2023年-资金管理规定0.docx

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1、制定者：王小燕 部门：财务部 日期：2009.9. 14对外秘标准名高丽二珍）资金管理规定VERPAGE01/806/88-2 银行存款账8-2-1什么是银行存款日记账专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其 账页格式一般采用“收入”（借方）以及“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款收入数额应根据有关的 现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算以及登记当日的银行存款收入合计数以及银行存款支出 合计数，能及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同 银行送来的对账单核对。银行存款日记账也可以采用多栏式的格式，即将收入

2、栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。 多栏式银行存款日记账按照银行存款收以及付的每一对应科目设置专栏进行序时以及分类登记，月末 根据各对应科目的本月发生额一次过记总账有关账户，因而不仅可以清晰地反映银行存款收以及付的 来龙去脉，而且可以简化总分类账的登记工作。在采用多栏式银行存款日记账的情况下，如果银行存 款收以及付的对应科目较多，为了避免账页篇幅大，可以分设银行存款收入日记账和银行存款支出日 记账。8-2-2 银行存款日记账的设置银行存款日记账是用来反映银行存款增加以及减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行 存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”以及“多栏式”和“收付分页式

3、”三种。82-3银行存款日记账的启用和登记银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账 簿启用表；具体内容和要求可参照现金日记账的启用。 银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核 后的有关银行存款收以及付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行 存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭 证齐全，账证相符，数字真实以及准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不 错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。 具体要求是：（1）根

4、据复核无误的银行存款收以及付款记账凭证登记账簿。（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致,不得随便增减。（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。（4）必须连续登记，不得跳行以及隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。（6）使用钢笔，以蓝以及黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。（7）每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。（8）每月月末必须按规定结账。制定者：王小燕 部门：财务部 日期：2009. 9. 14对外秘标准名高丽二珍）资金管理规定VERPAGE07/88-2-4银行存款日记账的核对银行存款日记账核对是通过与银

5、行送来的对账单进行核对完成的,银行存款日记账的核对主要 包括两点内容，一是银行存款日记账与 银行存款收，付款凭证亘相核对，做到账证相符。二是银行存款日 记账与银行存款总账相亘核对，做到账证相符。1以及账证核对.收付凭证是登记银行存款日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的,但是在 记账过程中,由于各 种原因，往往会发生重记，漏记，记错方向或记错数字等情况。账证核对主要按照业务发生后顺序一笔一笔 进行，检查项目主要是：(1)以及核对凭证的编号。(2)以及检查记账凭证与原始凭证看两者是否完全相符。(3)以及查对账证金额与方向的一致性。检查中发现差错，要立即按照规定方法更正，以确保账证完全一致。2以

6、及账账核对银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的,银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的，记账依据 是相同的，记录结果应一致，但由于两种账薄是不同人员分别记账的，而且总账一般是汇总登记的,在汇总 和登记过程中，都有可能发生差错。日记账是一笔一笔地记，记录次数多，难免会发生差错。平时是经常核 对两账的余额，每月终了结账后，总账各科目的借方发生额，贷方发生额以及月末余额都已试算平衡，一定 还要将其分别同银行存款日记账中的本月收入合计数，支出合计数和余额相亘核对。如果不符，先应查出 差错在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目。反之, 则查找银行存款付款凭证和银

7、行存款付出一方的账目。找出差错，应立即加以更正，做到账账相符。3以及账实核对企事业单位在银行中的存款实有数是通过“银行对账单”来反映的，所以照实核对是银行存款日记账 定期与“银行对账单”核对，至少每月一次，这是出纳人员的一项重要日常工作。理论上讲银行存款日记账”的记录对银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都 应是完全一致的，因为它是同一账号存款的记录,但是通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情 况，原因有两个:一是双方账目可能发生记录或计算上的错误，如单位记账是漏记，重记，银行对账单串户 等，这种错误应由双方及时查明原因，予以更正。二是有“未达账项未达账项”是指由于期末

8、银行 估算凭 证传递时间的差异，而造成的银行与开户单位之间一方入账，另一方尚未入账的账项。无论是记录有误, 还是有“未达账项”，都要通过单位银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“核对” 才能发现。具体做法是出纳人员根据银行提供的“对账单”同自己的“银行存款日记账”进行核对，核对时,需要对 凭证的种类，编号，摘要，记账方向，金额，记账日期等内容进行逐项核对，凡是对账单与银行存款日记账记 录内容相同的可用“留在对账单和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致;若有“未达账项”，应编制 “银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等。VERPAGE标准名高丽三珍）资金管理规定0

9、8/8第9条其它事项9-1开工资卡：授权委托书一张（加盖公章）身份证一张（加盖公章）9-2 工资的发放：填转账支票一张，U盘（存入工资明细）及打印一份，IC卡9-3 每天发生的现金支付和银行支付都要给董事长发一个每日报表。第一章 总则第1条（目的）1T制定本规定以标准化出纳岗位的资金使用以及管理和日常工作。1-2财务的主管部门根据本规定，实行综合性的资金管理，提高资金管理能力，实现公司的资金管理最优化。第2条（适用范围）2-1公司的财务部门适用本规定。第二章资金管理第3条现金的定义指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购 买商品以及货物以及劳务或偿还债务。它是企

10、业中流通性最强的资产。现金是我国企业会 计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的 现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。第4条现金的支付范围4-1支付职工个人的工资以及奖金以及津贴。4-2支付职工的抚恤金以及丧葬补助费以及各种劳保以及福利，国家规定的对个人的其他支出。4-3支付个人劳务报酬。4-4根据国家规定发给个人的科学技术以及文化艺术以及体育等各种奖金。4-5出差人员必须随身携带的差旅费。4-6结算起点（1000元）以下的零星支出。4-7.经中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。第5条现金的收付5-1严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人

11、员审核签章的收付款凭证，进行复核, 办理款项收付。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”以及“付讫”戳记。5-2收支现金必须日清日结，超过库存限额的部分及时交存银行；保证现金安全。5-3收现金时应在现金入金台帐上登记日期以及经手人签字。标准名高丽二珍）资金管理规定VERPAGE02/85-4支付现金时要审核：所付票据和报销单上的数据是否一致；发票信息是否正确以及完整； 采购支出的有没有附入库单；总经理和会计主管的审核签字是否完整等。5-5报销人应在现金报销明细表上登记报销明细，报销完现金后，应登记在现金流水账上，入 金记借方，支付记贷方。5-6严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白

12、条抵库，不得填开远期支票和空白支票。 5-6-1什么是坐支？所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。按照现金管理暂 行条例及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提 取，不得从本单位的现金收人中直接支出（即坐支）。这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现 金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是 违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。第6条银行的收付6-1办理转账支票业务6-1-1填开转账支票须知：日期：必须大写收款人：填对方收款单位名称金额：必须 有大写和小写，且金

13、额相符 加盖印章：在转账支票正面盖公司在银行的预留印鉴（财务章 以及法人章）。转账支票背面本单位不盖章。用途：没有具体规定，可写：货款等6-1-2领用支票时，经手人在支票领用登记表上登记，写明领款是由以及金额以及并签 字。6-1-3支票存根：存根联内容必须填写完整，由领款人签字；出纳把左边存根处撕下并复印 粘贴到支票使用存根文件夹中，原件交到会计那。6-2办理现金支票业务6-2-1 出票日期（大写）：数字必须大写6-2-2收款人：a以及现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内 加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。b以及现金支票收

14、款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何 章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。6-2-3付款行名称以及出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，账号小写，人民 币（大写）6-2-4用途：现金支票有一定限制，一般填写“备用金”以及“差旅费”以及“工资”以及“劳务费” 等C6-2-5支票加盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只 能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。制定者：王小燕 部门：财务部 日期:2009.9. 14对外秘标准名高丽一珍）资金管理规定VERPAGE03/8第7条办理收支票业务7-1收款

15、单位出血员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或 无效支票。对支票的审查应包括如下内容：(1)支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；(2)支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写金额和收 款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预留银行印鉴；(3)支票收款单位是否为本单位；(4)支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；(5)支票是否在付款期内；(6)背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐单，连同支票一并送 交其开户银行。开户银行审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”

16、章退回收款单位。收款 单位根据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证。第8条账本的记录8-1现金日记账8-1-1现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入以及付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出纳 人员根据审核无误的现金收以及付款凭证和从银会提现的银付凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的 安全以及完整，现金日记账必须采用订本式账簿。8-1-2现金日记账的设置现金日记账是用来登记库存现金每天的收入以及支出和结存情况的账簿。企业应按币种设置现金 日记账进行明细分类核算。现金日记账的格式一般有“三栏式”以及“多栏式”和“收付分页式”三种。在实 际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。8-1-3

17、 现金日记账的启用和登记现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止 舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用 表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称以及账簿名称以及账簿编号和启用日期；在经 管人员一栏中写明经管人员姓名以及职别以及接管或移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单 位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和 页码，以方便登记和查核。现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收以及付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日 记账的总的要求

18、是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实， 表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按 规定方法更正错账等。具体要求是：(1)根据复核无误的收以及付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收以及付款时，应当对收款凭 证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收以及付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记 现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。标准名高丽二珍)资金管理规定VERPAGE04/8(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证

19、的日期以及 编号以及摘要以及金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容 为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款 付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过 账”符号表示已经登记入账。(3)逐笔以及序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收以及付和结余情况，现金日记 账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收以及付业务频繁的单位，还应随时结出余 额，以掌握收以及支计划的执行情况。(4)必须连续登记，不得跳行以及隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记

20、账采用订本式账 簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时， 不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次以及行次以及位次顺序登记，不得跳行或隔 页登记，如不慎发生跳行以及隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”以及“此 页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字， 不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位以及参差不齐；文字以及数 字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定

21、的方 法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代 替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐以及清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干 时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。(6)使用钢笔，以蓝以及黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字 冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账 页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计

22、数及余额，写在本 页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一 行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝以及黑色墨水在下页第一行写出上页的发生 额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字 余额)。(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账 的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮以及擦以及挖以及补，或使用化学药物清除字迹。发现差 错必须根据差错的具体情况采用划

23、线更正以及红字更正以及补充登记等方法更正。制定者：王小燕 部门：财务部 日期：2009.9. 14对外秘标准名高丽二珍）资金管理规定VERPAGE05/88-1-4现金日记账的核对为了使现金日记账的帐面记录完整与准确，使其与有关的账目以及款项相符，出纳人员在收以及 付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对帐。对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证以及帐帐和帐实相符的过程。现金日记账的帐证 核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收以及付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记 账与现金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核 对。具体操作方

24、法如下：（1）现金日记账与现金收付款凭证核对，收以及付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证 应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记以及漏记以及记错 方向或记错数字等情况。帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是： 核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检 查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致。（2）现金日记账与现金总分类帐的核对。现金日记账是根据收以及付款凭证逐笔登记的，现金总 分类帐是根据收以及付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是， 由

25、于两种帐簿是由不同人员分别记账，而且总帐一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发 生差错；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差错。因此，出纳应定期出具“出纳 报告单”与总帐会计进行核对。平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，总分类帐各个科目的借 方发生额以及贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类帐中现金本月借方发生额以及贷方发 生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入（借方）合计数以及本月支出（贷方）合计数和余额相互核 对，查看帐帐之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错， 应查找现金收款凭证以及银行存款付款凭证（提取现金业务

26、）和现金收入一方的账目；反之则应查找现金 付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符。（3）现金日记账与库存现金的核对。出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。 首先结出当天现金日记账的帐面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作 中，凡是有当天来不及登记的现金收以及付款凭证的，均应按“库存现金实有数十未记账的付款凭证金 额一未记账的收款凭证金额=现金日记账帐存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当 日记账或实际现金收以及付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应 对当天办理的收以及付款业务逐笔回忆，争取尽快找出差错的原因。制定者：王小燕 部门：财务部 日期：04.05. 18对外秘标准名高丽二珍）资金管理规定VERPAGE