【高新技术企业的资金内部控制存在的问题及完善对策】.docx

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1、高新技术企业的资金内部控制存在的问题及完善对策目录1绪论22相关概念22.1 货币资金内部控制相关概念22.2 货币资金内部控制的目标32.3 货币资金内部控制的原则43高新技术企业的资金内部控制的案例分析53.1 华为的资金内部控制53.1.1 华为公司资金内部控制现状分析63.1.2 华为所实施的资金内部控制方法63.1.3 华为公司资金内部控制流程73.2 浪潮集团的资金内部控制93.2.1 浪潮资金内部控制现状分析93.2.2 浪潮所实施的资金内部控制方法93.2.3 浪潮资金内部控制流程104高新技术企业资金内部控制存在的问题114.1 组织结构特征简单，权责的分配不明确114.2

2、风险评估机制不完善114.3 新产品研发效率低124.4 信息沟通与交流效率低下124.5 监督体系不完善125高新技术企业资金内部控制建设与对策125.1 完善财务构架125.2 建立风险评估体系135.3 优化人力资源管理135.4 确保信息有效沟通135.5 提升内部监督13结论14但不具有独立的决策权公司有统一的划分、统一的转让和统一的决策流程。公同 在每年年底确定下一年的任务，并分配给分支机构。内部控制由几个模块组成, 由公司总部的不同部门组成。管理、分配13个分支机构到相应的部门，然后13 个分支机构总结每个区域的内部控制结果，并在年初汇报工作。在融资方面，公 司实行集中资金管理模

3、式，每个分支机构在月末和每周五向企业提交拨款申请, 到集团内部账户向公司总部提交申请，每个分支机构的账户中不得有资金。账户 的零余额制度已经全面实施,以实现一种没有预算、拨款和付款的内部控制方法。 至于员工，分行无权参与社会招聘和校园活动。在业务方面，浪潮统一的设置和 协调，旨在充分发挥各地区的主要利益。浪潮自成立以来，形成了独特的内部控 制政策，了解子公司的人事、业务、财务等方面，能够有效协调和传播各地区的 问题，形成1+13 14的局面，也避免了总部以外分支机构造成的欺诈等现象。浪潮资金内部控制流程(1)月度资金计划业务流程月度资本计划业务流程是公同月度资本流动的重要组成部分,通过月度资金

4、 计划，公司协调本月资金的收付。月度资本计划分为六个部分：首先，各分行应要求报告下一个月的资本需求，每个月末，各分行的业务部 门提交其资本需求，并提交给分行的财务管理部门进行汇总。首先是业务部门根 据电厂的发电量确定配煤计划；资源处提出下个月的资金需求。包括运输的火车 或汽车的数量。其次，财务部根据上月账目余额、税务计划、总部支出等支出预 算提出要求。其次，根据实际需要，制定分行下个月的资金计划，每月月底上报 下个月的资金计划，这要由分公同管理层来审核。三是分行总管理员审核财务部 月度资源管理计划，上报总行财务管理。此后，总部审查、总结和平衡13家子 公司的月度融资计划。总部财务管理部门审核的

5、月度授权表，再由总部规划运输 部、综合行政部审核后报副总审核。最后，总部执行主任批准每个分支机构的收 支计划审批表，整个审核程序结束。(2)银行账户开立业务流程银行账户的开立流程是内部控制的，以有效控制分行的资金流，确保资产安 全，因此浪潮银行账户的开立也涉及到需要四步流程的业务流程，即首先由部门 财务部门根据业务发展需要提交申请，公司总行必须开立新账户，财务部门提出10 申请。其次，分公司财务部、公司财务部副总裁、副总经理必须核对开户申请, 然后上报经理审批。第三，一旦开户申请被接受，分行负责管理账户，准备开户 的必要文件，填写分行名称并加盖财务章。会计审核手续后加盖专用章和法定印 章。第四

6、，分行银行账户的开立应及时通知其财务部门和公司治理。(3)资金付款管理业务流程管理过程是最重要的内部控制环节之一。公司货币出资的集中管理是浪潮现 阶段最直接的管理方式。这一过程分为五个阶段，即在第一阶段，工业部根据每 周的资本计划向经济部提交申请。在第二阶段，分行财务部门的会计人员审查业 务部门的申请，并在每周资本计划中进行检查，以确保付款在计划范围内，并且 不会处理任何付款请求。在计划之外。第三阶段是向分行经理提交财务管理审批 申请，确保支付程序合法、正规。第四阶段，根据批准的支付授权表，财政部将 使用系统网络银行的一级密钥进行收费。经二级和三级会计主管和经理批准后, 应支付款项。煤炭必须通

7、过金融公同采购，不得在普通账户中使用，并被指定为 特殊账户。第五步，公同要求，各分公司每周定期对各账户余额进行核对，并将 最终余额报总部进行备案核查。4高新技术企业资金内部控制存在的问题4.1 组织结构特征简单，权责的分配不明确在发展初期，多数企业发展缓慢，规模小，结构全面。因此，没有明确的职 责分工。缺乏责任分担的一个重要缺陷是一旦出现问题，无法确定责任人，这可 能导致资产损失和公司声誉恶化。由于财政和工作人员的限制，它没有建立一个 自主的工作人员中心，这往往是由管理层决定的，这可能受到专业精神的限制, 导致招聘失误。研发人员有明确的组织信念引导，并已演变为员工对企业的绝对 忠诚，这往往适用

8、于企业发展初期的小规模群体，是企业文化的一部分。然而, 企业文化不仅仅局限于这一小部分人，更是一种根植于公司发展全过程的文化共 识，需要企业进一步发展。4.2 风险评估机制不完善风险评估机制应包括风险评估、风险分析和应对。实现这三点需要一个相对 完整的风险管理机制，但是这样的机制需要大量的资金、人力物力和经验丰富的 管理者，这对许多新兴企业来说是非常大的成本。许多企业为了减少开支而放弃11 风险评估。风险评估机制的缺失也为高新技术企业的后续健康发展埋下隐患。另 外，由于高新技术企业资本内控意识淡薄，风险管控缺乏主动性，很多政策只注 重表面，而不注重风险随B寸间变化的特点，这使得风险评估只能停留

9、在形式上, 不能真正起到规避和降低风险的作用。4.3 新产品研发效率低高新技术企业的风险主要集中在战略风险和研发风险上。战略风险通常意味 着偏离业务发展的一般原则和指导方针。如今很多公司生产不符合预期的产品, 仅仅是为了寻求研发成果，抢占市场份额，导致最终战略失败。技术研发作为应 对高科技企业的手段，也对环境变化提出了挑战。特别是当公司技术研发滞后于 市场需求时，造成研发投入的浪费。保证企业战略适应的灵活性和科研开发的有 效性，成为高技术部门内部控制下需要集中解决的两个现实问题。4.4 信息沟通与交流效率低下目前，内部控制系统正朝着信息系统的方向发展，因为信息系统可以解决企 业内部沟通不便、效

10、率低下、信息闭塞等问题，大大提高企业的效率和竞争力。 由于高新技术企业的特殊性，很多通信都是通过电子信息网络传输来实现的。行 业内企业处于科技前沿。因此，许多公同都实现了信息的电子传输。但是，企业 IT风险平台建设还比较欠缺，导致技术体系的复杂性和混乱性，缺乏合理的组织 结构和整体框架，基础设施和系统安全管理存在风险。4.5 监督体系不完善监督不仅包括对研发、生产、销售等具体业务的监督，还包括对管理、企业 决策、执行和文化水平的综合监督。但总体来看，高新技术企业内部监管有待完 善，主要表现在两个方面。高新技术企业的监管范围大多停留在业务上，即技术 研发与市场开发的环节。对系统性风险的文化和战略

11、层面监管不够。无论是常规 监管还是专项监管，都不能有效保证业务风险的及时化解，但没有事前、事中、 事后的持续监管体系。5高新技术企业资金内部控制建设与对策5.1完善财务构架明确各级权限。重点是公司最高管理层中的董事会及其相关委员会和监事会。 作为一个多股东组织,政府必须对所有股东负责,并参与公司战略的制定和决策。12其决策必须离开股东和公司本身，不得损害股东的利益。监事会和其他委员会还 应当履行各自的职责，对公司各级董事会和其他组织进行监督。排/ 廷 JJJ7 型 UT1O rhZJV高技术产业的高风险特征非常明显，如高市场占有率、高技术要求、高资本 投资以及高经济和法律风险。如果风险评估机制

12、不完善，很可能导致危机甚至破 产。这就是为什么像这样的公司需要建立一个稳定的风险防范机制，通过建立稳 定的基金内部监督、审计、司法角色和其他系统，进行全面的风险评估。通过报 告系统向决策者提供实时风险报告和解决方案,建立评估体系以确保风险管理的 有效性。5.3 优化人力资源管理建立健全招聘机制。高技术作为核心竞争力，高科技企业对员工有着很高的 要求。因此，在招聘过程中，要根据企业文化选拔人才，完善员工培训机制。由 于科技的快速更新，企业自身除了要求员工具备较强的能力外，还应注重对员工 的培训，全面提高员工的能力和素质，完善考核和激励机制。对员工的评价是对 员工在一段时间内的工作能力和表现的评价

13、。根据考核结果，对员工进行复检, 并做出相应的薪酬分配和奖惩。从总体目标出发，采用不同的评价方法，将总体目标划分为易于操作的小目 标，然后对小目标进行有针对性的评价。由于每个阶段所涉及的人员可能不同, 因此可以通过定期评估来提高激励机制的准确性。5.4 确保信息有效沟通高新技术产业对信息传递和交换的要求比传统企业更高、更严格。在企业的 日常经营和发展过程中，随着企业规模的扩大和业务量的增加，企业越来越依赖 于信息系统。为了达到监管的目的，同一金融体系必须处理更多的信息。因此, 高科技企业在建立通信系统时必须考虑两个方面。构建一个庞大而完善的信息系 统需要高水平的技能，无论是开发还是后期维护，研

14、发人员都扮演着非常重要的 角色。确保此人符合公同要求，严格控制管理系统并避免任何形式的信息泄漏。 加强通讯管理平台的安全性，防止资料遗失或泄漏。同时，要充分考虑业务发展 的要求。5.5 提升内部监督13高科技公司必须根据基于风险的方法规划整个监管流程。通过营造良好的监 管环境，实现管理层与员工的权责分工，完善企业监管文化。监管重点明确。监 测点分为关键控制点和一般控制点，根据风险等级实施连续动态监测，由经验丰 富的人员实施。完善监管程序，包括常规监管和非常规监管。同时，形成监管分 析报告，指出基金内部控制存在的控制缺陷，并对管理层做出回应。根据最终对 相关人员的绩效考核结果，同时追究相关人员的

15、责任。结论基金本身的内部控制是一个复杂的系统，不可能在一夜之间设计和优化，也 不可能一蹴而就。如今，各种新型技术不断涌现，新的政策不断推出，企业生存 和竞争发展的条件正在不断发生改变,没有适合的资金内部控制的方法能够适应 全部的市场经济。公司需要经营者通过不断进行资金内部控制和流程优化来维护 财务管理工作流程的动态性变化，以顺应不断变化的公司经营环境。资金的内部 控制优化主要依靠解决现有的弊端及其不足。最完善的资金内部控制系统永远都 会是完全契合公司内在的实际状况和其发展的外部环境，能够真正实现公司内部 人才配置结构的优化，具备发展前景，并且能够创造更高的价值。不同的项目对 不同物质资源的要求

16、也是不一样的，一味地物质资源的集中必然会引起物质资源 的严重浪费。合理的优化解决方案可以让每一个资源都会出现到最被人所需的地 方。但是由于各方面因素影响，本文的不足之处还有很多，欢迎大家修正指导。总之，公同货币内部控制制度的建立和完善能够提高财务效率、降低财务风 险、加强资金管理的有效措施，也是企业生存和可持续发展的内在需要。随着市 场竞争的加剧，高科技公司必须提高自己的实力，就要按照国家政策法规，重视 资金的内部控制，掌握资金的设立方法，做好内部控制工作，增强降低和抵御风 险的能力。更重要的是，吸收国内外先进的内部控制理论，尽快建立和完善具有 自身特点的内部控制制度，实现公同稳定可持续发展的

17、蓝图，创造更加辉煌的业 绩。参考文献1程火金.关于完善高新技术企业内部控制防范经营风险的思考J.投资与 创业,2021,32(18):128-130.潘震.浅谈高新技术企业内部控制建设J.中国集体经济,2021(21):57-58.14谷珊.某高新技术企业研发环节内部控制问题改进研究D.吉林财经大 学,2021.图罗宇.高新技术企业研发投入对财务绩效的影响D.西南科技大学,2021.何斯.高新技术企业内部控制问题及优化对策J.会计师,2021(05):67-68.王风源.高新技术企业渠道营运资金管理绩效评价研究一一以A公同为例 J.会计师,2020(21):29-31.任建飞.浅析中小高新技术

18、企业资金管理存在的问题及对策J.中国集体 经济,2020(29): 135-137.8李想.拟境外红筹上市的高新技术企业税务风险管理研究D.暨南大 学,2020.9高仕儒.W高新技术企业研发活动内部控制体系优化研究D.西安石油大 学,2020.10费超倩.XQ高新技术企业内部控制改进研究D.南昌大学,2020.11陈红萍.基于财务风险管理的高新技术企业内部控制优化分析J.中国管 理信息化,2020,23(11)：41 -43.12赵凯.高新技术企业内部控制存在的问题分析及对策研究J.财会学 习,2020( 12):255-256.13李佳.高新技术企业内部控制问题思考J.商讯,2020(11)

19、:94+96.14王敏.高新技术企业现金流管理策略分析J.商讯,2020(11):101-102.15王萌.高新技术企业创新链与资金链匹配机制研究D.哈尔滨理工大 学,2020.16石星群.浅析新三板高新技术企业资金管理存在的问题及对策J.中国集 体经济,2019(28): 132-133.17肖峥琳.高新技术企业资金管理存在的问题及对策探析J.中国市 场,2019(26):87-88.18梁海泳.关于加强高新技术企业营运资金管理的探讨J.现代经济信 B,2019(13):24+27.15参考文献141绪论在今年尤为瞩目的“十四五”中来看，科技强国被放在很重要的位置，科技 企业也是资本市场未来

20、最大的动力。这论证了未来五年是高科技企业发展的黄金 时期。而在过去的2020年中，“新冠疫情”无疑成为每一个中国人心上不可磨 灭的创痕,各类产业都受到了不同程度的冲击,各个企业也面临着最艰难的一年。 其中，作为高新技术企业的华为公司的业绩尤为靓丽。根据7月13日华为公司 以及华为正式向社会外界公开发布的公司损益分析报告统计2020年上半年华为 累计收入已经同样，实现的净产出和实现的销售产出为4.54亿元，比上年增长 13.1%,净收益为9.2%。由于许多高新技术企业的正式成立和发展时间相对较短，资金内部管理也往 往存在着许多漏洞，这严重损害了公司的正常生存和健康发展。因而如何有效地 研究指导一

21、些高新技术企业自身如何构建起一套较为完善的资金内部控制经营 管理体系，降低其自身经营风险、提升市场竞争力及同时增强其在整个行业的可 持续性，已经逐渐成为各种高新技术企业的内在需求。本文主要研究分析高新技术资金内部控制流程和方法,讨论如何有效地为资 源创建内部控制和管理系统。一是内部财务控制目标得到有效实现。让外部投资 者和利益相关者了解华为所有的内部收益和投资，作出重要决策，避免为自己的 财务造成巨大的投资损失；第二，可建立良好的品牌声誉，提高企业意识，促进 长远发展。这将提高华为货币资金管理的能力和水平，降低资本费用和成本，有 利于华为未来的发展。由于国内许多高新技术企业在这方面的工作存在着

22、明显不 足，例如，投资者对风险认识不足，对内部控制的重要性缺乏了解，缺乏企业自 身所需的平衡制度。所以，通过对华为公司以及浪潮集团内部风险控制体系建设 的全流程分析研究，总结得出其一些适用于我国大部分高新科技企业在资金内部 控制方面的实践经验，以期能够为国内高新科技企业实现更好更完善的内部风险 控制、推动企业健康成长发挥作用提供参考和借鉴。2相关概念2.1 货币资金内部控制相关概念货币资金是企业参与经济活动的物质保障和支撑条件也是财务管理和商业 中必须考虑和解决的一个重要问题。其内容主要包括：公司现金、银行存款和资 金、其他公司使用的流动资金。评估企业整体经济实力的基准和参考是确保财务 安全性

23、、有效性和合理性。正是由于货币资金本质上是一种流动性强、风险水平 高的资产，一旦出现如果部分员工利用日常工作的便利非法侵占公司资产，将会 造成不可估量的后果，轻则将会直接导致公司资产和利润的损失,损害股东权益， 重则导致大厦揩倾，企业破产。货币资金于企业就相当于人体中的血液,是维持企业运行不可或缺的一部分, 财务资源内部控制本质上是指企业和事业单位在自己的生产经营和其他生产服 务活动中，能够有效地保证和维护所有流动资金高效运作的安全稳定和科学合理, 对内部资金进行控制和监督，从而形成监督约束机制的一种手段，减少企业经营 的财务风险，推动内部管理控制体系的持续改进，并且会使企业现有资金资源分 配

24、比例出色，使公司内部资金的财务数据真实可靠，从而使得企业的管理者高效 运用并掌握企业当前的运营状况现状，做出精准决策,提高经营效率。反过来说， 如果财务资源内部控制制度不完善或不到位，将对企业造成严重打击。因此，巩 固和优化现有的内控流程，加强企业内部的沟通，形成完整的监控流程，是保障 业务的根本利益。2.2 货币资金内部控制的目标第一，运营真实合法。企业在市场上进行经济活动时必须真实且符合国家各 项管理规定的，如若出现欺诈、贿赂、偷税漏税等不良运作现象，即使企业在短 期内取得了一定的经济效益，但是会严重阻碍其长远利益，且受到产格的法律处 罚。因此，建立一套严格的资金内部控制体系时企业在获得更

25、快发展的前提。例 如对无论金额大小的经济业务都要有相应的管理流程和审查机制，以便保证每一 笔业务的真实合法性，具体方法如详细核查和集体审查、落实个人责任等都可以 使用。第二，高效规范使用。资金内部控制目标的具体落实，要求公司建立有效的 资金内部控制制度,确保货币资金运行合理规范,预防流通资金违法活动被盗用， 贪污和挪用。这也是一个公司能否顺利进行正常的生产经营和投资活动，具有十 分重要的基础和要求。简而言之，就是我们需要切实地做好各项资金的出入库记 录，以及各个岗位工作人员之间的相互监督。如此，即便在发生仓储库存资金盗 用，员工以权谋私等诸如此类的情况下，依旧能够迅速地查询到事故的原因和责 任

26、的落实情况。第三，财报的准确及时。企业财务报表的准确性和及时性，往往是受混乱冗 长的资金内部控制管理体系所影响，因而，提升其和高效规范化运营，显著提高 和改善公司的工作效率，并促进企业加强社会信誉程度，而企业在公开披露的财 务信息时，应确保营运资金及时、完整地存入企业账户，将企业资金的体外循环 以及一些违法行为情况发生的风险降为零。总之，企业要建立一套严格的审计和 管理制度，对每一项业务都要进行严格的审计，特别是对所有业务的原始凭证都 要进行严格的审计，以确保其账目和实际情况相符。第四，可持续发展性。企业在构建资金内部控制体系时，不仅要顾及短期利 益，更要关注长远的发展趋势，这样才能有力保障企

27、业的发展。这就与中国根据 自身实际状况，独创性地提出走中国特色社会主义道路相同，企业应根据自身实 际的经营情况、行业背景、未来发展趋势和国家政策等诸多影响因素，将其持有 的货币资金合理分配给不同的部门运作，科学谨慎的投资发展趋势良好的行业, 并根据经营情况灵活地调用所持的货币资金，使经济利益最大化。2.3 货币资金内部控制的原则第一，合法性原则。每一个企业在建立货币资金内部控制时所依据的准则就 是法律法规。在初期依据公司法或者是企业法中明确规定的公司或企业 的相关组织结构和职权分配来完成内部控制制度的构建。依据我国会计法进 行人员配置，确保企业内部控制原则和措施的落实，企业会计机构和会计人员的

28、 安排是否合理合规以及是否及时建立内部控制基础则显得尤为重要。最后严格按 照我国财政部门发布的货币资金内部控制规定、现金管理暂行条例、内 部审计条例、国有企业内部审计规定等一系列相关国家法律法规的要求, 确保这些法律法规在公司基金内部控制系统的建立和运行中得到实施。第二,灵活性原则。每一个企业的具体经营状况各有不同，国家的法律法规、 规章制度没有办法保证每家企业都能够形成有效的内部控制体系。故此，各个企 业只有根据其自身的业务规模、内部组织方式、内部机构设置、经营业务的特点 和管理要求，建立全面的内部资本控制体系，不断发展和完善公司现有的内部控 制体系，才能最大程度确保企业建立的资金内部控制相

29、关制度得到有效运行，从 而发挥其本质作用。第三，不兼容职务相分离原则。在财政部发布的内部会计控制规范中, 提出了 “不相容职务分离”的问题。不相容的任务是一个人所持有的态度，这种 态度不仅会导致错误和欺诈行为，而且会掩盖其错误和弊端。不相容任务分离的本质是“内部隔离”，这要求企业的所有业务活动都由两 个或两个以上的员工或部门进行，在业务处理过程中，使得各名员工或者各个部 门的工作相互联系并相互监督和制约。现代内部控制就是以此为基础去建立和有 效运行的。普遍来说，企业中与各项经济业务相关的职务通常可以分为：授 权批准；业务经办；会计记录；稽核检查。在这四类任务中，一般来 说，授权和检查在一定程度

30、上是兼容的。通常可以兼任，除此之外，其他各种职 务之间都是互不兼容的，企业应该严格落实不兼容职务相分离原则。第四，制衡性原则。制衡性原则，是指企业的每一个人都是监督者和被监督 者，每一个职位所包含的权利和制约是对等的，其意义相当于“能力越大，责任 也就越大”，无论权力大小，每项工作都是相互联系、相互制约的。衡量企业资 金内部控制是否健全高效是以能否实现全面地相互制衡为评判标准。在进行各项 内部控制活动时，企业皆需严格遵循制衡性原则。如果在运营过程中发现有失控 的岗位或情况，则需要第一时间报告给企业的权力部门，由企业的权力部门采取 重新分配职权或者岗位调整等措施加以解决。第五，成本效益原则。在企

31、业经济活动中，如何控制以适宜的成本达到最大 的预期效益，是企业盈利中最重要的问题，也是每个人在市场进行经济交易活动 都必须遵守的原则。因而，企业所进行的每一项措施和行动，应该建立在利大于 弊的基础上，否则对公司的可持续发展没有贡献。同时，随着公司对市场需求的 响应，自身条件等综合因素考虑，建立适合自身的资金内部控制体系。但是，付出与回报往往是无法预估的，这就要求企业在建设资金内部控制体 系时，必须有谨慎的决策态度，和较完善的风险预估机制以及从全局出发、从战 略发展的需求出发的宏观角度来权衡成本与效益。3高新技术企业的资金内部控制的案例分析3.1 华为的资金内部控制华为技术有限公司于1987年在

32、广东省深圳市成立，这是一家私营公司，专 门从事通信设备的研发、生产和销售。随着华为科技的发展，华为逐渐成长为全 球领先的ICT （移动信息与数据通信）移动基础通信设施和移动智能终端提供商。 目前，华为的移动运营网络业务已经覆盖了移动通信无线网络、仃、智能家居终 端、云计算服务等所有业务领域。华为积极与全球生态系统伙伴联盟开展长期战 略合作伙伴关系，激励企业组织不断创新，围绕全球客户的实际需求，为全球企 业发展创造更大的价值，并为全球客户提供具有核心竞争力的可靠创新产品和技 术服务。3.1.1 华为公同资金内部控制现状分析表3-1华为近5年的利润表（人民币白力兀）2020201920182017

33、2016销售收入891,368858,833721,202603,621521,574营业利润72,50177,83573,28756,38447,515营业利润率8.1%9.1%10.2%9.3%9.1%从表3-1可以看出，华为的营业利润率在过去的5年的波动较大，从2016 年逐年上升至2018年达到巅峰，此后逐年下降。利润率是衡量企业经营效率的 一个指标，反映的是管理者在不考虑非经营成本的情况下获取利润的能力，即所 谓的管理者整体赚钱能力。同时，企业的营业利润率直接关系到生产成本、研发成本、员工工资等诸多 因素。2020年华为坚持对5G、人工智能及智能终端等面向未来的研究创新，及 保障业务

34、连续性等方面持续投入，研发费用率上升0.6个百分点。坚持加大对品 牌及生态建设等的投入，但受新冠疫情影响减少相应的商务活动，销管费用率下 降0.6个百分点。3.1.2 华为所实施的资金内部控制方法华为公国的法人会计核算已经彻底打破了其原有法人资产制度管理的固有 架构，实行资金、财务集中管理。一般的法人父母企业子公司都有的是直接采取 产业链条式的财务管理，每个父母企业的其他法人经济实体都各自设立或拥有自 己的公司财务部，报表由下而上地层层叠叠进行。而现在华为的所有企业会计年 度核算已经完全打破了之前传统企业框架,子公司也被重新融入形成到一个全新 的企业整体。华为在全球不同地区设立了 7个客户财务

35、数据共享信息服务中心, 实施会计信息集中管理。七大数据服务中心平台充分利用自身所处地区时差的巨 大优势，在同平台下，以移动互联网时间中继的服务形式，24小时自动处理各 种结账业务数据的滚动和实时调度,支持企业一线业务单元以最快的数据速度及 时分析、采集和处理各种业务数据。华为希望其数据中心系统能够在企业数据分 析中进行多维计算。根据不同业务需求，自动生成华为国内数据分析的可靠报告 和国际市场行业标准数据报告,用于数据分析、日常运营管理和战略决策。比如， 企业在申报税款时，需要根据财务报表等各项数据的不同算法自动提取筛选生成 的企业法人实体报表申报税款；当内部财务评估时，数据提取器将会自动提取数

36、 据对应的区域报表、产品线报表和客户群报表。通过这个平台，其上市子公司财 务报告统计发布周期基本缩短至5天。华为还明确提出了“统一四项标准”，统 一财务主体标准、统一编码标准、统一系统标准、统一流程标准，要求华为子公 司的所有财务工作会计数据必须由统一会计模板计算并系统输出,极大地节省了 华为的总部财务与华为子公同内部财务之间的信息沟通和管理费用，极大有效且 规范地促进了华为资金内部财务风险管理控制。由于财务和其他业务应用语言的不相通，相互之间没有联系的逻辑，导致整 个财务业务流程无法通过基础数据充分反映和准确表达。早在1998年，华为公 司就启动了财务报告内部控制工程。具体而言，本文以各业务

37、的财务报告评价结 果为基础，进行数据统计分析，对前端业务流程进行梳理，找出可能或最终直接 影响财务报表结果的各项重大经济业务事项和活动，并建立相应的评价指标与经 济业务流程相匹配，实现经济业务与会计数据结果的高度匹配与集成。业务数据的质量直接影响财务报表的可行性,这项工作的实施使企业的财务 报告质量大大提高。可以说，财务报告内部风险评估的引入和使用，有利于资金 流转良性循环和企业运营流程的科学规范。3.1.3 华为公司资金内部控制流程图1华为的财经体系架构jFS目革1 一IF项变组在其财务体制和架构的设计方面，华为将各自细分、子公司的财务权限进行 虚壳化，打破其他股东或者是法人实体的观念，在其

38、董事会的领导下成立了独立 的财经委员会，重建了华为公国的财务组织和运行规律，创建了独立的企业财经 组织和架构体系（具体参见图1）,实现了华为公司财务人员的多元化以及跨越地 区、跨全球的集中管理。在华为传统的财务制度下，华为把整个企业的财务功能 具体地划分为西个方面，即财务、内审。财务系统是一个独立的组织和机构，它 主要是专门负责对全社会各单位进行一个整体性的会计集中核算和对资金进行 集中管理，发挥其最基本的账务功能；实施对财经的监督和管理，派遣各级各部 门相关领导人员参与财务组织业务工作，既提高了各项业务工作队伍的完整性， 又使得各财务组织人员在深入掌握业务情况的同时，也能够更好地融入到业务中

39、, 从而充分发挥企业财务管理的功能。在流程中明确设置财务控制点，降低了企 业经营的风险；搜集并充分利用企业端到端的数据信息，为企业的决策提供科 学性，可行性的现实依据。成立了审计部与监测部等内审单位，专门负责对企业 的发展工作进行审计和监督。财务和内审两大权限既彼此独立又相互关联，还为 有效实施内部监控提供了坚实的基础和保证。3.2 浪潮集团的资金内部控制浪潮是中国最早的IT品牌之一。上世纪60年代，浪潮的前身山东电子设备 厂主要生产电脑外设和元器件。浪潮长期以来经历了卓有成效的创新和发展。如 今，浪潮在我国信息产业取得了长足的进步，已经成为中国领先的云计算和大型 数据服务提供商。它已经开发了

40、一个全面的解决能力，涵盖了IaaS、PaaS和SaaS。 发展存储设备的生产、产品开发和生产,发展大数据云计算,在市场上举足轻重。 浪潮集团的四家子公司已成功上市，包括浪潮信息、浪潮国际、浪潮软年和华光 光电。浪潮集团的业务已从最初的计算机组件研发发展到目前涵盖软件集成、企 业软件系统、云计算和云计算的四大业务集团。它不仅提供了市场上大量的软硬 件产品，还为政府提供了信息帮助，在国内云市场份额上占据首位。3.2.1 浪潮资金内部控制现状分析表2浪潮近5年的利润表（人民巾白万兀）20202019201820172016销售收入630379516532469408254881126677营业利润1

41、7433192697783705058228580营业利润率27.65%17.95%16.70%19.85%22.56%从表2可以看出，浪潮集团的营业利润呈现出明显的上升趋势，从2016年 的28580百万元上升为2020年的174331百万元，企业的营运利润分析是指公司 在经营了整个这一系列产品之后所带来的纯利润收入都好。那么它的营业利润则 是祝他成本的费用扣除一些人工的费用，在扣除一些运行中的损害赔偿的费用, 最后将企业的成本价格和售出价格进行一个汇总和对比最终得出来的钱款则是 企业的纯利润收入，那么这些纯利润收入还要分发给员工当奖金和绩效。所以才 分发了员工的奖金和绩效之后还剩下多少钱，这才是整个公司营业利润的最终收 入。很明显，该公司的业务产出增长迅速，成本得到很好的控制，利润翻了一番， 盈利能力增长非常迅速。3.2.2 浪潮所实施的资金内部控制方法工程师的内部控制模式遵循集中的方法，公司及其13个子公司的所有内部 控制系统均由公司设计。管理和决策权由公司控制，虽然其子公司均为独立法人,