民间非盈利学校的会计账务处理.docx

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1、民间非盈利学校的会计账务处理账务处理学校财务管理制度一、财务管理的基本原则、任务1、财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、 法规和财务规章制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理事业 发展需要和资金供给的关系，国家、团体和个人三者利益的 关系。2、财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，并对 预算过程进行控制管理和结算;合理配置学校资源，努力节俭 开支，加强核算，提高资金使用效益，加强资产管理，防止 国有资产流失;建立健全学校内部管理制度;如实反映学校财 务状况，对学校经济活动的合法性，合理性进行监督按规范 做好账目、单据、报表等工作，并理解上级相关部门的财务 检查。二、财务管理体制1、学校财

2、务管理体制是：统一领导，集中管理，财（三）有关项目的报批要求:大杂物品采购的报批，一次性支出：小学在2000元以 上,初级中学在3000元以上，完职中在5000元以上，要 报教育局审批后再办理政府采购手续，拒不履行手续的被有 关部门处罚的，对责任人处以罚款金额20%的罚款。校舍维修、装璜项目、单个项目，原县属学校在10000 元以上,初级中学在3000元以下，中心小学在2000元以 上，都必须填制申报表报教育局审批，工程结束后都必须办 理工程决算审计，在办理工程决算审计前的预付款不得超过 该工程合同的70%，不按规定造成资金损失的由责任人负责 追回。对学习费用管理，凡是要报销学习费用的，在按有

3、关经 费开支标准执行的同时，都必须附有教育局办公室通知。对手续不完备的，不按规定预付资金的，会计一列不得 办理结算和付款手续。4、对有关经费的核算要求:平时应尽量少发或不发补助和福利，应相应增加奖金金 额，加大考核的力度，奖金应通过考核造册发放，在事业支 出人员经费中列支。业务招待费一定要在事业支出公用支出业务 招待费，目节科目中核算。差旅费：也要一事一单，注清楚事由，在事业支出 公用经费差旅费目节科目中核算，出差补助标准要严格 执行。教育办发放的有关经费都要划转到各校，再由学校按规 定报支。（四）有关签报手续的要求：在编人员正常工资可不履行签报手续，其余各项支出都 必须实行先批后报。汇出去的

4、经费款项也必须履行审批手续（特别是暂存 款、教育办除报支正常运转经费外，不得支报没有学校校长 签核、经办人签字和没有学校理财小组盖章的学校支出。三、镇属学校设立收支登记簿凭收费情况统计表记收入。凭镇教育会计出据的结算凭证记支出。同镇教育会计结帐后，除上交财政专户的预算外收入外 其余都记收入，预算外收入拨回时，凭镇教育预算外收入分 解表记收入。平时校长签核过的发票登记支出，镇教育统一支付的凭 分解表记支出。学校收支登记簿的余额要与镇教育会计提供的收支结 余表核对一致。四、资产的管理与核算1、流动资产的管理与核算(1)各单位的备用金不得超限额，有专门用途的资金要 办理借款手续：借：应收及暂付款X

5、X学校 XX XXX贷：现金(银行存款)XX学校XXX(2)暂付款项需即时清理。系统以外的单位和个人一律 不得借款，系统以内的个人原则上不得借款，如有特殊情况 需借款的，要报教育局审批。2、固定资产的管理与核算(1)要建好固定资产台帐。(2)在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录:借：固定资产XX学校XXX贷：固定基金XX学校XXX(3)要即时进行资产清理，对盘盈盘亏的资产要明确责 任后即时办理资产增减手续，并进行帐务调整。五、负债的管理与核算1、学校的所有举债都必须报批，体外循环的负债不得动 用帐内资金来偿还，应由当事人负责。2、各学校负债要即时记入学校负债中，不得挂在原教育 办

6、户上。3、要按规定即时与教育局负债台帐进行核对。4、要即时解缴应缴款项，如个人承担的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等，否则要追究会计和相关人的责任。5、调整往来要编制自制原始凭证，把情况说清楚，并报 领导审核后再办理。务工作实行校长负责制。2、学校财务处为学校的单一财务机构，在校长领导下， 统一管理学校的各项财务工作，学校设财务主管1名，财务 人员若干名。3、学校财务处应根据会计业务的需要以及学校实际情 景，明确分工并制定人员岗位职责，每学期对财务人员的岗 位职责的履行情景进行必要的考核。三、预算及收入管理1、学校预算的依据是事业发展计划和任务编制的年度 财务收入计划。学校财务处应在每年的

7、一月前按有关规定编 制好下上年度的财务结算和本年度的财务预算。2、编制预算必须坚持量入为出，收支平衡的原则。 收入预算坚持进取稳妥原则，支出预算坚持统筹兼顾，保证 重点，勤俭节俭的原则。3、学校收费实行一费制。爱德分校的收费按有关文件 执行。四、支出管理1、支出是根据学校为发展事业和开展教育教学、科研 及其它活动发生的各项耗费和损失。2、学校支出包括：事业支出。事业支出的主要资料包括：基本工资、补 助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业 务费、设备购置费、修缮费和其它费用。专项资金支出。学校从有关部门取得的有指定项目和 用途的专项资金，必须按项目使用，不得挪作他用。项目完 成后并

8、理解有关部门的检查和验收。3、学校支出应当严格执行国家有关财务规定的开支范 围及开支标准。国家没有统一规定的由财务处结合学校情景 制定有关规定和开支标准，并报校长室审批。五、资产管理1、资产是学校占有或者使用的能以货币计量的经济资 源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2、流动资产是指能够在一年以内变现或者耗用的资产。 包括现金、各种存款、应收及暂付款、借出款、存货等。存 货是指学校在开展教育教学、科研及其它活动过程中耗用而 存储的资产，包括各类材料、消耗性物资、低值易耗品等。3、固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专 用设备单位价值在800元以上并在使用过程中基本坚持原

9、有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但耐用时 间在一年以上的大批同类物质，作为固定资产管理。4、固定资产分类：学校固定资产一般为六类：房屋和 建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其它 固定资产。5、学校财务处应配合装备服务中心，结合学校具体情 景，制定存货、固定资产管理制度。六、财务监督和检查1、财务监督是贯彻国家财经法规以及财务规章制度， 维护财经纪律的保证。对违反财经法规的支出，财务处有权 拒绝，同时报告领导处理。2、财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种 形式。财务处对不一样的经济活动实行不一样的监督形式。3、学校财务处主管有权且必须组织专业人员对学校的 会计工

10、作进行审计（包括行政、工会、食堂、基建等），并进 行有效的经济核算。4、学校财务处应理解上级有关部门的财务监督和审计。七、财务报告和财务分析1、财务报告是指反映学校必须时期财务状况和事业发 展成果的总结性书面文件。财务处应以月报的形式向校长室 和财政部门供给财务报告。而各条线必须定期以月报的形式 向财务处供给财务报告。2、财务处要定期编制财务分析报告。财务分析的主要 资料包括学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、 支出及财务管理情景、存在的主要问题和改善措施等。财务处应根据上述管理制度进一步细化，制定出有关配 套的规章制度，构成科学规范的财务运行模式。以上管理制度的解释权属校长室，该制度

11、将在实践中不断完善。账务处理：一、收入核算1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及 时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭 证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐 凭证。借：银行存款XX学校XXX贷：应付及暂存款X X学校 预交费 X X X各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手 续完备的收费情况统计表，进行收入结报：(-)不补缴现金的帐务处理杂费：借：应付及暂存款XX学校预交费XXX贷：应缴财政专户款XX学校XXX代办费：借：应付及暂存款X X学校 预交费 XXX贷：代管款项XX学校XXX住宿费：借：应付及暂存款X X学校 预交费 XXX贷：

12、应缴财政专户款X X学校XXX（二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不代办费：借：银行存款XX学校贷：应缴财政专户款XX学校XXX借：银行存款XXX贷：应缴财政专户款 XXX代管款项XXX如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，则帐务处理 为：借：银行存款 XXX应收及暂付款XXX贷：应缴财政专户款X X X代管款项XXX2、收取校园商店承包金及各种租赁收入，要凭合同的原 件或复印件，以及开出的收据记帐联，现金缴款单记帐：借：银行存款XX学校XXX贷：其他收入XX学校XXX3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用，要填 制收费情况统计表，镇属学校凭现金解款单和手续完备的收 费情况

13、统计表报教育会计处，帐务处理为：借：银行存款XX学校XXX贷：代管款项XX学校XXX二、支出核算(-)有关费用的管理核算1、各中小学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外，其余的平时都放在事业支出中进行核 算。2、原教育办不设代管款项科目。3、各镇中小学校报帐时要按事业支出的目节科目进行分 类，主要要有：奖金、临时工工资、办公费、水电费、邮电 费、差旅费、培训费、招待费、福利费、维修费、办公设备 购置费、图书资料购置费、其他。分类后分别填制单据粘存 簿，会计要根据单据粘存簿，坚持一事一单的原则，编制记 帐凭证。（二）对学校原始凭证的要求：所有凭证都要合理合法，有经手人签字，校长签核，经 学校民主理财后加盖民主理财专用章。自制的原始凭证，如：发放奖金、代课金、补助费，都 要造册经领款人签字，差旅费和在本单位食堂就餐的招待费, 都要填制专门的报销表（各镇自己统一表式X外来的原始凭证，如：培训费要有教育局通知或相关的 批准手续作为附件，维修费达到审批要求的，要附基建工程 校舍维修项目审批表，未达审批要求的要附计划说明。