2023年整理-实训六成本会计综合实训.docx

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1、成本核算综合实训（-）实训目的通过实训使学生明确实际工作中，绝大多数企业同时采用几种不同的成本核算方 法，熟悉成本核算的程序,掌握各种成本计算方法的实际应用，使学生毕业后能胜任大中 型企业成本核算岗位的会计工作（二）实训资料1、 企业概况：红光机器厂为单件小批生产的中型国有企业，生产过程分为铸工以及加工（下设两个生产车间）以及和装配三个步骤,从事HG3130磨床以及HG4250 钻床和HG5140铳床的生产。另外设有机修和供汽两个辅助生产车间。生产工艺流程是：铸工车间根据生产计划浇铸各种铁铸件，经检验合格后送交自制 半成品仓库：加工车间分别从仓库领用各种铸件，经不同工序加工制成各种不同的 零部

2、件，直接送交装配车间；装配车间将收到的零部件连同由仓库领来的外购件等 组装成各种机床，经检验合格后送交成品仓库。2、 产品成本计算规程：该厂实行厂部和车间两极核算，成本计算方法以分步为主,结合运用品种法和分批法。铸工车间以铁铸件和铝铸件作为成本计算对象，采用品 种法计算铸件成本：铸工车间一半成品仓库一加工车间之间，采用逐步综合结转的 方法结转各种铸件成本；加工车间和装配车间以磨床以及钻床和铳床三种产品作为 成本计算对象，采用分批法计算各机床成本；加工车间和装配车间之间采用平行结 转的方法结转产品成本。铸工车间月末在产品数量很少，故不计算月末在产品成本。加工车间按定额比 例法计算各产品应计入最终

3、完工产品成品的份额，由于在产品的种类和生产工序繁 多，计算月末在产品的原材料定额费用和定额工时工作量很繁重，因而采用简化的 倒挤方法进行计算。装配车间按约当产量法计算各产品应计入最终完工产品成本的 份额，由于直接材料费用数额较大，在产品只负担材料费用，而不负担加工费用。为简化核算，成本项目只设直接材料以及直接人工以及制造费用三大项目。半 成品（铸件）按实际成本计价，发出半成品成本采用月末一次加权平均法。3、 各项间接费用分配方法：外购水电费按耗用数量比例分配；辅助生产费用按计划成本分配方法分配，成本差异计入管理费用；铸工车间间接材料费用按铸件重量比 例分配；装配车间间接材料费用按各产品本期直接

4、材料实际费用比例分配；基本生 产车间其他间接费用均按各产品实用工时比例分配。4、 各项间接费用分配标准：铸工车间铸件重量：铁铸件42850公斤，铝铸件2950公斤。其他分配标准在业务中提供。生产工时情况统计表2004年5月份主管：王键审核：张涛制表：赵力铸件名称铸工车间车间别 产品名称加工 车间加工 车间装配车间铁铸件7820HG313磨床445039002700铝铸件3680HG313车占床218016402140合计11500HG313铳床187073601860合计850()129006700装配车间在产品数量及投料程序表产品名称计量单位月初在产品本月投入本月完工月末在产品投料程度HG3

5、13磨床台324195%HG313钻床台154290%HG313铳床台223195%主管：王键审核：郑民制表：刘立加工车间各产品有关定额资料车间份额月初广义在产 品本月投入完工产品车间份额定额直 接材料定额 工时定额直接 材料费用定额 工时单位定额产量（台）定额直 接材料 费用定额工 时直接材 料工时加 工1车 间HG-3130磨床64750364045250214019562.511304782504520HG-4250钻床21240600102760280020712.55504828502200HG-5140铳床354501240367501310180506303541501890合计

6、121440548018476062502152508610加 工11 车 间HG-3130磨床11024537507207526503507098041402803920HG-4250钻床1834072081260216015362.54204614501680HG-5140铳床323701260341301320162506203487501860合计1609555730187465613025048074605.红光机器厂5月初各车间在产品成本资料如下:5月初在产品成本表车间及产品成本项目直接材料直接人工制造费用合计加 工1车 间HG-3130 磨床80486.6420382.97150

7、22.00115891.61HG-4250 钻床87495.7411523.399349.20108368.33HG-5140 铳床59642.4211277.5711872.8082612.79小计227444.8043183.9336244.00306872.73加 工 11 车 间HG-3130 磨床132480.6621247.7823870.00177598.44HG-4250 钻床81237.2911821.5313316.00106374.82HG-5140 铳床42798.456884.95836.0055519.35小计256516.4039954.2143022.00339

8、492.61装 配 车 间HG-3130 磨床42943.0042943.00HG-4250 钻床20383.08,20383.08HG-5140 铳床15534.5715534.57合计78860.6578860.65合计562821.8583138.1479266725225.996以及根据5月份领退料凭证，编制“发料凭证汇总表”如下:发料凭证汇总表(一)2004年4月原材料应贷账户原料及主要材 料辅助材料外购半成品修理用备件燃料合计应借账户计划成 未木异差率0) 成差 1 异非间接材 料计划 成本接料划本 直材计成计划成 本小计成本差 异计划成 本成本差 异计划成 未成本差 异接料划本

9、间材计成材划 接计本 直料成计划成 本小计成本差 异计划成本木异 成差铸工 车间铁玉 件1290015001500-15铸 铝件30(H)500500-54290020002000-2045804580137. 40HG-3130磨 床25600HG-42 50钻 床19950HG-5140铳 床8450小计54(X)0加工(II)车HG-3130磨 床24800HG-42 50钻 床20600HG-5140铳 床9800小计55200装配 车间HG-313()磨 床69850-1397HG-4250钻 床32560-651.20HG-5140铳 床26840-536.80小计3838. 33

10、3838. 33-38.38129250-2585合计1521003838. 3320003838. 33-38.38129250-258545804580137.40辅助生产机修车间1690387. 103. 87供汽车间5(X)500-560186018180. 54合计1690500500-5387. 103. 8760186018180. 54总十387. 1()3.873(X)363.43749.23发料凭证汇总表（二）2004年4月应借帐户 应贷帐户原材料（辅助材料）低值易耗品（劳保用品）合计计划成本成本差 异（差异 率-1%）计划成本成本差异 （差异率-1%）计划成本成本差异铸工

11、车间260.0026.59加工车间200.0077.52制加工（11）车间250.0064.90造装配车间200.0052.45费机修车间400.0021.95用供汽车间250.0018.80小计1560.00262.21管理车间200.0040.00合计1760.00302.212062.21-14.577.根据各车间以及部门的工资结算凭证等资料，编制“工资及福利费汇总表”如 下：工资及福利费汇总表2004年4月车间或部门生产工人管理人员计合工资福利 费小计工资福利 费小计工资福 利 费工资 及福 利费铸工车间11436.001601.0413037.041540.00215.601755.

12、60生加工车间9428.571320.0010748.571370.00191.801561.80产加工（11）车间9842.801377.9911220.791150.00161.001311.00车间装配车间6534.50914.837449.33794.00111.16905.16机修车间5218.40730.585948.98325.0045.50370.50供汽车间4765.20667.135432.33480.0067.20547.20小计47225.476611.5753837.045659.00792.266451.26管理部门,13540.001895.6015435.60合

13、计47225.476611.5753837.0419199.002687.8621886.86主管：审核:制表:8根据固定资产折旧的有关计算资料，编制“固定资产折旧计算表”如下:回2004年4月份单位：元使用单位和口 别目定资产类上月已提 折旧额上月增加 的固定资 产应计提 的折旧额上月减少的 固定资产应 计提的折旧 额本月应计提 折旧额铸工车间厂房1202.32160.00机器设备1239.28400.00640.00小计2441.60560.00640.00加工（1）车间4510.991000.00加工（11）车间4004.94140.00装配车间2781.52机修车间2034.11供汽车

14、间1622.77厂部管理部门555538合 计22946.31700.001640.00主管：审核：制表:9 .各车间以及部门本月耗用的水电费如下:外购电费分配表2004年4月车间以及部门动力用电照明用电用电度数分配金额（分配率：）用电度数分配金额（分配率：）生产车间铸工车间104204500加工（D车间153404700加工（H）车间148104800装配车间112304400机修车间48703100供汽车间73003050厂部管理部门23950合计639704850012610主管：审核：制表:外购水费分配表2004年4月车间以及部门用水数量（吨）分配金额（分配率：)生铸工车间2100产加

15、工（I）车间1800车加工（II）车间1950间装配车间2050机修车间1200供汽车间1350厂部管理部门2850合计133007980主管：审核：制表:10 .辅助生产车间供应劳务数量如下:辅助生产供应劳务数量汇总表2004年4月耗用单位劳务项目备注汽（吨）修理（工时）供汽车间：一般消耗190计划单位成本： 汽4.50元/吨 修理2.40元/工时机修车间：一般消耗130铸工车间：产品消耗1020一般耗用4401200加工（I）车间：产品耗用1020一般耗用4401140加工（II）车间：产品消耗980一般耗用4501260装配车间：产品消耗1000一般耗用4201170企业管理部门3502

16、580小计62507540主管：审核：制表：11 .其他费用从略，假定已登记到有关账户之中。（三）实训要求1、设置“基本生产成本”总账以及二级账（按车间别的设置）和明细账（按各车 间成本计算对象设置），登记期初余额。为简化核算手续，“辅助生产”以及“自 制半成品”以及“制造费用”以及“管理费用”等总账及明细账的设置和登记 从略。2、分配材料费用，编制记账凭证，登记有关账户。3、分配工资及福利费，编制记账凭证，登记有关账户。4、计提固定资产折旧费，编制记账凭证，登记账户从略。5、分配水电费用，编制记账凭证，登记有关账户。6、分配辅助生产费用，编制记账凭证，登记有关账户。7、分配各基本生产车间间接

17、材料费用，登记基本生产成本明细账。8、分配各基本生产车间间接加工费用，登记基本生产成本明细账。9、归集和分配基本生产车间制造费用（割据前列各项资料，已登记各基本生产车 间制造费用明账），编制记账凭证，登记有关账户。10、计算并结转铸工车间铸件成本。11、结转各加工车间本月领用半成品（铸件）成本。12、编制加工车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。13、编制装配车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。14、结转完工产品成本。15、基本生产成本总账以及二级账和明细账期末余额相互核对。16、撰写实训报告。围绕实训课题，阐述产品成本核算所依据的有关制度以及规定 等，归纳产品成本核算和程序，总结实际操作的心得体会，并尽可能联系实际， 提出改进产品成本核算和管理的意见。