2023年税务师考试《税法Ⅰ》试题及答案.docx

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1、2023年注册税务师考试税法一试题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备 选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不 得分。）1 .下列有关税收立法程序的说法，正确的是（ ）oA.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以 公布B.税收法规的通过是实行表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公 布D.税收规范性文件签发后，必需以公告形式公布2 .下列有关税法特点的说法，错误的是（ ）oA.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性3 .法定说

2、明应严格依据法定说明权限进行，任何部门都不能超 越权限进行说明，因此法定说明具有（）oA.全面性B.专属性C.判例性D.目的性4 .下列税种，实行超率累进税率的是（）oA.房产税B.车船税C.土地增值税D.个人所得税5 .下列各课税要素，与纳税期限的选择亲密相关的是（）oA.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象6 .税务机关实行税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内 谷是（）0A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产7 .甲进出口公司代理乙工业企

3、业进口设备，同时托付丙货运代 理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲 进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）oA.甲进出口公司8 .乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商8.下列业务，属于增值税征收范围的是（ ）oA.打字、复印B.照相、裱画C.镌刻印章D.钟表修理9.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（）oA.国家税务总局B.省级税务机关C.地级税务机关D.区县级税务机关10 .某商店为增值税小规模纳税人，2023年7月取得含税销售 额5800元，当月进货3000元。2023年7月该商店应纳增值税（）7T3 o11 .某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2023

4、年11月向商 场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税 专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具一 般发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含 税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。 2023年11月该纺织品生产企业应纳增值税（）万元。81.2023年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计（）万元。E.将2023年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售 行为83. 2023年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税（）万元。82.下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法, 正确的有（）oA.从

5、小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额B.向境内甲商场销售高级化妆品，依据发票上列示的金额计算 销项税额C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万 元D.外购香水精已纳的消费税可以依据生产领用数量从应纳消费 税额中计算扣除84. 2023年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税（）万兀O2.甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营状况如下：甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元,条。2023年（1）甲卷烟厂：购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;

6、领用80% 烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业托付加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的 协助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另托付丙企业加工H牌卷烟，并 将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格供应应丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标 准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售状况如下表：党七 1 MF （万:一工=力 H 4s 1eVt M1240二上一工tio540200向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调

7、拨价和同类产品价格。（2）乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运 企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元（其中运费成本2.79万元）。乙卷烟批发公司销售状况如下表:wwrft 哼u屯(=2AM米寓（不畲40ISOl*军E10134已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。依据上述资料，回答下列问题:85.丙企业应代收代缴消费税（）万元。）万86. 2023年10月甲卷烟厂应缴纳增值税（）万元。兀。87. 2023年10月甲卷烟厂应缴纳消费税（）万元。（不89. 202

8、3年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税（）万元。88. 2023年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税（包括代收代缴消费税）90.下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（ ）。A.零售商销售卷烟不征收消费税B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核 算，未分开核算的，一并征收消费税E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生 产环节的消费税款从应纳消费税中扣除2023年注册税务师考试税法一答案 答案及解析 一、单选题1.1 答案1：D解析：通过的税收法律由国

9、家主席签署主席令予以公布;税收法规的通过采纳的是确定制，由总理最终确定，并由总理签署国务院令 公布实施;法制部门审查通过后，形成税务规章草案和审查看法，报局务会议审议，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;税 收规范性文件签发后，必需以公告形式公布，未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具约束力。只有D选项是正确的。2 .答案:B解析:选项AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可 的;选项B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法干脆规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制 性;选项D：从内容看，税法

10、属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。3 .答案:B解析:法定说明应严格依据法定说明权限进行，任何部门都不能超越权限进行说明，因此法定说明具有专属性4 .答案:C解析:土地增值税适用超率累进税率。在2023年也考核过该学问点。解析:实行哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着亲密关系。6 .答案:B解析:税务机关实行税收保全措施和强制执行措施都包含了“扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的内容。7 .答案:A解析:在中华人民共和国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。海关进口增值

11、税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。8 .答案:D解析:增值税征税范围一般规定(1)销售货物(2)供应加工、修理修配劳务(3)进口货物。ABC属于营业税的征收范围;D属于增值税的征收范围。9 .答案:D解析:最高开票限额由一般纳税人申请，区县级税务机关依据企业的生产经营和产品销售的实际状况进行审批。10 .答案:A解析:应纳增值税=5800：(l+3%)x3%=168.93(元)。11答案:B解析:增值税进项税额=300xl3%+800xl7%=175(万元)，增值税销项税额=255+120(H(l + 17%)xl7%=429.36(万元)，应

12、纳增值税 =429.36-175=254.36(万元)。12 .答案:B解析：纳税人销售旧货按简易方法依照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=(480+3)l+4%)x4%/2=9.29(万元)。13 .答案:B解析:小规模纳税人(除其他个人外)销售自己运用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税;小规模纳税人销售自己运用过的除固定资 产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(l+3%)x2%+40000/(l+3%)x3%=3106.80(元)。14 .答案:C一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

13、不 得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计：当月全部销售额、营业额 合计。增值税进项税额=700xl7%+0.6xl200/（1200+1000）+8x17%x1200/（1200+1000）=l 19+0.33+0.74=120.07（万元），增值税销项税额 二 1200xl7%=204（万元），应纳增值税=204-120.07=83.93（万元）。15 .答案:C解析:啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中征税。销项税额平00+58.5;（l + 17%）xl7%=144.50（万元）。16 .答案:A解析:本题考核增值税税率和扣除率的运

14、用。增值税进项税额= 14790+30000x 13%+7000x7%= 80（元），增值税销项税额=28900+40000:（ 1 +13%）x 13%=33501.77（元）,应纳 增值税=3350 L77-19180= 14321.77（元）。17 .答案:A解析:金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳消费税，应纳消费税=51.48：（1 + 17%）又5%=2.20（万元）。18 .答案:C解析:从价税二22xl0x（l+50%）+150xl0/10000;（l-56%）x56%=420.19（万元），从量税=150x10/10000=0.15（万元），该公司进口环节

15、应纳 消费税=420.19+0.15=420.34（万元）。19 .答案:B解析:将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售规定，有一些与增值税的视同销售规定一样，如用于在建工程;用于非生产 机构;供应劳务;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、嘉奖等，这些状况下，消费税与增值税同时作视同销售处理。上 述业务应纳消费税=35000x（ 1 +5%）+20000x（l +5%行（1 -30%）x30%=24750（元）。20 .答案:B解析:增值税进项税额=0.5x6000x（l+30%）xl7%=663（万元），增值税销项税额=8000xl.25xl7%=1700（万元），应纳增值税

16、二 1700-663=1037（万元）;应纳消费税=8000xl.25x20%=2000（万元）;合计=1037+2000=3037（万元）。21 .答案:C解析：新牌号、新规格卷烟消费税计税依据的核定公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格;（1+45%）。其中45%是指卷烟 流通环节的平均费用率和平均利润率。22 .答案:B解析:从已纳消费税扣除范围看，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆属于已纳消费税扣除范围;从扣税依据看， 要按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。解析:本题考核营业税税目、计税依据规则及税额计算的实际运用，也是特别典型和常见的命题模式。计算过程为

17、：广告业务营业税 的计税依据是向客户收取的收入扣减广告发布费，但不能扣减广告制作费和设计费，该题目广告业务应纳营业税二28+（60-25）x5%=3.15（万元）;培训业务属于文化.业，其营也税的计税依据包含全部培训收入，培训业务营业税二60x3%=1.8（万元）； 该公司合计缴纳营业税4.95万元。24 .答案:D解析:邮电通信业的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。AC属于建筑业;B视不同状况属于增值税或营业 税“服务业”税目的征管范畴;D应当依据“邮电通信业”税目缴纳营业税。25 .答案:C解析:应纳营业税=7200/18000x（18000+3000）-18000/

18、90000x（18000+3000）x5%=210（万元）。26 .答案:D解析:代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业税应税收入为营业额。应纳营业税 二（120+2+80）x3%=6.06（万元）。27 .答案:D解析:演出门票收入属于文化业;出租摊位租金收入属于服务业租赁业;餐饮收入属于服务业饮食业。该体育馆应纳营业税 =20000x3%+50000x5%+60000x5%=6100（元）。28 .答案:B解析:出租土地运用权适用“服务业租赁业”税目;转让土地运用权适用“转让无形资产”税目;销售货物时向购买方收取的包装物租 金属于增值税价外费用。29 .答案:B解

19、析:该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=12x7%+（2x3%+25x20%）x5%=1.09（万元）。30 .答案:C解析:教化费附加进口不征、出口不退A.B选项均是错误的;教化费附加随营业税的减免而减免，D选项也是错误的。31答案:A解析：应纳资源税=（240+30：30%）x5= 1700（万元）。32 .答案:B解析:该油田应纳资源税=8x12=96（万元）。33.答案:B解析:该企业应纳资源税=43x3+(7x25-5x10)+3.6x25x1/3=284(万元)。34答案:B解析:三次采油资源税减征30%;资源税改革实施时间是2023年6月1日。35答案:D解析:资源税只对特定资

20、源征税;资源税有着进口不征，出口不退的规则;冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的60%征收。36.答案： A解析：B选项：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。C选项：纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务 机关申报纳税。D选项：符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时干脆 办理免税事宜。37.答案:C解析:不含税价格二80000/( 1+17%)=68376.07(%)38答案:B解析:减免税条件消逝的应纳税额的计算。应纳车辆购置税二180000x(l2/10)xl00%xl0%=14400(元)。39答案:B解析:进口货物

21、的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的 运输及其相关费用、保险费。40.答案:D解析:关税完税价格=20+2.4+(20+2.4户3%。=22.47(万元);纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款; 应缴纳关税=22.47x40%=8.99(万元);应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(l30%)x30%=13.48(万元)，应缴纳的增值税 =(22.47+9)/(1 -30%)x 17%=764(万元),合计=8.99+13.48+7.64=30.11 (万元)。二、多选题L 答案:B,C,D

22、,E目前各国普遍能够接受转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。2答案:B,D解析:全国税政实施要则设置了货物税、工商业税、盐税、关税、薪给酬劳所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、 屠宰税、房产税、地产税、特种行为消费税、车船运用牌照税和契税等全国统一开征的税种。3 .答案:A,B,E解析:详细内容包括：采纳“量出制入”原则;以各地现居人口为纳税人;税率的确定：户税”按九等分摊;税款分夏秋两次缴纳;实物税与 货币税并重，并以实物税为主;鳏寡孤独及赤贫者免征等4 .答案:A, B, D, E解析:国际税收协定的基本内容税收管辖权的问题(2)避开或消

23、退国际重复征税的问题(3)避开税收卑视，实行税收无差别待遇(4)加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。5 .答案:B,C,E解析:税收规范性文件具有适用主体的非特定性，所以选项A错误;税收规范性文件具有向后发生效力的特征，所以选项D错误。6 .答案:A,B,D解析:职能分别制度、听证制度和回避制度体现了公正原则。7 .答案:A,B,E解析:转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税;邮政部门发行报刊，征收营业税。8 .答案:B,C,E9 .答案:C,E解析：视同销售的有(1)将货物交付其他单位或者个人代销(2)销售代销货物(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送

24、其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外(4)将自产或者托付加工的货物用于非增值税应税项目(5)将自产、托付加工的货物用于集体福利或者个人消费(6)将自产、托付加工或者购进的货物作为投资，供应应其他单位或者个体工商户(7)将自产、托付加工或者购进的货物安排给股东或者投资者(8)将自产、托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。10 .答案:A, B,E解析:适用13%增值税税率的有(1)农业产品、食用植物油(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品(3)图书、报纸、杂志(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜(5)食用盐、音像制品、电子出版物、二甲

25、醛。1L 答案:A, C,D解析:销售下列自产货物实行增值税即征即退政策(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力(垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生产排放达标)(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%(5)采纳旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)或者外购水泥熟料采纳研磨工艺生产的水泥，并且生产原料中掺兑废渣比例不低 于 30%。12 .答案:A,B,C解析:经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还

26、原件：无法认证;纳税人识别名认证不 符;专用发票代码、号码认证不符。13 .答案:A, B, C解析:选项CD:生产企业托付加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税：必需与本企业所生产的产品名 称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再托付深加工收回的货物;出口给进口本企业自产货物的外商;托付方执行的是生产企业 财务会计制度;托付方与受托方必需签订托付加工协议，主要原材料必需由托付方供应，受托方不垫付资金，只收取加工费，开且 加工费(合代垫的协助材料)的增值税专用发票。14 .答案:B,D15 .答案:A, B, D, E解析:调味料酒不征消费税。16 .答案:A, C,

27、E解析:白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机 关应核定消费税最低计税价格;当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理：采纳按当 期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。17 .答案:A, C,E解析:下列卷烟不分征税类别一律依据56%的卷烟税率征税，并依据定额每标准箱150元计算征税：白包卷烟;手工卷烟;未经 国务院批准纳入安排的企业和个人生产的卷烟。而中税协的答案是CDE,有错误。18答案:A,B解析:消费税原则上实行单一环节一次课征的方法，一般在应税

28、消费品的生产出厂环节、托付加工收回环节和进口环节一次课征，但 个别应税消费品适用特别规定，比如，我国对金银首饰、伯金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征 一道消费税;与金、银和金基、银基、钻无关的其他珍贵首饰，生产、进口、托付加工提货环节纳税。而中税协的答案是BD,有错 误。19 .答案:B,C,D解析:转让土地运用权或者销售不动产，采纳预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人供应租赁业劳务，实 行预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人供应建筑业或者租赁业劳务，实行预收款方式的，其纳税义务 发生时间为收到预收款的当天。20答案:D,

29、E解析:应纳增值税=-89（万元），89万元21 .答案:A, C,E解析:广播电视有线数字付费频道业务应由干脆向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额缴纳营业税，应 缴纳营.业税=72x3%=2.16（万元）;纳税人供应建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和 动力价款在内，但不包括建设方供应的设备的价款，应缴纳营业税=（120+56）x3%=5.28（万元）;邮局应缴纳营业税 =（64+32）x3%=2.88（万元）;文化公司应缴纳营业税=40x3%+6x5%=1.5（万元）;航空公司应缴纳营业税二（9200+240+120）x3%

30、=286.8（万 元）。22 .答案:A, C,D解析:人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税;装饰工程的营业额为供应装饰劳务取得的全部价款和价外费用，不含建设单位供 应的材料和设备，因为建设单位供应的材料和设备，装饰施工方并未收取任何价款和价外费用。23答案:A,B24 .答案:A,B,C解析:境外单位在境外向境内单位供应仓储服务业务不征营业税;廉租房经营单位依据政府规定的价格，向规定保障对象出租廉价住 房取得的租金收入免征营业税。解析:自2023年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人起先征收城市维护建设税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即 征即退方法的，除另有规定外，对随“三

31、税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。26.答案:A,B解析:高凝油减征40%;高含硫自然气减征40%o27 .答案:B,C,D解析:资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，详细分为原油、自然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭和其他 非金属矿原矿共七个税目。而煤矿生产的自然气和煤层瓦斯不征资源税。28 .答案:A, B, C, D解析：应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车(2023年10月1日起农用三轮运输车免税)。29 .答案:A, B, D, E解析:2023年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收。30 .答案:A,D,E解析:对于价格不符

32、合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次运用的方法包括(1)相同或类似货物成交价格方法(2)倒扣价格方法(3)计算价格方法(4)其他合理的方法。.三、计算题L 答案:71.B72.C73.C74.C解析:71. 销售农用机械增值税销项税额=430000xl3%+15000：(l + 13%)xl3%=57625.66(元)；销售农机零部件增值税销项税额=39000乂 1 +17%)x 17%=5666.67(元)；供应农机修理服务增值税销项税额=35100-(1 +17%)x 17%=5100(元)；2023 年 5 月该企业销项税额=57625.66+5666.6

33、7+5100=68392.33(元)。72. 2023年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=3000x7%+140000xl7%+5000x7%=24360(元)。73. 2023 年 5 月该企业进项税额转出二(70000-2790)xl7%+279(H(l-7%)x7%=l 1635.70(元)。74. 2023 年 5 月该企业应缴纳增值税=68392.33-24360+11635.70=55668.03(元)。12.某旧机动车交易公司2023年3月收购旧机动车50辆，支付 收购款350万元;销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时 帮助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2

34、023年3月该旧机 动车交易公司应纳增值税（）万元。增值税额14790元;购进农夫自产的农产品，农产品收购发票注明价 款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000 元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和 销售货物支付运费取得马路货物运输发票5份，总金额7000元。取 得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2023年4月 该企业应纳增值税（）元。13.某服装厂为增值税小规模纳税人，2023年7月销售自己运 用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己运用过的 包装物，取得含税销售额40000元。2023年7月该服装

35、厂上述业务 应纳增值税（）元。17.某金店为增值税一般纳税人，2023年2月零售金银首饰取 得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取 的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 8.19万元。2023年2月该金店此笔业务应纳消费税（ ）万元。14.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项 目。2023年5月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率 17%,免税项目取得销售额1000万元;当月购进用于应税项目的材料 支付价款700万元，适用税率17%,购进用于免税项目的材料支付 价款400万元;当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支

36、付价款 10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进 项税额无法在应税项目和免税项目之间精确划分;当月购进项目均取 得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2023年5月该企业 应纳增值税（）万元。18. 2023年某公司进口 10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关 税完税价格22万元/箱，关税税率50%,消费税税率56%,定额税 率150元/箱。2023年该公司进口环节应纳消费税（）万元。19. 2023年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于 集体福利，生产成本35000元;将新研制的香水用于广告样品，生产 成本20000元，成本利润率为5%,消费税税率为30%

37、。上述货物已 全部发出，均无同类产品售价。2023年1月该化妆品厂上述业务应 纳消费税（）元。15.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售啤酒取得 销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万 元;本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2023年8月该啤酒厂增值 税销项税额为（）万元。16.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2023年4月 发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、20. 2023年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海 关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%,完税后海关放行;当 月生产销售手表8000只

38、，单价1.25万元（不含税）。2023年10月该 手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。A.2257B.3037解析:752.答案:75.D76.B77.D78.B.业务(1)应缴纳营业税=30000x5%+1800x5%= 1500+90= 1590(万元);业务(2)应缴纳营业税二2600x(l+20%)：(l5%)x5%=164.21(万元);该房地产开发公司就业务和业务(2)应缴纳营业税合计=1590+164.21=1754.21(万元)。76 .该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税=2500x5%+1600x(l+20%) 乂 1-3%)x3%=125+59.38=1

39、84.38(万元)。77 .业务应缴纳营业税=5000x5%=250(万元);业务应缴纳营业税=500x( 1 +20%)-( 15%)x5%=31.58(万元);该房地产开发公 司就业务和业务应缴纳营业税合计=250+31.58=281.58(万元)。78 .业务(6)应缴纳营业税=1200x6.8%x5%+(1200-1000)x5%=4.08+10=14.08(万元);业务(7)应缴纳营业税=(3000-2000)x5%=50(万 元);该房地产开发公司就业务(6)和业务应缴纳营业税合计=14.08+50=64.08(万元)。四、综合题1.答案:79.A80.D81.C82.DE83.D

40、84.A解析:79 . 9月份该日化厂增值税进项税额=7.82+(2.5+0.5)x7%=8.03(万元)9 月份该日化厂增值税销项税额=28.08汽 1 +17%)x 17%+ 1.2x(l -5%)x( 1 +5%)* 1 -30%)x 17%=4.08+0.29=4.37(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=50x(17%-13%)=2(万元)9月份该口化厂增值税应纳税额=4.37(8.03-2)=1.66(万元)免抵退税额=50xl3%=6.5(万元)，由于6.5万元1.66万元，所以，9月份该R化厂应退增值税=1.66(万元)。80 .出口化妆品的增值税免抵税额=6.5.1.66=4.

41、84(万元)2023 年 9 月该日化厂应缴纳消费税=28.08乂1 + 17%)30%+1.2乂(1-5%)乂(1+5%)；(1-30%)又30%=7.2+0.51=7.71(万元)2023年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教化费附加共计=(4.84+7.71)x(7%+3%)=1.26(万元)。81 .关税完税价格=(20+3)x(l+3%。尸23.07(万元)应缴纳进口关税二23.07x20%=4.61(万元)应缴纳进 口 增值税=(23.07+4.6 1H1-30%)x17%=6.72(万元)应缴纳进 口 消费税二(23.07+4.6 1H1-30%)x30%=11.86(万元)20

42、23年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=11.86+6.72+4.61=23.19(万元)。82 .选项A：从小规模纳税人购进劳保用品，取得了税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税;选项B：实行赊销方式 销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款口期的当天，所以向境内甲商场销售高级化妆品，应依据总价款70万 元计算销项税额;选项C：以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为80万元，不得扣除支付给乙代理商的返利支出。83 .增值税销项税额=70x 17%+80x 17%+(36-4)x 17%=30.94(万元)准予抵扣的进项税额=6.72+3x3%+3.4+(2+7

43、)x7%=10.84(万元)2023年10月该FI化厂国内销售环节应缴纳增值税=30.94-10.84=20.10(万元)。84 .外购香水精准予抵扣的消费税税额=2+(23.07+4.61)：(130%)+20-12430%=14.86(万元)2023年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=70x30%-14.86=6.14(万元)。这里有0.01的误差2.答案:85.C86.C87.B88.B89.B90.ABD85.丙企业应代收代缴消费税=140+8x(l7%)xl0%+l.8+0.2%(I36%)x36%=9.42(万元)。86. 增值税销项税额=(1260+540+450)x 17

44、%+0.8x(l +5%)* 1 -36%)x 17%=382.72(万元)准予抵扣的进项税额=23.8+8x7%+0.34+50+200x250x0.01 x 17%= 159.7(万元)2023年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.72159.7=223.02(万元)。87. 2023 年 10 月甲卷烟厂应缴纳消费税=1260x56%+420x0.015+0.8x(l+5%H(l-36%)x36%-140x30%x80%=678.77(万元)。88. 2023年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=765x5%+58.5+(l + 17%)x5%=40.75(万元)。89. 2023年10月

45、乙卷烟批发公司应缴纳增值税二560+765+58.5;( 1 +17%)x 17%-(136+20x7%)+(37.79-2.79)x 17%+2.79( 1 -7%)x7%=233.75-137.4+6.16=102.51 (万元)。90. 选项C：卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税;选项E：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后, 批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款C.3700D.460021 .按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费 税的计税价格，核定的计税价格=零售价：（1+45%）。其中45%的含义 是（ ）oA.消费税的税率B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率D.卷烟流通环节的平均税率22 .下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（）oA.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税 款中扣除B.外购己税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税 款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税 款中扣除D.外购已税杆身的消费税不行以在应纳消费税税款中扣除23 . 20