2023年-商业企业会计分录.docx

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1、商业企业会计分录一以及实收资本及资本公积（-）实收资本1 1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2 2.收到投资人投入的房屋以及机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3 3 .收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4 4.将资本公积以及盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1 .捐赠公积5 （ 1 ）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积6 （ 2 ）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧7

2、（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用 售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等8 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本 位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积9 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积10 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产8 1采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）查明原因后，分别情况进行处理：8

3、2属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢8 3属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失 借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢8 4属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品1 .委托代销商品（1）发交受托单位代销商品8 5采用进价核算的商品借：库存商品委托代销商品（商品进价）贷：库存商品有关明细科目（商品进价）8 6采用售价核算的商品借：库存商品委托代销商品（商品售价）贷：库存商品有关明细科目（商品售价）8 7 （2）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款xx代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）借：经

4、营费用（代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）（3）结转商品销售成本8 8采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）贷：库存商品委托代销商品（商品进价）采用售价核算的商品8 9平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）贷:库存商品委托代销商品（商品售价）9 0月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品俏售成本（商品售价与进价的差额）9 1 （4 ）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款xx代销单位 2.接受代销商品（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）9 2采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销

5、商品贷：代销商品款9 3采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）贷：代销商品款（商品接收价）贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）9 4 （2）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（3 ）结转商品销售成本9 5采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）贷：受托代销商品（商品接收价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）9 6采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）贷：受托代销商品（商品售价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）9 7月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价, 借：商品

6、进销差价贷：商品销售成本9 8 （4 ）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购以及代销商品（1 ）代购商品（包括代理进口）9 9收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等1 0 0支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2 ）代销商品（包括代理出口）1 0 1企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等1 0 2归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（五）商品加工1.自行加工（1）发出用于加工的库存商品1 0 3采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存

7、商品1 0 4采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）1 0 5 （ 2 ）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）1 0 6 （3）加工商品应交纳的产品税或增值税以及城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金1 0 7 （4）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（5 ）加工完成，商品验收入库1 0 8采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用以 及运杂费以及加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品2 0 9采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商

8、品的售价）贷：加工商品（加工前商品的进货原价以及加工费用以及加工税金和教育费附加等）贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）3 .委托其他单位加工（1 ）发出委托加工的库存商品，分录同上（1 ）1 1 0 （2）支付委托加工商品的加工费用以及税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（3 ）收回委托加工商品1 1 1采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品2 1 2采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）（六）出租商品113 1.购进出租商品借

9、：商品采购借：经营费用贷：银行存款等3 .从库存商品中划出转作出租的商品1 1 4 （ 1 ）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品出租商品原价贷：库存商品1 1 5 （2）采用售价核算的商品借：出租商品出租商品原价（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）116 3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入117 4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品 出租商品摊销118 5.出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款119 6.出租商品出售或报废借：出租商品出租商品摊销（已摊销额）借：其他业务

10、支出（帐面原价与已摊销数额的差额）贷：出租商品 出租商品原价（商品帐面原价）四以及材料物资以及包装物以及低值易耗品（一）材料物资以及包装物以及低值易耗品购进12 0 1.购进材料物资以及包装物以及低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实 际成本（包括进价和运杂费等）借：材料物资贷：银行存款12 12.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款1 2 2 3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款（二）材料物资以及包装物以及低值易耗品

11、的领用以及摊销及销售1 .材料物资的领用以及销售1 2 3 （ 1 ）用于业务经营以及设备维修以及劳动保护以及办公等方面的材料物资，按其 实际成本借：经营费用贷：材料物资1 2 4 （ 2 ）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资1 2 5 （3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入 借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资2 .包装物的领用以及摊销以及出租以及出借及销售1 2 6 （ 1 ）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物1 2 7 （ 2）随同商品出售不单独计价的包装物借：

12、经营费用贷：包装物1 2 8 （ 3）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4 ）出租以及出借包装物（采用一次或分期摊销）1 2 9出租以及出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物1 3 0出租以及出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：待摊费用1 3 1收到出租以及出借包装物的押金借：银行存款（或现金）贷：其他应付款1 3 2收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）贷：其他业务收入1 3 3出租

13、以及出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款1 3 4逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（5 ）出租以及出借包装物（采用五五摊销法）1 3 5发出出租以及出借包装物借：包装物（出租包装物以及出借包装物）贷：包装物（库存包装物）1 3 6月终计提出租以及出借包装物的摊销额（按实际成本的5 0%）借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）1 3 7收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）贷：包装物（出租包装物以及出借包装物）1 3 8收Hl不能继续使用的包装物将收回的残料价值

14、入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物以及出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（出租包装物以及出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物（包装物摊销）贷：包装物（出租包装物以及出借包装物）（7）低值易耗品的领用以及摊销1 3 9采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用1 4 0采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷

15、：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额 借：材料物资（残料价值）借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）贷：待摊费用（摊余价值）1 4 1采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）贷：低值易耗品（库存低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的5 0 %,计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的5 0 %扣除残料价值后的差额计入“管理 费用”借：材料物资（残料价值）借：低值易耗品（低值易

16、耗品摊销）（已提摊销额）借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的5 0 %减去残料价值后的差额）贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）五以及货币资金及结算款项（一）货币资金1 .现金以及银行存款的收入1 4 2 （ 1 ）收到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）贷：实收资本1 4 3 （ 2 ）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）1 4 4 （ 3 ）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等）1 4 5 （ 4）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入1 4 6 （5）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收

17、益1 4 7 （ 6 ）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）贷：其他应收款2.现金以及银行存款的支出1 4 8 （ 1 ）归还借款借：短期借款（或长期借款）贷：银行存款1 4 9 （ 2 ）采购商品借：商品米购贷：银行存款 1 5 0 (3)购买材料物资以及包装物以及低值易耗品等 借：材料物资(或包装物以及低值易耗品) 贷：银行存款1 5 1 (4)交纳各种税金借：应交税金 贷：银行存款1 5 2 ( 5 ) 借：应付利润支付投资人利润贷：银行存款1 5 3 ( 6 )支付职工工资借：应付工资贷：现金1 5 4( 7 )借：经营费用 贷：银行存款支付有关费用(或管理费用以及财务费用)(或

18、现金)3.货币资金的划转1 5 5 ( 1 )现金存入银行借：银行存款贷：现金1 5 6 ( 2 )自银行提取现金借：现金贷：银行存款(二)结算款项1 .应收票据1 5 7 ( 1 )收到购货方开出以及承兑的商业汇票 借：应收票据贷：商品销售收入1 5 8 ( 2 )企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出以及承兑的商业 汇票时借：应收票据贷：应收帐款1 5 9 ( 3 ) 借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据1 6 0( 4 )借：银行存款 贷：财务费用 贷：应收票据2 .应收帐款 1 6 1( 1 )企业持未到期的商业汇票向银行贴现(实际收到的贴现金额)(贴现息)(票面价值

19、)收回应收票据本息(实际收到的金额)(利息部分)(票面价值)企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入1 6 2 ( 2 )企业代购货单位垫付的包装费以及运杂费借：应收帐款贷：银行存款1 6 3 ( 3)企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款1 6 4 ( 4 )企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款1 6 5 ( 5 )核销坏帐损失借：坏帐准备(或管理费用)贷：应收帐款1 6 6 ( 6)已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备(或管理费用)同时，借：银行存款贷：应收帐款1 6 7 (7)贴现的商业汇票到期，因

20、承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到 银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款(或短期借款)3.预收帐款1 6 8 ( 1 )企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款1 6 9 ( 2 )商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入1 7 0 ( 3)购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款1 7 1 (4 )退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款4 .其他应收款17 2 ( 1 )发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等1 7 3 ( 2)收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款5.应付票据1 7 4 (

21、 1 )企业因购买商品等对外发生债务，开出以及承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据 1 7 5 ( 2 ) 借：应付帐款 贷：应付票据1 7 6( 3 )借：财务费用 贷：银行存款1 7 7( 4 )借：应付票据 借：财务费用 贷：银行存款6 .应付帐款 1 7 8 ( 1 )以承兑汇票抵付货款以及应付帐款时支付银行承兑汇票的手续费收到银行支付本息通知时,企业购入商品以及材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票帐单以及随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)借：库存商品(或材料物资)贷：应付帐款1 7 9 (2)企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单

22、位的发票 帐单借：其他业务支出(或经营费用等)贷：应付帐款 1 8 0( 3 )借：应付帐款 贷：银行存款1 8 1( 4 )借：应付帐款 贷：应付票据 7.预付帐款1 8 2( 1 )借：预付帐款 贷：银行存款1 8 3 ( 2 )企业偿付应付帐款时企业开出以及承兑商业汇票抵付应付帐款企业预付货款收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款1 8 4 ( 3 )补付的货款借：预付帐款贷：银行存款1 8 5 (4 )退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款8 .其他应付款1 8 6 ( 1 )发生其他各种应付以及暂收款项时借：银行存款(或管理费用以及财务费用以及营业外支出等

23、)贷：其他应付款1 8 7 ( 2 )支付其他各种应付以及暂收款项时贷：资本公积二以及借入款项（-）短期借款1 1 1 .借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款12 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）1 3 3 .归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1 4 1 .借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程以及固定资产等）贷：长期借款15 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理 竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款16 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，

24、计入当期损益借：财务费用贷：长期借款1 7 4 .归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券18 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）19 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）2 0 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）2 14.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）2 2 5 .溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建

25、工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）借：其他应付款贷：银行存款9 .应付工资1 8 8 （ 1 ）企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款1 8 9 （ 2 ）发放工资时借：应付工资贷：现金1 9 0 （ 3）从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款（或其他应付款）1 9 1 （4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时 借：现金贷：其他应付款1 9 2 （ 5 ）月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用（管理费用以及在建工程以及营业外支出以及应付福利费）贷：应付工资1 0,应付福利费19 3 （ 1 ）企业提取福利费借：经营费用（管理费用

26、以及其他业务支出以及营业外支出）贷：应付福利费1 9 4 （ 2 ）支付职工医药卫生费用以及职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务以 及福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款（应付工资）六以及对外投资（-）短期投资19 5 1.购入各种债券以及股票，按实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款1 9 6 2.企业购入股票，如在实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利，应 作为应收帐款处理借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利）借：其他应收款（应支取的股利）贷：银行存款（实际支付的价款）2 9 7 3.发放的债券利息和股利借：银行存款等贷：投资收益贷：其他应收款3 9

27、8 4.出售股票和债券借：银行存款（实际收到的金额）贷：短期投资（实际成本）贷：投资收益（实际收到的金额扣除成本和未支取的股利）贷：其他应收款（未支取的股利）1 9 9 5 .债券到期收回本息借：银行存款（实际收到的本息）贷：短期投资（实际成本）贷：投资收益（利息）（二）长期投资1 .股票投资2 0 0（ 1 ）借：长期投资 贷：银行存款2 0 1（ 2 ）借：长期投资购入股票，按实际支付的价款 （股票投资）购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告但尚未支取的股利 （实际支付的价款扣除尚未支取的股利）借：其他应收款（应收取的股利） 贷：银行存款（3）收到发放的股利2 0 2采用成本法记帐的

28、借：银行存款贷：投资收益2 0 3采用权益法记帐的期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额 借：长期投资（股票投资）贷：投资收益2 0 4期末根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所减少的权益借：投资收益贷：长期投资（股票投资）分得股利时借：银行存款贷：长期投资（股票投资）2 ,债券投资2 0 5 （ 1 ）购入债券，按实际支付的价款借：长期投资（债券投资）贷：银行存款2 0 6 （ 2 ） 借：长期投资 借：长期投资 贷：银行存款2 0 7（ 3 ）购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的 （债券投资）（实际支付的款项扣除债券利息） （

29、应计利息）（债券利息部分）每期结帐时，分别情况处理面值购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）贷：投资收益208溢价购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）贷：长期投资（当期应分摊的溢价金额）贷：投资收益（债券上应计的当期利息扣除摊销后的差额）4 0 9折价购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 借：长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额） 贷：投资收益（债券上应计利息与折价摊销额的合计）借: 贷: 贷: 贷:3 .银行存款 长期投资 长期投资 投资收益 其他投资2 1 1（ 1 ）借：长期投资 借：累计折旧 贷：固定资产2 1 2（

30、 2 ）借：长期投资2 1 0债券到期，收回本息 （实际收到的金额）（债券投资）（债券面值部分）（应计利息）（债券上应计利息中的己计利息部分）（债券上应计利息中到期未计部分） 向其他单位投资转出的固定资产（其他投资）（评估确认价值）（已提折旧）（帐面原价）向其他单位投资转出的现金以及商品等（其他投资） 贷：银行存款（或库存商品等）2 1 3 （3）用已入帐的无形资产向其他单位投资 借：长期投资（其他投资）（评估确认价值）贷：无形资产（帐面价值）（4 ）收到分回投资利润2 1 4采用成本法核算的，按实际收到的投资利润借：银行存款等贷：投资收益2 1 5采用权益法核算的期末，根据接受投资企业所有者

31、权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额 借：长期投资（其他投资）贷：投资收益2 1 6根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算企业权益的借：投资收益贷：长期投资（其他投资）实际收到分回的利润借：银行存款贷：长期投资（其他投资）2 1 7 （ 6 ）收回其他投资借：固定资产借：银行存款等借：投资收益（投出的资金小于收回的投资的差额）贷：累计折旧贷：长期投资贷：投资收益（投出的资金大于收回投资的差额）七以及固定资产（一）固定资产的取得2 18 1.购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价以及支付的包装费借： 贷： 贷:2 .2 1 借： 贷：2 2 借： 贷：2

32、2 借： 贷:3 .2 2 借： 贷：2 2 借： 贷：2 2 借: 贷:2 2 借： 贷： 4 .2 2 借： 贷：2 2 借： 贷:2 2 借： 贷：5 .2 2 借： 贷： 贷：2 3 借：以及运输费等）固定资产银行存款累计折旧购入需要安装的固定资产9 （ 1）按实际支付的价款（包括买价以及支付的包装费以及运输费等）记帐 在建工程银行存款等0 （2）发生的安装等费用在建工程银行存款（或应付工资以及材料物资等）1 （3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本固定资产在建工程自行建造的固定资产2 （ 1 ）自营工程领用的工程物资等，按领用物资的实际价值在建工程（xx工程）在建工程工程物

33、资3 （2）自营工程领用本企业的商品，按商品售价在建工程商品销售收入4 （3）自营工程发生的其他费用，按实际发生额在建工程银行存款（或应付工资以及经营费用以及长期借款等）5 （4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出固定资产在建工程出包工程6 （ 1 ）预付工程价款在建工程银行存款7 （ 2 ）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款在建工程银行存款8 （3）固定资产交付使用，按实际发生的全部支出固定资产在建工程其他单位投资转入的固定资产9 （ 1）评估确认的价值小于帐面价值的固定资产（投出单位的帐面原价）累计折旧（评估确认价值与帐面原加的差额）实收资本（评估确认价值）10 （

34、2）评估确认的价值大于帐面原价的，按评估确认价值固定资产贷：实收资本2 3 1 6.融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款以及运输费以及途中保险费以 及安装调试费等借：固定资产贷：长期应付款（或在建工程）2 3 2 7 .接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧贷：资本公积2 3 3 （二）固定资产的折旧借：管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产出售以及报废以及毁损2 3 4 1.企业出售以及报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产净值）借：累计折IH （已提折旧）贷：固定资产（帐面原价）2 3 5 2 .发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等2 3 6 3 .收到出售固

35、定资产的价款以及残料价值和变价收入等借：银行存款（或材料物资等）贷：固定资产清理2 3 7 4.应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款（或银行存款等）贷：固定资产清理2 3 8 5.固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产收益）6.固定资产清理后的净损失2 3 9 （ 1 ）属于自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理2 4 0（ 2 ）属于正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈以及盘亏2 4 1 1 .固定资产盘盈借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧）贷：待处理财产损溢（待处理固定资

36、产损溢）（净值）2 4 2 2.固定资产盘亏借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）借：累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（帐面原价）2 4 3 3 .转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）贷：营业外收入（固定资产盘盈）2 4 4 4.转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）八以及无形资产及其他资产（-）无形资产1 .无形资产的取得2 4 5 （ 1 ）购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，按实际支出记帐 借：无形资产贷：银行存款等2 4 6 （ 2 ）其他单位投资转入的无形资产，按评估确认的价值借：无形资产贷：实收

37、资本2.无形资产的转让2 4 7 （ 1 ）企业向外转让已入帐的无形资产收到转让收入借：银行存款等贷：其他业务收入2 4 8 （ 2 ）结转转让无形资产的成本借：其他业务支出贷：无形资产2 4 9 3.无形资产的投资借：长期投资（其他投资）贷：无形资产2 5 0 4.无形资产摊销借：管理费用贷：无形资产（二）递延资产2 5 1 1 .发生递延费用时，借：递延资产贷：银行存款等2 5 2 2.按受益期限分期摊销时借：管理费用等贷：递延资产（三）特准储备物资2 5 3 1.企业收到国家下拨的特准储备物资或用于储备特准物资的拨款时借：特准储备物资（或银行存款）贷：特准储备资金2 5 4 2.按国家有

38、关规定动用特准储备物资时借：特准储备资金贷：特准储备物资九以及费用及税金（-）经营费用2 5 5 1.企业发生进货运杂费以及装卸费等费用时，按实际发生额 借：经营费用贷：银行存款（或现金）2562.应由经营费用负担的基本业务人员工资借：经营费用贷：应付工资2 5 7 3.应列入经营费用中商品损耗借：经营费用贷：待处理财产损溢2 5 8 4.期末结转经营费用借：本年利润贷：经营费用（二）管理费用2 5 9 1.企业发生的业务招待费以及办公费等管理费用，按实际发生额 借：管理费用贷：银行存款（或现金）2 6 0 2 .应列入管理费用的管理人员工资借：管理费用贷：应付工资2 6 1 3.分期摊销固定

39、资产修理费等借：管理费用等贷：待摊费用2 6 2 4 .计提固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧2 6 3 5.分期摊销无形资产借：管理费用贷：无形资产2 6 4 6.应列入管理费用中的房产税以及土地使用税以及车船使用税 借：管理费用贷：应交税金2 6 5 7 .提取职工福利费借：管理费用贷：应付福利费2 6 6 8 .提取坏帐准备借：管理费用贷：坏帐准备2 6 7 9 .期末将管理费用结转“本年利润”科目借：本年利润贷：管理费用（三）财务费用1 .利息支出2 6 8 （ 1 ）按月预提借款利息借：财务费用 贷：预提费用 2 6 9 （ 2 ）季度最后一个月支付全季实际利息 借：预提费用贷：银

40、行存款并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐 借：财务费用贷：预提费用2 7 0 （ 3 ）发生的利息收入借：银行存款贷：财务费用2.汇兑损益2 7 1 （ 1 ）发生汇兑损失（或长期借款）等 发生的汇兑收益 （或长期借款）等借：汇兑损失 贷：银行存款2 7 2（ 2 ）借：银行存款 贷：汇兑损益 2 7 3 3.支付银行等金融机构手续费 借：财务费用贷：银行存款2 7 4 4.期末将财务费用结转“本年利润”科目借：本年利润贷：财务费用（四）税金及附加费1 .税金的列支2 7 5 （ 1 ）应由商品销售收入负担的税金（营业税以及产品税以及增值税以及出口关税 以及城市维护建设税等）及附加借：商品

41、销售税金及附加贷：应交税金（应交营业税以及应交产品税以及应交增值税以及应交关税以及应交城市维护建设税）贷：其他应交款3 7 6 （ 2 ）应由其他业务收入负担的税金（营业税以及产品税以及增值税以及城市维护 建设税等）及附加借：其他业务支出贷：应交税金（应交营业税以及应交产品税以及应交增值税以及应交城市维护建设税）贷：其他应交款（3）应在管理费用中列支的税金2 7 7列支的房产税以及土地使用税以及车船使用税借：管理费用贷：应交税金（应交房产税以及应交土地使用税以及应交车船使用税）2 7 8印花税数额较小的，直接列入管理费用 借：管理费用贷：银行存款(或现金)数额较大的，通过“待摊费用科目核算借：

42、待摊费用 贷：银行存款 分期摊销时 借：管理费用 贷：待摊费用 2 7 9( 4 )借：利润分配 贷：应交税金2 8 0( 5 )借：商品采购 贷：应交税金2 8 1( 6 )借：加工商品 贷：应交税金2 8 2( 7 )借：银行存款 贷：应交税金2 8 3 ( 8 ) 借：商品采购 贷：应交税金2 8 4( 9 )应由企业利润支付的所得税(应交所得税)(应交所得税)收购农副产品应交纳的产品税等 (应交产品税等)加工商品应交纳的产品税以及增值税等企业代收应交的烧油特别税以及特别消费税(或其他应收款)(应交烧油特别税以及应交特别消费税) 企业进口商品应交纳的税金企业出口商品应交纳的关税借：商品销

43、售税金及附加 贷：应交税金 2 8 5 ( 1 0 )应交纳的固定资产投资方向调节税借：在建工程贷：应交税金(应交固定资产投资方向调节税)2 8 6 ( 1 1 )期末将商品销售税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：商品销售税金及附加2 8 7 2.税金的交纳借：应交税金贷：银行存款3.税金的清算，年终企业按规定与税务部门清算2 8 8 ( 1 )冲回多计的税金借：应交税金贷：商品销售税金及附加(或管理费用等)2 8 9 ( 2 )补计少计的税金借：商品销售税金及附加等贷：应交税金2 9 0 ( 3 )补交税金借：应交税金贷：银行存款2 9 1 （4 ）退回多交的税金借：银行存款贷：应交税金十以及其他收入及支出（-）其他业务收入2 9 2 1 .发生其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入如材料物资以及包装物以及自制或加工商品销 售收入，技术转让收入，固定资产出租收入，包装物出租以及出借收入，附属车（船）队的 运输收入等），在收入实现时借：银行存款（或应收帐款）贷：其他业务收入2 9 3 2.期末将其他业务收入结转“本年利润”科目借：其他业务收入