2023年-中级财务会计案例研讨资料.docx

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1、中级财务会计项目案例研讨资料贷：坏账准备180 0002 .应收账款-B公司账面余额80万元，属于2001年当年度 新发生的账款，兴兴公司对此项应收账款计提30%的坏账准 备。3 .应收账款-C公司账面余额40万元，账龄不到2年，已 提2000元的坏账准备，2001年末兴兴公司认定该债权难于 收回，全额计提坏账准备，并补提坏账准备398000元。4 .应收账款-D公司账面余额60万元，已提坏账准备6000 元，审计人员了解D公司是兴兴公司的控股子公司，2001 年末兴兴公司全额计提坏账准备，并补提坏账准备594000 y u o5 .其他应收款-E公司账面余额为10万元，该公司已经严 重资不抵

2、债。6 .预付账款-F公司账面余额5万元，因经营管控不善已宣 告破产。7 .应收票据-G公司账面余额6万元，该票据虽然未逾期, 但G公司因发生严重的经营亏损；偿还债务的可能性不大。【项目案例8】【研讨资料】中集集团首创资产证券化融资新方式【项目案例介绍】企业资产证券化中集集团第一家，该公 司日前与荷兰银行签署了总金额为8000万美元应收账款证 券化本次项目协议(2 000-03-29)中国国际海运集装箱(集团)股份有限公司与荷兰银行日 前在深圳签署了总金额为8000万美元的应收帐款证券化本 次项目协议，在国内企业中首创资产证券化的融资新方式, 为中国企业直接进入国际高等资本市场开辟了道路。此次

3、协议有效期限为3年。据悉，在3年内，凡是中集 集团发生的应收账款都可以出售给由荷兰银行管控的资产 购买公司，由该公司在国际商业票据市场上多次公开发行商 业票据，总发行金额不超过8000万美元。在此期间，荷兰 银行将发行票据所得资金支付给中集集团，中集集团的债务 人则将应付款项交给约定的信托人，由该信托人履行收款人 职责。而商业票据的投资者可以获得高出伦敦同业拆借市场 利息率1 %的利息。中集集团财务管控部总经理曾北华介绍说，1999年底中 集集团预计应收帐款为2亿多美元，占总资产的30%多，故 今次应收账款证券化的比例约为2： 0.8o她表示，此次出售 的应收账款均来自国际知名的船运公司和租赁

4、公司，并且是 在国家外汇管控局的大力支持下进行的，因此今次发行的商 业票据信用度很高。据悉，此次中集集团应收账款资产评级获得了穆迪、斯 坦普尔在国际短期资金市场上的最高评级。中集集团负责人表示，中集集团应收账款的证券化，打 开了中国企业进军国际高层次资本市场的通道，对国内会计、 外汇管控、银行业务及相关法律政策也提出了新的课题。而 对于中集集团来说，一是可在中长期时间内以低成本获取发 展资金；二是可以提高资金流动效果；三是可以转嫁应收帐 款的风险；四是可以减低资产负债率，将证券化的应收帐款 从资产负债表中撇掉；五是可以保持中集集团在国际商业票 据市场上的连贯性，维护中国企业在国际资本市场上的知

5、名 度；六是可以大大提高中集集团的管控水平。1999年，中集集团总资产达到72亿元，生产标准干货 集装箱48万个，占全球市场的35%以上。该公司凭借良好 的资信状况和经营业绩，与多家国际大银行建立了广泛的合 作关系，多次获得国际中长期贷款支持。此前，中集集团还 是唯一一家在美国发行最高金额7000万美元商业票据的中 国上市公司，在国际资本市场上享有较高的声誉。据曾北华透露，今后中集集团的发展目标是向国内外提 供现代化运输装备，而非仅仅只是集装箱，这就意味着中集 集团的产品结构正面临调整。据悉，该公司后来开发生产的 冷冻集装箱已经占有国际市场10%的份额。另悉，中集集团日前还与中国进出口银行签订

6、了 14亿 元人民币的贷款授信额度，这批资金将主要用于集装箱的生 产经营。本报讯：（记者王微王君择）【研讨相关问题】（1）中集集团此项业务的金融创新创新点 和优点何在？（2）您能否描绘该融资本次项目的流程图？（3）作为中集集团的会计人员，您能否解释该融资业务在会计上如何处理？（4）应收账款属于金融资产吗？你是如何理解金融资产这 一概念的。企业应如何管控金融资产？【项目案例9】【项目案例介绍】 半年报话题:存货增长不容忽视2004年08月17日15:53中国证券报据本报信息数据中心统计，截至8月13日披露半年报的 632家上市公司今年6月末存货账面余额2302.17亿元,比 今年年初增长了 17

7、.28%,平均每家上市公司今年上半年新增 存货5365.97万元。据统计，在632家上市公司中，有458家存货出现增长， 有95家上市公司存货净额增幅超过了 50%o其中，亚通股 份、中成股份、ST宏峰半年报期末存货与期初相比分别增长 了 557.71%、478.94%、356.55%。上市公司存货的大幅增长， 已影响了部分公司的盈利水平。房地产、能源电力存货增幅大数据显示，房地产业、能源电力行业的存货在今年上半 年大量增加。已公布半年报的24家房地产类公司今年6月 末存货余额为392.1亿元，占所有公司存货总额的12.69%。 每家地产公司上半年平均新增存货2.03亿元，大大高于平均 水平。

8、存货跌价准备影响业绩上市公司的存货包括原料、初级品、半成品、产成品、 低值易耗品、工具等几类，按有关规定需计提存货跌价准备 以防范风险。统计显示，632家上市公司6月末存货跌价准备累计余 额为45.15亿元，占利润总额的6.92%。其中有216家公司 今年上半年提取或冲回了存货跌价准备，其中118家上市公 司累计提取存货跌价准备4.3亿元，另有170家公司共冲回存 货跌价准备3.32亿元，累计净提取6917万元。虽存货跌价准备提取总额较小，但对部分上市公司盈利 水平存在的不利影响已有所显现。ST博讯(600083)今年上 半年针对相关产品的市场价格变动情况,预提了 781.16万元 的存货跌价

9、准备。而同期公司亏损459.96万元，存货跌价准 备无疑是公司亏损的重要原因之一。分析人士指出，部分上市公司虽存货数量较大，但没有 计提跌价准备。在当前宏观调控措施的影响下，一旦原材料、 产品等价格向下波动，相关公司的存货价值将随之出现缩水,并有可能为上市公司未来业绩埋下隐患。（记者牛洪军）【研讨相关问题】（1）从会计核算的角度分析存货增长可能的原因有哪些？（2）存货增长的同时，利润会有变化吗？（3）存货跌价准备的多提和少提对利润有何影响？（4）不充分计提存货跌价准备为什么会对未来业绩埋下隐 患？（5）原材料按计划成本计价核算与按实际成本计价核算有 什么不同？企业如何选择？（6）发出存货的不同

10、计价方式方法对企业财务状况和经营 业绩会产生影响吗？【项目案例10】【项目案例介绍】2002年12月31日，甲企业的存货有关情况及年末计量如下:（1）企业有丙商品10000件，是当年1月企业预见该商品 会涨价，为赚取差价而购入，买价为90元/件，运杂费等采 购费用为20000元，当年分摊了仓储费40000元，为此企业 确认的该商品的成本为960000元，年末对该商品的可变现 净值分析的数据为：商品估计售价为960000元，预计的销 售费用及相关税金为20000元，可变现净值为940000元， 因此企业年末对该商品计提了 20000元的跌价准备。(2)企业于当年5月与A公司的签定了一项订货合同，

11、合 同要求甲企业为A公司加工乙产品20000件，合同订价为150 元/件，根据合同规定甲企业应于9个月内将产品运抵A公 司指定的地点，并由甲企业承担预计20000元的运杂费，如 果运杂费超过20000元，则超过部分由A公司承担。甲企业 认为该产品有一定的市场，因此在A公司订购数量外多加工 了 1000件，甲企业加工的21000件乙产品已于12月底全部 完工，乙产品的成本为100元/件，总成本为2100000元。 但在年末分析乙产品的可变现净值时发现，由于市场条件的 变化，乙产品的市场价格已降至90元/件，并且销售乙产品 还需发生预计10元/件的销售费用及相关税金，企业为此确 定的该批产品的可变

12、现净值为1680000元，计提存货跌价准 备 420000 元。(3)企业有丙材料一批，成本为800000元，年末的市价为 750000元，该批材料系企业为生产丁产品而购入，企业测算 该批材料可生产2000件丁产品，年末丁产品的市场价格为 50元/件，预计的加工费、销售费用及税金为5元/件，确定 的该批材料的可变现净值为900000元,因此，甲企业未对 该批材料计提跌价准备。要求：(1)判断甲企业对以上事项的处理是否正确并说明理 由。(2)根据以上资料分析说明企业存货包括哪些合适的内容, 如何确认与计量存货资产？存货在企业里具有怎样的地 位？【项目案例11】【项目案例介绍】星海公司为增值税一般

13、纳税企业，对存 货的期末价值按成本与可变现净值孰低计量。2006年12月 31日，该公司专门用于生产A型设备的甲材料结存数量为 2000千克，单位成本为25元，总成本为50 000元，可生产 A型设备10台。将甲材料加工成A型设备，每台需要投入人工及间接制 造费用5 600元；销售A型设备，每台需要支付销售费用及 税金500元。A型设备正常市场售价为每台12 000元。2006年12月31日，甲材料的市场价格降为每千克20 元。星海公司购买甲材料不需要花费买价以外的其他采购费 用。请回答以下相关问题：1 .根据下列互不相关的假定情况，分析星海公司的甲 材料是否应当计提存货跌价准备，如果需要计提

14、存货跌价准 备，金额是多少。(1)假定2006年12月20日，星海公司与诚信公司签 订了一份销售合同，合同约定，2007年2月20日，星海公 司应按每台12 500元的价格向诚信公司提供A型设备12台。（2）假定由于甲材料市场价格的下跌，导致用其生产 的A型设备的每台市场售价降为10 800元。2006年12月 20日，星海公司与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定, 2007年2月20日，星海公司应按每台11 000元的价格向 诚信公司提供A型设备5台。（3）假定由于市场情况的变化，星海公司决定停止A型 设备的生产，也没有签订任何A型设备的销售合同。为了减 少不必要的损失，星海公司准备将专门

15、用于生产A型设备的 甲材料全部售出，预计会发生销售费用及税金1200元。2 .原材料是企业存货的重要组成部分，其日常核算方式 有哪几种，分别阐述其核算原理。企业一般如何选择？【项目案例12【项目案例介绍】华远股份有限公司为增值税一般纳税企 业，原材料按计划成本计价核算，库存商品采用加权平均法 随时结转成本。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价, 半年末和年度终了按单个存货本次项目计提跌价准备。该公 司2005年有关存货的资料如下： 华远公司库存材料仅有一种A材料。库存A材料是用于 生产甲产品。A材料计划单位成本为205060元/吨。2005年 初，A材料结存10吨，甲产品结存100台，有关账户

16、期初资 料如下：借方余额贷方余额原材料2050600库存商品3220000材料成本差异102530存货跌价准备一一A材料400000存货跌价准备一一B材料120000期初甲产品均无不可撤销的销售合同。(2) 1月30日，从外地购入材料6吨，增值税专用发 票上注明的价款为10320000元，增值税额为175440元。 另发生运杂费86000元。各种款项已用银行存款支付，材 料尚未到达。(3) 2月15日，售出甲产品60台，每件售价37800元(不 含增值税，本题下同)。产品已经发出，价款及其税款均已 收到。(4) 3月9日，所购A材料到达企业，验收入库时发现短 缺0.1吨，系定额内合理损耗。(5

17、) 3月30日，发出A材料 8吨，委托乙企业加工甲产品100台。乙企业为增值税一般 纳税企业，适用17%税率。发出材料按照期初的材料成本差 异率加以计算结转。商学院会计系【项目案例1【项目案例资料】黎明服饰一一透视会计造假【项目案例介绍】沈阳黎明服装股份有限公司1998年12 月23日公开发行7000万股社会公众股，1999年1月28日 股票上市，股票代码：600167o公司主营业务：服装、服饰、 毛纺品及原辅料开发设计、加工、制造、批发、仓储等。上市当年该公司为粉饰经营业绩，通过非法手段编造虚 假财务数据，虚增资产8996万元，虚增负债1956万元，虚 增所有者权益7413万元，虚增主营业务

18、收入1. 527亿元，虚增利润总额8679万元，虚增主营业务收入和利润总额两（6） 5月10日，按合同规定，华远公司用银行存款支付乙 企业加工费1246000元以及相应的增值税款。同时付讫往返 运杂费172496元，完工的100台甲产品已收回验收入库。（7） 6月10日，与Y公司签订销售合同，该合同约定：华 远公司位Y公司提供甲产品200台，每台售价37500元。（8） 8月30日，期末库存A材料7. 9吨的市场价格为每顿 201000元。而库存的7. 9吨A材料全部用于生产Y公司所需 的甲产品，A材料剩余的7. 9吨可生产出100件Y公司所需 的甲产品。A材料加工成甲产品估计还要投入成本每台

19、18600 元，甲产品期末的一般售价为37600元。假定A材料和甲产 品的销售税费估计均为其各自售价的16%o至6月末甲产品 尚未投入生产。不考虑其他因素。【要求】（1）根据以上资料讨论分析委托加工商品成本的构成情况。（2）根据上述资料计算A材料实际采购成本和材料成本差 异。（3）计算甲产品委托加工成本。（4）计算A材料和甲产品6月末的可变现净值和上半年度存货跌价损失金额。（5）编制上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求 写出明细科目）【项目案例13】【项目案例介绍】乙公司为股份有限公司，甲公司拥有乙公司51%的股份。乙公司拥有丙公司51%的股份，丁公司拥 有戊公司80%的股份。(1)20

20、02年12月1日，乙公司临时股东大会审议通过了资 产重组议案，具体合适的内容及有关资料如下：乙公司将所拥有的丙公司51%的股份转让给甲公 司，双方于2002年11月29日签订了股权转让协议。协议 规定，丙公司51%的股份经评估确认的价值为15000万元， 双方协议价格为14000万元，乙公司对丙公司投资的账面价 值为9000万元。价款支付方式为：冲抵甲公司应收乙公司 的欠款4000万元；其余10000万元作为甲公司欠乙公司的 款项。该协议于2002年H月30日按相关法律规定已经有 关方面批准于2002年12月1日生效并执行。甲公司与乙公 司于2003年1月10日办理了股权划转手续。乙公司购买丁

21、公司所拥有的戊公司80%的股份， 双方于2002年H月29日签订了股权转让协议。协议规定， 戊公司80%的股份经评估确认的价值为15000万元，双方协 议价格为14000万元，丁公司对戊公司投资的账面价值为 8500万元。价款支付方式为：乙公司以应收甲公司购买丙公 司股份的欠款10000万元抵偿所购买戊公司股份的价款；其 余4000万元作为对丁公司的欠款。该协议于2002年n月 30日按相关法律规定已经有关方面批准，于2002年12月1 日生效并执行。乙公司与丁公司于2002年12月1日办理了 股权划转手续。(2)甲公司将所拥有的乙公司51%的股份转让给丁公司, 双方于2002年H月29日签订

22、了股权转让协议。协议规定， 乙公司51%的股份经评估确认的价值为17000万元，双方协 议价格为16000万元，甲公司对乙公司投资的账面价值为 9500万元。丁公司分二次付款，第一次受让20%的股份，受 让价格为6400万元，于2002年12月31日支付；第二次受 让31%的股份，受让价格为9600万元，于2003年2月20日 支付。上述价款已在协议规定期间内支付。证券监管部门于 2003年1月10日同意豁免丁公司履行全面收购要约义务。 该协议于2002年H月30日按相关法律规定已经有关方面 批准，于2002年12月5日生效并执行。丁公司购买乙公司 51%股份于2003年3月1日办理了股权划转

23、手续。 要求：(1)根据上述资料，请说明乙公司可否在2002年度确认出 售丙公司股份的收益，并简要说明理由。(2)根据上述资料，请说明对于戊公司2002年12月的利 润，乙公司可否按照权益法确认投资收益，并简要说明理由。(3)根据上述资料，请说明甲公司可否在2002年度确认转 让20%乙公司股份的收益，并简要说明理由。(4)乙公司购买戊公司股份，以及丁公司购买乙公司股份 时，戊公司、乙公司是否应当按照评估确认的价值调整资产 的账面价值，并简要说明依据和理由。【项目案例14】【项目案例介绍】 仁达公司2007年至2010年投资业务的 有关资料如下：(1)2007年H月1日，仁达公司与ABC公司签

24、订股权转让协 议。该股权转让协议规定：仁达公司收购ABC公司持有XYZ 公司股份总额的30%,收购价格为400万元，收购价款于协 议生效后以银行存款支付；该股权转让协议于2007年12月 25日分别经仁达公司和ABC公司临时股东大会审议通过，并 依法报经有关部门批准。该股权协议生效日为2007年12月 31日。(2)2008年1月1日，XYZ公司可辨认净资产公允价值总额 为1200万元，其中股本为600万元，资本公积为150万元， 未分配利润为450万元(均为2007年度实现的净利润)。(3)2008年1月1日，XYZ公司董事会提出2007年利润分配 解决方案。该解决方案如下：按实现净利润的1

25、0%提取法定 盈余公积；不分配现金股利。对该解决方案进行会计处理后, XYZ公司股东权益总额仍为1200万元，其中股本为600万元, 资本公积为150万元，盈余公积为45万元，未分配利润为 405万元。假定2008年1月1日，XYZ公司可辨认净资产的 公允价值为1200万元。假定取得投资时被投资单位各项资 产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。(4) 2008年1月1日，仁达公司以银行存款支付收购股权价 款400万元，并办理了相关的股权划转手续。另支付直接相 关税费5万元。仁达公司对XYZ公司投资具有重大影响。(5)2008年5月1日，XYZ公司股东大会通过2007年度利润 分配解决方案。该

26、分配解决方案如下：按实现净利润的10% 提取法定盈余公积；分配现金股利300万元。(6)2008年6月6日，仁达公司收到XYZ公司分派的现金股 利。(7)2008年12月31日，XYZ公司因可供出售金融资产按公 允价值计量调增确认资本公积120万元。(8) 2008年12月31日,XYZ公司实现净利润600万元。(9)2009年5月4日，XYZ公司股东大会通过2008年度利润 分配解决方案。该解决方案如下：按实现净利润的10%提取 法定盈余公积；不分配现金股利。(10)2009年12月31日，XYZ公司发生净亏损300万元。(11)2009年12月31日，仁达公司对XYZ公司投资的预计可 收回

27、金额为408万元。(12)2010年1月10日，仁达公司将其持有的XYZ公司股份 全部对外转让，转让价款400万元，相关的股权划转手续已 办妥，转让价款已存入银行。假定仁达公司在转让股份过程 中没有发生相关税费。【研讨相关问题】(1)确定仁达公司收购XYZ公司股权交易中的“股权转 让日”。(2)编制仁达公司上述经济业务有关的会计分录。(3)仁达公司与ABC公司签订股权转让协议的目的是 什么?仁达公司与ABC公司、XYZ之间属于何种类型的投资？ 仁达公司长期股权投资的核算运用了什么方式方法？该方 式方法的实质是什么，有哪些优缺点？(4)如何判断长期股权投资减值迹象？(答案中的金额单位用万元表示)

28、【项目案例15】ST大江(600695)关于转让长期股权投资的公告上海大江(集团)股份有限公司关于转让长期股权投资的公ST大江(600695)属于农业行业。注册会计师对ST大江 公司2006年报出具了标准无保留意见的审计报告。本公司及董事会全体成员保证公告合适的内容的真实、 准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。2007年4月26日，公司与中国华源生命产业有限公司 签订了股权转让合同，公司将所持有的上海华源生命科 学研究开发有限公司(以下简称“华源生科”)16.5%股权转 让给中国华源生命产业有限公司，转让价格为2000万元。 合同约定：1、在本合同签署后2个工作日内，公司完成将沪

29、房地 松字(2001)第005725号房地产权证(该房地产使用权为 公司初始投资的一部分，但由于种种原因一直未过户给华源 生科)过户到华源生科的相关手续并向登记机关提交过户申 请。2、转让款支付方式：公司将沪房地松字(2001)第005725 号房地产权证载明的房产和地产转入华源生科，上海昊海化 工有限公司收到房地产登记机关出具的房地产变更登记信 息资料后即将人民币1500万元作为第一期股权转让款汇入 公司账户；在双方完成转让股权的工商变更登记手续，上海 昊海化工有限公司收到工商登记机关出具的变更登记信息 资料后将余下的人民币500万元转让款汇入公司账户。3、本次股权转让前后华源生科涉及的债权

30、债务全部由 股东变更后的华源生科继续承继。截止2006年12月31日华源生科的帐面净资产为 98,097,020.87元，2006年度净利润为-868.52万元。公司初 始投资为31,776,695.18元，2006年公司计提华源生命股权 投资减值准备15,590,686.74元，提后华源生命股权账面余额 为16,186,008.44元。本次转让公司产生损益3,813,991.56元。中国华源生命产业有限公司受让公司所持16.5%股权股 权后，继而转让给上海昊海化工有限公司，所以本次股权转 让款由上海昊海化工有限公司支付给公司。中国华源生命产 业有限公司为持有华源生科81.32%股权的股东，公

31、司与中 国华源生命产业有限公司、上海昊海化工有限公司没有关联 关系。特此公告。上海大江（集团）股份有限公司 2007年4月28日【研讨相关问题】（1）从ST大江转让长期股权投资的公告中你认为长期 股权投资在企业起到什么作用（2）长期股权投资的核算方式方法应如何选择？（3）长期股权投资应如何计提减值准备？（4）长期股权投资与企业合并的关系？【项目案例16ST大江：公布关于出售闲置固定资产公告上海大江（集团）股份有限公司于2007年2月14日与上海 天邦饲料有限公司（下称:上海天邦）签订了资产转让协议, 公司将拥有的上海市松江区松江工业区洞泾路58号的原料 仓库（3082平方米）、成品仓库（940

32、平方米）、畜禽料车间（644 平方米）、存放在畜禽料车间内的畜禽饲料流水线设备以及3 个1000吨的圆筒仓转让给上海天邦，转让价格为650万元。 截止2006年12月31日，上述固定资产的账面净值为1275.04 万元，公司已于2005年度计提了减值准备，计提后的净额 为134.18万元。上述固定资产为公司调整饲料生产规模后产生的闲置 设备，出售上述固定资产后对公司生产经营不产生影响，有 利于增加利润和现金流。特此公告。上海大江（集团）股份有限公司项分别占对外披露数字的37%和166%,于2001年被财政部 驻辽宁省财政监察专员办事处查出。【研讨相关问题】(1)该公司所反映的会计责任是什么？(

33、2)会计信息质量应具备哪些要求？(3)如何理解会计造假？会计造假的动机何在？(4)你还能列举出哪些会计造假手段？(5)怎样处理会计信息的可靠性与相关性的关系？(6)怎样理解会计名师潘序伦所言“立信，乃会计之本。 没有信用，也就没有会计”；以及前国务院总理朱铭基提出 的“不作假账”？来自.中国最大的资料库下载【项目案例2】【项目案例介绍】甬江钢铁公司是一家股份制企业，应届 大学毕业生王新到该公司进行毕业实习。某天，王新在翻阅 以往会计凭证时，发现该公司一张记账凭证上的会计分录为:借： 原 材 料 一 一 生铁200 500贷：应收账款富康汽车有限公司200 5002007年4月28日(1)固定资

34、产对企业有何作用？在企业里固定资产投资应 最大化还是最小化？(2)企业为什么要计提固定资产折旧？计提折旧的方式方 法有哪些？不同的折旧方式方法对企业财务状况和经营业 绩有哪些影响？(3)企业转让固定资产的动机何在？(4)固定资产是有形资产，那么什么是无形资产？无形资 产能给企业带来价值吗？【项目案例17】【项目案例介绍】乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的 增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有 关的业务资料如下：(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线, 取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 0

35、00万元, 增值税额为170万元；发生保险费2. 5万元，款项均以银行 存款支付；没有发生其他相关税费。2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万 元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该 原材料未计提存货跌价准备。(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当 日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为 13. 2万元，采用直线法计提折旧。(4) 2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发 现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额 分别为100万元、

36、150万元、200万元、300万元，2009年 产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形 成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率 和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的 现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值 系数如下：1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.9 0700. 86380.8 2270.7 8352005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年, 预计净残值为12. 56万元，采用直线法计提折旧。(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行 改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过

37、 程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122. 14万元。(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入 使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10. 2万元， 采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生 减值。(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产 线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司 办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。假定2006 年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。要求：(1)请阐述固定资产在企业中所处的地位，固定资产的价 值是如何转移的。根据以上资料编制2003年12月1日购入该生产线的会 计分录

38、。编制2003年12月安装该生产线的会计分录。编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的 会计分录。计算2004年度该生产线计提的折旧额。(6)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值 准备金额，并编制相应的会计分录。(8)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分 录。(10)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后 该生产线的成本。(11)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。(12)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。(答案中的金

39、额单位用万元表示)【项目案例18】【项目案例介绍】甲企业在2003年12月31日编制会计报 表前，对固定资产进行核查时发现如下事项。(1)甲企业有一台不需用的生产设备，该设备是1995年12 月购入，原价为2050万元，折旧年限10年，预计净残值50 万元，按直线法计提折旧。2000年末，甲企业考虑到该设备 生产的产品已无市场相关需求，决定转产，于是将该设备转 入不需用固定资产，准备随时处置，并对该设备的可收回金 额、预计使用年限和净残值进行了估计，估计的可收回金额 为850万元，预计使用年限和净残值不变。2002年初，甲企 业执行固定资产准则，并根据准则的要求对未使用和不 需用的设备计提折旧

40、，甲企业对该设备计提的折旧进行了追 溯调整，本年末，甲企业根据可靠资料分析认为，该设备所 生产的产品已无市场相关需求，也无任何转让价值。(2)甲企业有一台数控机床，是2001年12月购入，原价 201万元，折旧年限5年，预计净残值1万元，按直线法计 提折旧。2002年末，甲企业应发现该机床生产的产品营销市 场发生发生重大变化，并对企业产生负面影响，于是根据当 时的有关资料对该机床计提了 80万元的减值准备。2003年 末甲企业发现对企业产生负面影响的不利因素已消除,对该 机床的可收回金额进行了重新估计，预计的该机床的销售净 价为H0万元，继续使用到处置该机床期间预计的现金流量 的现值为130万

41、元。(3)甲企业一栋修理车间的房屋原价为600万元，已计提 折旧200万元，未计提过减值准备。本年12月该房屋因年 久失修，房顶部分坍塌，于是企业对该房屋的可收回金额进 行估计，预计该房屋的修理费为20万元，修理复原后的销 售价格为400万元，销售费用为5万元；修理复原后继续使 用到处置房屋预计的现金流量的现值为500万元。要求：(1)说明固定资产减值应具备哪些条件？(2)判断甲企业以上固定资产是否发生减值，如果减值请 计算应计提的减值准备。【项目案例19】【项目案例介绍】长江房地产公司（以下简称长江公司）于2007年1月1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3年，每年12

42、月31日收取租金100万元，出租时，该幢商 品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年 12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元，2008年 12月31日，该幢商品房的公允价值为2120万元，2009年 12月31日，该幢商品房的公允价值为2050万元，2010年1 月5日将该幢商品房对外出售，收到2080万元存入银行。 请根据以上资料讨论以下相关问题：1. 投资性房地产应具备哪些条件？其计量模式有哪些?不同计量模式的投资性房地产核算有哪些特点？2. 投资性房地产与其他资产如何转换？3. 根据上述背景资料，编制长江公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动

43、损益和确认租金收入）【项目案例201甲企业于2003年12月31日，对无形资产检查时发现 以下情形：(1)有一项企业自行研究开发的专利权，于1999年1月开 发成功并向专利局申请取得专利，研究开发费为90万元， 申请过程中的各项费用共计15万元，预计使用年限为20年, 专利法规定的有效保护年限15年。本年末，企业在对该专 利权检查时发现，该专利权已有相近的相关技术可以部分替 代，为此企业对该专利权的可收回金额进行了估计，预计的 销售净价为20万元，继续使用该专利权和处置该专利权未 来现金流量的现值为30万元。(企业按15年摊销该专利)(2)甲企业于2002年7月购入丙企业一套有专利权的软件。

44、实际支付金额为80万元，购入后的软件甲企业有永久使用 权，该专利软件的保护期为20年，企业估计的可使用年限 为8年。本年末企业发现该类软件的市价已有大幅度的下跌, 于是对个软件的可收回金额进行了预计，确定的可收回金额 为20万元。(3)甲企业于1998年1月在并购某商店时确认了 300万元 的商誉，甲企业确定的该商誉的摊销期为10年，甲企业并 购的该商店作为企业的门市部。本年度甲企业接到政府有关 部门的通知，通知合适的内容为：政府有关部门为拓宽马路, 需对甲企业的门市部的门面房进行撤迁，撤迁补偿规定，对 象甲企业这样的国有企业仅按房屋的账面净值进行补偿。要求：(1)请结合无形资产准则分析说明无

45、形资产是如何确 认与计量的。(2)根据无形资产的减值条件，判断甲企业以上无形 资产是否发生减值。如果减值，请计算应计提的无形资产减 值准备。(3)讨论分析企业内部研究开发本次项目支出对企业 资产和当期利润的影响，回答自行开发的无形资产应具备哪 些条件，现行无形资产会计准则的规定体现了怎样的指导思 想。【项目案例21】【项目案例资料】中天股份有限公司发行债券及购建设备的 有关资料如下：(1)2003年1月1日，经批准发行4年期面值为20000 万元的公司债券。该债券票面年利率为4%,实际利率3%0 自2003年起，每年1月1日付息。发行债券筹集的资金已 收到。该债券的溢价采用实际利率法摊销。(2

46、)2003年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资 金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为520万元，增值税额为88. 4万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为9. 6万元。(3)该设备安装期间领用产成品一批，产成品成本24万 元，计税价格30万元；领用生产用原材料一批，实际成本 10万元，应转出的增值税额为1.7万元；支付安装人员工资 12万元；发生其他直接费用9. 2万元。2003年4月30日， 该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采 用双倍余额递减法计提折旧。(4)2005年4月30日，因调整经营方向，将该设备出

47、售， 收到价款260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清 理费用1.6万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1)计算债券的发行价格。编制关于公司债券的全部 会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。(2)计算该设备的入账价值(假定设备安装完成并交付 使用前的债券利息符合资本化条件，全额资本化且不考虑发 行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)，并编制2003年 4月30日设备安装完成时的会计分录。(3)计算该设备2003年、2004年和2005年应计提的 折旧额。(4)编制出售该设备的会计分录。（5）公司债券有哪几种发行价格？分析产生不同发行价格的原因。（答案中的金额单位用万元

48、表示）【项目案例22项目案例研讨：上海机场一一可转换债券【项目案例介绍】虹桥机场将于近日发行13.5亿元可转换债券。这意味着 境内证券市场将出现真正意义上的可转换公司债券。据悉，本次发行按每张面值100元发行，以每100股配 售2张向虹桥机场社会公众股股东配售，其余上网发行。债 券期限5年，转换期将从今年8月开始，初始转股价每股10 元。从具体发行条件来看，颇有创新之处，例如，为切实保 护转债持有者的利益，公司有权向下调整初始转股价，以确 保转股成功，另外与国内其余转债不同，此次取消了强制转 股条款。虹桥机场成为可转换公司债券管控暂行办法出台后 首家发行转债的A股公司。此次发行，不仅为国内证券市场 引入新的投资品种，亦