2023年电大审计案例分析作业8.docx

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1、1、注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时 间是否正确.答：正确。理由：截止测试是为了证明接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间, 以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序。2、存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的基本要求，但注册会计师也应担当相应的责 任。答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部限制所担当的责任, 审计人员不负其责。3、对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强限制，企业的请购单 位应当连续编号。答：错误。理由：不肯定，由于企业内多个部门都可以填列请购单，不变事先统一编号，但 每个单位的请购

2、单应当首先编号。4、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部限制制度答：错误。理由：固定资产的保险和维护保养制度是固定资产的内部限制制度。5、对大额逾期应收账款假如无法获得询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户 的信用状况。答：错误。理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替 代程序。6、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。答：错误。理由：不符合内部限制的要求;永续盘存记录应由财务部门负责。简答题1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2023年度会计报表进行审计，其未经审计的有 关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：会计报表项目名称金额资

3、产总计18000股东权益合计88000主营业务收入240000利润总额36000净利润24120要求：(1)假如以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为推断基础，采纳固 定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、 1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表 层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。(1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平资产重要性水平=180 000*0.

4、5%=900万元净资产重要性水平=88000*1%=880万元主营业务收入重耍性水平=240000*0.5%=1200万元利润总额重要性水平=36000*5%=1 800万元财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。(2)简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，中心性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。 也就是说，重要性水平越低，应获得的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获得的审 计证据越少。2、一般而言，注册会计师在整个审计过程中都

5、将运用分析程序。简述分析程序在审计各个 阶段的用途及性质。答：一、用作风险评估程序。这一阶段运用分析程序的目的是了解被审计单位的重大错报风 险，初步了解被审计单位的审计风险点在哪儿，分析程序运用的数据汇总性比较强； 二、用作实质性程序，也就是实质性分析程序。这一阶段结合细微环节测试或单独运用分析 程序主要就是为了查出重大错报了；三、用于总体复核。这一阶段运用分析程序是为了证明得出的审计结论与注册会计师对被审 计单位及其环境的了解相一样。其中，第一阶段和第三阶段运用分析程序是强制要求。综合题A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2023年度会计报表进行审计。该公司2023年度未 发生购并、分立和债

6、务重组行为，供产销形势与上年相当。公司供应的未经审计的2023年 度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）： 固定资产原价和累计折旧项目附注要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计 师，在审计安排阶段，请运用专业推断，必要时运用分析程序的方法，分别指出上述附注内 容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2023年年末固定资产原值：49580固定资产年初余额本年削减额本年增加额年末数房屋建筑2093026552123564通用设备86121158629708专用设备10008385412113741运输工具16814605741567

7、土 地472472其他设备38915011528合 计420928277789495802023年累计折旧：11296固定资产年初余额本年削减额本年增加额年末数房屋建筑3490898314357通用设备863865341694专用设备30801041204101运输工具992232290934 地1515其他设备115833195合 计8540313437811296答：存在2处不合理之处：一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的 土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年削减数为21万元，小 于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年削减数（31万元）。而依据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些削减的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小 于相应的固定资产原价。