2023年-为加强医疗机构财务管理.docx

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1、为加强医疗机构财务管控，促进各医疗机构财务会计内部控制 制度建设，提高医疗机构财务管控水平，依据国家有关财经法律法规, 我们制定了医疗机构财务会计内部控制规定（试行），现印发给你 们，请遵照执行。执行中有何相关问题，请及时反馈我部。二OO六年六月二十一日第八章工程本次项目控制第五十三条 建立健全工程本次项目管控制度和岗位责任制。明 确相关部门和岗位的职责权限，确保本次项目建议和可行性研究与本 次项目决策、概预算编制与审核、本次项目实施与价款支付、竣工决 算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监 督。医疗机构不得由同一部门或一人办理工程本次项目业务的全过 程。第五十四条 建立

2、工程本次项目相关业务授权批准制度。明确被 授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人 的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理工程本次项 目业务。第五十五条 制定工程本次项目业务流程。明确本次项目决策、 概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的 记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程本次项目全过程得 到有效控制。第五十六条 加强工程本次项目决策控制。要按照决策科学化、 民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛 征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。 对工程本次项目的立项、可行性研究、本次项目决策程序

3、等做出明确 规定，确保本次项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程本次项目或者擅自改变集体决策意 见。第五十七条 建立工程本次项目概预算控制制度。严格审查概预 算编制依据、本次项目合适的内容、工程量的计算和定额套用是否真 实、完整、准确。第五十八条 加强工程本次项目质量控制。工程本次项目要建立 健全法人负责制、本次项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管 控制，确保工程质量得到有效控制。第五十九条建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合 同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和 会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动 的，相关部门必须提供完整的

4、书面文件和资料，经财务、审计部门审 核并按审批程序报批后支付价款。第六十条 建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决 算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。 未经竣工决算审计的工程本次项目，不得办理资产验收和移交。第九章对外投资控制第六十一条建立健全对外投资业务的管控制度和岗位责任制。 明确相关部门和岗位的职责、权限，确保本次项目可行性研究与评估、 决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗 位，加强制约和监督。医疗机构不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。第六十二条 建立对外投资决策控制制度。加强投资本次项目立 项、评估、决策环节的有效控

5、制，防止国有资产流失。所有对外投资 本次项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关 专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集 体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意 见。第六十三条加强无形资产的对外投资管控。医疗机构以无形 资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确 认的价值进行对外投资。第六十四条严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审 批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体 审批程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。第

6、六十五条 加强对外投资会计核算控制。建立账务控制相关系 统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实 现情况进行相关会计核算。第六十六条 建立对外投资本次项目的追踪管控制度。对出现的 相关问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。第六十七条 加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对 外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批 手续，经授权批准机构批准后方可办理。第十章债权和债务控制第六十八条建立健全债权和债务管控制度和岗位责任制。明确 相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、 业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相

7、容职务相互 分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗机构不得由一人办理债权或债务业务的全过程。第六十九条 加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续, 实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠 核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等 形式加强催收管控和会计核算，定期将债权情况编制报表向医疗机构 领导报告。第七十条 建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理 制度，严格审批，及时清理。第七十一条建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、 医疗欠费管控控制制度。（一）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药 费明细账卡的核对；（二）每月核

8、对预收医疗款的结算情况；（三）加强应收医疗款的控制与管控，健全催收款机制，欠费核 销按规定报批。第七十二条 加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款 相关能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。 大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审 批。第七十三条 建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制 制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务, 防范和控制财务风险。第十一章财务电子信息化控制第七十四条建立健全财务电子信息化管控制度和岗位责任制。 应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件 开发与相关系统操作、相关系统操作

9、与维护、档案保管等不相容职务 相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。第七十五条 财务电子信息相关系统凡涉及到资金管控、物资管 控、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结 构和数据校验等方面必须符合财务会计内部婢务控制的要求。第七十六条门诊收费和住院收费相关系统必须符合卫生部医 疗机构信息相关系统基本功能规范的要求：（一）实时监控收款员收款、交款情况；（二）提供至少两种不同的方式统计数据；（三）相关系统自动生成的日报表不得手工修改；（四）预交款结算校验；（五）票据稽核管控；（六）欠费管控；（七）价格管控；（A）退款管控。第七十七条加强财务电子信息相关系统的应用控制。建立用户

10、操作管控、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控 制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中 各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改 痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和 安全性。第七十八条 加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级 口令密码控制，建全加密操作日志管控，操作员口令和操作日志加密 存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况 下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定 期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保 密、访问控制、认证及网络接入口保密等方

11、式方法，确保信息在内部 网络和外部网络传输的安全。第七十九条 建立财务电子信息档案管控制度，加强文件储存与 保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同 地点。第十二章监督检查第八十条建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况 的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。第八十一条医疗机构可聘请中介机构或相关专业人员对本单 位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计 内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的相关问题和薄弱环节, 要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。第八十二条 卫生行政主管部

12、门要对所属及本地区医疗机构财 务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查。第八十三条建立财务会计内部控制制度问责制度和责任追究 制度。（一）医疗机构不按本规定要求制定本单位财务会计内部控制制 度的，要限期整改；（二）医疗机构违反财务会计内部控制制度规定，未造成严重后 果的，要限期纠正，并对相关责任人予以通报批评；（三）医疗机构违反财务会计内部控制制度规定，造成严重后果 的，追究单位负责人的行政责任；对违反财经法规的，按照财政违 法行为处罚处分条例给予处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事 责任。第十三章附则第八十四条 省级卫生行政主管部门要根据国家有关法律法规 和本规定，结合本地实际制定实施

13、意见，并报卫生部备案；医疗机构 要结合本单位业务特点和实际情况，建立健全本单位的财务会计内部 控制制度，并报上级卫生行政主管部门备案。第八十五条本规定由卫生部负责解释。第八十六条 本规定自发布之日起实施。医疗机构财务会计内部控制规定（试行）（印发稿 2006.06.21）第一章总则第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资 产的安全与完整，堵塞管控漏洞，提高医疗机构财务管控水平和会计 信息质量，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、 财政部颁发的内部会计控制规范、事业单位财务规则、事业单 位国有资产管控暂行办法及医院财务制度、医院会计制度等 法规制度，制定本规定。第二条本

14、规定适用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构。 其他医疗机构参照执行。第三条医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建 立和有效实施负责。医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部 控制制度的落实。第二章预算控制第四条建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等 管控制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管控。第五条建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和年 度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责, 财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管控工作机制。第六条预算按规定程序逐级上报，由上级预算管控部门审批。 第七条医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排

15、支出, 严格控制无预算支出。第八条 年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发 事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。第九条定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的相关问 题，采取改进措施，确保年度预算的完成。建立预算执行绩效考评制 度。第三章收入控制第十条 建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管控制 度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取 费用、价格管控与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费 审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位， 加强制约和监督。第十一条 制定收入管控业务流程。明确收入、价格、票据、退 费管控等环节的

16、控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强 流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。第十二条各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规 定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财 务会计制度规定确认、核算收入。各项收入由财务部门统一核算，统一管控。其他任何部门、科室 和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。第十三条各类收入票据由财务部门统一管控。明确票据的购买、 印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限 和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。第十四条 加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收 入的每

17、日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。第十五条建立退费管控制度。各项退费必须提供交费凭据及相 关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续, 做好相关凭证的保存和归档工作。第十六条建立各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入 真实完整。第四章支出控制第十七条 建立健全支出管控制度和岗位责任制。明确相关部门 和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与 审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强 制约和监督。第十八条各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医 疗机构财务会计制度的规定确认、核算支出。第十九条 健全支出的申请、审批、审核、支付

18、等管控制度，明 确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审 批，严禁无审批支出。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。第二十条 加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算 控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。第二十一条加强成本核算与管控。严格控制成本费用支出，降 低运行成本，提高效益。第五章货币资金控制第二十二条 建立健全货币资金管控制度和岗位责任制。明确岗 位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制 约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管控、会计档案保管和收入、支出、债 权、债务账目的登记工作。医疗机构不得由一人办理货币资金业务

19、的全过程。第二十三条 办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮 换。医疗机构门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计 算机的相关能力。第二十四条建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授 权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规 定在授权范围内进行审批，不得超越权限。第二十五条 按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金 收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。第二十六条货币资金支付必须按规定程序办理。（一）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、 金额、预算、支付方式等合适的内容，并附有有效经济合同或相关证 明及计算依据；（二）支付审批

20、。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申 请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批 准；（三）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请 进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是 否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审 核无误后签章；（四）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请，按规定办 理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签 发的支票应进行备查登记。第二十七条 按照现金管控暂行条例的规定办理现金的收支 业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行 现金库存限额管控，超过限额的部分，

21、必须当日送存银行并及时入账， 不得坐支。第二十八条 按照支付结算办法等有关规定加强银行账户的 管控。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、 清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递 及保管等环节的管控与控制。严禁出借银行账户。第二十九条 加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证 以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并编制银行存款余额调 节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。第三十条加强银行预留印签的管控。医疗机构财务专用章必须 由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他 人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付

22、款项所需的全部印章。第三十一条加强与货币资金相关的票据的管控，明确各种票 据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序， 并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第三十二条 加强对现金业务的管控与控制。出纳人员每日要登 记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。第三十三条 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、 银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存 现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。第六章药品及库存物资控制第三十四条 建立健全药品及库存物资管控制度和岗位责任制。 明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与

23、确定供应商、合同订 立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行 等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗机构不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全 过程。第三十五条制定科学规范的药品及库存物资管控流程。明确计 划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置 等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收 证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有 效控制。第三十六条 建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管控 部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。第三十七条加强药品及库存物资采购业务的预算

24、管控。具有请 购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。第三十八条健全药品及库存物资采购管控制度。药品和库存物 资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出 明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关 规定执行。第三十九条根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存 量与储备定额管控，根据供应情况及业务相关需求确定批量采购或零 星采购：（一）确定安全存量，实行储备定额计划控制;（二）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；（三）批量采购由采购部门、归口管控部门、财务部门、审计监 督部门、专业委员会及使用部门共同参与，确保采购过程公开透明, 切实降低采购成本；（四

25、）小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有 关合适的内容进行审查、筛选，按规定审批。第四十条加强药品及库存物资验收入库管控。根据验收入库制 度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、 质量和其他相关合适的内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物 资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结 算。第四十一条 加强药品及库存物资核对管控。财务部门要根据审 核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及 时记账；每月与归口管控部门核对账目，保证账账、账实相符。第四十二条 药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控 制。指定专人负责领用，制定领

26、用限额或定额；建立高值耗材的领、 用、存辅助账。第四十三条 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度 和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于一次。药品 及库存物资盘点时，财务、审计等相关部门要派员监盘。第七章固定资产控制第四十四条 建立健全固定资产管控制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与 款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等 不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗机构不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。第四十五条 制定固定资产管控业务流程。明确取得、验收、使 用、保管、处置等环节的

27、控制要求，设置相应账卡，如实记录。第四十六条 建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学 决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。第四十七条 加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管 控部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与， 确保购建过程公开透明，降低购建成本。第四十八条加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关 部门或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算， 登记固定资产账卡。第四十九条建立固定资产维修保养制度。归口管控部门应当对 固定资产进行定期检查、维修和保养，并作好详细记录。严格控制固 定资产维修保养费用。第五十条加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、 出租、出借必须按照国有资产管控的有关规定进行可行性论证，按照 管控权限逐级审核报批后执行。第五十一条加强固定资产处置管控制度。明确固定资产处置 （包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序， 按照管控权限逐级审核报批后执行。第五十二条建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、 组织程序和期限，年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、 卡、物相符。