2023年整理-税法课程冲刺班讲座讲义.docx

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1、税法冲刺班讲座讲义第一章税法概论一、题型题量（一）固定题型一五种：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。这五种题型当中前三种单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，现在是要求 答在答题卡上；后两种计算题和综合题（步骤一定要清楚），我们叫做主观题的题型，要求答 在答题纸上面的。（二）题量一5758从题量与题型的分布来看，其中客观题、单选、多选、判断一共50道题，50分，而计 算题和综合题加起来一共78道题，其中计算4道，综合34道，一共也是50分。在客 观题和主观题的分值上是各占百分之五十。二、重要程度划分：第一层次（非常重要）：增值税、两个企业所得税。比如客观题、计算题也会涉及

2、到的。第二层次（比较重要）：消费税、营业税、关税法、土地增值税、个人所得税。第三层次（次重点）：就是其他小税种，共11章。考试中主要是选择、判断题。第一章税法概论一、税收法律关系的主体（属地兼属人）二、税收法律的关系三、税法构成要素：应重点掌握征税对象、税率四、税法制定机关与实施原则（参见教材P12的四个原则）五、直接税、间接税六、税收征收管理范围划分第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人（掌握）一、征税范围的一般规定二、掌握8种视同销售货物行为考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握:何时发生纳税义务发生时间、区分视同销售（销项税）与不得抵扣进项税（进项税额转出）三、其他征免税有关规定第二节一

3、般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（了解）1 . 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理2 .总分机构的问题作为判断提把握。3 .新办商贸企业的认定。第三节 税率与征收率的确定（背） 一、一般纳税人-税率弹率或征收率适用范围基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物采用简易办法征税适用4%或6%的征收率1.纳税义务人及征税对象（熟悉）2.计税依据和税率（掌握）计税 方法计税依 据税率税额计算公式从价 计征房产计 税余值1.2%全年应纳税额=应税房产 原值义（1-扣除比例）X1. 2%从租计征房屋租金12% （个人为4%）全年应纳税额=租金收入 X12%

4、 （个人为4%）需要注意的特殊问题：（1）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（2）以房产联营投资的3 .税收优惠（熟悉）4 .纳税义务发生时间第十一章车船使用税法1 .对车辆税额的特殊规定（参考教材P208）2 .计税依据一辆、净吨位、载重吨位。3 .税收优惠（熟悉）4 .纳税地点第十二章印花税法1 .纳税义务人（熟悉）注意：（1）包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。（2）凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳 税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。2 .税目：区分应税与非应税、应税与免税（P226税目表

5、）3 .税率：记（P225）4 .计税依据确定：（1） 一般规定：十三项，2项余额计税，其他全额计税。余额计税：运输合同；技术合同全额计税：加工承揽和同；租赁合同；借款合同；融资租赁合同；营业账簿记载资金（2）特殊规定：不同税目税率的分别算，不能区分的从高适用、有外币的按书立时的 汇率、两次缴税的情况、以物易物、股票交易。5 .改制中过程中有关印花税征免规定6 .纳税环节（P227纳税环节应注意选择题）第十三章契税法1 .征税对象：一般规定、特殊规定不动产产权变化要交契税。2 ,纳税义务人（承受方交，双方均交的是印花税）3 .计税依据4 .重组改制中优惠（P242）九项都要掌握第十四章企业所得

6、税法第二节 企业所得税税率（记）（P248）法定税率：33%比例税率，还有两档照顾税率：18%和27%第三节 应纳税所得额的计算（全面掌握）纳税申报表：销售或营业收入来源于附表b是计提广告费和宣传费的基数。 销售营业收入净额是计提招待费的基数。投资收益，把境内境外的实际税率还原成实际数。补贴收入包装物的出租收入、房地产企业的出租收入一、收入总额5 殊计税收入一共21项，主要有：1 .对企业返还流转税的税务处理2 .资产评估增值的税务处理资产评估增值的原 因税务处理方法（1）清产核资中的 资产评估增值不计入应税所得额。（2）产权转让中净 损益计入应税所得额。（3）股份制改造中 资产评估增值不计入

7、所得额，但在计算应纳税所得 额时不得扣除因评估增值而多提的 折旧和多摊销的成本，调整方法有两 种：（1）据实逐年调整；（2）综合 调整。（4）非货币资产对 外投资交易发生时缴税，增值计入应税所得 额3 .接受捐赠收入的确认企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当 期应纳税所得。10 .电信企业11 .企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企 业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税 处理新增内容。19对外捐赠是同销售21 .国债利息收入（了解）房地产开发企业开发房地产收入的确认（掌握）二、

8、准予扣除项目（-）准予扣除的基本项目一共4项，成本、费用（三项期间费用）、税金、损失 特别注意：L税金：一类是价内流转税，指已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、关税、五个价 内税以及教育费附加（简称五税一费）；一类是费用性税金2.企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转 移以后年度补扣。（二）准予按规定范围和标准扣除的项目-共28项1 .借款利息支出：2,工资、薪金支出：税前扣除形式5种形式，掌握计税工资（薪金）制年计税工资=员工人数义计税工资标准X 12 （月）3,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费：按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除

9、。4.公益救济性捐赠税前扣除方法适用范围（1）全额税前 扣除通过非营不1性的社会团体和国家机关向下 列4个项目捐赠：红十字事业；福利 性、非营利J性老年服务机构；农村义务 教育；公益性青少年活动场所（其中包 括新建）（2）限额比例 扣除（纳税调整 前的所得X限 额比例）限额比例为1. 5%：金融保险企业公益救 济性捐赠；限额比例为3% ：纳税人用 于上述机构以外的公益、救济性捐赠，在 年应纳税所得额3%以内的部分，准予税前 扣除；限额比例为10%：纳税人通过文 化行政管理部门或批准成立的非营利公益 组织对指定的文化事业的捐赠。（4）不得扣除纳税人直接向受赠人的捐赠公益救济性捐赠限额扣除的具体计

10、算程序为： 计算公益救济性捐赠扣除限额二企业所得税纳税申报表第43行“纳税调整前所 得” X3% （金融业按1.5%计算；符合文化事业的公益救济性捐赠按10%计算）； 计算实际捐赠支出总额二营业外支出中列支的全部捐赠支出； 捐赠支出纳税调整额二实际捐赠支出总额-实际允许扣除的公益救济性捐赠额。5,业务招待费：限额扣除标准6各类保险基金和统筹基金：按规定比例扣除。7 ,财产保险和运输保险费用；8 .固定资产租赁费；9 .坏帐损失与坏帐准备金：（1）提取坏帐准备金比例：一律不得超过年末应收帐款余额的5%。（2）提取坏帐准备金基础：包括年末应收帐款和其他应收款。10 .企业资产发生永久或实质性损害的

11、损失-新增内容11 .固定资产转让费，允许扣除。12 .资产盘亏，毁损净损失：企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财 产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。18 .“三新”费用符合条件的，可以加扣（在所得额里扣除，而非在费用中扣除）19 .资助费关联的研发费20 .广告费用和业务宣传费项目税前扣除方却适用范围广告费 用（1）2%限额扣 除除列举特殊行业以外的一般行业（2）8%限额扣 除（2001年起）对制药、食品（包括保健品、饮 料）、日化、家电、通信、软件 开发、集成电路、房地产开发、 体育文化和家具建材商场等特殊 行业的企业（3）全额扣除

12、从事软件开发、集成电路制造等（4）不得扣除粮食类白酒广告费不得税前扣除业务宣 传费不超过其当年 销售（营业）收 入5%。各类企业广告费超过部分可无限期向以后纳税年度结转。21 .金融企业广告费、业务宣传费、业务招待费税前的扣除。23 .佣金（1）合法真实凭证（2）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企 业雇员）；（3）支付给个人的佣金，一般不得超过服务金额的5虬27.房地产企业上8项都要掌握三、不准予扣除项目一12项（掌握）一般考多项四、亏损弥补L一般规定后转5年补亏2.特殊规定的（2）投资方要是亏损联营企业有分回利润应补税。顺序，是先还原后补 亏然后再拿余额直

13、接补税。第四节、资产的税务处理（熟悉）一、固定资产税务处理-固定资产折旧计算：（1）纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资 产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。（2）纳税人可扣除的固定资产折旧的方法，采取直线法。年折旧额二固定资产原值又（1残值比例）使用年限（3）固定资产可加速折旧的范围和管理三、递延资产税务处理：1 ,企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的 期限内分期扣除。2 .固定资产修理支出可在发生当期直接扣除；固定资产改良支出属资本性支出，如有关 固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足

14、折旧，可作为递延费 用，在不短于5年的期间内平均摊销第五节、企业股权投资与合并分立的税务处理(掌握企业股权投资、了解合并分立)一、股权投资的税务处理(-)股权投资所得的税务处理：税务处理规定4个问题:项目税务处理1 .补税差额补税(投资所得应按规定还原为税 前收益后，并入投资企业的应纳税所得 额，依法补缴企业所得税。2.形式包括从被投资企业分配的全部货币性资 产和非货币性资产3.确认时间被投资企业会计账务上实际做利润分配 处理时。4.计价除股票外，均应按有关资产的公允价值 确定投资所得。取得的股票，按股票票 面价值确定投资所得。(二)股权投资转让所得和损失的税务处理：1 .股权投资所得补税凡投

15、资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规 规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资 企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。2 .股权投资所得形式包括从被投资企业分配的全部货币性资产和非货币性资产。3 .股权投资所得确认时间不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配 处理。投资企业发生的经营亏损：由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其 投资成本，也不得确认投资损失。股权投资损失：可在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实 现的股权投资收益和投资转让所得，超

16、过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。4 .非货币性股权投资所得除股票外，按有关资产的公允价值；取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。二、企业合并业务的税务处理合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间 的差额，属于企业的权益增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得中扣除，也不 计入应纳税所得。四、企业债务重组业务所得税处理。债务重组方式债务人税务处理债权人税务处理债务人以非现 金资产清偿债 务应分解为两项经济业务：(1)以公允价值转让非现 金资产；(2)与非现金资产公允价 值相当的金额偿还债务取得非现金资产 以公允价值确定 计税成本，并可 对非现金资

17、产计 提折旧、摊销费用债转股以重组债务的账面价值与 债权人享有股权（因放弃 债权）的公允价值的差额, 确认重组所得以享有股权的公 允价值确认投资 成本债权人做出让 步，债务人以 低于债务计税 成本的资产偿 还债务以重组债务的计税成本与 支付资产的公允价值的差 额确认为重组所得，计入 当期的应纳税所得额中。以重组债权的计 税成本与收到资 产的公允价值的 差额，确认为重 组损失，允许冲 减当期的应纳税 所得额。修改其他债务 条件以重组债务的计税成本与 将来应付金额的差额确认 为债务重组所得以重组债权的计 税成本与将来应 收金额的差额， 确认为重组损失第六节应纳税额的计算（掌握做题的一些思路和方法）

18、第七节税收优惠（共22项，熟悉）重点熟悉掌握的内容有：1 .国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业2 .对第三产业：（2）-（5）、（4）5 .企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨 询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元（含30万元）以下的，暂免征收所得 税，超过30万元的部分，依法缴纳所得税。10 .乡镇企业可按应缴税款减征10%o20.西部大开发的所得税优惠。（1）对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15% 的税率征收企业所得税。（2）对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目

19、业务收入 占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之 日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（简称两免三 减半）。22.技术改造国产设备投资一投资抵税（掌握）国产设备投资的40%可从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵 免。第八节 税额扣除（掌握）一、境外所得已纳税额扣除（一）扣除方法：限额扣除（二）抵免限额计算一采用分国不分项方法境外所得税税款扣除限额二来源于某外国的所得X33%（三）抵免应用：汇总纳税时，境外实际缴纳的税款与扣除限额比较，谁小按谁扣除。超过部分本年不得扣除，也不列为费用，但可用以后年度税额

20、扣除的余额补扣二、境内投资所得已纳税额扣除第九节征收管理与纳税申报第十五章外商投资企业和外国企业税法第一节 纳税义务人及征税对象（了解）纳税义务人是外商投资企业和外国企业，其中外国企业是非居民，境内所得才交税，境 外所得不交税。第二节税率（熟悉）正税30%、地方附加税3%,总税负是33%。预提所得税10%：主要适用于在中国境内未设机构场所的外国企业。第三节 应纳税所得额的计算（掌握）一、计税收入：原则上与内资企业一致。特殊计税收入一一17项，重点掌握以下内容：3,企业接受的非货币资产捐赠，应按合理价格估价计入有关资产项目，同时计入当年收 益，在补亏后计算缴纳企业所得税。4.企业接受的货币资产捐

21、赠，应一次性计入当年收益计征所得税。5,企业应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收入计征所得税。8从事投资业务的企业取得的除境内投资利润（股息）以外的其他各类所得，依照 税法规定计算纳税。10 .生产性外商投资企业筹办期内取得的非生产性收入，减除与上述收入有关的成本、 费用、损失的余额，作为当期应纳税所得额，依照适用税率计算缴纳企业 所得税，但可 不作为计算减免税优惠期的获利年度。12 .股票转让净收益按财产转让收益征收所得税。15 .外商投资企业取得咨询收入，按有关规定处理。七条可以分为三类：第一类即第一条外商投资企业第二类即第二、三条是境外咨询企业第三类即第四、五境外咨询企

22、业和外商投资企业共同提供咨询业务。（1）外商投资企业属于居民纳税人，其 提供咨询服务全部所得计算清缴（2）境外咨询企业是外国企业，属于非居民纳税人，其提供咨询服务境内所得需 要交税，境外所得不需要交税。境外咨询企业与客户单独签订合同的分三种情况：1）劳务全部发生在境外一一不 在 我国交税2）劳务全部发生在境内一一全部交税3）劳务境内、境外都发生一一境内收入部分不低于全部收入的60%交税（3）境内的外商投资企业和境外的咨询企业共同为客户提供服务境内的外商投资企业和境外的咨询企业共同为客户提供服务应纳税额的划分比例：境内外商投资企业收入不低于总收入的60%；境外咨询企业不高于40%,当境外咨询企

23、业派人来华，在我国交税收入不低于属于其收入的50% o16 .外商投资企业和外国企业购买国库券取得到期兑付的利息收入免征所得税。但中途 转让收益依法纳税。17 .从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委 托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为 外商投资企业房地产销售收入，按规定计算缴纳企业所得税。上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳 务费，经税务机关审核后可以列支，但实际的列支数额不得超过房地产销售收入的10%三、准予列支项目一一共12项1 .向总机构支付的管理费（不同于内资）企业

24、向其关联企业支付的管理费不得列支。2 .借款利息支出（同内资）3 .交际应酬费（不同于内资）计提标准限额比例适用范围1500万元以5%0年销货净下工业、商业、种植业、养殖额1500万元以 上3%o业等；经营货物的企业500万元以10%0年业务收下交通运输、娱乐、服务业等入500万元以 上5%0从事劳务的企业跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果 划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。4 ,工资和福利费（不同于内资）企业支付给职工的工资和福利费，应报送税务机关备案，以后年度没有变化，不再重 复备案，经批准这与内资企业按计税工资和计税工资的比例计提工资和福利

25、费的处理规定 完全不同。工资据实扣除，福利费不得超过工资总额14%,不到14%的，按实际支付的扣 除。5 坏账准备金（不同于内资）（1）从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐 年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余 额，计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。对以各种财产（包括各种 商品、有价证券）作抵押的贷款，不计提坏账准备。（2）对信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备，对那些应收 账款余额比较大的企业，需要计提坏账准备的，可由企业申请，经当地税务机关核实后，按 年末应收账款，应收票据等

26、应收款项的余额，计提坏账准备。（3）自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠 费，凡 拖 欠时间1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的 列支情况进行说明。（4）企业已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年 度的应纳税所得额。8 .公益救济性捐赠（1）公益救济性捐赠，可作为成本费用据实列支（不同于内资）。（2）企业直接向受赠人的捐赠不得列支。（3）企业资助非关联科研机构和高校的研究开发费，可全额扣除。11 .技术开发费（同内资）12 .三项基金及其他福利类费用（熟悉）四、不得列为成本、费用和损失的项目一一共10

27、项五、若干专门行业或项目计算应纳税所得额的具体规定：（-）专业从事房地产开发经营（了解）（二）从事投资业务：（1）非货币资产向其他企业投资：其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之 间的差额，应视为财产转让收益，计入企业当期应纳税所得额。（2）外商投资企业兼营投资业务：应分别计算投资收入和兼营业务收入，以及各自有 关的成本、费用和损失。对从投资企业取得利润（股息）可不计入本企业应纳税所得额, 但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的 各项管理费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。企业所取 得的除上述投资利润（股息）以外的其他

28、各类所得应依法计算纳税。（三）转让股票或股权：要区分缴企业所得税、暂免征税、缴预提所得税的不同情况。第四节 资产的税务处理（了解）资产重估变值的税务处理第五节税收优惠（掌握）一、减免税优惠一一9项1.外商在特定地区直接投资办企业的税收优惠：15%税率地区：（1）特区（2）开发区生产性（3）浦东生产性24%税率地区：开放区生产项目3 .追加投资项目的优惠：追加投资应该分别核算，但是未分别核算一般不能享受优惠4 .外商向能源、交通等重要行业和特定项目投资，减免税政策更优惠：对重要行业和特定项目投资优惠列表如下：能源、交通等基础设施的生产性外商投资企业：5免5减半只适用于（1）港口码头建设的中外合资

29、企业（2）海南从事基础设施和农业开发的外商（3）浦东新区从事基础设施的外商外商投资产品出口企业：（1）获利年度起，2免3减半（2）定期减免期满后，当年出口产值占70%以上继续减半征收外商投资先进技术企业：（1）获利年度起，2免3减半（2）定期减免期满后，仍为先进技术企业，延长三年减半征收从事农林牧外商投资企业：（1）获利年度起，2免3减半（2）定期减免期满后10年内，继续按应纳税额减征15%30%5 .西部大开发的所得税优惠（1）对设在西部地区国家鼓励类产业的外资企业，在2001年至2010年期间，减按15% 的税率征收企业所得税。（2）自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五

30、年减半征收企业 所得税（简称两免三减半）。6 .鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠：7生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二 年免征所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。8 .外国投资者并购境内企业股权的优惠一一新增优惠凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25%的。二、再投资退税计算与管理1 .部分退税（退40%）增资和开办2 .全部退税（退100%）举办和扩建两类特定企业3 .退税额的计算公式退税额=再投资额+ U-原实际适用的企业所得税率和地方所得税税率之和义原实际 适用的企业所得税税率X退税率4 .再投资退税的管理如果再投资不满5年撤

31、出的，应当缴回已退的税款。（此规定是针对按40%退税率计算 退税额的管理）外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营之日起3年内，该企业 没有达到产品出口企业标准的，或者在开始生产、经营或资金投入后3年内，该企业经考核 不合格被撤销先进技术企业称号的，应当缴回已退税款的60% o （此规定是针对按100%退 税率计算退税额的管理）（3）外国投资者以源于外商投资企业一个年度的税后利润一次或多次直接再投资的， 其计算退税的累计再投资额不得超过按下列公式计算的限额：再投资额限额=（该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额一该年度外商投资 企业实际缴纳的企业所得税税额）X该年度该外国投

32、资者占外商投资企业的股权比例（或分 配比例）外方投资者以源于外商投资企业同一年度的全部税后利润再投资的，其再投资额低于上 述限额的，按实际投资额计算退税；超过上述限额的，按限额计算退税，超过部分不得计算 退税四、国产设备投资抵免企业所得税（基本政策同内资）（-）按核实征收方式缴纳企业所得税的外商投资企业，其购买国产设备投资的40%可 从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵 免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵二、小规模纳税人一征收率4%的征收 率属于小规模纳税人的商业企业6%的征收 率商业企业以外的其它属于小

33、规模纳税人的企 业第四节 一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）一、销项税额的计算（-）一般销售方式下的销售额必须注意的是：第一，销售额为不含税价格。第二，价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：1 .折扣折让方式销售（掌握）：三种折扣折让税务处理2 .以旧换新销售（掌握）：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金 银首饰除外）。3 .还本销售4 .以物易物销售：双方均作购销处理，特别注意换入货物的进项，是否具有凭证，是 否属于扣税的范围。5 .包装物押金，未逾期不交税，若逾期再交税6 .销售旧

34、车、旧货两种情况政 策销售自己使用过的固定资产（包括特殊交通工具）售价低于原值，不交税；售价高于原值，按简易办法4%减半交税销售旧货、旧机动车按简易办法4%减半交税（三）视同销售货物行为销售额：有售价按售价计算一无售价按组价（四）纳税义务发生时间二、进项税额的抵扣（-）准予从销项税额中抵扣的进项税额:1 .以票抵税；2 .计算抵税：（难点）项 目内 容1.购进免税农产品的计 算扣税进项税额二买价（包括农业特产 税）X13%2.运输费用的计算扣税进项税额二运费金额（即运输费 用+建设基金）X7%3 .收购废旧物资的计算 扣税注意问题进项税额二普通发票注明的金额 X10%（计算扣税的考点在计算方法

35、上）（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额：特别掌握购进固定资产、用于非应税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务; 免，但延续抵免的期限最长不得超过5年。具体办法关注第2、3、7项：（五）企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应在通知规定的限额和期限内抵免。 企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企 业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税。（六）企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的。（七）税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入所属年度缴纳的 企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增

36、企业所得税 额。第六节 境外所得已纳税款的扣除（熟悉，同内资）扣除限额计算公式为：境外所得税税款扣除限额二境内、境外所得按税法计算的应纳税总额义来源于某外国 的所得额+境内、境外所得总额）第七节 关联企业业务往来（了解）一、了解什么是关联企业，如何进行核定价格。二、对关联企业应纳税所得额的调整第八节 应纳税额计算（掌握）第九节 征收管理与纳税申报（了解）第十六章个人所得税法第一节 纳税义务人（熟悉、可能是选择题）按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人一、居民纳税义务人“临时离境”：及对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。临时离境:是指在一个纳税年度内一次不超过30日或

37、者多次累计不超过90日的离境。个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。第二节所得来源的确定（了解）来源于中国境内的所得的内容：第三节 应税所得项目（熟悉）应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。一、工资、薪金所得二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得：八、财产转让所得：股票所得

38、不缴税。第四节税率（掌握）个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是: 比例税率（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加征或减征1 .劳务报酬所得2 .稿酬所得：按应纳税额减征30%3 .财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率第五节 应纳税所得额的规定（掌握）一、费用扣除标准：应税项目扣除标准（1）工资薪金所得：月扣除800兀。（2）个体工商户生产， 经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、 费用以及损失（3）对企事业单位承 包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要 费用（即每月800元）（4）劳务报酬所得、稿 酬所得，特许权

39、使用费 所得、财产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即： 每次收入收000元:定额扣800元 每次收入4000元：定额扣20%（5）财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合 理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）O（6）利息、股息、红利 所得，偶然所得和其他 所得：这三项无费用扣除，以每次收入为应纳 税所得额。二、附加减除费用的范围和标准（只是针对应税项目中的工资、薪金所得）。1 .适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：（1）外籍人员；（2）境外任职中国公民；（3）华侨、港澳台同胞。三、每次收入的确定：有七个应税所得项目明确规定按次计算征税（一）劳务报酬所得：2 .只有一次

40、性收入的，以取得该项收入为一次。3 .属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收 入为一次。（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：1 .同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；2,同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两 次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；3 .同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征 个人所得税；4 .同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合 并计算为一次；5 .同一作品出版、发表后，因

41、添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿 酬合并计算为一次，计征个人所得税。（四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。四、应纳税所得额的其他规定（一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30% 的部分，可从其应纳税所得额中扣除。个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税 前的所得额中全额扣除。（-）个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助 的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计下的所 得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转

42、抵扣。第六节应纳税额计算（掌握）一、工资、薪金所得：应纳税额=（每月收入额-800或4000元）义适用税率-速算扣除数二、个体工商户的生产、经营所得（-）查账征税：有关扣除项目（8项）及标准参见教材1 .投资者的扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、 薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税 前扣除。2 .企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除。3 ,企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、 14%、1.5%的标准内据实扣除。4 ,企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部 分，可据实

43、扣除；7 .企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例 范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过全年销 售（营业）收入净额的5%。；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分 的 3%Oo9 .投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清 缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税 所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得 占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下:（

44、1）应纳税所得额= 各个企业的经营所得（2）应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数（3）本企业应纳税额=应纳税额X本企业的经营所得小 S各企业的经营所得（4）本企业应纳税额二本企业应纳税额-本企业预缴的税额三、对企事业单位承包经营、承租经营所得：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数或二（纳税年度收入总额-必要费用）义适用税率-速算扣除数四、劳务报酬所得：（四）为纳税人代付税款的计算方法五、稿酬所得应纳税额的计算：注意以下问题：1 .定额或定率扣除；2 .次的规定；3 .税率20% ,但有税额减征30% ；七、利息、股息、红利所得 应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额x适用的税率=每次

45、收入额X 20%储蓄存款的利息，1999年11月1日之前是免税，1999年11月1日之后恢复征税。八、财产租赁所得应纳税额的计算：个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中一次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加）（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完 的下次继续扣除，直到扣完为至）（3）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）九、财产转让所得应纳税额的计算：计算公式应纳税额=应纳税所得额X适用的税率=（收入总额-财产原值-合理费用）X20%十、偶然所得 应纳税所得额X适用的税率=：十二、应纳税额计算中的特殊问题一一1

46、1个问题，掌握有一定普遍性的问题：（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算 扣除数。（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征 税，工资不够交税的看例题：（二）对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税 问题。（七）国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题1 .收入在当地上年企业职工年平均工资3倍以内部分免税；超过部分应征收个人所得 税。2 .个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、 医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以 扣除。3 .企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一