2023年-中小企业怎样建立内控制度.docx

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1、学校代码10125专业代码 110203口子财代大彳Shanxi University of Finance and Economics本科毕业论文（设计）题目：中小企业如何建立内控制度威性的内部控制框架体系，更为重要的是许多中小企业自身还没意识 到内部控制的重要性。中小企业对内部控制存在许多误解，甚至有的 企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有 些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了中小企业 的生存和发展。一、我国中小企业内控方面存在的问题及原因分析(-)管理当局认识不足，对企业内部控制缺乏重视中小企业内部控制的状况不乐观与缺乏专门针对中小企业内部 控制的

2、指南有密切关系。长期以来中小企业的内部控制一直是作为企 业的内部事务，由企业内部管理当局来制定，而对内部控制有认识的 企业，遵循的也是国外或大公司的模式，忽视了中国的国情、企业的 产权性质和企业的规模。此外，政府部门在制定内部控制框架和规范 过程也存在各自为政，缺乏协调的现象，所形成的内部控制规范也主 要针对上市公司和国有大型企业，这也导致我国的内部控制规范框架 体系对中小企业内部控制建设的指导意义不大。缺乏适合中国国情、 适合我国中小企业规模和产权性质的内部控制指南，这也是大部分中 小企业管理当局对企业内部控制制度建设缺乏认识的重要原因。管理者的道德素质在建立一个有利的内部控制环境中起者关键

3、 性的作用。管理者的经营风格和管理理念，包括对待风险的态度、对外部环境因素变化的反映、企业的管理方式、对企业财务的重视程度及对待人力资源的态度和实施的政策等，都直接影响着内部控制的成 效。在市场经济体制下，淡漠内部控制，就等于放弃企业参与市场竞 争的能力和机会。而目前一些中小企业管理者对加强企业内部控制制 度的知识掌握不多、重视不够，片面地认为内部控制制度是一种既浪 费时间和精力，又消耗财力的管理形式，在机构设置、人员配备和经 费投入上不到位，导致企业内部控制制度缺失，或者内部控制制度形 同虚设，根本没有起到相应作用。中小企业的经营往往由管理者主观 决定，即使制订一些制度，也往往抓不住重点或与

4、业务工作脱离，造 成内部控制制度内容上的不完整、片面、零散，缺乏科学性和系统性。中国现行的会计准则和法规基本上没有考虑到中小企业的内部 控制的需求和特征，迫切需要构建一个全新的中小企业内部控制框架。(-)部分工作人员胜任能力不足企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是 现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。就其内容而言，内部控 制制度包括授权控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制、人 员素质控制。由此可见，人是企业最重要的资源，也是重要的内部控 制因素，然而中小企业人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控 制制度认识不足，或者认识上存在偏差，这也导致企业内部控制执行 不到

5、位，使中小企业产生诸多内部控制问题。我国社会主义市场经济加速推进，全球化进程日益加快，客观形 势要求企业财务人员与时俱进，内部控制制度的完整实施更需要科学、 公正的管理，需要高素质的管理人才。近年来，我国中小企业财会人 员的思想教育虽有所加强，但业务培训还是跟不上，一些没有受过职 业培训的人员混进管理队伍，这些人员思想素质差，业务不熟练，连 正常的会计业务都处理不清，更谈不上运用并且实施企业的内部控制 制度。甚至一些中小企业领导阶层对内控制度、会计准则一窍不通， 视而不见，独断专行，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导 干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假 发票非法

6、占有企业资产，这些行为势必给企业造成不可挽回的损失。 以上现象和行为都在客观上导致了内部控制制度执行不到位。（三）忽视内部审计的监督机制企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制 系统中的一个重要环节，是实现法人治理制度和产权制度管理的需要, 是确保国有资产保值增值和维护产权所有者合法权益的需要，是大力 推进和建立节约型社会的需要。内部审计能及时发现企业在生产经营 过程中存在的问题和偏差，帮助企业提高财务管理水平，优化财务结 构，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市 场竞争中的能力。内部控制的基本原则是否符合企业自身经营管理特 点和要求，必须有一个公正的评判部

7、门，内部审计部门通过对内部控 制制度的评审，进行定期财务控制检查，建立双向考核制度等方式, 将监督寓于管理之中，对被审单位的问题进行分析、判断、评价以及 提出相应的建议，促进本部门、本单位改善经营管理，挖掘内部潜力， 进一步提高经济效益。开展内部审计，逐步完善事中控制，通过检查 有关资料的真实性、完整性和正确性，检查本部门、本单位执行国家 的经济政策、法令、财经制度的情况，可以揭露违法乱纪行为，以维 护企业利益。通过经常性的内部审计，对存在的或出现的问题进行分 析和处理，在可预见的范围内将企业面临的风险降到最低程度，并尽 可能规避风险，从而使内部控制制度发挥应有的作用，促进企业平稳 发展。然而

8、对于众多中小企业而言内部审计组织机构不健全，设置不合 理，甚至部分企业没有独立的审计部门，这就无法保证内部审计的独 立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总 公司财务部门以及其他经营管理部门进行审计，而只对二级企业进行 审计，即便对总公司财务部门进行审计，通常也只是流于形式，难以 取得满意的效果，甚至有些单位由财务部主管代管审计部门职务。一 些中小企业财务部门管理者兼任内部审计部门负责人，这样的内部审 计机构是没有什么独立性可言的，企业的内审监督制度形同虚设。此外内部审计人员整体素质偏低也影响了内部审计的实施效果。 主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。中小企业

9、普 遍存在内审人员素质偏低的情况，由于审计业务专业知识匮乏，企业 的深层问题难以被发现。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或 从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应 内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育 不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现 代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处 于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业 道德，审计行为不规范，审计作风不扎实，降低了内部审计人员的威 性和形象。由此可见，内部审计的不到位严重影响了内部控制制度的实施效 果，无法充分发挥内部审计应有的作

10、用。（四）内控制度不健全，职责分离不明确多数中小企业企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部 门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节上，就中小 企业而言，以会计工作为例，中小企业的会计工作普遍存在秩序混乱、 核算不实、会计信息失真等现象。如不少企业常规票据分管制度、重 要空白凭证保管使用制度均没有建立，部分中小企业原始凭证的取得 或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出 具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义，更甚者一些企业 人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利 润，恶意逃避税收等。职责分离控制也称不相容职责分离控制，企业在确定

11、职责分工的 过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，全面系统地 分析、整理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施， 形成各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务通常包括授权、批 准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。然而在部分中小 企业人员分工中“不相容职务”和“内部牵制”原则并未被认真重视。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大 型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数 职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、 保管人、领用人都是同一人，有的没有正规的财会部门，会计、出纳、 审核等事项由一个人包办。这些都完

12、全忽视了内部控制制度的规定， 直接影响中小企业的长远发展。二、完善中小企业内部控制制度的对策(-)优化内部控制环境，提高管理者的内部控制意识控制环境是指建立和实施内部控制程序时对其所影响的所有因 素之和，包括内部环境和外部环境。主要反映企业内部管理者、业主、 其他人员对控制的态度、认识和行动，即构成一个企业的氛围甚至文 化，影响内部人员及其他成员的无形因素。中小企业内部控制的控制 主体是企业所有者，控制客体是员工和整个企业的业务流程，因此, 中小企业内部控制环境中应注重对管理者和员工的控制作用。中小企 业的内部控制环境主要是由企业所有者造就的，内部控制是否有效, 在很大程度上取决与企业领导的重

13、视程度。领导者的个人素质决定着 企业的管理特点和企业文化，因此企业管理层要充分认识到建立内部 控制制度的重要性和必要性，并自觉接受监督，成为制度实施和执行 的第一拥护人。中小企业在优化控制环境方面要努力做到建立职责明 确、报告关系明确的组织结构，深化产权制度改革的同时建立健全现 代企业制度，科学合理地建立健全企业内部控制制度，规范企业文化, 为企业发展提供优良条件。（二）完善内部控制制度的设计，为其有效实施提供基础内部控制制度内容的设计是影响其实施效果的重要因素，因此必 须完善其具体内容。在实物资产控制方面，规定不相关人员不允许接 触资产，严格限制非该岗位人员接触该资产的情况，对资产的采购、

14、日常管理、维修报废等制定严格的控制程序，建立定期盘查制度等以 掌握实际情况，保证资产安全性。在会计系统中，要合理设置岗位, 做到岗位职责清晰、权责分明，对于现金、实物、账簿的管理一定要 进行岗位分离，避免一人包办的情况。制定岗位分工和定期轮岗制度, 防止员工舞弊情况发生，更要制定事前的批准控制程序，从业务的审 批上就做好事前预防，合理设置授权批准权限，保证业务的发生有依 据。其他方面也要进行内部控制制度的完善，促进企业良好发展。（三）“以人为本”，全面实行人员素质控制人是内部控制行为的主体，企业内部控制失效和经营风险、会计 风险的产生，均与之有关，提高人员素质是完善中小企业内部控制的 必然要求

15、。全面实行人员人员素质控制需要做到以下几方面：1 .培养员工的参与意识，提高内部控制水平调动和发挥各职能部门人员的积极性和主动性，是实施好内部控 制制度的基础。人是实施内部控制的主体，既是被监督被考核者，又 是实施者、考评者。内部控制制度实施效果如何，人是关键的因素。 因此，必须发动管理者和员工主动介入和参与内控制度的各项活动, 培养主动参与意识，提高内部控制的实施水平和效果。2 .重视对专业管理人员的选用与培训企业要选出有经验和有才能的人去完成所任职务，必须十分重视 对管理人员、财会人员的选拔和培训I,使他们提高素质，具有独当一 面的能力，创造性地开展工作，出色完成企业的经济目标。3 .加强

16、会计电算化的稽核制度实行会计电算化后，虽然摆脱了繁重的手工记账工作，但却少一 道记账环节，少一道监管和稽核的程序。因此，要加强复核工作，防 止输入人员的疏忽，确保输入数据的真实性，确保会计报表编制的准 确性，为领导决策提供真实可靠的资料。4 .坚持财务人员定期轮岗制度财务岗位定期轮换制度，不仅可使财务人员的业务水平得到全方位发展，还可以避免一人因长期固定在某一岗位而养成散、懒、慢作 风，提高财务人员的综合业务能力，及时发现和纠正财务人员的不轨 行为。）明确控制重点，实现职务分离和授权批准控制注重职责分明，把不相容的职务进行分离，不能一人同时兼有两 项相关联的职务或岗位，要使每项经济业务至少有两

17、个人或两个以上 部门参与，以免为工作人员提供犯错误的漏洞与机会，如授权批准与 业务经办、报销与复核、出纳与会计等。要用一个人的工作去证实另 一个人工作的准确性和规范性，才能达到相互监督、相互制约的目的。 为此，明确控制重点，建立不相容岗位的分离制度，是内部控制制度 的核心。（五）加强企业内部审计控制，建立相应的监督机制加强企业的内部审计控制，建立相应的监督机制。内部控制过程 要被施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对内部控制加以修正, 这样才能真正确保内部控制制度被切实有效地执行。因此，企业应该 重视内部控制地监督检查工作，设立完善的内部审计监督体系，并 由专门机构或指定人员从事审计工作，负责

18、内部控制执行情况的监 督检查。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受企业最高 权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。通过 内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而 保证企业内部控制制度更加完善和严密。此外，也可以借助其他审计 机构，如注册会计师事务所，进行企业审计监督工作。（六）提高内部控制制度的执行水平，完善考核激励机制有效激发与调动员工的积极性、主动性和创造性，同时对员工的 行为施以有效的监督和控制，可以使企业高效率地实现目标。由所有 者确定一个有薪金、奖金、股票、退休金计划的最优报酬组合对员工 的行为进行激励；推动经理人才市场的发展和规范，培育现

19、代企业家 队伍，给内部人以竞争压力，充分发挥非货币激励和约束的作用。检 查考核和评价是内部控制的一个重要组成部分，其主要内容包括：对 单位内部控制制度的建立和执行情况的检查和考核，并在此基础上, 对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部控制成 效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部控制制度的要提出 批评和处理意见，使内控监督制度真正落到实处。建立内部控制检查 考核和评价机制，促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。学 院：会计学院专 业： 会计学学 号：200710010134姓 名:滕文艳指导教师，三修遵互信博学术真结论内部控制对企业来说十分重要，其不但可以提高企业的会计

20、信息 质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动, 提高企业的经营效率，保护企业的资产。企业内部控制制度的完善与 否，执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败。然而我国中小企业在内部会计控制制度方面仍存在极大的弊端, 脱离内部会计控制的目标，要实现企业资产的安全、完整、有效，就 必须遵循企业内部控制的基本原则的基础上逐步建立健全和完善中 小企业内部控制制度。健全与完善的企业内部控制制度有利于形成良好的工作环境和 秩序，有利于提高单位的经济效益，有利于保护单位财产物资的安 全和完整，还有利于充分发挥员工的积极性和创造力，提高单位的经济效益。参考文献1财政部.内部控制规范一基本规范

21、2008.62张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计.会计研究(J). 2001 (5)：3刘玉廷.内部会计控制规范：新形势下加强单位内部会计监督的里程碑.会计研究(J). 2001(9)4宋慧斌.内部会计控制制度的评价与执行监督,会计之友.20025李端生.会计制度设计设.大连:东北财经大学出版社版0016阎达五，杨有红.企业内部会计控制系统J.中国人民大学出版社.2004,7崔国萍.论公司治理结构与企业内部会计控制制度建设J.河北经贸大学学 报,2002, (5)8陈瑞峰.对企业建立和完善内部控制制度的思考J.财会研究，20059邓春华.企业内部会计控制现状及发展建议J.审计研究，2

22、005. 310朱芳芳，常显珍.对加强企业内部会计控制的思考.企业研究,2006,711王灵蕙，企业内部会计控制当议，财会研究，2006年第09期12叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析,企业管理,2007,513杨雄胜，李翔，邱冠华.中国内部控制的社会认同度研究.会计研究，200714李晓慧.构建动态调整的内部控制机制一一由锦化集团内部盗窃案引发的思 考,财务与会计,2008,315唐予华.我国上市公司内部会计控制与会计信息质量研究.审计与经济研 究，2008,1致谢本论文是在我的导师王玉兰老师悉心指导下完成的，在本课 题的过程中，从选题和研究工作的进展到论文框架的确定和全文 的修改、定稿，

23、每个环节都凝聚了导师的辛勤工作。导师严谨的 治学态度，敏锐的洞察能力和科学的思维方式，都使我受益匪浅。 在这里，对导师付出的心血和汗水表示我最衷心的感谢和最诚挚 的敬意。这篇论文历经多次反复终于到了定稿之时，回首历经的艰辛, 心情无比激动。由于本人学识有限，难免挂一漏万，使本论文的 研究及观点的阐述未能达到满意的境地，只能留待在今后的学习 和实践中不断加以提升。从开始进入课题到论文的顺利完成，有 众多的师长、同学、朋友给了我莫大的帮助，在这里请接受我诚 挚的谢意！最后我还要感谢培养我长大并一直陪伴在我身边的父 母，谢谢你们！最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢。毕业论文（设计）学

24、术承诺本人郑重承诺：所呈交的毕业论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及 取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不存在抄袭情 况，论文中不包含其他人已经发表的研究成果，也不包含他人或其他教学机构取 得研究成果。日期:作者签名:毕业论文（设计）使用授权的说明本人了解并遵守山西财经大学有关保留、使用毕业论文的规定。即：学校有权保留、向国家有关部门送交毕业论文的复印件，允许论文被查阅和 借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手 段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名： 指导教师签名： 日 期：日 期：中文摘要I英文摘要III弓I言1一

25、、我国中小企业内控方面存在的问题及原因分析1（一）管理当局认识不足，对企业内部会计控制缺乏重视1（二）部分工作人员胜任能力不足3（三）忽视内部审计的监督机制4（四）内控制度不健全，职责分离不明确6二、完善中小企业内部控制制度的对策7（一）优化内部控制环境，提高管理者的内部控制意识7（二）完善内部控制制度的设计，为其有效实施提供基础7（三）“以人为本”，全面实行人员素质控制8（四）明确控制重点，实现职务分离和授权批准控制9（五）加强企业内部审计控制，建立相应的监督机制10（六）提高内部控制制度的执行水平，完善考核激励机制10结论12参考文献13致谢15中小企业如何建立内控制度摘 要：为了保证会计

26、数据的真实、完整，及时发现、纠正 错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整，并为中小企业打下坚 实的财务治理基础，这些企业建立内部控制已是当务之急。加强 会计监督，强化内部控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息 失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的 必然趋势。因此如何建立与完善中小企业内部控制制度成为了一 个迫切和引发多方关注的论题，也是现代企业完善管理、增强竞 争力的重要手段。本文从中小企业内部控制制度存在的问题入手，参照财政部 颁发的会计准则和相关参考文献，并进一步分析了企业内部控制 制度存在问题的原因，着重论述了健全和完善中小企业内部控制 制度的有效措施。关键词：中小企业

27、；建立；内部控制Small and medium-sized enterprise how to establish internalcontrol systemAbstract: In order to ensure the truthfulness and completeness of accounting data, timely discovery, correcting errors and irregularities, protecting the safety of assets, and to complete, laying a solid foundation, est

28、ablish the financial management of enterprises internal accounting control, it is urgent. Strengthening accounting supervision, strengthen the internal accounting control, is to solve the current accounting disorder, the distortion of accounting information and maintenance of the owners rights and i

29、nterests, but also an important measure of social progress and economic development trend. Therefore, how to establish and improve internal accounting control system has become an urgent and cause much attention of the topic, also the modern enterprise management, strengthen the competitiveness of t

30、he important means.This article from elements-driven to existing problems of the internal control system of accounting standards issued by the ministry of finance of reference and related references, and further analyzed the enterprise internal control system problems, this article discusses the rea

31、sons of small and medium-sized enterprises to improve and perfect the internal control system of effective measuresKeywords ： small and medium-sized enterprises; Establish;Internal control引言我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国 经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地 位日益突出。然而中小企业一般发展时间较短，资金实力不强，生产 规模较小、抗风险能力较弱，在竞争激烈的市场环境中，自身的内部 控制建设是要获得长久的发展机遇并能抵抗不期而遇的各种风险的 必要保证。企业内部控制非常重要，一方面能改善企业会计信息质量，加强 企业风险意识，另一方面能规范企业经营管理活动，保护企业的资产, 提高企业的经营效率。我国目前尚未正式提出专门针对中小企业的权