企业财务管理教案资料. 教案28 活动 2： 应收账款管理 课.docx

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1、教学过程设计财务管理实务课单元教学设计方案授课时间授课班级上课地点教学单元 名称项目四营运资金管理活动2：应收账款管理课时数2教学目标专业能力1 .掌握应收账款机会成本的计算2 .熟悉应收账款日常的管理方法方法能力自主学习的能力社会能力良好的职业道德、与工商、银行、中介服务、客户等单位建立良好、持久的关 系的能力教学重点应收账款机会成本的计算教学难点应收账款机会成本的计算目标群体会计专业学生教学环境教室、实训室教学方法案例教学法、现场教学法教师:序号：28#时间 安排组织教学考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识 的准备工作。知识讲解项目三 营

2、运资金管理活动2：应收账款管理2.现金折扣延长信用期限会增加应收账款的占用额及收帐期，从而增加机会成本、管理成本和坏帐成本。企业为了既能扩大销售，又能及早收回款项，往往在给客户以信用期限的同时推出现金折扣条款.现金折扣是企业给予客户在规定时期内提前付款能按销售额的一定比率享受折扣的优惠政策，它包括折扣期限和现金折扣率两个要素。(2/10, N/30)表示信用期限为30天，如客户能在10天内付款，可享受2%的折扣，超过10天，则应在30天内足额付款。其中10天是折扣期限，2%是现金折扣率。现金折扣本质上是一种筹资行为，因此现金折扣成本是筹资费用而非应收账款成本。在信用条件优化 选择中，现金折扣条

3、款能降低机会成本、管理成本和坏帐成本，但同时也需付出一定的代价，即现金 折扣成本。现金折扣条款有时也会影响销售额（比如有的客户冲着现金折扣条款来购买本企业产品）, 造成销售利润的改变。现金折扣成本也是信用决策中的相关成本，在有现金折扣的情况下，信用条件 优化的要点是：增加的销售利润能否超过增加的机会成本、管理成本、坏帐成本和折扣成本四项之和。现金折扣成本=赊销净额X折扣期内付款的销售额比例X现金折扣率讲解20分 【例7-4 根据例83资料，若企业在采用40天的信用期限的同时，向客户提供（2/10, n 钟 /40）的现金折扣，预计将有占销售额60%的客户在折扣期内付款，而收帐费用和坏帐损失均比

4、信用期为40天的方案下降8%。要求：判断该企业应否向客户提供现金折扣。解：在例83中己判明40天信用期优于20天信用期，因此本例只需在40天信用期的前提下用有现金折扣方案和无现金折扣方案比较。增加销售利润=0平均收帐期= 10X60%+40X40%=22 （天）72227240增加机会成本=240 X 240 x9%X 360 -240X 240 x9%X 360=一o. 324 (万元) 增加管理成本= 12X （8%） =-0. 96 （万元）案例 分析 15分 钟增加坏帐成本=5X （8%） =-0.4 （万元）增加折扣成本= 240X60% X2%=2. 88 （万元）增加净收益=0

5、一 （-0. 324-0. 96-0. 4+2. 88） =-1. 196 （万元）结论：该企业不应向客户提供现金折扣。【例7 一 5】 某企业产销A产品，单位售价400元，单位变动成本300元。现接到某客户的追加定单1 000件，企业尚有生产能力给予接受。但是该客户提出赊账期为60天的付款方式，假如在30天内付款能给予2%的现金折扣，客户愿意有20%的货款在折扣期内支付。该企业根据信用调查, 讲解该客户信用等级较低，坏帐损失率可能达到20%。该企业最低投资报酬率15%,收帐管理费用为赊 15分钟销收入额的2%。要求：计算并决策该企业是否应接受定单。解： 增加销售利润=（400300） XI

6、000=100 000 （元）亚+ 8。、图300360)X15%增加机会成本= 400义 40 xi ()00X (20% X 36015 分=6750 （元）钟增加管理成本=400X1 000X2%=8 000 （元）增加坏帐成本=400X1 000X20% =80 000 （元）增加折扣成本=400X1 000X20%X2% = l 600 （元）增加净收益=100 000- （6 750+8 000+80 000+1 600）= 3650 （元）结论：该企业应接受定单。（三）收帐政策三、应收账款的日常管理应收账款的日常管理主要把握两个方面：（一）监督应收账款的收回企业对应收账款要落实专

7、人做好备查记录，通过编制应收账款帐龄分析表，实施对应收账款收回 情况的监督。从帐龄分析表可以看到企业的应收账款在信用期内及超过信用期各时间档次的金额及 比重，也即帐龄结构.一般讲逾期拖欠时间越长，收回的难度越大，也越可能形成坏帐。通过账龄结 构分析，做好信用记录，可以研究与制定新的信用政策和收帐政策。（-）建立坏帐准备金制度在市场经济条件下，坏帐损失难以避免。为使各会计年度合理负担坏帐损失，减少企业的风险， 应当建立应收账款坏帐准备金制度。按现行企业财务制度规定，企业在年末可按应收账款余额的 3%。5%。计提坏帐准备金。讲解 讨论 15分 钟3分 钟课堂讨论等I回C小结1 .应收账款机会成本的计算；2 .应收账款日常的管理方法。作业 查阅资料，复习本节所学内容，做课后相关练习。教学 反馈