《内部控制》练习答案.docx

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1、真理惟一牢靠的标准就是永久自相符合。土地是以它的肥沃和收获而被估价的；才能也是土地，不过它生产的不是粮食，而是真理。假设只能滋生瞑想和梦想的话，即使再大的才能也只是砂地或盐池，那上面连小草也长不出来的。内部会计掌握练习一、单项选择题1、以下职务中属于相容职务的是 BA、现金日记帐的登记与总账的登记 B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调整表的编制 D、出纳与收支授权2、在货币资金支出的掌握程序中，“付款凭证”正确的流向应为 DA. 出纳部门银行业务部门银行B. 会计部门业务部门出纳部门会计部门C. 出纳部门会计部门业务部门出纳部门 D. 业务部门会计部门出纳部门会计部门2. 库存现金的盘

2、点制度不包括B A. 会计人员的日常实地盘点 B. 检查现金收付业务的合理、合法性C. 出纳人员的日常盘点D. 填写“库存现金清查盘点报告”3. 假设企业的银行存款收付业务较少，则企业与银行对账的频率至少是 B。A. 每日一次 B. 每月一次C. 每季度一次 D. 每年一次4、检查人员对现金盘点时，觉察有一张未经批准的借款条，这说明是 B 问题。A、坐支现金 B、白条抵库 C、挪用现金 D、借消灭金5从事选购业务的岗位不应当 D A、签订选购合同 B、询价 C、选择供给商 D、验收货物6以下不属于进货业务所涉及的凭证的是C A. 询/报价单 B. 订货单C. 发货单 D. 收货单7、选购与付款

3、业务不相容岗位不包括 D A、请购与审批 B、选购与验收C、付款与登记支出日记账 D、验收与相关会计记录8、降低选购本钱，防止相关人员在选购业务中吃回扣的最有效掌握措施是 D A、询价选购 B、按需选购C、验收掌握D、定点选购 9在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( B )A. 供货单位 B. 收货企业选购部门C. 收货企业仓库 D. 收货企业财务部门9. 掌握整个销售与收款业务的主要凭证是 DA、发运凭证 B、客户订单 C、销售发票 D、销售单10、销售部门主要负责处理 BA、发运货物 B、回收货款 C、记录销售款项 D、催收货款10. 对哪些未加掌握就简洁产生错弊的业务环

4、节，就称为C A、掌握点 B、掌握环节 C、关键掌握点 D、特别掌握点11、正确的授权审批是销货业务中重要的内部掌握措施。以下四个关键点上的审批程序中， 的目的是防止因审批人决策失误而造成严峻损失。A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正值审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必需经过审批 D、审批应在授权范围内进展，不得超越审批权限答案:D解析:AB 的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产患病损失，C 的目的在于保证销货业务依据定价政策规定的价格开票收款。12、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程工程业务。对于审批人超

5、越授权范围审批的工程工程业务，经办人有权() 。A. 暂缓办理，并向审批人建议订正10人生的磨难是很多的，所以我们不行对于每一件稍微的损害都过于敏感。在生活磨难面前，精神上的坚强和无动于衷是我们抵抗罪恶和人生意外的最好武器。B. 先按审批人意见办理，井向上级部门报告 C先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D拒绝办理，并准时向审批人的上级授权部门报告答案：A13、企业应当建立工程工程决策环节的掌握制度，对()以及工程决策程序做出明确规定，确保工程决策科学、合理。A初步设计、开工报告的编制 B工程建议书、初步设计的编制 C可行性争论报告、开工报告的编制D工程建议书和可行性争论报告编制答

6、案： D14、某公司是一家工业制造企业，2023 年公司打算强化内部掌握，依据业务循环设置了不同的内部掌握。在销售与收款循环内部掌握中，先后觉察以下可能存在疑义的地方。作为该公司总会计师要作出正确推断。为了降低开具账单过程中消灭遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部掌握中，效果最差的是 。A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外状况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告 C、独立检查销售发票计价和计算的正确性D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进展比较答案:B解析:对账单对的是“账”，此题问的是“票”。15、对凭证

7、预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证治理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是格外有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于这样的后续措施。A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单 B、填制各种凭证的人员必需签名、盖章 C、定期清点凭证的张数并与凭证号码比照D、对凭证妥当保管，限制无关人员接近答案:C解析:连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但到底有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能觉察。16、单位配备保险柜给出纳治理现金，这种掌握方法是 A、授权批准掌握B、会计系统掌握C、财产保

8、全掌握 D、风险掌握E、岗位分工掌握答案：C17、单位应当，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次B、指定专人定期核对账户，每年至少核对一次C、指定出纳定期每月核对D、由会计每年核对一次答案：A二、多项选择题1. 内部掌握的方法包括ABCDE A. 授权批准掌握 B. 会计系统掌握 C. 预算掌握 D. 财产保全掌握 E内部报告掌握2.出纳人员能够同时负责的工作有ADE A. 货币资金的收付 B. 货币资金收付的批准C. 会计档案的保管D. 编制记账凭证 E. 现金日记帐的登记3. 选购业务内部掌握制度的内容包括 ABCD A.

9、职务分别制度 B. 存货选购的请购单掌握制度C. 订货掌握制度D. 货物验收掌握制度 E. 收款与对账掌握制度4. 投资业务内部掌握制度主要有ABCDE A职务分别制度 B投资核算掌握制度C投资打算编制制度D投资打算审批制度 E财务分析制度5. 企业进货业务的环节主要有ABCE A. 询价、报价 B. 签订选购合同后订货C. 企业信誉调查 D. 开具发票 E. 接收货物并付款6. 企业销售业务中的发票掌握制度主要包括 ABDA. 指定专人负责发票的保管与使用 B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码C.企业与税务部门定期核对发票 D.发票必需以实际业务为依据照实填列E.企业将其选购定单与销售发

10、票相核对7. 销售与收款业务常见的错弊有ABCDA、发货掌握不当 B、授信不当 C、折扣错误 D、费用失控8.实物掌握主要通过 ABC 来实现A、限制非授权人员接近单位的资产 B、实行有效的防范措施C、实行永续盘存制的盘存方法D、实行定期盘点措施 9、销售与收款业务不相容岗位包括ABCD A、开具发票岗位与发票审核岗位B、应收账款记录岗位与收款岗位C、承受客户订单岗位与付款条件的核准岗位 D、折扣的赐予岗位与审批岗位10、某公司有关销售业务的内部掌握中有如下规定，其中有缺陷的规定是。B C A销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责 B订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判

11、 C张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同 D销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货答案: B C 解析:谈判人员不得少于两人；谈判人员不得订立销售合同。11、以下属于固定资产内部掌握弱点的是。 A购置设备的付款支票未经会计主管签章 B设备通常在所估量使用寿命马上完毕时才重置固定资产 C全部设备的购置均由使用设备的部门自行办理 D出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案: A C12、以下选项中属于特别授权的业务是 A制订产品售价表B限额内顾客赊销的批准权C企业的并购D债券或股票的上市发行答案: C D13、工程工程业务不相容的职务一般包括()。A

12、工程建议、可行性争论与工程决策 B预算的编制与审核C工程财务会计与出纳D工程实施与价款支付答案：A B D 解析：工程工程业务不相容职务包括：工程建议、可行性争论与工程决策概预算编制与审核，工程实施与价款支付，竣工决算与竣工审计。14、内部掌握评价的总体要求包括内容A、健全性B、合理性C、操作性D、有效性答案：ABD15 、以下各项中，违反有关货币资金内部掌握要求的有A、选购人员超过授权限额选购原材料B、未经授权的机构或人员直接接触企业资金C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务答案

13、：BCD16、单位办理货币资金支付业务至少要依据 规定的程序办理A、支付申请B、支付审批C、支付复核D、办理支付答案：ABCD17、单位负责人的不得担当本单位会计机构的负责人和出纳人员A、儿女B、 兄妹C、夫或妻D、父母答案：ABCD18、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括A、选购与付款业务的选购与验收B、工程工程业务的概预算编制与审核C、担保业务的评估与审批D、对外投资的决策与执行答案：ABCD19、单位负责人对本单位内部掌握的负责。A、建立B、健全C、有效实施D、监视检查答案：ABC20、单位内部会计监视制度应当符合以下要求。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财

14、物保管人员的职责权限应当明确，并相互分别、相互制约B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责E、对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确 答案：ABCE21、内部掌握的目标包括A、促进实现进展战略B、促进提高经营治理效果效率C、促进提高信息报告质量D、促进维护资产安全完整E、防错纠弊答案：ABCD22、内部掌握制度的根本内容包括A、内部环境 B、掌握措施 C、监视检查 D、信息与沟通E、风险评估答案：ABCDE三、案例练习案例一 资料：

15、某上市公司 200X 年制定了内部掌握制度，其要点如下：l.为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批； 2.为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；3.为扩大分公司经营自主权，允许分公司自行打算是否对外供给担保。要求：从内部掌握的角度对该公司制定的内部掌握制度进展分析，并简要说明理由。答案：该公司制定的内部会计掌握制度存在以下缺陷：1. 依据内部会计掌握标准根本标准试行的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的 范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级治理层必需在授权范围内行使职权和担当责任，经办人员也必需在授权范围内办理业务。

16、单位应当建立标准的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集体审议联签制度。该公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违反了授权批准掌握的原则，属于授权不当，同时也不符合重大投资集体决策的掌握要求。2. 依据内部会计掌握标准销售与收款试行的要求，办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设， 不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门及 销售人员直接收取货款，违反了不相容岗位相互分别的掌握要求。3. 依据内部会计掌握标准根本标准试行的要求，单位应当加强对担保业务的会计掌握，严格掌握担 保行为，建立担保决策程序和责任

17、制度。该公司规定允许分公司自行打算是否对外供给担保，违反了有关担保掌握的要求，同时也不符合授权批准控 制和风险掌握的要求。案例二： 资料：2023 年 2 月 A 公司国有企业依据财政部门要求，打算在公司系统全面开展会计法执行状况检查。4 月初， A 公司派出检查组对设在外省的销售分公司B 公司以下简一称B 公司进展检查，觉察B 公司存在多头开户、私设小金库等问题。正值检查组预备对有关问题进展深入检查时， A 公司接到有关部门通报，A 公司财会部经理许亮、B 公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。A 公司马上向公安机关报案，同时打算对B 公司几年来的经营治理和财务会计工作状况进展全面检查。

18、经过 6 个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近 2023 万元的资金盗用案被揭开了面纱。经查，许亮等人的主要作案手段和有关情形如下：1998 年许亮被任命为 B 公司经理，赵强担当 B 公司副经理，张志刚任会计兼出纳。当时，A 公司出于开拓市场、扩大经营规模等考虑，授予B 公司销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机掌握系统，对各销售分公司的销售状况，A 公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴A 公司账 户，确认销售收人。许亮等人利用A 公司授予的销售定价权，承受高价销售低价向A 公司汇总报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款

19、上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流人“小金库”。然后，由会计兼出纳的张志刚将“小金库”款项源源不断地汇往境外许亮等人掌握的账户。1999 年，许亮调任A 公司财会部经理，赵强接任B 公司经理，张志刚任副经理仍兼任会计和出纳工作。此后的几年间，许亮、赵强、张志刚三人连续承受上述手法大肆作案，直到 2023 年 4 月 A 公司检查组进驻。案发后 A 公司对此案高度重视，针对此案暴露出的分公司权力过大及内部掌握方面存在的缺陷等问题 A 公司董事会作出以下打算：第一，建立健全公司的内部掌握制度，由总经理组织制定与实施，今后假设内部掌握方面再消灭问题，应由总经理担当全部责任。其次，

20、加强对外投资的掌握，收回各分公司的对外投资权，公司全部的投资均由A 公司董事长审批。第三，加强财务治理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记等工作，公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。第四，加强销售与收款的掌握，全部的销售业务包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等均由 A 公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传推广、帮助催收货款。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机掌握，由A 公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部掌握制度执行状况和会计资料进展审计。要求：1. 针对 A 公司发生的案件，分析其内部会计掌握方面的缺陷，并说明

21、理由。2. 从内部会计掌握角度，指出A 公司董事会所作打算的不当之处，并说明理由。答案：A 公司发生的案件说明其内部掌握制度方面存在以下缺陷：1会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B 公司由张志刚一人兼任会计和出纳不符合内部掌握有关“不相容职务相互分别掌握”的要求。2B 公司属于非独立法人，A 公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准掌握” 的有关要求。3A 公司对分公司销售收入确认不准时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进展审查，同时，对分公司资金和银行账户掌握不严，不符合“会计记录掌握”“财产安全掌握”的有关要求。2从公司内部掌握的角度看A 公司董事会所作的打算有

22、以下不当之处：（1） 内部会计掌握标准根本标准试行要求，单位负责人对本单位内部掌握的建立健全及有效实施 负责。A 公司的单位负责人是董事长而不是总经理，A 公司要求总经理对公司的内部掌握制度负责不当。（2） 依据授权批准掌握的方法和对外投资掌握的要求，公司金额较大的对外投资应当由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。（3） 依据内部掌握制度的要求，出纳人员只是不得兼任收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金掌握有关“银行印鉴治理”的要求。（4） 依据内部会计掌握标准销售与收款试行的要求，办理销售、发货

23、、收款三项业务的部门应分别设立，A 公司打算由销售部负责办理销售业务的全过程，违反了“不相容职务相互分别掌握”的要求。（5） 内部审计应当有相对的独立性，A 公司打算由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进展审计有违这一原则。案例三： 资料：2023 年，某市中级人民法院公开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关指控，张某在案发前 7 年中累计贪污公款 1000 余万元、挪用公款 2 亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾画出了张某贪污、挪用公款的根本情形。据介绍，

24、某单位财务处除了负责本单位财务治理和会计核算外，还担当下属单位经费治理等工作，财务处共有 3 名工作人员，分别是陈某、张某和朱某，其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务局长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作格外频繁， 而处内人手又比较紧急，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，3 人之间常常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也常常是共用共管。起诉书称，1996 年 8 月，张某受人请托，实行不记账和私盖公章等手段，私自将公款 1000 万元拆借给某公司， 先后从中猎取好处费 294 万元。这笔借款

25、4 年后才归还，但单位毫不知情。从1996 年 8 月至 2023 年 l 月案发前，张某利用职务便利，屡次以向承受拨款单位支付退汇、重拨工程款为名，分别实行伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款 1262 万余元，实行伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购置记录等手段，单独或伙同他人将公款 2 亿多元挪用给他人进展经营活动，给单位和国家造成了重大财产损失。据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，格外震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一翻开，支票、废支票处处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简洁看看报表平不平，从未深究，也从

26、未去银行对过账。张某所在单位坦承，由于单位领导根本上都是科技领域的专家，对财务工作重视不够、了解不深，这在肯定程度上助长了财务治理的混乱状况。张某案发后，其所在单位对财务治理工作进展了整改。现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由承受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想像的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络直接支付，单位为此特地向承办银行供给了一个承受拨款单位的名目清单，但凡超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。要求：针对张某贪污、挪用公款一案，分析其所在单位在内部会计掌握方面存在的缺陷并简要说明理由。答案：张某所在单位在内部掌握力面存在

27、的主要缺陷有：1. 不相容职务混岗。张某、陈某、朱某 3 人尽管形式上有所分工，但由于 3 人相互之间常常替对方做一些工作， 有关票据和银行印鉴实际上也常常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态，这为张某贪污、挪用公款翻开了便利之门。内部会计掌握标准货币资金试行规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 职务和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监视。2. 授权批准制度不严密。张某动辄私自支付成百万甚至上千万资金，单位有关领导和同事竟然长期不知情，显 然违反了授权批准制度的要求。内部会计掌握标准货币资金试行规定，单位应当对货币资金业务建立严格 的授权

28、批准制度，明确货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关掌握措施，规定经办人的职责范围和工作要求。此案中，张某之所以屡屡得逞，与没有严格的授权审批制度直接有关。3. 缺乏相应的支付复核制度。张某屡次以向承受资助单位支付退汇、重拨工程款为名办理支付业务，但这些状况是否属实，竟然无人核实，使张某的行为失去制约，内部会计掌握标准货币资金试行规定，对货币资金支 付申请，应由专人进展复核，主要复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，方可交由出纳人员办理支付手续。4. 银行账户治理制度松弛。张某经手的银行存款账，数

29、年来始终存在账实严峻不符的问题，但长期无人问津； 同时，支票、废支票治理的混乱无序，也说明张某所在单位严峻违反了支付结算方法等规章制度。内部会计掌握标准货币资金试行规定，单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用状况，觉察问题，准时处理。 单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管环节的治理与掌握。5. 无视与银行定期进展对账。张某为掩盖罪行，长期以来伪造银行时账单。这种拙劣手法长期未被识破，关键 在于未建立与银行定期对账制度。内部会计掌握标准货币资金试行规定，单位应当指定专人定期核对银行 账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额与银行对账单调整相符。如调整不符，应

30、查明缘由，作出处理。6. 印鉴治理制度不标准。尽管形式上规定由陈某保管财务局长个人名章，但由于混岗现象的存在，导致全部支 付印鉴实际上可由张某一个人把握和使用。内部会计掌握标准货币资金试行规定，单位应当加强对银行预 留印鉴的治理。财务专用章由专人保管，个人名章必需由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。7. 掌握环境存在明显缺陷。突出表现在：单位治理层对财务会计治理重视不够，监管不力。掌握环境是内部掌握制度赖以有效执行的前提和根底，单位应当重视掌握环境建设。案例四： 资料：某集团公司制定了现金、银行账户和财会印鉴治理方法，现将该方法的主要规定节录如下：1. 现金的治理（1）

31、 支付有关单位的货款与大额资金，应通过银行办理转账结算；支付给职工的工资，应通过银行直接转人职工的个人账户；其他凡能用转账结算的款项，不得使用现金结算，尽量缩小现金支付的范围。（2） 支取现金必需凭有关领导签字批准的“借款单”“领款单”或“报销凭证”，经认真审核后由出纳人员办理支付。出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作。（3） 不准私自借款给任何个人；不准代其他单位或个人存人或支取现金。（4） 某些专项业务确需设立“备用金”的，应经本单位领导批准。对“备用金” 使用状况应准时对账、核销、清理，防上发生过失。其余有关规定从略2. 银行账户的治理（1） 各单位指下属单位，下同

32、在银行开立账户，必需经本单位法定代表人批准；（2） 非独立核算的公司职能部门不得自行开立账户。（3） 一般状况下，各单位不准出租、出借本单位银行账户；特别状况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账；（4） 各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制银行存款余额调整。对未达账项应分析缘由，并准时报告有关领导，及早处理。其余有关规定从略3. 财会印鉴的治理（1） 财会部门出具票据并加盖印鉴，并须有有关领导和经办人员的签字。（2） 一般状况下，应在票据开票时间、用途、金额等工程填列齐全前方可加盖印鉴，特别状况下，经有关人员批准并履行必要手续，可以在空H

33、票据上先加盖印鉴，但应猎取有关凭证、补填各个工程并核对相符。（3） 任何单位和个人部不得私盖印鉴。（4） 财会印鉴必需妥当保管，上班时间可以放置在办公桌上，下班后则必需锁在保险柜中。（5） 开票与盖章应分开治理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的特地人员统一保管。其余有关规定从略要求：从内部会计掌握角度，指出该集团公司现金、银行账户和财会印鉴治理办外在哪些不妥之处？并简要说明理由。答案：该集团公司现金、银行账户和财会印鉴治理方法中存在以下不妥之处：1. 公司规定“出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作”不妥。内部会计掌握标准货币资金试行规定，出纳人员不得兼任稽核工

34、作。2. 公司规定“特别状况下，经本单位法定代表人批准，可以通过本单位账户代重要客户转账”不妥，这实际上 是出借账户的违法行为。内部会计掌握标准货币资金试行规定，单位应当严格遵守银行结算纪律，不得违反规定签发没有真实交易的票据，不得违反规定使用银行账户。3. 公司规定“按季度或者至少每半年编制银行存款余额调整表”不妥。内部会计掌握标准货币资金试行 规定，单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额与 银行对账单调整相符。如调整不符，应查明缘由，作出处理。4. 公司规定“财会印鉴上班时间可以放置在办公桌上” 不妥。内部会计掌握标准货币资金试行规定

35、， 单位应当加强对银行预留印鉴的治理。将财会印章放置在办公桌上，明显增大了被盗用或遗失的可能性。5. 公司规定“单位领导个人名章和财务专用章应指定责任性强的特地人员统一保管” 不妥。内部会计掌握标准货币资金试行规定，单位应当加强对银行预留印鉴的治理。财务专用章由专人保管，个人名章必需由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。案例五： 资料：A 企业是一家家具生产企业，成立于1996 年，下设财务部、选购部、销售部、生产部和仓储部，由总经理全面负责。近年来，企业规模不断扩大，销售业绩大幅增长，但企业利润增长缓慢。经过分析，觉察A 企业的选购本钱不仅高于行业内同等规模的其他企业，

36、而且其增长明显高于销售收入的增长。为此，2023 年初 A 企业特地成立了一个调查小组，以期觉察问题所在。经过调查，觉察 A 企业选购与付款业务中存在以下状况：1A 企业选购的物资主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金属把手等；2选购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送选购部；3企业规定选购金额在 10 万元以下的，由生产部经理批准，选购金额超过10 万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理屡次批准了超过 10 万元的选购申请；4选购部有 4 名员工，其中经理 1 名，选购员 3 名以下简称甲、乙、丙，甲和乙负责原材料的选

37、购，丙负责五金配件的选购，自企业成立以来，以上人员始终负责现在的工作；5对于根本原材料，A 企业目前有两个固定的供给商，供给商由选购部选择，报总经理批准；6对于五金配件，则依据需要由选购员丙在市场购置，价格和供给商由丙自行打算；7物资选购后，由选购部指定部门内的人员进展验收，出具验收证明后交仓储部保管；8选购发票经选购部经理签字后送财务部，财务部据此付款；9选购退货由选购部负责,由于业务繁忙，为减轻工作量，打算选购部一般集中在每个季度末向财务部供给一份退货清单。要求：1. 从内部会计掌握角度动身，分析A 企业选购与付款业务存在的缺陷，并简要说里由。2. 针对上述问题，提出 A 企业内部会计掌握

38、的改进建议。答案：1A 企业在选购与付款业务的内部掌握方面存在以下缺陷：（1） 没有严格遵循授权批准制度。内部会计掌握标准选购与付款试行规定，审批人应在授权范围内进展审批，不得超越审批权限。生产部经理未得到总经理授权，不应批准 10 万元以上的选购申请。（2） 对办理选购与付款业务的人员没有建立和执行岗位轮换制度。内部会计掌握标准选购与付款试行 规定，单位应当依据具体状况对办理选购与付款业务的人员进展岗位轮换。选购部的4 名人员在现有岗位上已工作多年，企业应考虑对他们进展岗位轮换。（3） 没有严格遵循不相容职务相互分别掌握的要求。询价与确定供给商属于选购与付款业务的不相容岗位， A企业由丙负责

39、五金配件的询价并确定供给商，不符合内部掌握有关“不相容职务相互分别掌握”的要求。（4） 验收制度及其做法不符合内部掌握的要求。内部会计掌握标准选购与付款试行规定，单位应当由独立的验收部门或指定专人对所购物品进展验收，出具验收证明。A 企业由选购部指定人员负责验收不妥。（5） 货款支付环节内部掌握存在缺陷。依据内部会计掌握标准选购与付款试行规定，单位应当建立 完整的选购登记制度，加强选购订单、验收证明、入库凭证、选购发票等文件和凭证的相互核对工作；财会部门在办理付款业务时，应当对选购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性及合规性进展严格审核。财务部仅凭选购部经理签字即支付货款不符合上

40、述要求。（6） 退货的治理和掌握存在缺陷。内部会计掌握标准选购与付款试行规定，单位应当建立退货治理制度，对退货条件等作出明确规定，准时收回退货货款。选购部办理退货，应准时通知财务部，保证货款准时回收。2改进建议（1） 建立选购与付款岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位应相互分别、制约和监视。（2） 对选购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对选购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关掌握措施；当总经理不在时，可授权副总经理或有关人员负责审批选购申请。（3） 严格遵循“不相容职务相互分别掌握”的要求，对询价与确定供给商等不相容的职务予以分别。（4） 建立选

41、购与验收环节的治理制度，对选购方式确定、供给商选择。验收程序等作出明确规定，确保选购过程透亮化。（5） 建立完整的选购登记制度，加强请购手续、选购订单、验收证明、入库凭证、选购发票等文件和凭证的相互核对工作。（6） 加强退货治理，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定。案例六： 资料：某企业销售环节的内部会计掌握制度为：设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策;销售部 经理对 30 万元以内的赊销业务有权批准，并依据具体状况确定产品售价。由于人手紧急,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购置方提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和

42、发票，客户自行提货；货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购置方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管全部票据并有权打算应收票据是否贴现。某月企业发生如下业务：1. 销售部经理凭某老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销234 万元的 业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证明该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。2. 另一客户要隶签订 3 年期供货合同，3 年中每月末依据市场价格 80 万元购货，供给下一批货物时清偿上 批货物款项：由于企业销售政策中没有此类状况，销售部经理向总经理请示，总经理当即打算签署该合同。一个月后， 该客户未能还款，公司调查，觉察该客户并

43、无归还力量。要求：说明企业内部会计掌握制度中存在的问题，销售业务的两项操作有何不妥。分析：1. 内部会计掌握中的问题有：(1) 尽管企业销售、发货、财务部门分设，但职责划分不合理。第一，开具销售票应当是销售部门的职责，财务 部依据销售部开具的销售票收款即可，但企业规定由财务部开票，简洁造成销售政策执行脱节、财务部收款作弊等； 其次，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违反了销售人员不得接触现款的规定。(2) 由销售部经理依据具体状况确定售价的做法简洁造成销售价格失控、销售收入流 失，应依据制定好的价目表、折扣政策、付款政策等

44、加以执行。(3) 在进展业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增加谈判力量、削减作弊的可能。(4) 财务部经理保管全部的票据并有权打算应收票据贴现的做法违反了票据保管人员 与贴现批准人员的相互分别的要求，简洁导致贴现行为失去监视。2. 企业销售业务的操作存在的问题有：(1) 在打算是否赊销时，应进展客户资信状况的审查，而不是凭个人印象；同时企业应当按客户设置应收账款台账，准时反映与客户债权债务关系，以便于评价客户信用状 况、作出正确的销售决策。(2) 对于企业发生的超过现有销售政策的特别业务(如本例中的长期供货合同)，企业应进展集体决策，避开因决 策失误造成损失。本例中总经理当即打算签订合同的做法

45、过于草率，同时也可以看出企业对客户信用掌握太不严格。案例七： 资料：A 厂为一化肥生产企业，尽管产品质量很好，但由于市场竞争剧烈，始终无法翻开销路。为此，厂领导打算转变信用政策，扩大赊销范围，吸引更多客户购置本厂产品。政策施行一年，产品销量有了明显提高，工厂扭亏为盈， 但另一方面，售后回款却成了突出问题，坏账频发，企业营运资金得不到准时补充，严峻影响了生产经营活动。要求：假设你是A 厂的财务科长，面对工厂产品热销、流淌资金匾乏的局面，从内部会计掌握角度，你将向厂长提出何种建议？答案：建议厂长加强收款掌握，具体包括以下内容：1. 建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应

46、收账款的催收，财会部门应当催促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。2. 按客户设置应收账款台账，准时登记每一客户应收账款余额增减变动状况和信用额度使用状况。单位对长期往来客户应当建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态治理，准时更。3. 对于可能成为坏账的应收账款应当报告厂领导，由其进展审查，确定是否确认为坏账。发生的各项坏账，应查明缘由，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。4. 注销的坏账应当进展备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回应当准时入账，防止形成账外款。5. 应收票据的取得和贴现必需经由保管票据以外的主管人员书面批准。应当由专人保管应收票据，对于马上到期的应收票据，应准时向付款人提示付款，已贴现票据应在备查簿中登记， 以便日后追踪治理。6. 应制定逾期票据的冲销治理程序和逾期票据追踪监掌握度。应当定期与往来客户通过两证等方式核对应