项目质量控制制度资料.docx

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1、项目质量控制制度第一章总则第一条 为了规范公司制度化管理，增强服务意识，提高本公司 在同行业中的竞争能力，有效实施工程造价咨询质量全面管理，严格 落实质量控制责任制，充分保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、 科学性，根据本公司实际情况，特制定本制度。第二条工程造价咨询企业对工程造价咨询过程和成果的质量实 施项目负责人或者项目主审校核后交造价部主任检查初审、专职复核 人复核、造价咨询副总经理审核的三级质量控制程序。第三条工程造价咨询相关人员在开展造价咨询业务时均需执行 本管理制度第二章普通原则第四条公司出具造价咨询成果，实行逐级审核制，由各级审核 人员审核后，方可签发出具咨询成果。第五条各级审

2、核人员应当按照以下基本要求审核咨询工作底稿:I .由项目负责人或者项目主审按审核要求整理项目资料送造价 部主任初审确认后办理复核手续，造价部留存一份电子初审成果文 件，以备核对；称为误拒风险二第十条审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和 相应的会计处理发生差错的可能性。控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错不 能被内部控制防止或者纠正的可能性。检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存 在的差错的可能性。第十一条审计风险评估的工作步骤和方法。II .1在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平；审计风险和审

3、计机关发表审计意见的准确程度相对应，也就是与审计 人员做出正确结论有多大把握程度对应。如果把握程度低，审计就没 故意义了，但也不可能100%,国际惯例也有95%、97%、99%不同的把 握程度。我国审计署建议使用95%o从而审计风险就为5%(1-95%) o11. 2通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平;在审前调 查后，审计人员应考虑被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财 务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间(特殊是期末)的异常变 动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险 水平。实际工作中普通分为三个档次高60%、中50%、低40%,也就 是即使在各种情况较好，

4、浮现重要错误可能性较小情况下，固有风险 的水平也应高于40%,相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊， 就应当将固有风险确定为100%。1.1 3通过对内部控制的测评评估控制风险水平;在确定控制风险 时应该考虑被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关 控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点 控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控 制是否发挥作用等因素。值得注意的是，内部控制与内部控制制度不 同，内部控制是管理的过程，而内部控制制度则是墙上挂的制度。根 据被审计单位的内部控制是否健全有效确定控制风险水平。利用风 险模型计算检查风险水平;检查风

5、险的计算公式为检查风险二审计风 险/（固有风险*控制风险）11.4 检查风险的利用;确定可接受检查风险的目的是据以设计采 取什么样的实质性测试及其范围，即采用什么审计方法、确定审计时 间以及抽样的规模和取得审计证据的多少。可接受检查风险越低审计 的工作量越大。11.5 重要性和审计风险的关系;二者之间存在反向的关系，重要 性水平越低，审计风险越高。审计人员在审计过程中应根据不同情况 可以及时对评估的风险和重要性水平进行调整，将整个过程记录在审 计日记中。第六章审计质量控制第十二条工程造价专业人员完成咨询项目后应先进行自校，并对初步成果的质量负责，然后交项目负责人或者项目主审校核。第十三条自校和

6、校核的主要内容包括：13.1 是否完成为了咨询项目计划规定的全部咨询内容和达到规 定的深度；13.2 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价 格等依据是否正确、合理；13.3 3.咨询过程中形成的记录、会议记要、取证等文件是否真实、充分和有效；13. 4.对咨询项目中浮现的复琐事项、重大分歧、投资风险因素 以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断 和结论是否正确，理由是否充足；13. 5.数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是 否准确；13. 6.初步结果表述是否完整一致、清晰，是否满足使用要求。第十四条专业咨询人员对本人完成的初步成果自校确认无漏项

7、 和错误后，填写工程造价咨询质量控制流程单，将未决事项和需 要提请上一级校核人员重点校核的问题在专业咨询人员报复核前需 阐明问题中说明。第十五条 项目负责人或者项目主审应将校核后初步成果、技术 文件、相关附件和工程造价咨询成果质量控制流程单提交造价 部主任初审后办理复核手续。造价部主任初审的主要内容包括：15. 1.项目是否按委托单位及交办单约定时间内完成，如未按时 间完成原因是什么；15. 2.提报复核的资料文件是否齐全，该阐明的问题是否进行了 说明；15. 3.对交办时及过程中重点交待的问题是否进行了落实，对过 程中汇报给部门解决的问题是否落实到位；15. 4.对报复核前阐明的问题及未决事

8、项进行查看，提出解决意 见。15. 5.对符合报复核的文件在质量控制流程单上进行签字确认。 以上程序完成后由专业咨询人或者项目负责人报至复核部进行复核。第十六条复核人是指受公司授权，对所复核项目的初步成果文 件进行复核，对项目的成果文件质量负责。第十七条复核人复核的主要内容：17.1.各专业的初步成果是否完成为了咨询合同约定的全部内容,其深度是否达到合同要求和满足使用要求；17. 2.咨询过程是否按规定的程序进行，咨询方法运用是否恰当, 提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；17. 3.初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计 算分析公式、计价依据是否正确、一致；17. 4.检验关

9、键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系;17. 5.了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对 分歧意见进行分析、判断和选择；17. 6.初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整， 表述是否严谨、清晰；17. 7.对造价咨询成果质量控制流程单校核意见进行复核或 者提出解决方案。 第十三条复核人发现初步成果有不许确、不完 整、不可靠或者错误之处，应在流程单复核记录表中记录复核意见， 并在乎见栏中签名后将流程单返回项目负责人或者项目主审，并催 促其修改、完善。第十八条复核人确认修改完善后的咨询成果无误后，将未决事 项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程表意见栏中记 录

10、、签名。第十九条复核人将咨询成果文件、技术文件、相关附件和工程造价咨询成果质量控制流程单提交审核人进行审核。第二十条审核人负责对公司出具的咨询成果质量承担最终审核 责任。第二十一条审核人审核的主要内容：21.1.送审咨询成果是否经过前两级人员的详细审核；21. 2.专业咨询人员、项目负责人或者项目主审对初步成果进行 的调整、纠正、补充是否恰当和准确；21. 3.检验关键性的计算结果，对当事人分歧意见较大的结论意 见进行重点复核；21.4.专业咨询人员、项目负责人或者项目主审在流程表中提请 审 核的重点问题及处理意见是否恰当；21. 5.对未决事项作出技术决策；21. 6.咨询报告书结论是否客观

11、、公正，表述是否严谨、清晰， 是否满足委托合同约定的要求；21. 7.对咨询成果可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否 有规避措施。第二十二条审核人如发现报告书草稿及相关文件有不许确、不 完整、不可靠或者错误之处，应在工程造价咨询成果质量控制流程单 审核栏中进行记录，并应责成和催促相关人员予以修改、补充和完善，必要时可召集项目咨询人员共同商定终审意见。第二十三条审核人、复核人与项目负责人或者项目主审对咨询 成果存在较大分歧意见的，由公司组织有关技术人员进行商定。第二十四条审核人审核完成后，由项目负责人或者项目主审将 咨询初步成果文件、技术文件、工作底稿和相关附件提交委托单位, 同时向委托单位

12、发出征求意见函，项目负责人或者专业咨询人员 根据征求意见函书面回复内容进行相关调整修改后报复核人、 审核人进行调整说明，并报工程造价咨询成果文件签发单签署 相关人员意见。第二十五条复核人、审核人签署终审意见后，将咨询成果文件、 技术文件和相关附件提交公司总经理或者授权委托人签发。第二十六条为保证成果质量，质量控制流程程序走完后最终上 传或者打印的清单或者控制价需要复核人再确认一下，以防止上传清 单或者控制价漏传或者编制说明错误等。第二十七条为保证成果文件质量，公司将抽出部份项目进行外 聘专家审核，对查出的问题处理意见按第三十条执行。第七章处罚措施第二十八条项目负责人、复核人、审核人在校核专业技

13、术人员 出具的初步成果文件时，检查发现差错按以下规定处理：由三级复核责任人在工程造价咨询成果质量控制流程单进行 差错项记录，差错记录必须由每级复核人及专业咨询人员、项目负责 人签字认可，工程造价咨询成果按三级复核流程及成果文件签发完成 后，由复核人、审核人、成果文件签发人按工程造价咨询成果质量 评价表内容进行质量评价得分，按得分对相关人员进行相应奖罚。 有项目负责人的项目，专业复核人复核出问题时，对项目负责人及专 业咨询人一并进行扣分，项目负责人扣分按所负责项目的所有人员扣 分进行累加，在项目负责费中进行扣罚。第二十九条每级复核人对本人的复核质量负责，经三级复核程 序完成且成果文件签发后，由相

14、关人员对由本人复核的成果质量进行 评价得分。复核人员复核完成的成果文件报审核人员进行审核时，根 据审核人记录的错项对复核人进行扣分，每一差错项扣复核人1分； 审核人员审核完成后报成果文件签发时，如成果文件签发人再发现错 误项时，由成果文件签发人在签发意见上记录差错内容，并根据差错 项数对复核人每项扣2分、审核人每项扣4分的处罚，专业咨询人员 最后得分为各级复核人员记录所有差错项累加数进行扣分。每项质量 成果文件归档资料整理齐全，交到部门签署意见与档案管理人员办理 档案交接手续后，该项目业务最后结束。由部门根据工程造价咨询 业务交办单、工程造价咨询成果质量评价表、工程造价咨询成果 质量控制流程单

15、、工程造价咨询成果文件签发单记录的相关内容 最后核实完质量成果得分，核算出每项业务提成数额，登记好台账， 并核算出复核人质量效率（最后得分除以100）、审核人（最后得分 除以100）质量效率，作为发放复核人、审核人业务提成的依据。第三十条 咨询成果文件出具后再浮现质量问题的，分一下三种 情况进行处理：1、差错影响造价在1% （不含1%）之内者，不予追究；2、差错影响造价范围在1%3%（含1%,不含3%）者，每超0. 1% （不足0.1%者按0. 1%算）扣减个人提成的5%；3、差错影响造价超出3% （含3%）者，另行处理。2 .复核人员做好复审记录，对存在问题或者疑问提出复核意见， 作出复核结

16、论，不得对发现的问题私下处理而不记录在案；3 .项目负责人不参预复核本项目，复核人员不参预本人所审项目， 审核人员不参预本人所审项目；4 .催促前一级审核人员及时修改、完善工作底稿。第六条工程造价咨询质量控制流程单应在三级复核完毕，并确 认已经修改、完善后，和咨询成果文件一起按发文流程由公司总经理 或者其授权人签发。无工程造价咨询质量控制流程单或者流程单上三 级复核意见未落实的，一律不得出具咨询成果文件。第三章组织方案第七条人员及分工：根据项目规模及难度不同，设审计组长1 人，负责审计组全面工作，以及运用A0计算机审计及数据化处理； 审计人员1人，负责协调项目单位进行相关审计工作；工程审计人员

17、 1-3人，负责工程量计算，核实工程造价并对预算执行情况进行分 析，建设程序审计、投资操纵情况审计、建设管理情况审计，并负责 对勘察、设计、监理等相关单位的审计。财务审计人员1人，负责建 设项目资金来源、到位和使用情况审计、税费计缴情况审计、设备采 购情况审计。第四章审计难点分析第八条 根据工程建设项目审计的现状及存在的难点主要有以下三方面：8.1 审计部门人员知识、专业结构单一较难适应工程建设项目的 综合性审计要求。工程建设项目内容覆盖面广、建设过程复杂决定了审计要求的综 合性，内容既涉及财务管理，又涉及工程建设管理，不仅要对结果审 计，即审查工程建设项目资金的来源运用，对财务核算、会计基础

18、工 作的真实性、合规性作出评价，更要对工程建设过程进行审计，查找 工程建设项目各个管理流程的衔接部位、缺失部位、薄弱环节，提出 改进意见及建议并作出评价，以达到审计的目的；在工程建设成本形 成期间，通过对人工、材料机械费等其他费用进行跟踪监控，将审计 关口前移，及时催促被审计单位发现纠正损失浪费问题，并根据整改 结果对项目执行者经济责任的履行情况作出评价；在工程竣工结算环 节进行审计，可进一步核实建设项目在建设全过程中实际发生的全部 建设投资支出，核实各项结余资金和其他资金的实有数，为评价项目 整体效益和效果提供依据。审计内容综合性、专业性都比较强，实践 中审计人员又多侧重于财务审计，对工程项

19、目管理缺乏相应的专业知 识与经验，忽略了工程建设管理流程中存在的问题，局限在单一的知 识结构容易做出不全面、不恰当的审计结论，导致审计风险。8.2 工程建设项目的舞弊行为更加隐蔽。工程建设项目从立项、施工、竣工交付使用等整个过程涉及到很（的利益主体，其中任何一方都可能在某个过程或者程序中获取不正利益，进行营私舞弊行为。工程建设项目可能存在的舞弊手段多种多 样，如建设方人员利用工作职务之便获取信息在材料采购、合同订立 中收受回扣、佣金等商业贿赂行为；建设方为了处理不正当费用，内 部管理层相互串通或者建设方与施工方之间串通签定虚假合同，编制 虚假预决算资料并购买发票套取现金，使内部控制形同虚设；还

20、有 的工程长期不结算，以工程支出之名列支不合规支出，工程效益难 以保证等等。工程项目建设过程中的舞弊行为较其它经济项目更加隐 蔽，在形式上难以发现漏洞，有看似合法完整的工程资料，合乎要 求的程序甚至具备正规发票，加大了工程建设项目审计的难度。因 此揭露舞弊 行为是工程建设项目审计中的难点和重点。8.3 工程建设项目审计目前缺少系统、完整的评价标准体系。目前在工程建设项目审计活动的不同阶段通常使用不同的评价 指标，工程建设项目前期审计主要是定性评价，主要评价项目调研程 序的合规性，论证的科学性、严密性，以及有无决策失误问题等。工 程建设项目建设期、运营期侧重于定量评价。建设期的评价指标主要 有：

21、投资完成额、资金平均占用额、建设工期、质量合格率、事故率、 损失率、结算审减率等。运营期的评价指标主要有：产品市场占有率、 成本利润率、销售利润率、投资利润率、投资利润率、投资回收期等。以上定量指标大多数为财务分析指标，从使用情况看，单靠财务 指标并没有真正彻底地反映出建设项目的经济效益和社会效益，由于 我国工程建设项目审计尚处于摸索发展阶段，成熟的可借鉴的东西还比较少，没有一套系统完整的评价标准体系，因此制约了工程建设项 目审计的发展。8.4 针对工程建设项目审计中上述情况，应从以下三个方面着手：8.5 4. 1确立工程管理审计与财务审计有效结合起来的工作思路， 适当利用有关部门的工作成果。

22、由于工程建设项目审计对审计人员驾御财务与工程两个专业知 识的技能和审计经验提出了更高的要求，因此在提高现有审计人员业 务素质、拓展知识面的同时做好财务与工程两个专业的合理分工与协 调配合显得十分重要，审计项目实施前要对工程建设项目的专业要求 进行全面分析，合理安排财务审计与工程管理审计人员知识结构的分 工与合作，为工程建设项目审计的顺利实施奠定相应的专业基础。8.6 .2工程建设项目审计内容涉及不同层面的工程技术领域，要 做出恰当的高质量的审计评价，与有关部门的合作特别重要，必要时 借助它们的工作成果，主要表现在：一是与工程审价部门的合作，或 者直接从工程审价部门取得工程审定值，或者委托具有相

23、应资质的 中介机构进行审计；二是与工程监理部门的合作，监理部门是对工 程施工质量、进度进行鉴定、监督的法定部门，遇有工程技术方面 的问题可向其咨询；三是与工程验收部门的合作，通过查阅验收资 料有助于明确审计内容，并进行查缺补漏；四加强是与被审计单位 的工程、财务、后勤等部门的沟通与配合，对工程建设项目全面进行 了解，捕捉真实 精品文档信息，并尊重对方，以理服人，理由不充分不轻易下结论。8.5工程建设项目舞弊审计常用的方法。由于虚假舞弊事项总有异与正常业务之处，因此审计应特殊关注 没有特殊情况下的单项工程成本严重超预算、利用建设资金巧立名目 铺张浪费的行为等群众反映较强烈的问题，进行实质性审查。

24、以下是 工程建设项目舞弊审计中常用的几种方法：8. 5. 1.观察法。是指审计人员对被审计的工程建设项目进行实地察看，通过眼见 为实，取得第一手审计资料作为审计证据，通过现场观察辨别工程的 真实性是建设项目审计最常用的方法之一，也是审计过程中很重要的 一个环节，因为工程量的落实需要到现场去观察，丈量、测算，然后 再与工程结算书比较，从而发现有无虚列工程量的舞弊行为。9. 5. 2.计算法。是审计人员对工程建设项目中的各项数据进行验算或者另行计 算。此种方法的目的在于验证被审计单位提供的决算资料及计算结果 的正确性。当计算结果与被审计单位的记录不一致时，审计人员普通 应再次验证计算过程。必要时，

25、与被审计单位有关部门和人员进行沟 通，沟通不一致时，应以审计人员的计算结果为准。10. 5. 3.审查复核法。就是对被审计单位提供的和审计人员采集到的各种资料，运用审 计人员的专业技术知识与经验，在审查其提供资料的真实性、完整性、 合法性和一致性的基础上复核并进行合理的计算、验证、分析与判断。 如在工程结算环节审计中对工程量计算结果的审查复核，结合图纸审 查复核有无多计、重计、漏计工程量，有无人为错算、多算情况。通 过审计人员理性的审查复核与分析判断作出具有证明力的审计结论。8. 5. 4对照分析法。就是将预算数或者计划数与实际数从定量的方面进行对照比较， 分析其异同的分析方法。在工程项目审计

26、中对照分析法贯通于审计 活动 始终，在审计分析中占有重要地位。如工程项目投入运营审计, 通过 对完工项目可行性研究报告数据与实际数据的对照分析和项目 效果 的实际验证，确定项目预期目标是否实现；又如工程结算审计, 通过审计实际测量与定额计算的工程造价值与被审计单位提供的工 程预结算值的比较，确定工程项目造价的真实性、正确性等。对照 分析法 中常用的方法是比率法，可以通过百分比、绝对照、相对照 等形式表示，并根据不同的对照对象分为纵向对照、横向对照、计划 与实际比、整体与部份比和综合对照。第五章审计风险第九条审计风险的概念。审计风险是指被审计单位的财政、财 务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可 能性。审计风险有两种表现形式：一种是被审计单位本身有错弊，而 审计人员没有发现，这是主要的风险，通常称为误受风险;一种是被 审计单位没有错弊，而审计认为是有错弊的，这是次要的风险，通常