关于增值税、进项、销项税区别_经济-税收.pdf

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1、增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：税率 17%，其在销售货物时按销售价的 17%收取的增值税是（销项税额），在购入原材料时支付给销售方的（按货款的 17%收取）是（进项税额）。月末缴税时按 销项税额-进项税额=当月应缴增值税税额，如果出现负数转至以后继续抵扣。顾名思义增值税就是国家对商品增值部分收取的税。小规模纳税人：是指业务量小的生产加工企业为简化计算按销售商品 6%的税率征收销项税额，不抵扣。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增

2、价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：你公司向 A 公司购进货物 100 件，金额为 1000 元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是 1000 元，而是 10000+10000*17%（假设增值税率为 17%）=11700

3、元。为什么只购进的货物价值才 10000 元，另外还要支付个 1700 元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担 1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。这 1700 元增值税对你公司来说就是“进项税”。A 公司收了多收了这 1700 元的增值税款并不归 A 公司所有，A 公司要把 1700 元增值税上交给国家。所以 A 公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。叮叮小文库-2 再比如：你公司把购进的 100 件货物加工成甲产品 80 件，出售给 B0 公司，取得销售额 15000 元，你公司要向 B公司收取的甲产品货款也不只是 15000 元，而是 15000+15000*17%=1

4、7550元，因为 B 公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付 2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这 2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550 元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。你公司购进货物的支付的进项增值税款是 1700 元，销售甲产品收取的销项增值税是 2550 元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向 B公司收取的 2550 元，而是：2550-1700=850元，所以这 850 元也 B

5、公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。B 公司买了你公司的甲产品，再卖给 C 公司，C 公司再卖给 D 公司.,这些过程都是要收取增值税的,直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：你公司向 A 公司购进 100 件货物时，分录：借：原材料 10000 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款A 公司 11700 在购入原材料时支付给销售方的按货款的收取是进项税额月末缴税时按销项税额进项税额当月应缴增值税税额如果出现负数转至以后继续抵扣顾名思义增值税就是国家对商品增值部分收取的税小规

6、模纳税人是指业务量小的生产加工环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税实行价外税也就是由消售者负担有增值才征税没增值不征税但在实际当中商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的此我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的款也就是进项税额其差额就是增值部分应交的税额这种计算方法体现了按增值素计税的原现公式为应纳税额销项税额进项税额上面说增值税是实行的价外税什么是价外税也就是价外征税就是由消费者负担的比如你公司向公司购进货叮叮小文库-3 分录中并没有把收取的 1700 元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。你公司向 B 公司销售 80 件甲产

7、品时，分录：借：应收账款B 公司 17550 贷：主营业务收入 17000 贷：应交税金应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向 B 公司收取的 2550 元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。销项税额-进项税额=2550-1700=850 元就是要交给国家的税收。在购入原材料时支付给销售方的按货款的收取是进项税额月末缴税时按销项税额进项税额当月应缴增值税税额如果出现负数转至以后继续抵扣顾名思义增值税就是国家对商品增值部分收取的税小规模纳税人是指业务量小的生产加工环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税实行价外税也就是由消售者负担有增值才征税没增值不征税但在实际当中商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的此我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的款也就是进项税额其差额就是增值部分应交的税额这种计算方法体现了按增值素计税的原现公式为应纳税额销项税额进项税额上面说增值税是实行的价外税什么是价外税也就是价外征税就是由消费者负担的比如你公司向公司购进货