2023年电大本科高级财务会计形成性考核册作业答案.docx

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1、一、单项选择题1.甲公司2010年1月1日，支付银行存款300万元取得乙公司20%股权，能够对乙公司施 加重大影响，当日乙公司可分辨净资产的公允价值（等于账面价值）为1400万元。2011年 1月1日甲公司以无形资产作为对价支付给乙公司的原股东，取得其手中乙公司40%股权， 实现企业合并。其中，该无形资产的账面价值为800万元（原值1000万元，已计提摊销额 200万元），公允价值为960万元。2011年1月1日，甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为400万元；乙公司可分辨净 资产账面价值为1700万元，公允价值为1800万元。2023年度乙公司持有的可供出售金融资产公允价值上升150万元

2、，实现净利润150万元， 未安排现金股利。甲公司与乙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。1）2011年1月1日甲公司个别财务报表中，甲公司持有乙公司的长期股权投资的账面价值 为（ ）oA.1360万元 B.1020万元 C.1080万元 D. 1320万元（2）在甲公司2011年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益的金额为（）。A.OB.40万元 C.70万元 D.100万元 2.甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期，甲公司已计提了 80万元坏账打算。经协商确 定进行债务重组。乙公司以银行存款200万元、一项无形资产和一项对C公司的长期股权 投资偿付部分债务，剩余债务免除。乙公司

3、该项无形资产的账面原值为600万元，已累计摊 销200万元，债务重组日公允价值为500万元，该项长期股权投资的账面余额为700万元, 已计提减值打算100万元，债务重组日公允价值为560万元。（1）以下甲公司的确认计量中，不正确的是（）oA.以公允价值作为受让非现金资产的计量基础B.重组债权的账面价值是1320万元C.确认债务重组损失为60万元D.冲减资产减值损失60万元（2）乙公司因该项债务重组对利润总额的影响金额为（）oA.100万元 B.-60万元 C.140万元 D.200万元3.甲公司经批准2010年1月1日发行三年期可转换公司债券，发行价款4800万元。该债券期 限为3年，面值为5

4、000万元，票面年利率为3%,利息于每年的12月31日支付；该债券 均可以在发行1年后可以转换为甲公司一般股股票，共可转换为400万股。甲公司发行该可 转换公司债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。已知：（P/F, 6%, 3） =0.8396； （P/A, 6%, 3） =2.6730。（1）下列说法中不正确的是（）oA.该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆B.负债成份的公允价值为合同规定的将来现金流量依据适用的市场利率折现的现值C.可转换公司债券的负债成份在转换为股份前依据实际利率和摊余成本确认利息费用名由其他股东委派。依据A公司的公司章

5、程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事 会成员5人以上（含5人）同意方可实施。长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之 间不存在关联方关系。甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元（含相关税费5万元）取得, 取得时A公司可分辨净资产公允价值为4000万元，与全部者权益账面价值相同，其中实收 资本为2500万元，资本公积（均为资本溢价）500万元，盈余公积100万元，未安排利润 200万元。B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。 甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、 公允价值不能牢

6、靠计量。甲公司在2010年4月2。日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权，该批存货的账 面价值为700万元，公允价值为1000万元（不含增值税），另支付手续费30万元。C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月20日 取得，成本为2800万元，购买日C公司可分辨净资产公允价值总额为5000万元，该项企 业合并为非同一限制企业合并，且依据税法规定该项合并为应税合并。D公司。2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股，占 D公司总股份的25%,并对D公司形成重大影响。2009年1月1日，D公司可分辨净资产 公允价值为8000万

7、元。E上市公司。甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系2023年 2月取得，拥有E上市公司50万股股票，每股买价12元，同时支付相关税费2万元，打算 长期持有。2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元，甲公司预料该股票下跌是 短暂性的。（2） 2023年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞 争力和综合实力，进行了如下资本运作：2023年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中（不包括长江集团） 购买了 A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。该 项交易发生后，A公司董事会成员

8、结构变更为：甲公司派出5名，长江集团公司派出1名， 其他股东派出1名。2010年1月I日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他计入全部 者权益的交易或事项。2010年8月31日，A公司可分辨净资产公允价值为5500万元,原20%股权公允价值为1100 万元。2010年9月30日，甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的 全部股权，另支付审计、法律服务、询问等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2010 年9月30日办理完毕，当日G公司可分辨净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500 万元。长江集团从2023年起先拥有丙公司80%的有表决权

9、股份，丙公司为2023年对G公司形成 非同一限制下企业合并形成，在2010年9月30日对G公司可分辨净资产依据购买日公允 价值持续计量下的金额为4500万元。2010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买 了 C公司40%的股权。当日，C公司的可分辨净资产公允价值为6000万元，自购买日起先持续计量的金额为7000 万元。（3） 2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元 现金认购。增发股份后，甲公司对D公司仍具有重大影响。2009年1月1日到2010年6 月30日期间，以2009年1月1日D公司可分辨净资产公允价

10、值为基础计算，D公司累计 实现净利润1600万元。在此期间，D公司除所实现利润外，无其他全部者权益他变动。 要求：（1）依据资料（1）回答下列问题：推断甲公司2010年1月1日取得A公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其 后续计量原则。推断2010年4月20日取得B公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续 计量原则。推断对E上市公司的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则，并作出2010年12 月31日的相关会计处理。（2）结合资料（1）和（2）回答下列问题：针对A公司的投资，作出2010年8月31日在个别财务报表和合并财务报表中的会计处 理，并计算因该项合并产生的商誉金

11、额。针对收购G公司的事项，推断该项企业合并的合并类型并作出甲公司2010年9月30日 在个别财务报表的会计处理。针对进一步购买C公司40%的股权，说明该项交易的性质，作出该项购买在2010年11 月30日在个别财务报表和合并财务报表中的相关会计处理，并计算因合并C公司产生商誉 的金额。（3）依据资料（3）回答下列问题：2010年7月1日，甲公司持有D公司的长期股权投资的账面价值。编制甲公司因D公司增发股票而进行的会计处理。4.大海公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展须要，对甲公司、 乙公司进行了长期股权投资。大海公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存 在关联方

12、关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,所得 税税率均为25%；销售价格均不含增值税。资料（一）2010年1月1日，大海公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）2010年1月1日，大海公司以一批库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融 资产作为合并对价支付给甲公司的原股东丙公司，取得甲公司80%的股份。大海公司与丙 公司不存在关联方关系且该项合并为应税合并。2010年1月1日作为合并对价的相关资产的资料如下：库存商品的成本为1600万元，已计提存货跌价打算200万元，公允价值为2000万元；投资性房地产的账面价值为3800万元，其中成本为3000万元，

13、公允价值变动（借方）为 800万元，公允价值为4000万元；假定不考虑投资性房地产转让的相关税费；无形资产的原值4400万元，已计提摊销额400万元，公允价值为4400万元，处置时发生 营业税220万元；交易性金融资产的账面价值600万元，其中成本为700万元，公允价值变动（贷方）100 万元，公允价值500万元；另支付银行存款800万元，其中包含支付的对甲公司的审计评估费40万元。购买日甲公司全部者权益账面价值为12000万元，其中股本为8000万元,资本公积为3200 万元，盈余公积200万元，未安排利润为600万元。投资时甲公司一项剩余折旧年限为20 年的管理用固定资产账面价值1200万

14、元，公允价值1400万元。除此之外，甲公司其他可分 辨资产、负债的公允价值等于其账面价值。（2） 2010年1月1日，大海公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对 乙公司实施重大影响，支付银行存款1600万元，另支付相关手续费10万元。当日，乙公司 可分辨净资产的公允价值为5000万元。乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外， 其他资产、负债的公允价值均和账面价值均相等。该批存货的公允价值为1000万元，账面 价值为500万元，乙公司在2023年将该批存货全部对外销售。2010年10月15日，乙公司向大海公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元, 大海公司购入后

15、将其作为存货，至2010年12月31日，该批存货对外销售60%。2023年度乙公司实现净利润4000万元，当年提取盈余公积400万元，未对外安排现金股利, 未发生其他全部者权益变动。（3）甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。资料（二）大海公司在编制2023年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：（1）大海公司对乙公司的股权投资，在编制合并财务报表时的相关会计处理为：确认商誉110万元；转回投资收益24万元，营业收入96万元，营业成本72万元。（3） 5月20日，大海公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为 340万元，实际成本为1600万元；相关

16、应收款项至年末尚未收到，大海公司对其计提了坏 账打算20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。大海公司编制合 并财务报表时的相关会计处理为：抵销营业收入2000万元；抵销营业成本1600万元；抵销资产减值损失20万元；抵销应付账款2340万元；确认递延所得税负债5万元。（3） 6月30日，大海公司向甲公司销售一件产品，销售价格为2000万元，增值税税额为 340万元，实际成本为1600万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管 理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预料运用寿命为10年，预料净残值为零，采纳年 限平均法计提折旧。大海公司编制合并财务报表时的相关会计

17、处理为：抵销营业收入2000万元；抵销营业成本2000万元；抵销管理费用40万元；抵销固定资产折旧40万元；确认递延所得税负债10万元。（4）甲公司2023年度实现的净利润为2000万元，当年提取盈余公积200万元，未对外安 排现金股利，未发生其他全部者权益变动;大海公司编制合并财务报表时的相关会计处理为: 将长期股权投资调整为权益法时确认投资收益1600万元；确认少数股东权益2840万元。假定大海公司采纳权益法确认投资收益时不考虑所得税因素；除上述资料外，无其他相关因 素影响。要求：（1）结合资料（一）回答下列问题：计算2010年1月1日大海公司取得甲公司长期股权投资的合并成本。编制2010

18、年1月1日大海公司取得甲公司有关投资的会计分录。计算购买日合并报表应确认的商誉。（2）结合资料（一），编制对乙公司的长期股权投资于2023年度的会计分录。（3）分析、推断资料（二）中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如 不正确，编制正确的会计分录。D.转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用（2）假定可转换公司债券持有人全部于2011年1月1日将其进行转换，则“资本公积一一 股本溢价”的金额为（）。A.4525.94 万元B.4324.887 万元C.4925.937 万元D.4400 万元4.甲公司拟建立一项固定资产（大型生产线），工期预料为L5年。有关

19、资料如下： （1）2010年1月1日，甲公司向中国银行特地借款1000万元，期限为3年，年利率为8%, 每年1月1日付息。（2）除特地借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司2009年7月1日借入的长期借款 4000万元，期限为5年，年利率为6%,每年7月1日付息。（3）甲公司于2010年3月1日开工建立，相关建立支出为：2010年4月1日发生支出400 万元，7月1日发生支出800万元，10月1日发生支出200万元。（4）特地借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5%。全年依据360天计算。（1） 2023年度特地借款利息应予资本化的利息费用为（）oA.60万元B.51万元C.48万元万

20、元（2） 2023年度一般借款应予资本化的利息费用为（）。A.400万元B.24万元C. 150万元D.9万元 5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2023年有关职工薪酬的 业务如下：（1） 2023年1月，甲公司董事会确定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司中层 管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。（2）甲公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房的购入价为200万元，并以 低于购入价20%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员 自取得商品房至少为公司服务10年。（1）因资料

21、（1）应计入应付职工薪酬的金额为（）oA.OB.770万元 C1000万元 D.U70万元（2）甲公司因上述业务计入管理费用的金额为（）oD.1570万元A.1170万元 B.400万元 C.1210万元 6.甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%。甲公司2009年12月31日将一项 账面原值5000万元、已经计提存货跌价打算500万元的待售商品房转为经营性出租，作为 投资性房地产核算。转换日公允价值为5200万元，2010年12月31日其公允价值为5100 万元。税法规定，对该项房地产采纳年限平均法计提折旧，预料尚可运用年限为50年，预 料净残值为0。（1）假定甲公司对本公司的投资

22、性房地产采纳成本模式计量，且对该项房地产的折旧方法、 运用年限、预料净残值与税法一样，则2010年12月31日该项投资性房地产账面价值为 （）oA.5000万元 B.5200万元C.4500万元 D.4410万元（2）假定甲公司对本公司的投资性房地产依据公允价值模式进行后续计量，则2010年12 月31日因该项房地产确认的递延所得税负债金额为（）oA.OB.197.5 万元 C.50 万元 D. 175 万元7.A公司2023年度归属于一般股股的净利润为为3600万元（不包括子公司B公司利润或B 公司支付的股利），发行在外一般股加权平均数为3000万股，持有子公司B公司80%的一 般股股权。B

23、公司2023年度净利润为1620万元，发行在外一般股675万股（本年度在外发 行的一般股未发生变更），一般股平均市场价格为9元。2010年1月1日B公司对外发行 45万份1年后可用于购买其一般股的认股权证，行权价格为4元，A公司持有9万份认股 权证。假定B公司本年度未安排现金股利且母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。（1）2023年度合并利润表中，基本每股收益为（）。元/股元/股C. 1.63 元/股D.1.74 元/股（2） 2023年度合并利润表中，稀释每股收益为（）o元/股元/股C.1.63 元/股D.1.62 元/股8 ,资产依据其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资

24、产至完工时估计 将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。其所体现的会计计量属性是 A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.公允价值9 .甲公司2023年4月因城市规划，与金山市白山区政府签订了拆迁补偿协议。依据协议约 定，赐予甲公司补偿款4200万元，详细补偿项目如下： 新厂房建设、新生产线建设 2500万元停工损失 1000万元其他费用项目支出 700万元甲公司必需于2023年12月31前搬迁完毕。甲公司已于2010年6月30日收到拆迁补偿款。 甲公司2010年6月30日收到拆迁补偿款时，该款项记入的会计科目为（）。A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.专项应付款二、多

25、项选择题1.甲公司20X9年发生下列各项交易或事项：（1）取得联营企业安排的现金股利300万元；（2）为购建固定资产支付特地借款利息360万元；（3）购买持有至到期投资支付价款3000万元；（4）因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元；（5）以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元；（6）以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300万元；（7）收到投资性房地产的租金收入400万元；（8）确认债务重组利得200万元。（1）下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有（）oA.取得联营企业安排的现金股利300万元B.为购建固定资产支付特地借款利息360万元C.购买持有至到期投资支付价款300

26、0万元D.因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元E.以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元（2）下列有关现金流量表的填列，正确的有（）oA.以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元填列“支付的各项税费”项目B.以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300万元填列“支付其他与经营活动有关的现 金”项目C投资性房地产收到的租金收入400万元填列“取得投资收益收到的现金”项目D.购买持有至到期投资支付价款3000万元填列“投资支付的现金”项目E.确认债务重组利得200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目2.甲公司、乙公司、丙公司、丁公司相关业务如下：（1）甲公司于2010年3月1日发行一般

27、股股票3000万股，每股面值1元，依据5元发行, 依据发行收入的2%支付券商手续费用。（2）乙公司2010年7月1日经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行500万元人民币 融资债券5万份，期限为1年，票面利率为8%,每张面值为100元，到期一次还本付息。 乙公司将该融资债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。其中发生交 易费用为10万元。2010年12月31日，该短期融资债券的市场价格为每张110元（不含利 息）。（3）丙公司于2010年9月1日向A公司以5万元的价格发行了以自身一般股为标的看涨 期权，依据该期权合同，行权日A公司有权以每股102元的价格从丙公司购入一般股1万

28、 股。合同规定行权时以现金结算其净值。2010年12月31日，该看涨期权公允价值为3万y l o（4） 丁公司2010年1月1日经相关部门批准，依据面值发行分别交易可转换公司债券10 万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为1000万元，支付发行费用为18.9 万元，可转换公司债券的期限为2年，自2010年1月1日起至2011年12月31日止；可转 换公司债券的票面年利率为第一年1%,其次年2%,次年1月1日支付上一年利息。债券发行时，每张债券的认购人可以获得丁公司配发的12份认股权证，认股权证总量为120 万份，该认股权证必需到期行权，行权时每份认股权证可以获得1股丁公司股票，

29、每股1 元，行权价格为7元/股，认股权证的存续期间为12个月，行权期为认股权证存续期最终五 个交易日。假定债券和认股权证发行当日即上市交易。已知该债券发行日同期一般债券市场年利率为4%, （P/F, 4%, 1） =0.9615； （P/F, 4%, 2） =0.9246o考虑发行费用后的，丁公司确认该可转换公司债券的实际利率为5%。（1）下列关于上述金融工具的推断，表述正确的有（）oA.甲公司发行的一般股应确认为权益工具B.乙公司发行的债券属于金融负债C丙公司购买的以一般股为标的看涨期权合同条款中包括了交付现金的合同义务不应确认 为权益工具D.丙公司购买的看涨期权由于以一般股为标的应确认为权

30、益工具E.丁公司发行的分别交易可转债属于混合工具(2)下列关于甲公司、乙公司、丙公司的金融工具计量，表述正确的有()oA.甲公司发行一般股时应确认股本3000万元B.甲公司发行一般股时应确认资本公积一一股本溢价12000万元C.2010年12月31日乙公司确认公允价值变动损益为-50万元D.2010年12月31日乙公司确认投资收益-60万元E.丙公司确认公允价值变动损益为-2万元(3)下列关于丁公司于2010年1月1日的会计处理中，正确的有()。A.应付债券的入账价值为1000万元B.应付债券的入账价值为952.71万元C.应付债券的入账价值为934.7万元D.认股权证的入账价值为47.29万

31、元E.认股权证的入账价值为46.4万元 3.甲公司2023年发生如下交易或事项：(1)甲公司2007年12月31日购入一项生产设备，账面原价为500万元，折旧年限为10 年，预料净残值为零。2010年1月1日起因固定资产包含的经济利益的预期实现方式发生 重大变更，甲公司将该项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，将该项生 产设备的预料运用年限由10年改为8年。(2)甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2010年 1月1日将发出存货由先进先出法改为全年一次加权平均法。2023年年初原材料账面余额等 于账面价值为56000元，库存数量为40公斤，2023

32、年4月、9月分别购入材料50。公斤、 300公斤，每公斤成本分别为80。元、1000元，9月10日领用400公斤。(3)甲公司2023年5月发觉2023年6月完工并投入运用的某工程项目未转入固定资产， 该工程应转入固定资产的价值80万元，预料运用8年，采纳年限平均法计提折旧，预料净 残值为0o(4)甲公司于2009年1月1日投资乙公司(非上市公司)500万元，占乙公司5000万元 可分辨净资产公允价值的10%,作为长期股权投资并采纳成本法核算。甲公司2010年1月 1日又支付850万元增加对乙公司的投资，增资后占乙公司可分辨净资产公允价值的25%, 能对乙公司施加重大影响，故对乙公司的投资改为

33、权益法核算。已知，2023年乙公司获得 净利润800万元，年安排现金股利300万元，乙公司没有其他全部者权益变动，两次投资时 点乙公司资产、负债公允价值均等于其账面价值。(5)甲公司在2010年5月20日发觉2010年5月1日发生一笔行政管理人员差旅费1万元 计入到销售费用。)o(1)甲公司关于上述事项的推断，下列说法中不正确的有(A.资料 B.资料 C资料D.资料 E.资料(1)(2)(3)(4)(5)属于会计估计变更, 属于会计政策变更, 属于前期会计差错, 属于会计政策变更,采纳追溯调整法进行处理 采纳追溯调整法进行处理 采纳追溯重述法进行处理 采纳追溯调整法进行处理属于前期差错，采纳追

34、溯重述法进行处理(2)甲公司关于上述资料的处理，下列说法中正确的有(A.生产设备2023年的折旧额为100万元B.2023年年末存货的账面余额为39.6万元C.资料（3）更正该项前期重大差错时，影响2023年资产负债表年初资产总额80万元D.资料（4）因增资调增留存收益50万元E.资料（5）不影响利润4.甲公司为一家非上市公司，2023年度涉及以下有关金融资产转移业务：（1） 2010年1月1日，甲公司与中国银行签订一项应收账款保理合同，将因销售商品而形 成的对乙公司的应收账款468万元（未计提坏账打算）出售给中国银行，价款为380万元。 在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追

35、偿。甲公司依据以往阅历，预 料该批商品将发生的销售退回金额为23.4万元（含增值税），实际发生的销售退回由甲公司 担当。（2） 2010年3月1日，甲公司将收到的丙公司开出的商业承兑汇票，向交通银行贴现，取 得贴现款380万元。合同约定，在票据到期日不能从丙公司收到款项时，交通银行可向甲公 司追偿。该票据系丙公司于2010年1月1日为支付购料款而开出的，票面金额为400万元, 到期日为2010年6月30日。（3） 2010年5月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款（己计提坏账打算 200万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日的公允价值750万元；同时与丁投资银行签 订了应收账款的

36、回购协议，依据回购日的市场价格再将该金融资产回购。同日，丁投资银行 按协议支付了 750万元。（4） 2010年6月1日，甲公司将其一项金融资产出售给M公司，同时与M公司签订了看 跌期权合约，但从合约条款推断，该看跌期权是一项重大价内期权。（5） 2010年10月1日，甲公司将持有的戊公司债券（可供出售金融资产）出售给N公司， 取得价款2500万元，并于当日收存银行。同时，甲公司与N公司签订协议，约定2010年 12月31日按2524万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为2400万元，至2010 年10月1日，尚未发生公允价值变动。（1）甲公司应终止确认金融资产的有（）oA.事项（1）B

37、.事项（2）C.事项（3）D.事项（4）E.事项（5）（2）下列关于甲公司的会计处理，正确的有（）oA.2010年1月1日，甲公司确认应营业外支出64.6万元B.2010年3月1日,甲公司确认应营业外支出20万元C.2010 年 5 月日，甲公司确认应营业外支出250万元D.2010年6月1日,甲公司不确认损益E.2010年10月1日，甲公司确认应投资收益100万元 5.A公司为B公司的母公司，经股东大会批准，A公司于2010年1月1日实施股权激励安 排，其主要内容为：A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予1 000份现金股票增 值权；第一年年末能够行权的条件是B公司净利润增长率达到1

38、0%,其次年年末能够行权 的条件是B公司净利润两年平均增长率达到12%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每 持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现 金，行权期为2年。B公司2023年度实现的净利润增长率8%,本年度没有管理人员离职。该年年末，A公司预 料B公司截止2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到12%,预料将来1 年将有2名管理人员离职。B公司2023年、2023年两个会计年度平均净利润增长率达到15%, 2023年度B公司管理 人员有5人离职；B公司的管理人员于2012年3月31日行权。每份现金股票增值权的公允 价值如下：201

39、0年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12 元，2012年3月31日为15元。（1）依据该股份激励安排，下列说法正确的有（ ）oA.A公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理B.A公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理C.B公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理D.B公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理E.B公司不须要进行会计处理（2）依据该股份激励安排，下列针对A公司、B公司在2023年个别财务报表项目的影响 额计算正确的有（）。A.A公司应增加长期股权投资49万元，同时增加应付职工薪酬49万元B.A公司应增加长期股权投资44.1万元，同时增加资

40、本公积44.1万元C.A公司应增加长期股权投资44.1万元，同时增加应付职工薪酬44.1万元D.B公司应增加管理费用50万元，同时增加应付职工薪酬50万元E.B公司应增加管理费用44.1万元，同时增加资本公积44.1万元（3）依据该股份激励安排，下列针对A公司、B公司在2023年个别财务报表项目的影响 额计算正确的有（）。A.A公司应增加长期股权投资41.4万元，同时增加应付职工薪酬41.4万元B.A公司应增加长期股权投资65万元，同时增加资本公积65万元C.A公司应增加长期股权投资65万元，同时增加应付职工薪酬65万元D.B公司应增加管理费用65万元，同时增加应付职工薪酬65万元E.B公司应

41、增加管理费用41.4万元，同时增加资本公积41.4万元三、综合题1 .甲公司为上市公司，2023年有关资料如下：（1）甲公司2023年年初的递延所得税资产 借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，详细构成项目如下： 项目可抵扣短暂性差异递延所得税资产应纳税短暂性差异递延所得税负债应收账款60 15交易性金融资产40 10可供出售金融资产200 50预料负债（产品质量保修费用）80 20可税前抵扣的2023年亏损420 105合计 760 190 40 10（2）甲公司2023年度实现的利润总额为2000万元。2023年度相关交易或事项资料如下： 年末转回应收账款坏账打算20万元

42、。依据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得 额。年末依据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。依据税法规定， 公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。年末依据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。依据税法规定，可供出 售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所 得税的金额。当年实际支付产品质量保修费用50万元，冲减前期确认的相关预料负债；当年又计提产 品质量保修费用10万元，增加相关预料负债。依据税法规定，实际支付的产品质量保修费 用允许税前扣除。但预料的产品质量保修费用不允许税前扣除。当年发生探讨开发支出100万元，全部

43、费用化计入当期损益。依据税法规定，计算应纳税 所得额时，当年实际发生的费用化探讨开发支出可以按50%加计扣除。本期计提存货跌价打算50万元。依据税法规定企业计提的存货跌价打算在实际发生时可 以税前扣除。投资国债获得利息收入100万元。税法规定国债利息收入免税。发生业务款待费500万元。税法规定允许税前扣除金额为300万元。发生公益性捐赠支出100万元。税法规定该公益性捐赠可全额于税前扣除。本期发生行政性罚款40万元。税法规定企业行政性罚款不行税前扣除。（3）甲公司适用的所得税税率为25%,预料将来期间适用的所得税税率不会发生变更，假 定将来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣短暂性差异

44、；假定不考虑其他因 素。要求：（1）依据上述资料，计算甲公司2023年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）依据上述资料，计算甲公司各项目2023年年末短暂性差异的金额，并计算结果填列下 表中：项目 账面价值 计税基础 可抵扣短暂性差异 应纳税短暂性差异应收账款360 400交易性金融资产420 360存货 850 900可供出售金融资产400 560预料负债40 0合计（3）依据上述资料，编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）依据上述资料，计算甲公司2023年所得税费用的金额。2 .南方股份有限公司（以下简称南方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o 南方公司

45、为境内上市公司，托付XYZ会计师事务所对南方公司2023年度的财务会计报告 进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2011年3月15日。该所注册会计师在审计 过程中，对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议：（1） 2010年4月8日，南方公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备 需按A公司的要求进行生产。合同约定；该设备应于合同签定后8个月内交货，并山南方 公司负责安装调试，合同价款为1000万元（不含增值税）。起先生产日A公司预付货款500 万元，余款在安装调试达到预定可运用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可运用状 态为标记且安装调试是该设备达到预定可运用状态的必要

46、条件。依据以往阅历，该类设备安 装后未经调试时达到预定可运用状态的比率为80%,南方公司在完成合同时方可确认该设 备的销售收入及相关成本。2010年5月20日，南方公司起先组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款500 万元。2010年12月31日该设备完工，实际发生生产成本900万元，南方公司于当日开具 发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司，但安装调试工作尚未起先。南方公司就上述事项于2010年12月31日确认主营业务收入1000万元和主营业务成本900 万元。（2） 2010年9月1日，南方公司与其其次大股东B公司签定债务重组协议。依据该协 议，南方公司将其拥有的某栋房产转让给B公

47、司，用以偿还所欠B公司的2340万元债务。 南方公司用于抵债的固定资产（房产）原价5000万元，累计折旧2000万元，已计提减值打 算1000万元，公允价值为1800万元。2010年10月28日，南方公司与B公司办妥相关资 产的转让及债务解除手续。南方公司就上述事项在2023年将重组债务的账面余额与所转让资产账面价值之间的差额 340万元确认为资本公积。（3） 2010年10月31日，南方公司与C公司签定协议，将一项管理用设备转让给C公司， 转让价款4680万元（含增值税680万元）。南方公司转让设备系2023年10月取得，原价为 4000万元，己计提折旧200万元，公允价值为3850万元（不含税）。当日，南方公司又与C公司签定一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租 期5年，年租金60万元，每月租金5万元。南方公司2010年11月1日、从12月1日分别向C公司支付租金5万元。南方公司就上述事项在2023年确认了设备转让收益（营业外收入）200万元及相关租赁费 用（管理费用）10万元。（4） 2010年11月10日，南方公司获知D公司已向当地人民法院提起诉讼。缘由是南方公 司侵扰了 D公司的专利技术。D公司要求法院判令南方公司马上停止涉及该专利技术产品 的生产，支付赔偿款5