2023年注会考试试题及解析：审计(全镇试题第五套).docx

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1、2023 年注会考试试题及解析：审计全镇试题第五套一、单项选择题，此题型共 25 题，每题 1 分，共 25 分。每题只 有一个准确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为准确的答案。1 在财务报表审计业务中，以下相关书面声明的说法，不准确的是( )。A. 财务报表及其认定属于书面声明B. 支持性账簿和相关记录不属于书面声明C. 书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要猎取的必要信息D. 即使书面声明能供给必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项供给充分、适当的审计证据参考答案： A 答案解析：书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。2 以下不符合现金治理暂行条例的是

2、( )。A. 单位理应增加库存现金的治理，超过库存限额的现金应即时存入银行B. 单位现金收入理应即时存入银行，假设存有紧急使用资金的状况能够从收入的现金中直接支付C. 单位理应定期检查，清理银行账户的开立及使用状况，觉察问题，即时处理D. 单位理应定期和不定期地实行库存现金盘点参考答案： B答案解析：单位现金收入理应即时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出。3 依据质量把握准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中， 准确的是( )。A. 当有其他会计师事务所参与执行局部业务时，会计师事务所也能够考虑向其猎取相关独立性的书面确认函B. 假设不是首次承受托付，并非必需猎取相关独立性的书面确认

3、函C. 会计师事务所理应每年至少一次向受全部工作人员猎取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D. 书面确认函不能够是电子形式的参考答案： A答案解析：无论是否首次承受托付，会计师事务所理应每年至少一次向受独立性约束的人员猎取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避开影响独立性的因素有所变化，选项B 错误;会计师事务所理应每年至少一次向受独立性约束的人员猎取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项C 错误;书面确认函能够是纸质的，也能够是电子形式的，选项D 错误。4 丁公司根本存款账户的银行对账单余额为 400000 元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调整表时。D 注册会计师留意到以下事项

4、：(1) 丁公司已收，银行未人账的销货款 10000 元;(2) 丁公司已付，银行未人账的材料应付款 50000 元;(3) 丁公司未入账，银行已收的托付该银行实行贷款的利息收入150000 元;(4) 丁公司未入账，银行已代扣的托付贷款手续费 7500 元。假定不考虑重要性水平，D 注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是( )。A.360000 元B.407500 元C.350000 元D.307500 元参考答案： A 答案解析：针对未达账项假设超过了重要性水平的，应当建议实行审计调整， 之后依据调整后的金额在报表中反映;假设金额较小，能够不用建议调整。在此题中不考虑重要性水

5、平，所以有不全都的都应当建议调整， 则注册会计师应确认的金额=400000+10000-50000=360000(元)。5 以下关于会计师事务所工程组委派的说法中，错误的选项是( )。A.会计师事务所承接的每项业务都是委派给工程组办理的B. 会计师事务所理应对每项业务委派至少一名工程合伙人C. 对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有阅历的人员担当工程合伙人D. 会计师事务所理应依据具体状况委派适当人员担当工程合伙人参考答案： C答案解析：会计师事务所理应制定政策和程序，监控工程合伙人连续效劳同一一客户的期限及胜任状况。不能长时间内连续由同一工程合伙人负责审计同一客户，否则可能对独立性产生

6、不利影响。6 关于注册会计师对期后事项的责任，以下表述中错误的选项是( )。A. 有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B. 在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C. 在审计报告日后至财务报表报出日前，假设知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任实行措施D. 在财务报表报出后，假设知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任实行措施参考答案： D 答案解析：在财务报表报出后，假设知悉可能对财务报表产生重大影响的事 实，注册会计师理应考虑是否需要修改财务报表并与治理层实行争论， 即知悉了就有责任实行措施。7 以下与舞弊相关的表述中不准确的是

7、( )。A. 注册会计师有责任依据审计准则的规定执行审计工作，猎取财务报表在整体上存有重大错报的合理保证B. 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C. 由于审计的固有限制，即使依据审计准则的规定恰当地打算和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存有重大错报猎取确定保证D. 注册会计师不应将审计中觉察的舞弊视为孤立发生的事项参考答案： A 答案解析：注册会计师有责任依据审计准则的规定实施审计工作，猎取财务报表在整体上不存有重大错报的合理保证。8M 公司是一家上市公司，A 注册会计师曾任 20232023 年财务报表审计的工程合伙人，会计师事务所打算对 2023 年财务报表审计轮换工程

8、合伙人，其后A 注册会计师的工作安排恰当的是( )。A. 成为工程组一般成员，不担当任何与该工程相关的治理工作B. 由于对M 公司有确定水准的了解和审计阅历，事务所安排A 注册会计师为工程组供给技术支持，但不作为固定的工程组成员C. 由于A 注册会计师对审计准则生疏且有确定的阅历，事务所安排其在审计业务质量把握部门工作，随后参与包括对M 公司在内的工程组外部的质量把握复核工作D. 由于对M 公司所在的行业格外生疏，事务所安排A 注册会计师负责N 公司的审计工作， N 公司与M 公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M 公司和N 公司的同意参考答案： D 答案解析：执行公众利益实体审计业务的关

9、键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间完毕后的两年内，该人员不应再次成为工程组成员或担当该客户的关键审计合伙人。该人员不应参与对该实体的审计，不应为该项审计业务实施质量把握，也不应向工程组或客户供给技术或行业具体问题、交易或事项的询问，或者以其他方式直接影响业务结果。9 注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是( )。A. 对库存现金执行监盘程序B. 从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录C. 对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证明行审计，以确定是否存有应记入下期的事项D. 检查现金收入的日记账、总账并追查至相

10、关原始凭证参考答案： B答案解析：选项A 可实现存有、权利和义务的目标;选项 B 可实现完整性的目标;选项C 是针对截止目标;选项D 可实现存有的目标。10 以下各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的把握措施是( )。A.现金收取与应收账款过账之间的职责分别 B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权C.监视每日现金汇总表与现金日记账之间的核对D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核参考答案： A答案解析：现金收取与应收账款过账之间的职责分11 注册会计师在审计中觉察被审计单位对某类业务所承受的收入确认政策不符合现行会计准则的规定，可能导致夸大当年营业收入， 从而虚增当年利润时，注册

11、会计师首先理应实行的措施是( )。A.与治理层实行沟通B.与治理层实行沟通C.向监管机构报告D.出具否认意见的审计报告参考答案： A答案解析：在审计中觉察错报，注册会计师理应首先与治理层实行沟通，说明理由并提请更正。假设不恰当的会计处理未予更正，注册会计师理应考虑该事项对本期和将来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。12 在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级治理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的把握测试之外，特地针对该高级治理人员审批的经费开支单据实行全面的权限把握检查，注册会计师理应( )。A. 拒绝承受托付B. 同意实施该程序

12、，但应将该事项载入业务商定书中C.在承受托付前与治理层沟通D.在承受托付前与审计委员会沟通参考答案： B答案解析：从题目情形来看，审计客户治理层是在正常的审计业务之外要求注册会计师供给一项 特定的审计程序，在这种状况下注册会计师不需要拒绝业务商定，而是理应同意实施该程序，但应将该事项载入业务商定书中。13 假设前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保存意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中连续反映相关事项的最主要条件是( )。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型参考答案： C答案解析：选项C

13、具体表达了注册会计师审计期初余额的根本立场，即始终以是否影响本期财务报表为动身点。14 甲公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师理应执行的最有效的审计程序是( )。A. 重测试相关的内部把握B. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付状况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付状况D.审查该账户的银行存款余额调整表参考答案： D答案解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调整表是最有效的审汁程序。15 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间

14、安排和范围产生的预期影响时，以下各项中不属于注册会计师理应考虑的因素的是( )。A. 内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B. 针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险C. 在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观水准D. 治理层是否依据内部审计的建议实行行动，在多大水准上实行行动，以及如何实行行动参考答案： D 答案解析：选项D 属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。16 在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不准确的是( )。A.假设某一单项错报重大，能够与其他错报抵销处理B.假设某一单项错报重大，不应与其他错报抵销

15、处理C.假设某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报参考答案： A 答案解析：假设注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不能被其他错报抵销17ABC 会计师事务所承受D 公司托付为其治理一笔巨额资金，在合同商定期间内，得知其受托治理的资产很可能来源于非法洗钱活动， 以下措施中恰当的是( )。A. 停顿供给保管资产效劳，并征询法律意见B. 将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守全部与持有资产和履行报告义务相关的法律法规 D.仅依据预定用途使用这些资产参考答案： A 答案解析：假设

16、客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得供给保管资产效劳，并应向法律参谋征询进一步的意见。18 以下关于票据及相关印章的治理的说法中，错误的选项是( )。A.个人名章必需由本人保管B. 财务专用章应由财务经理保管C. 严禁一人保管支付款项所需的全部印章D. 按规定需要相关负责人签字或盖章的经济业务，必需严格履行签字或盖章手续参考答案： A 答案解析：个人名章由本人或其授权人员保管。19 注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险， 不理应实行的措施是( )。A. 转变拟实施的审计程序的性质，以猎取更相关、牢靠的审计证据B. 使某些审计程序不被治理层预见和事先了解C. 针对舞

17、弊导致的重大错报风险，保持高度的职业疑心态度D.考虑治理层对重大会计政策的选择和应用参考答案： A 答案解析：转变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应实行的措施，应选项A 不准确。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而实行的总体应对措施。20 假设某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也理应( )。A. 与治理层沟通B. 考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C.认为必要时征求律师意见D.向监管机构报告参考答案： B答案解析：假设某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大， 注册会计师也理应考虑错报涉及的人员在被

18、审计单位中的职位。21ABC 会计师事务所承接了B 公司(上市公司)自 2023 年至 201 年度财务报表审计业务，2023 年 2 月 14 日开放 2023 年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所参与了B 公司，成为B 公司的会计。该事项导致对职业道德根本原则产生不利影响的因素可能不会是( )。A.自身利益 B.自我评价 C.亲热关系 D.外在压力 参考答案： B 答案解析：该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会产生自我评价不利影响。22 治理层可能期望向第三方供给注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方供给为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师无需在书面

19、沟通文件中声明的内容是( )。A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制B.注册会计师对治理层和第三方担当责任C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制D.书面沟通文件不应被第三方依靠参考答案： B答案解析：注册会计师的书面沟通文件仅为治理层的使用，对第三方不担当责任。23 以下相关工程质量把握复核的说法，不准确的是( )。A. 为保证执业质量，会计师事务所理应对其承接的全部业务均实施质量把握复核B. 假设没有完成工程质量把握复核，就不得出具报告C. 工程质量把握复核并不减轻工程合伙人的责任，更不能替代工程合伙人的责任D. 假设工程合伙人不承受工程质量把握复核人员的建议，并且重大事项未得到满足解

20、决，工程合伙人不理应出具报告参考答案： A 答案解析：会计师事务所并不是对全部的业务均实施质量把握复核，对于上市实体财务报表审计业务必需实施工程质量把握复核，对于其他的业务，会计师事务所能够自行建立推断标准，确定是否实施工程质量把握复核。24 注册会计师认定被审计单位连续消灭巨额营业亏损时，以下观点中不准确的是( )。A.假设被审计单位拒绝披露，应出具保存意见或否认意见 B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.假设被审计单位充分披露，则应在意见段后增增加调事项段予以说明参考答案： B 答案解析：对于被审计单位来说，连续消灭巨额营业亏损

21、属于影响持续经营水平的状况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应依据被审计单位的披露状况打算发表审计意见。25 针对被审计单位以下与现金相关的内部把握，注册会计师应提出改进建议的是( )。A. 库存现金超出限额即时送存银行B. 担当登记现金日记账及总账职责的人员与担当现金出纳职责的人员分开C. 现金折扣需经过适当审批D. 每日盘点现金并与账面余额核对参考答案： B答案解析：担当现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作，但是能够担当登记现金日记账的工作，所以选项B 不当，审计人员理应提出改进二、多项选择题，每题 2 分，共 20

22、分。26 在以下状况下，注册会计师理应与被审计单位治理层沟通的有( )。A. 治理层未能实施把握以恰当应对特别风险B. 实施实质性程序觉察被审计单位没有识别出重大错报C.疑心被审计单位存有有意和重大的违反法律法规行为D.觉察的与关联方相关的重大事项参考答案： A,B,C,D答案解析：假设治理层未能实施把握以恰当应对特别风险，注册会计师理应认为内部把握存有重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。注册会计师理应就此类事项与治理层沟通。假照实施实质性程序觉察被审计单位没有识别出的重大错报，通常说明内部把握存有重大缺 陷，注册会计师理应就这些缺陷与治理层和治理层实行沟通。假设依据推断认为需要沟通的违反法律

23、法规行为是有意和重大的， 注册会计师理应就此尽快向治理层通报。假设疑心违反法律法规行为 涉及治理层或治理层，注册会计师理应向被审计单位审计委员会或监 事会等更高层级的机构通报。除非治理层全部成员参与治理被审计单 位，注册会计师理应与治理层沟通审计工作中觉察的与关联方相关的 重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。27 当注册会计师识别出或疑心存有违反法律法规行为时，在分别存有以下状况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有( )。A.疑心违反法律法规行为涉及治理层或治理层B.识别出的违反法律法规行为牵涉到治理层C.治理层全部成员参与治理，注册会计师已就违反法律法规行为

24、的事项与治理层实行了沟通D.识别出的或疑心存有的违反法律法规行为明显不重要参考答案： C,D答案解析：除非治理层全部成员参与治理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或疑心存有的违反法律法规行为的事项。注册会计师理应与治理层沟通审计过程中留意到的相关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。28 以下关于重大不全都的说法中，注册会计师认为错误的有( )。A. 审计报告日前觉察重大不全都，假设需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增增加调事项段说明该重大不全都B. 假设在阅读其他信息时觉察重大不全都，注册会计师理应确定已审计财务报表或其他信息是否

25、需要修改C. 审计报告日前觉察重大不全都，假设需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师理应依据具体状况出具保存意见或否认意见的审计报告D. 重大不全都是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不准确陈述或列报参考答案： A,D 答案解析：选项A，审计报告日前觉察重大不全都，假设需要修改已审计财务报表而被审计单 位拒绝修改，说明该事项的存有使得注册会计师发表无保存意见审计报告的条件不具备，所 以注册会计师理应依据具体状况出具保存意见或否认意见的审计报告，而不是增增加调事项 段予以说明。选项D，重大不全都，是指其他信息与已审计财务报表中的信息相冲突;对事 实的错报

26、，是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不准确 陈述或列报。29 在财务报表报出后，假设知悉M 公司在审计报告日已存有的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师理应考虑是否需要修改财 务报表，并与治理层实行争论，然后依据具体状况实行相对应的措施。以下措施中适当的有( )。A. 假设治理层对财务报表做了适当修改，并实行适当措施使全部收到原财务报表和审计报告的人士了解这个状况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具的审计报告B. 要求M 公司在其注册地的闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关状况C. 在选项A 的前提下，在

27、的审计报告中增增加调事项段，提请财务报表使用者留意财务报表附注中对修改原财务报表缘由的具体说明，以及注册会计师出具的原审计报告D. 假设治理层既没有实行必要措施确保全部收到原财务报表和审计报告的人士了解这个状况，又没有在需要修改的状况下修改财务报表，注册会计师应设法防止财务报表使用者信任该审计报告参考答案： A,C,D 答案解析：对相关信息作出公布时，应当通过中国证券监视治理委员会指定的媒体，假设仅登载在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这个状况。30 会计师事务所建立相对应机制，以确保在工程的适当阶段即时实施工程质量把握复核，以实现工程质量把握复核的预期目标。以下各项中，能够建立的机制

28、有( )。A. 对审计工作所需工程质量把握复核的性质、时间安排和范围有清楚的理解B. 工程合伙人理解到要对工程质量把握复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提示C. 建立包含工程质量把握复核的目的和价值的审计质量政策D.培育重视和乐于承受工程质量把握复核的文化参考答案： A,B,C,D 答案解析：参考中国注册会计师审计准则问题解答第 9 号一工程质量把握复核(征求意见稿)。31 假设会计师事务所打算承受或保持客户关系和具体业务，以下事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有( )。A.与客户就相关问题达成全都理解B.与客户形成书面的业务商定书C.考虑是否具备执行业务的必要素养D.与客户的治

29、理层、治理层沟通参考答案： A,B,D 答案解析：考虑是否具备执行业务所必要的素养是做出承受或保持客户关系 之前要做的事项。假设打算承受或保持客户关系和具体业务，会计师 事务所理应与客户就相关问题达成全都理解，并形成书面业务商定书， 将对业务的性质、范围和局限性产生的误会的风险降至最低。32 在以下状况下，注册会计师的处理恰当的有()。A. 当治理层对审计范围施加的限制导致无法猎取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务商定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务商定的缘由B. 假设上期财务报表未经审计，注册会计师理应在审计报告的引言段中予以

30、说明，以减轻注册会计师的责任C. 假设拟在审计报告中增增加调事项段或其他事项段，注册会计师理应就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通D. 依据准则的规定，假设注册会计师对ABC 公司财务报表审计后打算发表无保存意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC 公司财务报表已经依据企业会计准则的规定编制，在全部重大方面公允反映了ABC 公司 2023 年 12 月 31 日的财务状况以及 2023 年度的经营成果和现金流量”参考答案： A,C 答案解析：假设上期财务报表未经审计，注册会计师理应在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师猎取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含

31、有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。33 以下相留意册会计师利用专家工作的说法中准确的有( )。A. 假设工程组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作B. 假设所涉及事项性质特别、简洁水准高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业慎重的角度动身，考虑利用专家的工作C. 假设预期能够猎取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家的工作D. 在打算利用专家工作时，对专家的胜任水平、专业素养和客观性实行评价，并考虑专家的工作范围是否能够满足审计的需要参考答案： A,B,D 答案解析：假设预期能够猎取的其他审计证据的数量

32、较多且质量较高，能够 解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就能够考虑不利用专家， 而不是确定不利用专家。34 会计师事务所在承接业务之前，理应确定是否具有承受业务所需的必要素养、专业胜任水平、时间和资源，以下事项中，理应考虑的有( )。A.会计师事务所人员是否生疏相关行业或业务对象B.会计师事务所是否需要专家的帮助C.会计师事务所是否拥有充分的具备必要胜任水平和素养的人员D.会计师事务所能否在提交报告的最终期限内完成业务参考答案： A,C,D 答案解析：在承接业务之前无需考虑是否需要专家的帮助，这是具体业务开放时依据具体状况才需要考虑的。35 以下情形中，违反货币资金“不相容岗位相互分别”

33、把握原则的有( )。A. 由出纳人员兼任会计档案保管工作B. 由出纳人员保管签发支票所需全部印章C. 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D. 由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作参考答案： A,B,C答案解析：出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，应选项ABC 都属于违反出纳员的不相容岗位职责;选项D 的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳人员不相容岗位职责的设置要求。37 乙注册会计师负责审计B 公司 2023 年度财务报表，审计报告日为 2023 年 3 月 15 日，财务报表公布日为 3 月 20 日。B 公司

34、在财务报表日后有如下事项：(1) B 公司生产车间于 2023 年 1 2 月 25 日完工一批产品，价值500 万元.2023 年 1 月 5 日由车间转移到郊区仓库途中由于交通事故起火，全部产品毁坏,已无商品价值。(2) B 公司内部审计人员于 3 月 21 日觉察 2023 年度已审计财务报表存有 1000 万元的重大错报，并向公司治理层作了汇报。要求：(1)期后事项按是否影响财务报表金额，能够划分为几个类型? (2)期后事项按时段，能够划分为几个时段?每一时段注册会计师的审计责任分别是什么?(3) 假定乙注册会计师在 2023 年 3 月 11 日获知B 公司发生火灾， 并于当日实施了

35、必要审计程序后，理应提请B 公司如何处理?(4) 假定乙注册会计师在 2023 年 3 月 25 日获知B 公司财务报表中存有的重大错报，并且B 公司的治理层已经修改了该财务报表，注册会计师理应实行的措施有哪些?(5) 假定乙注册会计师在 2023 年 3 月 25 日获知B 公司已审计财务报表中存有着 1000 万元的重大错报，并且被审计单位的治理层未实行任何行动，注册会计师理应实行的措施有哪些?答案解析：(1) 期后事项按是否影响财务报表金额，能够划分为两类：一是对财务报表日已经存有的状况供给证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需要提请被审计单位治理层调整财务报表以及与之相关的披露信息;

36、二是财务报表日后发生的状况供给证据的事项，这类事项不影响财务报表金额，但可能影响对财务报表的准确理解，需提请被审计单位治理层在财务报表附注中适当披露。(2) 期后事项能够划分为三个时段：第一个时段是财务报表日后至审计报告日，注册会计师理应主动识别第一时段期后事项;其次个时段是审计报告日后至财务报表报出日，注册会计师对此的责任是被动识别其次时段期后事项;第三个时段是财务报表报出日后，注册会计师没有义务识别第三时段期后事项。(3) 该事项是在财务报表日后、审计报告当前发生的，虽不影响2023 年度财务报表的金额，但可能影响对财务报表的准确理解，乙注册会计师理应提请B 公司在财务报表附注中赐予适当披

37、露。(4) 注册会计师实行的措施有：依据具体状况对相关修改实施必要的审计程序;复核治理层实行的措施能否确保全部收到原财务报表和审计报告的人士了解这个状况;延长实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具的审计报告;在特别状况下，修改审计报告或供给的审计报告。(5) 假设治理层没有实行必要措施确保全部收到原财务报表的人士了解这个状况，也没有在注册会计师认为需要修改的状况下修改财务报表，注册会计师理应通知治理层和治理层(除非治理层全部成员参与治理被审计单位)，注册会计师将设法防止财务报表使用者信任该审计报告。假设注册会计师已经通知治理层或治理层，而治理层或治理层没有实行必要措施，注册会计师理应实行适当

38、措施，以设法防止财务报表使用者信任该审计报告。注册会计师实行的措施取决于自身的权利和义务。所以，注册会计师可能认为寻求法律意见是适当的。40 京华公司是一家集种猪繁育、生猪养殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一体的企业。ABC 会计师事务所负责审计京华公司2023 年度财务报表，委派注册会计师林琳担当工程合伙人。在审计过程中，A 注册会计师遇到以下事项：(1) 京华公司拥有 4 家子公司，分别生产不同的深加工肉制品。京华公司所处行业整体竞争猛烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于 5%，但京华公司董事会仍要求治理层将 2023 年度主营业务收入增长率确定为 8%。治理层

39、编制的京华公司 2023 年度财务报表显示，已按打算实现收入。(2) 京华公司因一项海外投资决策失误于 2023 年发生巨额亏损， 导致银行借款申请展期，按协议商定，如 2023 年度不能扭亏为盈，京华公司将以一条主要生产线归还借款。(3) 在以前年度审计中，注册会计师林琳未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析京华公司是否存有舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析注册会计师林琳未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。答案解析：(1) 事项(1)存有舞弊风险。京华公司所处行业竞争猛烈且市场处于饱和状

40、态，主营业务收入年增长率超过行业平均增长率，治理层受收入增长期望过高的压力。事项(2)存有舞弊风险。京华公司的经营亏损导致用主要固定资产归还债务的风险，可能导致持续经营存有问题。(2) 不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业疑心态度， 不应受到以前对治理层正直和诚信形成推断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应假定收入存有舞弊风险。41X 会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要供给财务报表审计、税务规划、询问和财务参谋等业务，由于事务所缺乏IT 系统学问，打算与Y 会计师事务所合作，共享培训资源，但并不沟通人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。

41、YH 公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书， 于 2023 年 7 月成功在纽交所上市。YH 公司托付X 会计师事务所审计其2023 年财务报表，X 会计师事务所于 2023 年 3 月 21 日完成审计工作， 并于 3 月 26 日提交审计报告，财务报表于 4 月 1 日报出。假定存有以下事项：(1) 审计业务商定书中商定，审计费用为 100 万元，YH 公司于2023 年 1 月 20 日支付 50 万元，剩余 50 万元以该公司能否成功获得银行贷款打算是否支付。(2) YH 公司的注会考试辅导书在市场上格外受欢送，X 会计师事务所为主要编写人员，而且X 会计师事务所的高级

42、经理都是YH 公司的网络培训授课教师。(3) 乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了YH 公司 20232023 年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对YH 公司比较了解，连续委派其作为审计工程合伙人审计其 2023 年度财务报表。(4) YH 公司由于人员紧急，同时公司没有相对独立的内部审计部门， 在 2023 年将内部审计工作外包给X 会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该工程，并为YH 公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。(5) 为回报X 会计师事务所的辛勤工作，YH 公司赠送事务所价值50 万元的网络学习卡。要求：(1) X 会计师事务所和Y 会计师事务所是否构成一个网络?

43、并简要说明理由。(2) 针对(1)(5)事项，请推断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。答案解析：(1) 不构成网络。假设共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训打算，并不沟通人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，此时是不构成一个网络的。(2) 违反职业道德守则的规定。剩余 50 万元以该公司能否成功获得银行贷款打算是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。违反职业道德守则的规定。X 会计师事务所编写辅导书，并在YH 公司授课，会计师事务所与审计客户之间存有亲热的商业关系，可能因自身利益和外在压力产生对独立性的不利影响。不违反职业道德守则的规定。假设该合伙人已经作为关键审计合伙人为该客户效劳了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还能够连续效劳两年直到轮换出该业务。违反职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的状况下，会计师事务所不应供给与内部会计把握、财务系统或财务报表相关的内部审计效劳。违反职业道德守则的规定。承受审计客户礼品网络学习卡，价值重大(占审计收费的 50%)，将因自身利益和亲热关系产生对独立性的不利影响。