计算公式及时间关税考点总结1_经济-税收.pdf

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1、学习必备 欢迎下载 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币;完税价格计算至分，分以下四舍五入;税额计算至分，分以下四舍五入;税款的起征点为人民币 50元。1、应征出口货物关税税额 出口货物关税=出口货物完税价格出口关税税率 出口货物完税价格=离岸价格(FOB)(1+出口关税税率)2、从价进口关税税额 进口关税税额=完税价格适用的进口关税税率 完税价格=CIF 或完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费率)或完税价格=CFR价/(1-保险费率)3、从量进口关税税额 进口关税税额=商品进口数量从量关税率 4、复合关税 进口关税税额=从价部分关税+从量部分关税=完税

2、价格适用的进口关税税率+商品进口数量从量关税率 5、进口环节消费税 学习必备 欢迎下载 从价税：应纳税额=组成计税价格消费税率 组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)(1-消费税率)从量税：应纳税额=应征消费消费品数量单位税额 6、进口环节增值税 应纳税额=组成计税价格增值税率 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税 吨税=净吨位吨税税率(元/净吨)净吨位=船舶有效容积吨/立方米(吨位数四舍五入取整数)8、监管手续费 进口减税货物：监管手续费金额=货物价格(1-实征关税税率法定关税税率)监管手续费费率 免税和保税货物：监管手续费金额=货物价格监管手续费费率 9、滞纳金(

3、起征额为 50元，不足 50元免征)四舍五入 到分 关税滞纳金额=滞纳关税税额5滞纳天数 代征税滞纳金额=滞纳代征税税额5滞纳天数 分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率

4、元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 监 管 手 续 费 滞 纳 金 额=滞 纳 监 管 手 续 费 额5滞纳天数 10、滞报金(起征额为 50元，不足 50元免征)进 口 货 物 滞 报 金 额=进 口 货 物 成 交 价 格0.5滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格=海关审定该货物原进口价格(1-申请补税实际已使用的时间(月)/监管年限12)12、佣金 单位货物佣金额=含佣价佣金率 净价=含佣价(1-佣金率)含佣价=净价(1-佣金率)13、进出口货物保险费

5、 保险费=CIF110%保险费率 14、回潮率 回潮率=(烘前重量-烘干后重量)烘干后重量100%=水分重量烘干后重量100%公量=烘干重量+烘干重量回潮率 公量=净重(1+标准回潮率)/(1+实际回潮率)15、FOB 价换算成其他价(保险加成率一般按 10%计算)CFR价=FOB+运费 CIF 价=(FOB+运费)/1-保险费率(1+保险加分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量

6、部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 成率)16、CFR价换算成其他价 FOB 价=CFR-运费 CIF 价=CFR/1-保险费率(1+保险加成率)17、CIF 价换算成其他价 FOB 价=CIF 价 1-保险费率(1+保险加成率)-运费 CFR 价=CIF 价

7、1-保险费率(1+保险加成率)时间考点 2 小时：民航降停或起飞前 2个小时通知海关。24小时：海关对走私嫌疑人扣留时间，特殊可延长至 48小时 24小时：出口货物应当在货物运抵海关监管区后，装货的 24小时以前向海关申报。24小时：进境船舶报关，应在船舶抵达口岸前或抵达口岸后 24小时内申报。如果不能及时提供齐全的载货清单，出具保函后，应卸货后的 24小时以内补齐交给海关。出境时，应在驶离口岸前 24小时通知海关(如停泊时间不足 24小时，应在抵达口岸时)，办理出口岸手续。3日：海关发现进出境货物有侵犯知识产权嫌疑分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关

8、税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 的，应制作扣留凭证送达收(发)货人，并书面通知权

9、利人，权利人自通知送达之日起 3日内提出知识产权保护措施书面申请的海关予以扣留。3日：办理出口退关手续时，应自得知货物未装上运输工具并决定不再出口之日起 3天内申请。如果已缴纳出口税，可以在缴纳税款之日起 1年内申请退还。5日：纳税人应自海关签发吨税缴纳书之日起 5日内缴清吨税，并由海关签发船舶吨税执照。5天：出口监管仓库的经理人应在每一个月的前 5天将上月进出库及结存情况向海关核报。5天：保税仓库经营人应于每月的前 5天定期向海关报送 收、付、存月报表。5天：提前报关的进口转关货物应在电子数据早报之日起 5天内向进境地海关办理转关手续。提前报关的出口转关货物应在电子数据申报之日起 5日内，运

10、抵启运地海关监管场所办理转关手续。7日：收货人或者发货人认为货物未侵犯权利人知识产权的，应当自海关扣留凭单送达之日起向海关提出书面说明。提出异议的，由海关通知权利人或代理人，他们在书面通知送达之日起 15日内，有权将侵权争议提请知识产权主管部门处理或者向法院提起分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎

11、下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 诉讼。7天，纳费人应当自海关签发手续费缴纳证次日起 7天内向海关缴纳手续费，逾期按日征收1的滞纳金，滞纳金起征点为 10元，10元以下免于征收。10日：进入加工区的货物因不可抗力造成短缺、损毁的，自发现之日起 10日内向海关报告。10日：加工区之间货物的往来，不能按转关运输办理的，转入区海关向收货人收取保证

12、金。货物运入转入区经海关核对后 10个工作日内退还保证金。14日：进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起 14日内，出口货物的发货人除海关特准之外应当在货物运抵海关监管区，装货的 24小时以前向海关申报，最后一天为法定节假日或休息日的，延至之后的第一个工作日。未申报的，自申报期限到期次日起，日征收进口货物完税价格的0.5的滞报金，起点为人民币 10元。超过 3个月海关将依法变卖货物。1年内如申请，可以返还变卖所剩金额。14日：转关货物应当自运输工具申报进境之日起14天内向进境地海关办理转关手续，在海关限定期限内运抵指运地海关之日起 14天内，向指运地海关办理手关手续。逾其按规定征收滞报金

13、。14日：办理直接退运手续时，如果属于应领取许分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金

14、额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 可证件的进口货物，应当在运输工具申报进境之日起14日内提出书面申请;如果因错发、错运请求直接退运，应当在向海关正式申报前或海关确定查验前提出书面申请(已申报或已决定查验的，在海关查验并确认为错发、错运后提出);其他货物，应在运输工具申报进境之日起或自运输工具卸货之日起 3个月内提出申请。15日：报关员遗失报关员证应 15日内向海关说明。海关在声明作废之日起 3个月内补发。15日：保税工厂或保税集团应在每季度第一个月15日前向海关报送报表。15日：海关将在扣留嫌疑货物之日起 15日内开始调查。20天：担保期不得超过 20

15、天，特殊情况下可海关申请延期。1个月：外资企业出资并在有关会计师事务所验资后 1个月内向海关提交验资报告否则海关将撤销减免税登记。1个月：加工贸易合同核销时限，经营加工贸易的企业在加工贸易合同到期或最后一批成品出运后一个月内申请核销。加工装配合同、进料对口合同以出*货的最后期限为合同期;进料非对口合同、保分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品

16、进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 税工厂和保税集团加工贸易合同以海关核发登记手册之日起 1年为合同期，也是手册的有效期。最后一批成品出运早于合同期的，应当在出运后 1个月内向海关申请核销;迟于合同期，应当在合同到期 1个月内申请核销。2个月：出口加工区内使用的机器、设备、办公用品等运往区外维修、测

17、试或检验，应自运出之日起2个月内复运进区。特殊情况下不能运回的，应于期满前 7天内申请延期，延期不得超过 1个月。3个月：进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过 3个月未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。自货物变卖之日起 1年内收货人申请予以发还。3个月：过境货物自进境之日起超过规定的 3个月期限未向海关申报的，海关关提取变卖。3个月：过境货物申报进境后 6个月内不能出境的，经海关同意，可延期 3个月。3个月：外国转运货物在中国口岸存放期间，不得开拆、改换包装或进行加工，并在 3个月内办理海关手续并转运出境 3个月：进口误卸、溢卸货物，经海关确认后，由原运输工具的负责人自卸

18、货之日起 3个月内申报退分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率

19、法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 运出境手续，或由收发货人办理退运或进口手续。经海关同意，可延期 3个月。3个月：暂时进境或租借进境的集装箱应在进境之日起 3个月内复运出境。特殊情况下，经海关批准可以延期，但不得超过 3个月。3个月：进境行邮物品在 3个月内应海关申报。3个月:申请商品归类行政裁定应当在货物拟进出口的 3个月前向海关总署或授权海关提出书面申请，海关受理之日起 60日内作出行政裁定并通知申请人和对外公布。3个月：查验货物被海关损坏后，自收到赔偿通知单之日起 3个月内凭以向海关领取赔款。3个月：特定减免税的进出口货物征免税证明有效期 3个月，经海关批准可以延长，

20、最长延长期限是 3个月。3个月：转运货物、通运货物应自入境之日起 3个月内出境。6个月：保税区委托区外企业加工货物，加工期限为 6个月，可申请延期，延长期不得超过 6个月。6个月：过境货物应自入境之日起 6个月内运输出境，经海关同意，可以延期，延期不得超过 3个月。6个月：暂时(准)进出口货物的担保期限是货物分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率

21、商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 进出口之日起的 6个月，经海关批准可以延期 6个月。暂时进口的施工机械、工程车辆、供安装使用的仪器、工具和电影、电视摄制机械、能及装货物的容器，应自延期第一个月起每月按原进口货物的完税价格的1/48 为完税价格缴纳进口税。不足一个月的按 1个月缴纳。半年：加工

22、区企业自开展出口加工业务或仓储业务之日起，每半年向海关进行一次核销手续。6个月：食糖、棉花、植物油、羊毛和天然橡胶加工贸易的制成品返销期限原则上不超过 6个月。6个月：出口加工贸易的出口料件应自出口之日起 6个月内复进口。6个月：保税区企业委托非保税区企业加工期限为 6个月，特殊可展延 6个月。6个月：保税区企业委托非保税区企业加工期限为 6个月，特殊可展延 6个月。6个月：加工区原则上不得委托区外企业进行产品加工，在经主管海关关长批准后，由接受委托我区外企业向加工区主管海关缴纳货物等值的保证金后办理出区手续。加工期限 6个月，不得延期。6个月：在海关提出追索之日起 6个月内，担保人有权向海关

23、提供货物已复出口或 ATA单证册已合法注分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物

24、价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 销的证据。6个月：进口展览品应自进境之日起 6个月内复运出境，经海关批准，可以延长，延长期不得超过 6个月。6个月：暂准进口货物应于进口之日起 6个月内全部复运出境。如需延期，应提前海关提出申请。延长期满后不再给予延长，如特需，应报海关总署批准。对施工机械、工程车辆、供安装使用的仪器、工具和电影、电视摄制机械以及盛装货物的容器，在延长期内，自第 7个月开始按月征收进口关税及进口环节税。1年：加工贸易业务批准证上规定的出口制成品返销期限一般不得超过 1年。保税监管期限：1年：进口加工贸易的进口料件应自进口之日起 1年内复出口;

25、1年：保税仓库所存货物的储存期限为 1年。延期最长不能超过 1年。所存货物超过 3个月未转为进口或复运出口，由海关依法变卖，自变卖之日起 1年内，经货主申请予以发还。3年：自进出口货物放行之日起 3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期内及其后 3年内，海关可以对有关单位的会计账簿、凭证及其他有关资分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商

26、品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 料进行稽查。3年：无代价抵偿货物应在原进出口合同规定的索赔期内(最长不得超过 3年)进出口，超过期限的，不能按无代价抵偿货物报关。5年：特定减免税机器设备和其他设备、材料等的监管年限是 5年 6年：特定减免税机动车辆(除特种车辆即主要不是载人或载货的以外都已停止

27、免税)和家用电器的监管年限是 6年 7年：知识产权海关保护的备案自海关总署签发知识产权海关保护备案证书之日起生效，有效期为 7年。如果法律保护有效期不足 7年，以法律保护期为准。要求续展备案的，应在期满前 6个月向海关总署申请。8年：特定减免税船舶、飞机及建筑材料(包括钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃)的监管年限是 8年。10%：海关监管期内用于维修或用于改进已免税的仪器、仪表和设备而单独进口金额不超过整机价值10%的专用零部件及配件免税。10%：凡 ATA单证项下货物不符合暂准进口或过境条件的，海关将向担保人罚款，金额一般不超过税费的 10%，即(关税+消费税+增值税)*10%分分以下四舍五

28、入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习

29、必备 欢迎下载 12%：目前我国关税总水平已下降到 12%。1000平方米：国家举办展览展位总面积在 1000平方米以上的对外经济技术展览会，实行分级审批。两倍：海关货物扣留后，收发货人认为未侵犯知识产权的，可提交货物到岸价(离岸价)两倍的担保金。41：目前直属海关共有 41个 1983年，海关理事会通过了商品名称及编码协调制度的国际公约及协调制度并于 1988年 1月 1日起生效。到 20XX 年 11月，缔约成员国已达 101个，正式采用协调制度的有 179个。20XX年 1月，我国对进口税则税目税率进行调整，总税目数增加到 7316个，其中 5332个税目的税率有不同程度的降低。20XX

30、年出口税则中一共有 36个税目征收出口税，其中对 23个税目实行出口暂定税率，其余的不征税。目前，我国对原油、黄酒、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税，对录像机、放像机、报像机、数字照相机和报录一体机等进口商品征收复合税，仅对新闻纸征收滑准税。关于税率：20XX年进口税则暂定最惠国税目税率表一有 164个税号，表二有 45个税号;对 23个税号制订分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从

31、量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 了出口暂定最惠国税率。20XX年我国对小麦、豆油等10种农产品和尿素等 3种化肥产品实行关税配额管理，共 11种 56个税号。船舶吨税：仅对行驶于我国港口的外国籍船舶、外商租用、中外合营企业租用的外国籍船舶征收。如果按 30

32、天期缴纳，按法定税级税率减半征收，按 3个月期，全额征收。海关监管手续费仅对进口减免关税的货物和保税货物征收。但赠送、救灾及残疾人物资、海关放行前受损货物、向外国索赔而准予减免税货物、进口后未经加工，保税储存不足 90天即转运复出口货物、暂时进口货物、收取手续费在 10元以下的减免税货物免收或暂免收手续费。3：进口免税货物及其他保税货物按照海关审定价格3计征。进口减税货物，按照实际减除税负部分的货物价格的3计征：货物价格(1-实征关税率/法定税率)3 1：进口后保税储存 90天以上未经加工即转运出口的货物，进料加工和来料加工项目，属于首饰行业进口免税的料、件及来料加工项目中的裘皮加工、机织毛衣

33、和毛衣片、塑料玩具，按货物价格的1征收。分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物

34、价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 1.5：进料加工和来料加工项目，属于加工装配机电产品复出口的货物，按货物价格的1.5计征。0.5：出口监管仓库货物的报关，进库货物按基本报关程序办理出口报关手续，缴纳货物出口完税价格的0.5的监管手续费，要到货物实际离境时才能领取出口退税单。3：在确定进口货物完税价格时，如果陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按 货价加运费 总额的3计算保险费。1%：在确定进口货物完税价格时，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的 1%计算运输及相关费用、保险费。关税的法定减免：一、

35、应征关税税额不足人民币 10元的一票货物。二、有商业价值的进口货样和广告品经海关审核数量合理，并且每次总值在人民币 400元以下。以上的，征收超出部份的关税和增值税。机电产品无论购买或赠送的均纳税。关税缴纳方式中，年进出口货物总额在 1亿美元以上;或进出口批量小但品种繁多，年经营额在 5000万美元以上者，可适用定期汇总纳税制，每 10天海关纳一次税。分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部

36、分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 关税的缴纳期限：应当自海关填发税款缴款书之日起 15日内缴纳，逾期则日征收1的滞纳金(不属于海关行政处罚，是强制执行行为)。3个月内仍未缴纳的，海关将强制缴纳。申请缓缴应在货物进口之前或海关办理该货物内销通关申报手续

37、之后的 7日内提出申请。关税的缓纳期一般为 3个月，因特殊原因超过 3个月的，需要向海关部署提出申请。在缓纳期内，从批准缓税后的第 16日开始到纳税为止，按月征收10的利息。纳税争议的解决：当事人自知道海关行政行为之日起 60日内向上一级海关申请复议，上一级海关自接受申请的 60日内做出复议。不予受理或不予答复的及不接受海关复议，当事人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起 15日内向人民法院起诉。报关程序中申领手册：进口料件金额不超过1万美元的合同，加工贸易进口外商提供的不作价设备及不适用加工贸易保证金台账制度的企业，在办理加工贸易合同备案申请手续后可直接申领加工贸易登记手册，不

38、必开设银行保证金台账。同时，对于为生产出口产品而进口的属于国家规定的 78种辅料(主要是服装辅料)金额不超过 5000美元的合同，可分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率

39、元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 不申领登记手册，合同备案后进口料件和出口成品。罚款金额(具体见网页上的海关法行政处罚实施细则和教材)：走私行为：走私货物、物品等值以下或应缴税款三倍以下的罚款;5 万元以下罚款。注意都是“并处”的性质，并且注意是否没收货物。违规行为：货物、物品等值以下或者应缴税款两倍以下罚款;五万元以下的罚款;三万元以下的罚款;二万元以下的罚款;1000 元以下罚款(教材 P8、P175、细则第 16条)。违规行为是不没收货物、物品的。无论走私还是违

40、规，违法所得都要没收。关税 进口关税税款的计算 从价关税 正常征收的进口关税税额=完税价格*法定进口关税税额 减税征收的进口关税税额=完税价格*减按进口关税税额 计算程序 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率 分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习

41、必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 根据完税价格审定办法和规定，却应税货物的完税价格 根据汇率使用原则，将外币折算成人民币 按照计算公式正确计算应征税款 从量关税 进口关税税额=货物数量*单位税额 计算程序 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率 确定其实际进口量 根据完税价格

42、审定办法规定，确定应税货物的完税价格(计征增值税需要)根据汇率适用原则，将外币则算成人民币 按照计算公式正确计算应征税款 复合关税 进口关税税额=货物数量*单位税额+完税价格*关税税率 计算程序 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号 分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税

43、应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率 确定其实际进口量 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格 根据汇率使用原则，将外币折算成人民币 按照计算公式正确计算应征税款 反倾销税 反倾销税税额=完税价格*反倾销税税率 计算程序 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号 根据反倾销税有关规定，确定

44、应税货物所使用的反倾销税税率 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格 根据汇率使用原则，将外币折算成人民币 按照计算公式正确计算应征反倾销税税款 出口关税税款的计算 出口关税税额=完税价格*出口关税税率 完税价格=FOB/(1+出口关税税率)计算程序 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进

45、口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 当的税目税号 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格 根据汇率使用原则，将外币折算成人民币 按照计算公式正确计算应征出口关税税款 进口环节税的计算 消费税税款的计算 从价：应纳税额=组成计税价格*消费税税率 组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)/(1-

46、消费税税率)从量：应纳税额=应征消费税消费品数量*单位税额 复合：应纳税额=应征消费税消费品数量*单位税额+组成计税价格*消费税税率 计算程序：按照归类原则确定规则归类，将应税货物归入恰当的税目税号 根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格 根据汇率使用原则，将外币换算成人民币 分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完

47、税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保学习必备 欢迎下载 按照计算公式正确计算应征消费税税款 增值税税款计算 分分以下四舍五入税额计算至分分以下四舍五入税款的起征点为人民币元应征出口货物关税税额出口货物关税出口货物完税价格出口关税税率出口货物完税价格离岸价格出口关税税率从价进口关税税额进口关税税额完税价格适用的 口数量从量关税率复合关税进口关税税额从价部分关税从量部分关税完税价格适用的进口关税税率商品进口数量从量关税率进口环节消费税学习必备欢迎下载从价税应纳税额组成计税价格消费税率组成计税价格关税完税价格关税税 税价格关税完税价格关税税额消费税额船舶吨税吨税净吨位吨税税率元净吨净吨位船舶有效容积吨立方米吨位数四舍五入取整数监管手续费进口减税货物监管手续费金额货物价格实征关税税率法定关税税率监管手续费费率免税和保