2023年税务师考试《财务与会计》复习题含答案.docx

《2023年税务师考试《财务与会计》复习题含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年税务师考试《财务与会计》复习题含答案.docx（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 2023税务师考试财务与会计复习题含答案 复习题一： 单项选择题 1、某公司采纳销售百分比法猜测2023年外部资金需要量，2023年销售收入将比上年增加20%。2023年的销售收入为2 000万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为68%、16%，销售净利润率为10%，股利支付率为60%。若该公司估计2023年销售净利润率为12%、股份支付率降到45%，则2023年该公司应追加资金需要量的数额是()万元。 A.32.4 B.64.0 C.49.6 D.112.0 【正确答案】C 【答案解析】2023年该公司应追加资金需要量的数额=2 00020%(68%-16%)-2 000(1+2

2、0%)12%(1-45%)=208-158.4=49.6(万元) 2、某公司采纳销售百分比法对资金需求量进展猜测。估计2023年的销售收入为5 700万元,估计销售本钱、销售费用、治理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税率为25%，留存收益率为60%。则该公司2023年留存收益的增加额应为()万元。 A.60.64 B.64.98 C.97.47 D.162.45 【正确答案】C 【答案解析】留存收益增加额=5 700(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)(1-25%)60%=97.47(万元) 3、甲公司采纳销货百分比法

3、猜测资金需要量，估计2023年的销售收入为7 200万元，估计销售本钱、销售费用、治理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为25%。甲公司近年来始终采纳固定股利支付率政策，股利支付率始终保为70%，但考虑到融资的状况，甲公司董事会已经打算从2023年开头将股利支付率降低为60%，则该公司2023年留存收益的增加额应为()万元。 A.78.48 B.118.80 C.178.20 D.297.00 【正确答案】B 【答案解析】留存收益增加额=7 200(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)(1-25%)(1-60%)=118.8

4、0(万元) 多项选择题 一般状况下，以下关于外部融资需求的表述正确的有()。 A.估计销售增加额越大，外部融资需求越大 B.销售净利率越大，外部融资需求越少 C.销售净利率越大，外部融资需求越大 D.股利支付率越高，外部融资需求越大 E.股利支付率越低，外部融资需求越小 【正确答案】BDE 【答案解析】外部融资额=敏感资产销售百分比额估计销售增加额-敏感负债销售百分比估计销售增加额-估计销售额销售净利率(1-股利支付率),可以看出，当估计销售额增加时，资金需要量会增加，但同时增加的留存收益也会增加，故无法推断外部筹资需求量的变动状况,所以选项A不正确;销售净利率越大，增加的留存收益越多,外部融

5、资需求越少，所以选项C不正确。 复习题二： 一、单项选择题 1、A电子企业只生产销售甲产品。2023年甲产品的生产量与销售量均为10 000件，单位售价为300元/件，固定本钱为500 000元，当年实现利润1 000 000元。估计2023年产销量将会增加到12 000件，由于突破了其原有的生产力量，因此导致单位固定本钱平均上升了5元，而单位变动本钱保持不变。若A企业2023年的目标利润是1 530 000元，则当年单位产品售价最低要到达()元 A.319.17 B.355.57 C.332.5 D.324.17 【正确答案】C 【答案解析】单位变动本钱=1 500 000/10 000=1

6、50(元/件) 2023年固定本钱总额为=(500000/10000+5)12 000=660 000(元) 2023年的目标利润为1 530 000元，则 2023年单位产品售价12 000-15012023-660 000=1 530 000 2023年单位产品售价=332.5(元) 2、A公司规划在2023年度的实现销售收入为总额为7 800万，依据相关的数据分析，该公司平均每年的固定本钱总额为1 750万元，其主打产品W和Y的售价有较大差异，综合计算两种产品的平均变动本钱率为65%，则A公司2023年度若完成其销售规划，可实现的利润为()万元 A.3 932.50 B.2 117.50

7、 C.980 D.1 820 【正确答案】C 【答案解析】A公司的盈亏临界点销售额=1 750(1-65%)=5 000(万元) A公司可实现的利润=(销售收入猜测值-盈亏临界点销售收入)(1-变动本钱率) =(7 800-5 000)(1-65%)=980(万元) 3、某公司只产销甲产品，2023年该公司固定本钱为100万元，实现税前利润500万元。2023年该公司在其他因素不变的状况下，若增加固定本钱50万元，将使甲产品的边际奉献比2023年度提高20%，则该公司2023年估计能实现税前利润( )万元。 A.600 B.570 C.620 D.550 【正确答案】B 【答案解析】2023年

8、边际奉献=(500+100)(1+20%)=720(万元) 2023年实现利润=720-(100+50)=570(万元) 4、企业规划2023年度甲产品的市场售价为40元，单位变动本钱为20元，固定本钱为150 000元，则以下说法不正确的选项是()。 A.该企业的保本点销售额为30万元 B.该企业甲产品的盈亏临界点假如提高25%，则企业的抗风险力量会下降 C.销售数量超过7 500件时，销售量增加时，本钱会相应增加，利润也会相应增加 D.该企业销售8 000件产品时是盈利的 【正确答案】B 【答案解析】盈亏临界点的.销售量=固定本钱总额/(单位产品销售价格-单位变动本钱)=150 000/(

9、40-20)=7 500(件)，盈亏临界点的销售额为7 50040 =300 000(元);选项B，盈亏临界点的大小和抗风险力量无关; 选项C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入等于总本钱(变动本钱+固定本钱)，当销售量大于盈亏临界点销售量时，企业盈利，销售量增加，变动本钱增加，从而使总本钱(变动本钱+固定本钱)增加;销售量增加，边际奉献增加，从而使利润增加。 二、多项选择题 1、以下采纳本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有()。 A.销售利润=销售收入变动本钱率-固定本钱 B.销售利润=销售收入(1-边际奉献率)-固定本钱 C.销售利润=销售收入(1-变动本钱率)-固定本钱 D

10、.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)边际奉献率 E.销售利润=盈亏临界点销售量边际奉献率 【正确答案】CD 【答案解析】销售利润=销售收入边际奉献率-固定本钱 =销售收入(1-变动本钱率) -固定本钱 =销售收入边际奉献率-盈亏临界点销售额边际奉献率 =(销售收入-盈亏临界点销售额) 边际奉献率 2、以下工程中，影响利润猜测值的有()。 A.销售收入猜测值 B.变动本钱率 C.盈亏临界点销售收入 D.边际奉献率 E.基期的利润 【正确答案】ABCD 【答案解析】利润猜测值=(销售收入猜测值-盈亏临界点销售收入)(1-变动本钱率)=(销售收入猜测值-盈亏临界点销售收入)边际奉献率，所以此题

11、应当选ABCD。 3、甲企业只产销一种产品。2023年度产品的销售量为1 000件，销售单价为18 000元，单位变动本钱为12 000元，固定本钱总额为5 000 000元。如该企业要求2023年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的状况下，能保证其实现的措施有()。 A.提高销售单价110元 B.增加销售数量15件 C.单位变动本钱降低至11 880元 D.固定本钱总额降低120 000元 E.增加销售数量10件，同时降低固定本钱50 000元 【正确答案】CD 【答案解析】目标利润=1 000(1.8-1.2)-500 (1+12%)=112(万元)。 选项A，1 000(P-1.

12、2)-500=112，P=1.812万元，因此单价增加120元; 选项B，S(1.8-1.2)-500=112，S=1 020，因此销量增加20件; 选项C，1 000(1.8-V)-500=112，V=1.188，因此单位变动本钱降低至11 880元; 选项D，1 000(1.8-1.2)-F=112，F=488，因此固定本钱降低12(500-488)万元; 选项E，1 010(1.8-1.2)-495=111，没有到达目标利润112万元。 复习题三： 一、单项选择题 1、A电子企业只生产销售甲产品。2023年甲产品的生产量与销售量均为10 000件，单位售价为300元/件，固定本钱为500

13、 000元，当年实现利润1 000 000元。估计2023年产销量将会增加到12 000件，由于突破了其原有的生产力量，因此导致单位固定本钱平均上升了5元，而单位变动本钱保持不变。若A企业2023年的目标利润是1 530 000元，则当年单位产品售价最低要到达()元 A.319.17 B.355.57 C.332.5 D.324.17 【正确答案】C 【答案解析】单位变动本钱=1 500 000/10 000=150(元/件) 2023年固定本钱总额为=(500000/10000+5)12 000=660 000(元) 2023年的目标利润为1 530 000元，则 2023年单位产品售价12

14、 000-15012023-660 000=1 530 000 2023年单位产品售价=332.5(元) 2、A公司规划在2023年度的实现销售收入为总额为7 800万，依据相关的数据分析，该公司平均每年的固定本钱总额为1 750万元，其主打产品W和Y的售价有较大差异，综合计算两种产品的平均变动本钱率为65%，则A公司2023年度若完成其销售规划，可实现的利润为()万元 A.3 932.50 B.2 117.50 C.980 D.1 820 【正确答案】C 【答案解析】A公司的盈亏临界点销售额=1 750(1-65%)=5 000(万元) A公司可实现的利润=(销售收入猜测值-盈亏临界点销售收

15、入)(1-变动本钱率) =(7 800-5 000)(1-65%)=980(万元) 3、某公司只产销甲产品，2023年该公司固定本钱为100万元，实现税前利润500万元。2023年该公司在其他因素不变的状况下，若增加固定本钱50万元，将使甲产品的边际奉献比2023年度提高20%，则该公司2023年估计能实现税前利润( )万元。 A.600 B.570 C.620 D.550 【正确答案】B 【答案解析】2023年边际奉献=(500+100)(1+20%)=720(万元) 2023年实现利润=720-(100+50)=570(万元) 4、企业规划2023年度甲产品的市场售价为40元，单位变动本钱

16、为20元，固定本钱为150 000元，则以下说法不正确的选项是()。 A.该企业的保本点销售额为30万元 B.该企业甲产品的盈亏临界点假如提高25%，则企业的抗风险力量会下降 C.销售数量超过7 500件时，销售量增加时，本钱会相应增加，利润也会相应增加 D.该企业销售8 000件产品时是盈利的 【正确答案】B 【答案解析】盈亏临界点的销售量=固定本钱总额/(单位产品销售价格-单位变动本钱)=150 000/(40-20)=7 500(件)，盈亏临界点的销售额为7 50040 =300 000(元);选项B，盈亏临界点的大小和抗风险力量无关; 选项C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入

17、等于总本钱(变动本钱+固定本钱)，当销售量大于盈亏临界点销售量时，企业盈利，销售量增加，变动本钱增加，从而使总本钱(变动本钱+固定本钱)增加;销售量增加，边际奉献增加，从而使利润增加。 二、多项选择题 1、以下采纳本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有()。 A.销售利润=销售收入变动本钱率-固定本钱 B.销售利润=销售收入(1-边际奉献率)-固定本钱 C.销售利润=销售收入(1-变动本钱率)-固定本钱 D.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)边际奉献率 E.销售利润=盈亏临界点销售量边际奉献率 【正确答案】CD 【答案解析】销售利润=销售收入边际奉献率-固定本钱 =销售收入(1-变动

18、本钱率) -固定本钱 =销售收入边际奉献率-盈亏临界点销售额边际奉献率 =(销售收入-盈亏临界点销售额) 边际奉献率 2、以下工程中，影响利润猜测值的有()。 A.销售收入猜测值 B.变动本钱率 C.盈亏临界点销售收入 D.边际奉献率 E.基期的利润 【正确答案】ABCD 【答案解析】利润猜测值=(销售收入猜测值-盈亏临界点销售收入)(1-变动本钱率)=(销售收入猜测值-盈亏临界点销售收入)边际奉献率，所以此题应当选ABCD。 3、甲企业只产销一种产品。2023年度产品的销售量为1 000件，销售单价为18 000元，单位变动本钱为12 000元，固定本钱总额为5 000 000元。如该企业要

19、求2023年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的状况下，能保证其实现的措施有()。 A.提高销售单价110元 B.增加销售数量15件 C.单位变动本钱降低至11 880元 D.固定本钱总额降低120 000元 E.增加销售数量10件，同时降低固定本钱50 000元 【正确答案】CD 【答案解析】目标利润=1 000(1.8-1.2)-500 (1+12%)=112(万元)。 选项A，1 000(P-1.2)-500=112，P=1.812万元，因此单价增加120元; 选项B，S(1.8-1.2)-500=112，S=1 020，因此销量增加20件; 选项C，1 000(1.8-V)-5

20、00=112，V=1.188，因此单位变动本钱降低至11 880元; 选项D，1 000(1.8-1.2)-F=112，F=488，因此固定本钱降低12(500-488)万元; 选项E，1 010(1.8-1.2)-495=111，没有到达目标利润112万元。 三、计算题 1、长江公司只生产和销售甲产品一种(单位：件)，2023年度甲产品单位变动本钱(含销售税金)为120元，边际奉献率为40%，固定本钱总额为960 000元，销售收入3 000 000元。该公司适用企业所得税税率25%，确定的股利支付率为60%。 对长江公司2023年度资产负债表与销售关系的计算分析，2023年度的敏感资产总额

21、为2 965 000元，敏感负债总额为310 000元。 长江公司规划2023年度实现净利润比上年度增长20%。假定2023年度该公司产品售价、本钱水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度一样。 依据上述资料答复以下各题。 (1)长江公司2023年度甲产品的盈亏临界点销售量为()件。 A.8 000 B.10 000 C.12 000 D.15 000 【正确答案】C 【答案解析】(1)销售单价=单位变动本钱/(1-边际奉献率)=120/(1-40%)=200(元)。 盈亏临界点销售量=固定本钱总额/(销售单价-单位变动本钱)=960 000/(200-120)=12 000(件) (2)长

22、江公司为实现2023年度的利润目标，应实现销售收入()元。 A.3 120 000 B.3 200 000 C.3 250 000 D.3 600 000 【正确答案】A 【答案解析】2023年销售数量=销售收入/销售单价= 3 000 000/200=15 000(件) 2023年利润总额=15 000(200-120)-960 000=240 000(元) 2023年净利润=240 000(1-25%)=180 000 (元) 2023年利润总额=180 000(1+20%)/(1-25%)=288 000(元) 销售收入边际奉献率-固定本钱=利润总额， 2023年销售收入=(288 00

23、0+960 000)/40%=3 120 000(元) (3)长江公司为实现2023年度的利润目标，应追加的资金需要量为()元。 A.1 900 B.19 800 C.20 000 D.21 000 【正确答案】B 【答案解析】2023年应追加的资金需要量=销售增加额/基期销售收入(基期敏感性资产-基期敏感性负债)-估计年度留存收益增加额=120 000/3 000 000(2 965 000-310 000)-288 000(1-25%)(1-60%)=19 800(元) (4)在其他条件不变时，长江公司为实现2023年度的利润目标，甲产品单位变动本钱应降低为( )元。 A.96.0 B.1

24、08.6 C.110.6 D.116.8 【正确答案】D 【答案解析】单位边际奉献=(利润总额+固定本钱)/销售数量=(288 000+960 000)/15 000=83.2 (元) 单位变动本钱=销售单价-单位边际奉献=200-83.2=116.8(元) 2、金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，212年度甲产品单位变动本钱(包括营业税金)为51元，边际奉献率为40%，固定本钱总额为 1 026 152元，全年实现净利润为450 000元。212年年末资产负债表中全部者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元，敏感负债总额为254 751元。 213年公司规划生

25、产销售甲产品的数量比212年增加7 000件，固定本钱相应增加105 000元，单位变动本钱相应下降l0%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将213年安排利润总额定为213年实现净利润的80%。 假设公司适用的企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项。 依据上述资料，答复以下各题： (1)金陵公司213年利润总额将比212年增加( )元。 A.412 622.80 B.705 037.72 C.733 000.00 D.2 142 812.80 【正确答案】A 【答案解析】212年： 212年单位变动本钱=51元 212年单价=单位变动本钱/变动本钱率=5

26、1(1-40%)=85(元) 212年固定本钱=1 026 152元 212年利润总额=净利润/(1-所得税税率)=450 000/(1-25%)=600 000(元) 由于：利润总额=(单价-单位变动本钱)销量-固定本钱 600 000=(85-51)销量-1 026 152 212年销量=47 828(件) 213年销量=47 828+7 000=54 828(件) 213年固定本钱 =1 026 152+105 000 =1 131 152(元) 213年单位变动本钱=51(1-10%)=45.9(元) 213年单价=85元 213年利润总额=(单价-单位变动本钱)销量-固定本钱 =(8

27、5-45.9)54 828-1 131 152=1 012 622.8(元) 213年利润总额将比212年增加=1 012 622.8-600 000=412 622.8(元) (2)金陵公司213年追加资金需要量为( )元。 A.184 328.08 B.353 856.58 C.395 800.00 D.505 750.00 【正确答案】B 【答案解析】213年净利润=1 012 622.8(1-25%)=759 467.1(元) 213年增加收入=54 82885-47 82885=595 000(元) 追加资金需要量=增加敏感资产-增加敏感负债-增加留存收益 =595 0003 710

28、 324/(47 82885)- 595 000 254 751/(47 82885)-759 467.1(1-80%)=353 856.58(元) (3)金陵公司213年甲产品的销售净利润率比212年增长()。 A.6.41% B.7.60% C.39.33% D.47.24% 【正确答案】D 【答案解析】213年销售净利率=759 467.1/54 82885=16.30% 212年销售净利率=450 000/(47 82885)=11.07% 213年甲产品的销售净利润率比212年增长率=(16.30%-11.07%)/11.07%=47.24% (4)金陵公司214年在没有增加固定资产

29、投资的状况下，甲产品销售量比213年增加1000件。若其他条件不变，公司要想使214年利润总额比213年增长15%，则单位变动本钱应比213年下降()。 A.0.30% B.4.05% C.4.40% D.13.96% 【正确答案】C 【答案解析】214年利润总额=1 012 622.8(1+15%)=1 164 516.22(元) 214年销量=54 828+1 000=55 828(件) 利润总额=(单价-单位变动本钱)销量-固定本钱 1 164 516.22=(85-单位变动本钱)55 828-1 131 152 214年单位变动本钱=43.88元 213年单位变动本钱=5190%=45.9(万元) 214年单位变动本钱变动率=(43.88-45.9)/45.9=-4.40%