别的实际数一致，1元以及5角以及1角 等既有纸币又有铸币的，应填写纸币以及铸币合计的张数和金额。第四，出纳员在填写现金送款簿”时必须采用双面复写纸，字迹必须清楚以及规范，不得 涂改。表65中国xx银行现金送款簿对方科目：交款日期年 月曰收款单位名称开户银行账号款项来源金额百十万千百十元角 分人民币（大写）券别数额100 f 元)0元10元5元2元1元5角2角1角金额 合计收款银行盖章整把券零把券收款复核收款员（3）送存交款。出纳员按规定整理现金并填写“现金送款簿”后，应将现金连同“现金送款簿” 一起送交银行柜台收款员。在交款时

8、，送款人必须同银行柜台收款员当面交接清点。经柜台收款 员清点无误后，银行按规定在“现金送款簿”上加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款 人在接到“回单联”后应当即进行检查，确认为本单位交款回单，而且银行有关手续已经办妥后 即可离开柜台。有的单位因交款数额较大，或者辅币较多，银行当面点清确有困难的，可事先与银行协 商，双方规定有关条件，并签定协议书，采取“封包交款”的办法交款。封包交款指的是交款单位把要交存银行的现金，按有关要求进行整理,并按银行的规定捆包 好，在捆包上加贴封签，写明金额，加盖公章，连同填写好的“现金送款簿” 一并送交银行。银 行凭封签上的金额轧清大数后收款，先在“现金送款”

9、上加盖“收讫”章和收款员印章，将“回 单联”交给交款人，事后再按规定逐包清点细数。如发现长短款，再向交款单位办理多退少补手 续。实行封包交款办法的单位在封包时，首先要把货币整理，其次再按银行的要求进行“封包” （捆扎）。封包时纸币要按面额分类，每10把扎成一捆，捆扎时上下垫好衬纸，用十字型捆扎， 在每捆钞票打结处要加贴封签，封签贴在衬纸上。如不满一百张的，按零头整理的要求，整理好 后加贴封签。硬币按面额分类，每10卷扎成一捆，同样加贴封签。不满一百枚的零头按币别打 卷，并在卷上写明枚数以及金额以及日期，加盖经手人名章。封包的封签必须写明金额以及日期 以及封包经办人员姓名，并加盖单位公章。另外，

10、要求封包必须露封，便于轧点大数。采取封包交款办法的，如银行柜台收款员在轧计大数时，即发现有差错的，应当立即告 知交款人，经交款人当场复对后，在银行设置的“单位交款差错登记簿”上进行登记，并由交款 人签章。单位交款人按照复对后的金额重新填制“现金送款簿”。如银行事后清点发现长款或短 款，应在封包的封签上注明长款或短款的金额，由银行收款员和收款复核员共同签章，登记“单 位交款差错登记簿”和填写错款证明单，并向单位退回长款或收回短款。如银行在清点封包时发现差错金额较大，应保持原封包,及时通知交款单位派人复点，然后 按封包协议规定处理。出纳员在送存现金时应注意以下事项：第一,凡经整理好准备送存银行的现

11、金,在填好“现金送款簿”后，一般不宜再行调换票面， 如确需调换的，应重新复点，同时重新填写“银行送款簿”。第二，交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时责任不明的情况。第三，送存途中必须注意安全，送存金额较大的款项时，最好用专车，并派人护送。第四，临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点,做到一次交清，不得边清 点边交款。第五，交款人交款时，如遇到柜台较为拥挤，应按次序等候。等侯过程中，应做到钞票不离 手，不能置于柜台之上，以防发生意外。（4）记帐。交款人将现金送存银行并取回“现金送款簿”（回单联）后，财务部门根据“回 单联”填制现金付款凭证，其会计分录为:借：银行存款贷：现金

12、如果现金不是由出纳员汇总后送存银行，而是由企业柜台直接送存银行，则财务部门根据“现 金送款簿”（回单联）编制银行存款收款凭证，其会计分录为：借：银行存款贷：商品销售收入等需要说明的是:依据现金管理暂行条例及其实施细则的规定，各单位收入的现金必须及 时送存银行。对公款私存的，开户银行有权按存入金额的30% 50%处罚；对私自坐支的，按 坐支金额的10% 30%处罚；对单位之间互相借用现金的，按借用额的10% 30%处罚；对保 留帐外公款的，按保留额的10% 30%处罚。怎样提取现金？各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额面需要用现金补足时，除 了按规定可以用非业务性现金收入补充以

13、及国家规定可以坐支者外，均应按规定从银行提取现金。 各单位从银行提取现金的程序包括：（1）签发现金支票。现金支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款 项直接支付给收款人的一种票据。出纳员应认真填写支票的有关内容，如支票号码以及密码号码 以及签发日期以及开户银行名称以及签发单位帐号以及收款人名称以及取款金额以及取款用途， 并加盖印章。与一般签发现金支票不同，单位向银行提取现金，其收款人和签发人都是本单位。 有关现金支票的格式以及使用范围以及填写要求等参见本书第五篇的有关内容。（2）取款。各单位取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时，先将现金支票交给银行 有关人员进行审核，审核无

14、误后将支票交给经办本单位结算业务的银行经办出纳人员，等待取款, 银行经办出纳人员对支票进行审核，核对密码，办理规定的付款手续，手续齐备后呼叫领取单位 名称。银行经办人员呼叫领取单位时，取款人应立即回答，并回答银行经办人员所要取款的数量， 无误后银行经办人员即照支票付款。如果单位取款是为发工资等而需要一定的零钱，应在取款时将各种券别的数量开具清单一并 交给银行经办人员，以便银行经办出纳人员在付款时按要求搭配一定量的零钱。取款人收到银行 出纳人员付给的现金时，一般应当面清点现金数量，清点无误后才离开柜台，切不可离开柜台后 点数。如果提取现金的数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大把的数字核对清

15、楚，并当 面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款袋（或箱），回单位后进一步清点。清点现金时, 一般应先检查封签以及类别和把数是否相符，然后再具体点钞。点钞的一般程序是：先点捆数, 捆数无误再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。清点时应当注意以下几点：第一，清点现金特别是回单位清点最好由本单位两位以上财务人员共同进行；第二，清点应逐捆逐把逐张进行，做到一捆一把一清。清点时不能随意混淆或丢弃每一把 的捆钞纸，只有把全捆所有把数清点无误后才可以将每把的捆钞纸连同每捆封签一起扔掉。第三，在清点中发现有残缺以及损伤的票币以及假钞应立即向银行要求调换。第四,所有现金应清点无误后才能发放使用，切忌一边清点

16、一边发放,否则一旦发生差错将 无法查清。第五,在清点过程中，特别是回单位清点过程中，如果发现确有差错，应将所取款项保持原 状，通知银行经办人员，妥善进行处理。（3）记帐。各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，其会计 分录为：借：现金贷：银行存款如何做出纳工作一日常事务处理（四）怎样启用和登记现金日记账？现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任， 防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项 填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称以及账簿名称以及账 簿编号和启用日期；在经管人

17、员一栏中写明经管人员姓名以及职别以及接管或移交日期，由 会计主管人员签名盖章,并加盖单位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应 在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收以及付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登 记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款 相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记, 按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。具体要求是：(1)根据复核无误的收以及付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收以及付款时，应当 对收款凭证和付款

18、凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收以及付款记账凭证和其所附 原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员 签章后，也可作为记账的依据。(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证 的日期以及编号以及摘要以及金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够 清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款 凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误 后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“巾，表示已经登记入账。(3)逐笔以及序时登记日记

19、账，做到日清月结。为了及时掌握现金收以及付和结余情况, 现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收以及付业务频繁的单位, 还应随时结出余额，以掌握收以及支计划的执行情况。(4)必须连续登记，不得跳行以及隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采 用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度 内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次以及行次以 及位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行以及隔页时，应在空页或空行中间 划线加以注销，或注明“此行空白”以及“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。(5

20、)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同 音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位以及参 差不齐；文字以及数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽 的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏 内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账 簿记录整齐以及清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂 下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。(6)使用钢笔，以蓝以及黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除

21、外)或铅笔书写。 但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记 账。(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额, 并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合 计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前 页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝以 及黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样, 不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。(8)现金日记账必须逐日结出余额，每

22、月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷 方余额(或红字余额)。（9）记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料, 保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮以及擦以及挖以及补，或使用化学药 物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正以及红字更正以及补充登记等 方法更正。例：大明公司12月31日有关现金收付业务如下:（1）开出现金支票，提取现金42000元。凭证为银付字124号，会计分录为:借：现金42000贷：银行存款42000（2）零售A产品10件，凭证为现收字093号，会计分录为:借：现金3510贷：产品销售收入3000应交税金应交增值税

23、（销项税额）510（3）收到某单位租用设备租金400元，凭证为现收字094号，会计分录为：借：现金400贷：其他业务收入400（4）发放工资42000元，凭证为现付字104号，会计分录为：借：应付工资 42000贷：现金42000（5）销售科领用备用金400元，凭证为现付字105号，会计分录为：借：其他应收款备用金（销售科）400贷：现金400（6）出纳员李娜赔前一天短款40元，凭证为现收字095号，会计分录为：借：现金40贷：其他应收款一现金短款40（7）收到某商品包装物押金600元，凭证为现收字096号，会计分录为：借：现金600贷：其他应付款一包装物押金600（8）收到职工姚红还回的借款

24、400元，凭证号为现收字097号，会计分录为:借：现金400贷：其他应收款一一职工借款（姚红）400（9）总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字106号，会计分录为：借：产品销售费用952贷：现金952（10）向银行送存现金业务收入4510元，凭证为现付字107号，会计分录为:借：银行存款4510贷：现金4510每日，根据上述会计凭证分别登记现金日记账（表6-6）如下表6-6现金日记账1998 年记账凭证摘要对方科目借方借或 贷余额月日字号1231承前页借12001231银付124提取现金银行存款42000借432001231现收093零售产品产品销售收 入应交税金3000510借46200467

25、101231现收094收取设备租金其他业务收 入400借471101231现付104发放工资应付工资42000借51101231现付105销售科借款其他应收款400借47101231现收095出纳赔款其他应收款40借47501231现收096收押金其他应付款600借53501231现收097姚红还款其他应收款400借57501231现付106李刚报差旅费产品销售费 用952借47901231现付107送存银行银行存款4510借280本月合计240350240270借280本季合计724940724160借280本年合计28972002897640280年初余额720结转下年280合计28979

26、202897920如何做出纳工作一日常事务处理（五）怎样进行现金日记账的核对？为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目以及款项相符，出纳人员 在收以及付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证以及账账和账实相符的过程。现金日记 账的账证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收以及付款凭证进行核对;其账账核对, 则是指现金日记账与现金总分类账的期末余额进行核对；其账实核对，则是指现金日记账的 余额与实际库存数额的核对。具体操作方法如下：（1）现金日记账与现金收付款凭证核对。收以及付款凭证是登记现金日记账的依据，账 目和凭证应该是

27、完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记 以及漏记以及记错方向或记错数字等情况。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地 进行。检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符； 查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一 致。（2）现金日记账与现金总分类账的核对。现金日记账是根据收以及付款凭证逐笔登记 的，现金总分类账是根据收以及付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应 该完全一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇 总和登记过程中，都有可能发生差错；日记

28、账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免 发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会让进行核对。平时要经常核对两账 的余额，每月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额以及贷方发生额和余额都已试算 平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额以及贷方发生额以及月末余额分别同现金日 记账的本月收入（借方）合计数以及本月支出（贷方）合计数和余额相互核对，查看账账之间是 否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金 收款凭证以及银行存款付款凭证（提取现金业务）和现金收入一方的账目；反之则应查找现金 付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方

29、法加以更正，做到账账相 符。（3）现金日记账与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款 是否相符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完 全相符。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收以及付款凭证的，均应按“库存现 金实有数十未记账的付款凭证金额一未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式 进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收以及付有误。在这种情况下， 出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收以及付款业务逐笔回忆, 争取尽快找出差错的原因。企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现

30、金进行定期的和不 定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如表6-7所示：表单称年6-7库存现金查点报告表实存金额账存金额对比结果备注现金溢余现金短缺月如何做出纳工作一日常事务处理（六）对于发现的现金差错怎样处理？造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性以及技术性差错。处 理时，要区别对待。对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或 短款，如果金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公以及短款报损”的原则处理；对于 一时查不清原因的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损流科目 挂帐，查明原因后再作处理，但不能

31、长期挂帐，要积极查处，尽快处理。对于因出纳人员工 作不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时 可将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错, 应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大以及影响严重的，应追究法律责任。怎样复核银行存款收款凭证？银行存款收款凭证是出纳人员办理银行存款收入业务的主要依据。出纳人员在办理每一 笔银行存款收入业务时，都必须认真复核银行存款收款凭证。出纳人员对其复核可分为两种 情况：一种是对付款单位交来的原始凭证，即银行汇票以及商业汇票以及银行本票以及支票 等各种结算凭证进行复核；另一种是对会计

32、人员编制的银行存款收款凭证进行复核。银行收 款凭证的复核内容及要求同现金收款凭证的复核内容及要求大致相同。银行存款收入的处理程序是什么？银行存款收入的处理程序一般处理程序为：(1)复核银行存款原始凭证。(2)填制一式两联的银行进帐单”，送交银行办理转帐。(3)复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的 “银行收讫”或“转帐收讫”章。(4)根据银行收款凭证登记银行存款日记帐。怎样复核银行存款付款凭证？银行存款付款凭证是出纳人员办理银行存款付款业务的主要依据。出纳员在接到会计人 员编制的银行存款付款凭证时，应当对凭证的项目和内容逐一进行认真复核。复核的内容以 及方法和

33、要求与现金收款凭证的复核和支票结算方式所介绍的内容大致相同。不同的是：对 银行存款付款凭证的复核还应注意复核以下内容：付款凭证的“摘要”栏是否注明付款结算方式。(2)付款凭证支付项目是否是国家控制的商品，有无企业所在地或上一级财政部门批准的 书面证明等。(3)重大开支有无企业领导或总会计师签批手续。出纳员在复核凭证中如果发现其中一项不符合制度规定，应当立即将凭证退回编制凭证的会计人员，不予办理。银行存款付款的处理程序是什么？银行存款付款的处理程序一般处理程序为：(1)复核付款原始凭证(如购货合同以及购货发票等)的合法性以及真实性以及准确性。(2)填写付出票据登记簿，详细记载付款日期以及结算种类

34、以及内容及付款金额等。(3)填写支票及结算凭证。(4)到开户银行办理转帐(或结算)手续。(5)根据付款凭证登记银行存款日记帐。怎样启用和登记银行存款日记账？银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要 求填写，账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收以及付款凭证，逐日逐 笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登 记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字 真实以及准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，

35、不错记，按期结算， 不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求 是：(1)根据复核无误的银行存款收以及付款记账凭证登记账簿。(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。(3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。(4)必须连续登记，不得跳行以及隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。(6)使用钢笔，以蓝以及黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书 写。(7)每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。(8)每月月末必须按规定结账。例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000

36、元,12月份发生如下经济业务： (1)12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计 分录为：借：其他货币资金银行汇票100000贷：银行存款100000(2)12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录 为：借：现金42000贷：银行存款42000(3)12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录 为：借：银行存款58500贷：产品销售收入50000(4) 425.03肆佰贰拾伍元零叁分(5) 325.20叁佰贰拾伍元贰角。角字后面可加正“字，但不能写零分，比较特殊。5以及人民币小写：最高金

37、额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。6以及用途：(1)现金支票有一定限制，一般填写“备用金”以及“差旅费”以及“工资”以及“劳务费”等。(2)转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”以及“代理费”等等。7以及盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只 能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见”2以及收款人”。8以及常识：(1)支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。(2)受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。(3)支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。(4)支票见票即付，不记名。(丢了支票尤其是现

38、金支票可能就是票面金额数目的钱丢 了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失; 转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂 失。)(5)出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。(6)收款单位转帐支票背面印章盖模糊了(此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救 的)，收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续(不用付 手续费)，俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。如何做出纳工作一日常事务处理(一)现金收入的主要来源有哪些？各单位在办理经济业务时，可按国家现金管

39、理制度的规定，在下列范围内收取一定的现金：(1)单位或职工交回差旅费剩余款以及赔偿款以及备用金退回款。(2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。应交税金应交增值税(销项税额)8500(4)12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银 收字002号，会计分录为：借：银行存款 600000贷：应收帐款600000(5)12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：借：应付票据 291720贷：银行存款291720(6)12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号, 其会

40、计分录为：借：材料采购20000应交税金应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款23400(7)12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为：借：银行存款 200000贷:短期借款200000(8)12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为：借：银行存款 1800贷：现金1800(9)12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：借：银行存款468000贷：应收帐款468000(10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100

41、元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：借：材料采购300000应交税金应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款351000(11)12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号， 其会计分录为：借：材料采购24000贷：银行存款24000(12)12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为:借：应交税金应交所得税76000贷：银行存款76000(13)12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会 计分录为：借：银行存款240000贷：投资收益240000(14)12月31日，预交明年上半年保

42、险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分 录为：借：待摊费用 2000贷：银行存款 2000根据上述经济业务登记银行存款日记帐(表6-8)如下：表6-8银行存款日 记账1998 年记账凭证摘要对方科目借方贷方借余额月日字号121月初余额借420000121银付001存入汇票存 款其他货币资 金100000借320000121银付002提取现金现金42000借278000125银收001销售产品产品销售收 入应交税金500008500借336500129银收002收回应收账 款应收账款600000借9365001210银付003支付商业承 兑汇票应付票据291720借6447801212

43、银付004购买材料材料采购应交税金200003400借6213801213银收003借入短期借 款短期借款200000借8213801214现付024存入现金现金1800借8231801216银收005收到货款应收账款468000借12911801220银付005采购材料材料采购应交税金30000051000借9401801224银付006支付运杂费材料采购24000借9161801228银付007缴纳增值税应交税金76000借8401801230银收005收到投资利 润投资收益240000借10801801231银付008预交保险费待摊费用2000借1078180本月合计1568300910

44、120借1078180本季合计50076004626720借1078180本年合计1962040018802220借1078180年初余额260000结转下年1078180合计1988040019880400如何做出纳工作一日常事务处理（七）怎样进行银行存款日记账的核对银行存款日记账与现金日记账的核对方法有一定的区别，现金日记账的账实核对是通过 库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它 要通过与银行送来的对账单进行核对。所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内 容：一是银行存款日记账与银行存款收以及付款凭证互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。前两个方面的核对，与现金日记账的核对基本相同。这里着重介绍企业与银行之间的“账 单核对”。银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录 的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对。理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还 是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账