SAP财务实施指南：外币评估与外币处理.docx

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1、SAP 财务实施指南：外币评估与外币处理理论货币为什么需要评估？依据企业会计准则第 19 号外币折算，为了标准外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露 都要依据准则来执行，这也就需要进展货币评估，在某种意义上讲就是为了财务报表的需要。好了，下面咱们就讲讲由于大家都是中国人，咱们只是 PRC 为例， 争论别人家的事情也没什么意思。有了外币交易才会有货币评估。所谓外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。 外币是企业记账本位币以外的货币咱们的本位币就是 RMB。外币交易包括： (一)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(二)借入或者借出外币资金；(三)其他以外币计价或者结算的交易。评

2、估的时候需要分为外币货币性工程和外币非货币性工程。不知道为什么要搞的这么简洁。咱们就不要像教师那样找概念了，咱们就来些实践的。外币货币性工程：指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产和归还的负债。主要就是货币资金和相关的往来。外币非货币性工程：指货币性工程以外的工程这种解释还不如不说。主要是存货、长期股权投资、固定资产、无形资产。评估的汇率。外币货币性工程，承受资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差 额，计入当期损益。这个意思就是说咱们哪天出报表就用哪天的汇率，需要留意的是这个是评估汇率。以历史本钱计量的外币非货

3、币性工程，承受交易发生日的即期汇率折算。以公允价值计量的外币非货币性工程，承受公允价值确定日的即期汇率折算。这里面要和大家争论的就是历史本钱计价与公允计价的问题。举个例子：历史本钱就是账面本钱，比方说一台汽车是 3 年钱买的，当时花了 10 万， 10 万就是历史本钱。但是现在花 8 万就能买到和三年前购置的一模一样的汽车 8 万就叫做重置本钱。历史本钱一般是针对于不动产 来计价的。我们再来看看公允价值，公允价值亦称公允市价、公允价格。生疏状况的买卖双方在公正交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公正交易的条件 下一项资产可以被买卖的成交价格。留意的是无关联的双方，假设是一个老板开的两个店

4、那确定就不公允了。比方投资性房地产。还有一些股权投资都要承受公允价值。讲了这么多， 其实很简洁无论承受什么计价要知道的是就是要承受当时交易日的汇率就行了。小结一下，在汇率上就可以承受两种方法，一是交易汇率，一是近似汇率。看企业会计准则第 19 号外币折算第十条，外币交易应当在初始确认时，承受交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以承受依据系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。近似汇率：比方现在汇率 1：6，上个月 1：6.2，现在我可以承受一个差不太多的汇率如 1：6.1 做完近似汇率。承受近似汇率来可以削减核算上的繁琐，同时，在汇率调整上也比较便利。实践

5、货币评估在实际的业务中是如何应用的？下面我们举个简洁的例子来看看货币评估到底是如何在实际中应用的？例如某公司记账本位币 RMB，外币交易承受即时汇率。日常中发生如下业务：业务一：收到美元投资Rate 1：8.1500，000USD。关注点：此业务只要承受交易即期汇率即可。即 Dr：存款 50 万*8.1 Cr：股本 405，000业务二：国外买设备Rate 1：8400，000USD，入境运费 20，000，安装费 10， 000。Dr：资产 3，230，000 Cr：存款-美元 3202300 存款-RMB 30000业务三：销售产品，Rate 1：8.05价款 202300USD。款项未收

6、到。DR：应收款 1610000 CR：收入 1610000业务四：月末，收到应收款 300000USD，Rate 1：8.12DR：银行-美元 2436000CR：应收款 2436000则评估如下：先计算外币的外包余额，然后*月末即期汇率计算本位币，将计算 的记账本位币余额-调整前的记账本位币。即调整额。进入“汇兑损益”科目。 以上述案例为例子，我们则需要计算相应数据。以银行存款为例： 500000*8.12=4060000月末则本月业务差异=4060000-780000+4050000-3202300+2436000=-6000RMB 至此我们就明白了货币评估的根本原理。系统货币评估在 S

7、AP 系统中是如何实现的？SAP 系统外币评估的原理：未清项的评估是在外币的汇率有变化时，对有涉及外币未清项的科目按统驭科目或科目类型、按币种、分借贷分别进展统计其由于汇率变化产生的差额，将变化额按科目类型和币种进展帐务调整。配置的相关说明：步骤一：定义评估方法Post per Line Item -按行工程显示。评估报告按行工程显示结果。Always evaluate -总是评估。Line Item -按行工程记帐。这种方式会使评估结果更简洁检查，但可能程序运行所需要的时间会增加。Document Type -凭证类型。SA。ExchRate Type for Debit Bal -汇率确定

8、。确定评估的汇率类型为：P，留意的是这个货币和 M 不要设置成一个，还记得我们前面说的吧，一个是交易的即期汇率一个是评估汇率，那么其间的差异就是汇兑损益。步骤二：定义汇兑损益科目OBA1Transaction ：选择 KDB-Exch. Rate Diff. using Exch. Rate Key。其中，费用科目对应的是“汇兑损失”，收入对应的是“汇兑收益”In this activity you define the numbers of the accounts to which you want thesystem to automatically post realized exch

9、ange rate differences when clearing open items。所不同的是，此处定义的是由于总账余额的评估。对于未清工程不做相应的评估。步骤三：定义余额评估科目OB09汇率差额实现产生汇率差异时记帐的科目；评估外币评估时差异记帐的科目；换算实际结算时差异冲销和记帐科目4.7 版本中才有的选项。留意的是“货币”处不要填写任何内容。通过这种配置结算凭证产生的汇率差异冲销调整科目，不再产生汇率差异记帐。SAP 系统外币评估说明： 外币评估策略：第一种：期末评估，下期初冲回。该种评估策略是基于比较准确地评价外汇变化造成的损益，是哪个帐户造成的损益就始终挂在哪个帐户上，直到

10、该帐户的该笔帐结清为止。需要留意的是：假设用这种方式评估，就应当每个期间都进展评估，不管是否有的汇率变化。评估时，借/贷相应的调整科目 贷/借汇兑损益科目结帐时转出冲回时，借/贷汇兑损益科目 贷/借相应的调整科目结帐时，冲抵调整科目借/贷调整科目 贷/借汇兑损益科目最终的结果中，调整科目和汇兑损益科目的余额均抵销。其次种：期末评估，不冲回。该种评估只在乎汇率变化期间的损益，不管哪个帐户造成的。在汇率变化的期间进展评估以后，差异自动转到损益科目，同时在该类科目相应的调整科目中记帐。该差异在当期转走，以后期间不过问。直到该帐户该笔帐清帐时，产生的汇率差异自动冲抵评估时产生的换算调整科目。评估时，借

11、/贷相应的调整科目 贷/借汇兑损益科目结帐时转出结帐时，借/贷调整科目冲抵调整科目最终的结果中，调整科目和汇兑损益科目的余额均抵销。第三种：不评估。不管外币汇率何时变化，都不进展评估。这种策略的优点是操作简洁，缺点是资产负债表不能真实地反响外币与本币的实际值。只有当清帐时才将汇率的变化直接转入汇兑损益科目。应用的相关说明：首先，科目主数据上有一点大家要留意：使用本位币的科目可以过账其他货币的业务，而使用其他货币的科目则只能过账指定货币的业务。简洁一点讲，假设USD 的美元户那么就只能做美元业务而不能做 RMB 的业务。几种常见的业务场景场景一：手工调整汇率差异F-05。通过手工的调整简化了汇率

12、的问题，在 这种方式下只是对外币户进展相关的账户处理， Dr：Bank Cr：汇兑损益。 这种方式比较简洁，但是在严格意义上来讲并不符合 PRC Gaap 的相关要求。场景二：系统自动调整差异。一些需要留意的问题外币未清项评估是按借贷分别统计后做的调整凭证。假设帐户不准时清帐，则系统就会对全部借贷双方进展分别统计，既铺张时间，又会产生多余的评估凭证。假设是冲销而不按正常操作，做反向凭证处理，效果同上。对于应收应付帐款，假设在收/付款时有汇率的变化，系统会自动将差异转入汇兑损益科目。假设用其他方式进展付款操作，差异就无法自动转移。而对于外 币而言，由于数额一样，往往不能准时觉察。如：供给商应付款

13、是收发票时自动产生的，应付帐款有贷方余额。按正常业务操作，在付款时应针对该供给商处理未清 项，这样会自动进展清帐处理，由于汇率变化产生的差异也会自动产生汇兑损益的凭证项。该供给商的未清项明细帐就比较标准。假设付款时在总帐中做贷项凭证， 差异就无法转走，未清项也会越积越多。增加会计科目时，假设涉及外币，要考虑评估的后台配置增加。原有的会计科目中增加外币业务时，同样要考虑配置修改。由于对评估策略理解问题，上线后 的外币评估始终未能按系统配置要求进展，以致造成一些不正常的凭证消灭。在进展的评估之前，建议对系统中的帐务进展清理。在清帐方面。对全部应收应付的 明细帐进展清理，将不正常的长期挂帐处理掉。在

14、调整方面。对清帐产生的凭证进展全面确认，假设属不正常凭证，应进展手工调整。顺便答复一个和这个不相关的问题，如何查询 PO 和 INVOICE 的对应关系，可以通过 RBKP 和 RSEG 这两个 表建立关系然后在 QUERY 里面查询就搞定了。SAP 方丈每天早晨醒来不知道是为谁工作？为了自己还是为了那个房子？有的时候也会想想 TMD 上学到底是为 了什么？学到最终不能折腾折腾岂不是白费了。最近也在恶补财务的相关学问。或许是自己最近很是懒散。原来考的那些什么注册会计师，什么乱七八糟的东西，这 几天不用又都忘了，现在找回来和大家在互勉一下。写这些东西是为了谁？为了我自己还是那些初学者？或许，一句道谢让偶已经心满足足。