2023年电大中级财务会计(二)形成性考核册答案.docx

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1、中级财务会计(二)形成性考核册答案A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适 用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2023年5月发生如下经济 业务：1.向B公司选购 甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增 值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已阅历收入库， 货款及运费以银行存款支付。借:原材料 9000000+2000*(1-3%)应交税费应交增值税(进项税额)153000+2000*7%贷:银行存款91550002 .销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增 值税与消费税。产品已

2、经发出，货款已托付银行收取，相关手续办理完毕。借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费-应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3 .转让一项专利的全部权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000元、累计摊销75000元。借：银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504 .收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产 品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验

3、收入库。借源材料 80000*(1-13%) 69600应交税费应交增值税10400贷:现金800005 .托付D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000 元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。 材料加工完毕并验收入库，打算干脆对外销售。加工费用和应交的增值税、消费 税己用银行存款与D公司结算。借:托付加工物资100000贷源材料100000借:托付加工物资25000+2500应交税费-应交增值税（进项税额）4250贷:银行存款31750提示:干脆对外销售的，不得抵扣消费税6 .购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000

4、元、增值税30600元。设 备已投入运用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费-应交增值税（进项税额）30600贷:银行存款2106007 .公司在建的办公大楼因施工须要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程50000*1.17贷:原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）85008 .月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，缘由待查。借:待处理财产损益待处理流淌资产损益4000贷源材料4000盘亏的原材料，由于缘由尚未确认.无法确定增值税是否须要做进项税额转出.其 次十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、 丢失、霉烂变质的

5、损失。甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双 方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成 本200万元，己提跌价打算15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公 司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元, 持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30 元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账打算，受让的存货仍作为存货核算和 管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人, 经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的

6、 会计分录。甲：借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税（销项税额）30.60 可供出售金融资产（成本）15可供出售金融资产（公允价值变动）10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借:主营业务成本185存货跌价打算15贷:存货200借:资本公积其他资本公积10贷:投资收益10乙：借:坏账打算105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税（进项税额）30.60 营业外支出-债务重组损失4.4 贷:应收账款350简答题辞退福利与职工养老金有何区分？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业依据法律、与职 工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基

7、于商业惯例，承诺当其提前终止 对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞 退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工 达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种状况下赐予补偿 的事项是职工在职时供应的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工供应 服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。 对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露的 详细内容如下：1.或有负债形成的缘由；2.或有负债预料产生的

8、财务影响（如 无法预料，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设, 利率8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度 该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2） 2009年4月1日工程因 质量纠纷停工，直到7月3日复原施工。其次季度该笔借款未用资金取得存款 利息收入4万元。（3） 2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第 三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9 万元存入银行。第四

9、季度，该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存 入银行。（4） 2023你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元， 期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进 度款500万元。（5）至2023年末、该项工程尚未完工。要求1.推断2023年 特地借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额， 并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2023年资本化期间为2009年1月1日12月31日，但4月1日一6月30 日应暂停资本化。2、第一季度（1）特地借款利息=1000*8%/4=20 （万元）（2）利息资本化金

10、额=利息费用一闲置资金取得的利息收入=20-4=16 （万元）借：在建工程-生产线16万借：银行存款4万贷：应付利息20万2、其次度（暂停资本化）（1）特地借款利息=1000*8%/4=20 （万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16 （万元）借：财务费用16万借：银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度（1）特地借款利息=1000*8%/4=20 （万元）（2）利息资本化金额=20-9=11 （万元）借：在建工程-生产线11万借：银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度（1）特地借款利息=1000*8%/4=20 （万元），应全部资本化（2）从10月1日起先，该工程累计支出已达12

11、00万元，超过了特地借款200 万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200* （3/3） =200 （万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3 （万元）利息资本化金额=20+3=23 （万元）借：在建工程-生产线20万贷：应付利息20万在建工程-生产线3万财务费用4.5万银行存款（500*6%/4） 7.5万 2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%, 利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行 价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采纳

12、实际利率法分摊，债券发 行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价 款。要求1.采纳实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于 分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付 利息、到期还本付息的会计分录。1o采纳实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折 价？答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38

13、.4167万元2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借:银行存款1536.668应付债券-利息调整463.332贷:应付债券-面值20002023年上半年预提利息借:财务费用78.4167贷:应付债券-利息调整38.4167应付债券-应计利息402009年7月1日支付利息借:应付债券-应计利息40贷:银行存款402009年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用=40+39.3771 =79.3771半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价二1575.0847*5%/2=39.3

14、771万元 借:借:财务费用79.3771贷:应付债券-利息调整39.3771 应付债券-应计利息40 以此类推.最终还本付利息借:应付债券-面值2000应付债券应计利息40贷:银行存款2040中级财务会计形成性考核册作业三习题一答案2023年1月2日T公司采纳分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元, 依据约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司 己开出增值税发票，购货方己支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售 价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制 T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采纳实际利率法，表格请参考教

15、材 12-lo本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7. 93%）；3.编制T公司2023年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1.借：主营业务成本900贷：库存商品9002.年份（I）未收本金At=Al1Dt-l财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=CB2023 年 1 月 1 日 12002023年12月31日1200 95.16 300 204. 84995. 16 78. 92774. 08 61.38535. 46 42. 46277. 92 22. 08300 221.08300 238. 62300 257. 54300 277. 922023年

16、12月31日 2023年12月31日2023年12月31日 2023年12月31日总额 300 1500 1200 3.借：银行存款300贷：长期应收款300借：未确认融资收益95.16 贷：财务费用95. 16习题二2023年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利 息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并运用的设备，原价30万元， 本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000 元。从本年起,A公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税率为25%, 递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公

17、司 本年度固定资产的账面价值、计下兑基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递 延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得 税；4. 2023年17月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税 费用的会计分录。1. A公司本年度固定资产的账面价值二300000-45000二255000元，计税基础 =300000-57000=243000 元;2. A公司本年产生的递延所得税负债二(255000-243000)*25%=3000元，本年末的 递延所得税负债=0+3000=3000元；3. A公司本年的纳税所得税(个人觉得此处应是“应纳税所得额”) =200

18、0000-8000+4000- (57000-45000)=1984000 元，应交所得税 =1984000*25%=496000 元；4. 2023年1T月(个人觉得此处应是“1-11月”)A公司已预交所得税45万元, 借：所得税费用一当期所得税46000=496000-450000贷：应交税费一应交所得税46000借：所得税费用一递延所得税3000贷：递延所得税负债3000习题三1.试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业全部者权益的会计核算 有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业全部者权益的会计核算的不同之处: 独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及担当无限连带偿

19、债责任的特 点使得这两类企业在安排盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映全部者权 益构成的问题，但对担当有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法 律基于对债权人权益的爱护，对全部者权益的构成以及权益性资金的运用都作了 严格的规定，会计上必需清楚地反映全部者权益的构成，并供应各类权益形成与 运用信念，因此，会计核算上不仅要反映全部者权益总额，还应反映每类权益项 目的增减变动状况。2试述商品销售收入的确认条件答：企业销售商品应当同时满意5个条件，r企业把与商品全部权有关的主要风险和酬劳同时转移.也就是说，商品一旦售 出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方担当.2企业在销售以后不再对商品

20、有管理权也无法接着限制.3销售的商品能够牢靠的计量它所形成的金额.4销售商品所形成的经济利益能够干脆或间接的流入企业.5,销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必需能够牢靠的去计量. 中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%,所得税率为25%,公司按净利润的 10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发觉以下问题并要求会计 部门更正：1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15 万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采纳五成 摊销法。2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专

21、利，会计和税法规定的摊销年限 均为8年，但06年公司对该项专利未予摊销。3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500 万元，其销售成本1100万元尚未结转。要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15 万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采纳五成 摊销法。会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录借：低值易耗品150000贷：固定资产150000借：管理费用一一低值 易耗品摊销75000贷:低值易耗品75000借

22、：累计折旧15000贷:管理费用一折旧150002、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限 均为8年，但06年公司对该项专利未予摊销。会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度更正分录 借：以前年度损益调整250000借：管理费用一无形资产摊销 250000贷:累计摊销5000003、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500 万元，其销售成本1100万元尚未结转。会计差错：上年度销售成本少结转更正分录 借：以前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000习题二现金流量表的编制2023年Z公司的有关资料如下：1

23、.资产负债表有关项目：应收账款：年初余额 10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0,年末余额15000元。存 货：年初余额9760元，年末余额7840元。应付账款：年初余额6700元，年末 余额5400元。预收账款：年初余额0,年末余额4000元。应交税费（应交所得 税）年初余额1600元，年末余额600元。2.本年度的其他补充资料如下：1 .从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营 人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。 用银行存款支付工程物资货款81900元。2 .商品销售收入180000元

24、、销项增值税30600元。3 .商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。4 .本年确认坏账损失1000元。5 .所得税费用6600元。要求依据上述资料，计算Z公司2023年度现金流量表中下列项目的金额（列示 计算过程：）1 .销售商品、供应劳务收到的现金。=180000+30600-（34000-10000）+（4000+0）-1000=1896002 .购买商品、接受劳务支付的现金。=100000+15660+15000-（6700-5400）-（9760-7840）=1274403 .支付给职工以及职工支付的现金。=18000+2000=200004 .支付的各项税费.=16

25、00+6600-600=76005 .购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。=81900+12000+1000=94900习题三1、什么是会计政策变更？试举两例说明。1答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采纳的原则、基础和会 计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采纳的会计政 策改用另一会计政策的行为。企业变更会计政策的缘由：法律、行政法规或者 国家统一的会计制度等要求变更。会计政策变更能够供应更牢靠、更相关的会 计信息。2、陶要说明编制利润表的本期营业观与损益满计观的含义及其差别.答：“资产一负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计 期间里净资产的增加。论理依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净 资产，就可确定利润：净资产增加为利润，削减为亏损。利润总额的计算（期末 一期初）净资产+本期派给全部者的款项-本期全部者投负（减资和付给全部者的 利润）收入一费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大 于投入（费用）的差额。论理依据收入和费用的确认、计量与配比。企业与其全 部者之间的交易均另行反映。利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净 额