装饰施工企业账务处理(简洁版)_建筑-装饰装潢.pdf

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1、 装修企业会计分录 存货 项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。有关经济业务的会计核算分录摘要如下 一、应收、预收、结算、结转等业务处理 1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款 贷：预收帐款（预收工

2、程款）借：库存材料 贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：工程结算收入（或主营业务收入）3、收到工程结算价款 借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款）贷：应收账款、应收票据 4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款 贷：应收帐款（应收工程款）5、以现金或银行存款支付工程支出 借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）借：工程结算成本（转包、分包工程时）贷：现金或银行存款 6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款

3、或银行存款、现金 贷：其他业务收入 7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营）贷：应付帐款或银行存款、现金 8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）借：工程施工 贷：应付帐款 9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程）借：工程结算成本 贷：应付帐款 10、结转工程成本（作为自行完成工作量的）借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工 11、领用物资 叮叮小文库-2 a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：

4、库存商品 b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借：预付帐款等 贷：库存材料、工程施工或工程结算成本 12、工程收入结转 月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。借：工程结算收入（或主营业务收入）贷：本年利润 13、工程成本结转 借：本年利润 贷：工程结算成本（转包、分包工程）贷：主营业务成本（自营工程）说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率 3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定）完工百分比=已完成的合同成本（已实

5、际发生的成本或完成的工作量预计还需发生的成本和工作量）100%上公式的分母即：预计总合同成本 本期应确认的收入=合同总收入完工百分比累计已确认的收入 本期应确认的成本=预计总合同成本完工百分比累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为：1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。借：预收帐款、应收帐款 贷：工程结算收入（或主营业务收入）2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本 借：工程结算成本（转包、分包工程）贷：应付帐款、预收帐款等 借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工 14、收回分包单位、供应单位预收的款项 借：现金或银行存款 贷：预付账款（预付工程款）二、成本和费用生产费用

6、1月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借：辅助生产 贷：应付工资 2生产过程中发生的各种材料费用 借：工程施工 贷：库存商品等 低值易耗品周转材料库存产成品在建工程等本项目应根据物资采购采购保管费库存材料低值易耗品周转材料材料成本差异委托加工物资库存成品工程施工工业生产辅助生产等科目的期末余额合计填列其中在建工程应单独列示贵公司 收预收结算结转等业务处理预收发包方工程款或备料款借银行存款贷预收帐款预收工程款借库存材料贷预收帐款预收工程款或应付帐款备料款与发包单结算应收的工程款时确认收入借应收帐款或银行存款现金贷工程结算收入或主营 款和备料款抵扣应收工程款借预收帐款

7、贷应收帐款应收工程款以现金或银行存款支付工程支出借工程施工自营工程可根据需要自行设立成本项目如工资福利折旧材料等等借工程结算成本转包分包工程时贷现金或银行存款企业销售商叮叮小文库-3 3按规定提取福利费 4计提固定资产折旧 借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧 5应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）借：工程施工 贷：应付帐款 6 发生的各种其他直接费用 借：工程施工 贷：银行存款、应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用 借：辅助生产 贷：银行存款、应付帐款等 8 归集施工成本 借：工程施工 贷：辅助生产 9 结转施工成本 借：主营业务成本 贷：工程施工（自营）转包

8、、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。三、计提和预缴企业所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款 四、利 润 月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方 月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方 五、利润分配 年度终了，结转全年利润时，借：本年

9、利润（赢利时）贷：利润分配 结转所得税 借：利润分配 贷：所得税 六、流转税申报 1、营业税。建筑业装潢 3%，计税依据按合同总金额（包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内）。低值易耗品周转材料库存产成品在建工程等本项目应根据物资采购采购保管费库存材料低值易耗品周转材料材料成本差异委托加工物资库存成品工程施工工业生产辅助生产等科目的期末余额合计填列其中在建工程应单独列示贵公司 收预收结算结转等业务处理预收发包方工程款或备料款借银行存款贷预收帐款预收工程款借库存材料贷预收帐款预收工程款或应付帐款备料款与发包单结算应收的工程款时确认收入借应收帐款或银行存款现金贷工程结算收入或主营 款和备料款抵扣

10、应收工程款借预收帐款贷应收帐款应收工程款以现金或银行存款支付工程支出借工程施工自营工程可根据需要自行设立成本项目如工资福利折旧材料等等借工程结算成本转包分包工程时贷现金或银行存款企业销售商叮叮小文库-4 服务业设计、晒图 5%。按单列此类收入总额计算。2、增值税。外购货物销售，税率 4%。销售额=销售收入（1 4%）自制产品销售，税率 6%。销售额=销售收入（1 6%）特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率 6%。3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。七、外包工程成本处理 1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本

11、抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由贵公司承担补税责任。会计科目(一)、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 109 其他货币资金 4 111 短期投资 5 112 应收票据 6 113 应收账款 7 114 坏账准备 8 115 预付账款 9 117 内部往来 10 118 备用

12、金 11 119 其他应收款 12 121 物资采购 13 122 采购保管费 14 123 库存材料 15 124 周转材料 16 129 低值易耗品 17 132 材料成本差异 18 133 委托加工物资 19 137 库存产成品 20 139 待摊费用 21 141 长期投资 22 145 拨付所属资金 23 151 固定资产 24 155 累计折旧 25 156 固定资产清理 26 157 临时设施 27 158 临时设施摊销 28 159 专项工程支出 29 161 无形资产 30 171 递延资产 31 181 待处理财产损溢 32 195 待转销汇兑损益(二)、负债类 33 20

13、1 短期投资 34 202 应付票据 35 203 应付账款 36 204 预收账款 37 209 其他应付款 38 211 应付工资 低值易耗品周转材料库存产成品在建工程等本项目应根据物资采购采购保管费库存材料低值易耗品周转材料材料成本差异委托加工物资库存成品工程施工工业生产辅助生产等科目的期末余额合计填列其中在建工程应单独列示贵公司 收预收结算结转等业务处理预收发包方工程款或备料款借银行存款贷预收帐款预收工程款借库存材料贷预收帐款预收工程款或应付帐款备料款与发包单结算应收的工程款时确认收入借应收帐款或银行存款现金贷工程结算收入或主营 款和备料款抵扣应收工程款借预收帐款贷应收帐款应收工程款以

14、现金或银行存款支付工程支出借工程施工自营工程可根据需要自行设立成本项目如工资福利折旧材料等等借工程结算成本转包分包工程时贷现金或银行存款企业销售商叮叮小文库-5 39 214 应付福利费 40 221 应交税金 41 223 应付利润 42 229 其他应付款 43 231 预提费用 44 241 长期借款 45 251 应付债券 46 261 长期应付款 47 270 递延税款 48 272 专项应付款 49 273 住房周转金(三)、所有者权益类 50 301 实收资本 51 305 上级拨入资金 52 311 资本公积 53 313 盈余公积 54 321 本年利润 55 322 利润分

15、配(四)、成本类 56 401 工程施工 57 411 工业生产 58 421 机械作业 59 431 辅助生产(五)、损益类 60 501 工程结算收入 61 502 工程结算成本 62 504 工程结算税金及附加 63 511 其他业务收入 64 512 其他业务支出 65 521 管理费用 66 522 财务费用 67 531 投资收益 68 541 营业外收入 69 542 营业外支出 70 550 所得税 71 560 以前年度损益调整 低值易耗品周转材料库存产成品在建工程等本项目应根据物资采购采购保管费库存材料低值易耗品周转材料材料成本差异委托加工物资库存成品工程施工工业生产辅助生产等科目的期末余额合计填列其中在建工程应单独列示贵公司 收预收结算结转等业务处理预收发包方工程款或备料款借银行存款贷预收帐款预收工程款借库存材料贷预收帐款预收工程款或应付帐款备料款与发包单结算应收的工程款时确认收入借应收帐款或银行存款现金贷工程结算收入或主营 款和备料款抵扣应收工程款借预收帐款贷应收帐款应收工程款以现金或银行存款支付工程支出借工程施工自营工程可根据需要自行设立成本项目如工资福利折旧材料等等借工程结算成本转包分包工程时贷现金或银行存款企业销售商