2023年-新会计准则分录汇总.docx

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1、新会计准则分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交I可的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存 现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现

2、金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢贷：油气生产成本生产成本等交库的卜.脚废料，按计划成本估价入账借：原材料贷：油气生产成本生产成本等18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原材料材料成本差异应交税费一应交增值税（进项税额转出）19、 出售原材料 借：银行存款应收账款贷：其他业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：其他业务成本（派）贷：原材料20、 企业购入、自制、委托外单位加工完成验收

3、入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。21、 生产领用包装物 借：生产成本等贷：包装物22、 随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物23、 随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物24、 出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本 借：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 贷：包装物25、 收到出租包装物的租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收入等26、 收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、 逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入应交

4、税费一应交增值税（销项税额）28、 这部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务成本贷：应交税费一应交消费税等29、 逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入一罚没收入应交税费一应交增值税应交税费一应交消费税30、 出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物销售费用（出借包装物）31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本 贷：材料成本差异 实际成本小于计划成本的，用红字登记32、 企业购入、

5、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。33、 一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等贷：制造费用管理费用34、 分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品一在用贷：低值易耗品一在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品一摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：有关科目转销全部一提摊销额借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品一在用35、 结转发出材料应负担的成本差异借：油气生产成本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造

6、费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本贷：材料成本差异36、 已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品借：自制半成品贷：生产成本从半成品库领用自制半成品继续加工时借：生产成本贷：自制半成品委托外单位加工的自制半成品，发出加工时借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37、 工业企业生产完成验收入库的产成品借：库存商品贷：生产成本

7、油气生产成本结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品38、 商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购（或在途物资）等委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用39、 商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）40、 发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等

8、借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委 托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费一应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原材料库存商品材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）贷：委托加工物资材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）41、 将委托代销商品发交受托代销单位借：发出商品一委托代销商品贷：库存商品42、 收到代销单位报来的代销清

9、单借：应收账款一XX代销单位贷：主营业务收入其他业务收入应收账款一应交增值税（销项税额）计算代销手续费借：销售费用一代销手续费贷：应收账款一XX代销单位同时，结转代销商品成本借：主营业务成本其他业务成本贷：发出商品一委托代销商品收到代销单位代销款项借：银行存款贷：应收账款一XX代销单位43、 收到受托代销商品采用进价核算的借：受托代销商品（接受价）贷：代销商品款44、 采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）应付账款一XX委托代销单位借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一XX委托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品

10、46、计算代销手续费等收入借：应付账款一XX委托代销单位贷：其他业务收入47、支付给委托代销单位的代销款借：应付账款一xx委托代销单位贷：银行存款48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转营业成本时借：主营业务成本其他业务成本贷：受托代销商品同时借：代销商品款应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一XX委托代销单位支付给委托单位的代俏款借：应付账款一XX委托代销单位贷：银行存款49、提取存货跌价准备借：资产减值损失一存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货的

11、价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失一存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品一分期收款发出商品贷：库存商品每期销伐实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品一分期收款发出商品（四）委托贷款1、企业委托的贷款借：委托贷款一本金贷：银行存款2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款一应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款一利息调整贷：投资收益（按摊余成

12、本和实际利率计算确定的利息收入）委托贷款一利息调整3、收回未减值委托贷款时借：银行存款委托贷款一利息调整（科FI余额）贷：委托贷款一本金委托贷款一应计利息应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息、）委托贷款一利息调整（科目余额）投资收益4、己减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款一减值准备贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收回减值委托贷款时借：银行存款委托贷款一减值准备资产减值损失贷：委托贷款一本金应收利息（按介同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款一

13、应计利息委托贷款一利息调整（科目余额）资产减值损失3、计提的减值准备借：资产减值损失贷：委托贷款一减值准备如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：借：委托贷款一减值准备贷：资产减值损失贷：资产减值损失低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额借：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷：可供出售金融资产4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计显的金融资产的，应在重分类日按 可供出售金融资产的公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计

14、算 确定原记入“资本公积”的摊销金额借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益5、确定可供出售金融资产发生减值的借：资产减值损失（减记的金额）贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产减值准备对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公 允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内 借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失已确认

15、减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不 能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备 金额内，按恢复增加的金额借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）6、出售可供出售的金融资产借：银行存款资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益贷：可供出售的金融资产一成本、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益（三）长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并

16、对价的账面价值的借：长期股权投资一成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积一资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资一成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（己宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积一资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分配一未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资一成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚

17、未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资一成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益一处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益一处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（记）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资一成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其他业务成

18、本贷：库存商品、原材料等（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资一成本（合并成本，减、宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（己宣告但尚未发放的现金股利或利润）持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备长期股权投资减值准备投资收益一处置收益贷：持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资收益一处置收益同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（记）：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的借：长期股权投资一成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）

19、应收股利（己宣告但尚未发放的现金股利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准备油汽资产减值准备无形资产减值准备营业外支出一非流动资产处置损失贷：固定资产油汽资产无形资产银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入一非流动资产处置利得3、以支付现金方式取得的长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（实际支付的价款）贷：银行存款（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一成木（实际支付的价款）贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一成本（应享有被

20、投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）4、以存货换入长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值

21、份额的, 账务处理与采用成本法相同。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资一成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）同时，结转存货成本（略）。5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资借：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费）累计折旧（已提折旧

22、）累计折耗（已计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一成本（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费） 贷：固定资产清理属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法杳明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给

23、有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金一银行汇票一银行本票一信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出

24、资金时借：其他货币资金一存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款一银行汇票一银行本票14、交纳税费投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）营业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）按转出固定资产、油气资产的公允价值大

25、于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入一处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出一处置非流动资产损失贷：固定资产清理6、以无形资产换入长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）累计摊销无形资产减值准备营业外支出一非货币性资产:）损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入一非货币性资产:）利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值

26、份额的，账务处理与采用成本 法相同。投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出一非货币性资产:）损失（无形资产的公允价值小账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入一非货币性资产:）利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）营业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资（1）

27、采用成本法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出仕:金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本 法相同。投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份

28、额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）营业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入 长期股权投资借：长期股权投资（公允价值）坏账准备营业外支出一债务重组损失贷：应收账款等（应收债权的账

29、面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回借：应收股利贷：长期股权投资10、采用权益法核算的长期股权投资的处理（1）被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期股 权投资账面价值份额 借：投资收益贷：长期股权投资一损益调整分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“

30、长 期应收款”等的账面价值减记至零为限借：投资收益贷：长期应收款在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减 记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额借：投资收益贷：预计负债（2）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整（3）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按 持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积（其他权益变动）11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时借：长期股权投资一成本（应享有被投资单位可

31、辨认净资产公允价值份额）长期股权投资减值准备（原账面余额）贷：长期股权投资（原账面余额）营业外收入一初始长期股权投资利得（账面价值小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的差额）长期股权投资自权益法转按成本法核算时（除企业合并）借：长期股权投资贷：长期股权投资一成本一损益调整一其他权益变动12、提取长期投资减值准备借：资产减值损失一长期股权投资减值损失贷：长期股权投资减值准备13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长 期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回借：长期股权投资减值准备贷：资产减值损失一长期股权投资减值损失14、处置股

32、权投资时借：银行存款（实际取得的价款）长期投资减值准备（已计提的减值准备）投资收益（实际收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额）贷：长期股权投资（账面余额）投资收益（实际收到的金额大于账面价值和应收现金股利的差额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）（四）商誉1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时借：相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值）商誉贷：相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值）相关科目（合并成本）2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的借：资产减值损失一商誉减值损失贷：商誉减值准备（五）投资性房地产1、成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的

33、投资性房地产借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销（4）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（5）将投资性房地产转为自用时借：固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额）投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投

34、资性房地产累计折旧（转换日账面余额）固定资产值准备（转换日账面余额）累计摊销（转换日账面余额）无形资产减值准备（转换日账面余额）（6）处置投资性房地产时借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本贷：投资性房地产（账面余额）2、公允价值模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日的公允价值）公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）累计

35、折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产资本公积一其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额）（3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额借：投资性房地产一公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录（4）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入（5）将投资性房地产转为自用时借：固定资产（转换日公允价值）公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）贷：投资性房地产一成本、公允价值变动公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）（6）处置投资性房地产时借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产

36、一成本、公允价值变动同时，按该项投资性房地产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（借）：其他业务收入按该项投资性房地产在转换FI记入资本公积的金额借：资本公积一其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额）贷：其他业务收入（六）固定资产固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固

37、定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费一应交增值税（销项税额）（3）自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产贷：在建工程4、出包工程（1）预付工程价款借：预付账款贷：银行存款（2）资产负债表口，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款银行存款（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款（4）固定资产达到预定可

38、使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积一资本（或股本）溢价6、融资租入固定资产借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初 始直接费用）未确认融资费用贷：长期应付款一应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：营业外收入一接受捐赠利得银行存款等（应支付的相关税费）8、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计

39、的价值损耗 后的余额）贷：待处理财产损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以 前年度损益调整”科目核算。9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资 产、油气资产见“应收账款”科目10、以非货币性交易换入的固定资产，：）具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能 够可靠地计量的（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值

40、的差额）（2）以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产换入固定资产借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）累计折旧（己提折旧）固定资产减值准备（一计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定

41、资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入一非货币性资产:）利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出一非货币性资产:）损失贷：固定资产清理（4）以无形资产换入固定资产借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备累计摊销营业外支出一非货币性资产:）损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入一非货币性资产:）利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允

42、价值加应支付的相关税费）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支 付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允 价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。II、以非货币性交易换入的固定资产，：）不具有商业实质

43、或换入、换出资产的公允价值不能 够可靠地计量的（1）以固定资换入固定资产借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提的折旧）固定资产减值准备贷：固定资产（换出固定资产账面原价）借：固定资产（”固定资产清理”科目的余额）贷：固定资产清理（2）以无形资产换入固定资产借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备（换出无形资产己计提的减值准备贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备）持

44、有至到期投资减值准备（换出持有至到期投资已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）涉及补价的，同时进行相应处理。12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入 研究开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折旧13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目14、捐赠转出的固定资产借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）累计折耗（计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）借：营业外支出一捐赠支出（“固定资产清理”科目的余额）贷：固定资产清理15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目17、盘亏的固定资产借：待处理财