高新研发企业的会计账务处理分录.docx

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1、账务处理高新研发企业的会计账务处理分录一、研究阶段研究阶段费用支出借：研发支出一费用化支出贷：银行存款研究阶段人工成本借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬期末费用化支出结转：借：管理费用 贷：研发支出一费用化支出 二、开发阶段开发阶段费用支出 借：研发支出一费用化支出 研发支出一资本化支出贷：银行存款开发阶段人工成本程得到的外观设计）或者软件著作权或者集成电路布 图设计专有权7件以上；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术 属于国家重点支持的高新技术领域目录2016规 定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占 企业当年职工总数的比例不低于10%;（五）企业近三

2、个会计年度（实际经营期不满三年的按实 际经营时间计算,下同）的研究开发费用总额占同期销 售收入总额的比例符合如下要求：1 .近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例 不低于5%;2 .近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业, 比例不低于4%;3 .近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于 3%.（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收 入的比例不低于60%;通过对申报条件的对比,我们可以发现高新认定和高 新培育入库的相同点和不同点.相同点是申报的企业 类型或者说领域都是一样的，注册成立时间要求一致. 不同点主要体现在企业研发和财务销售上的占比.高 新认定对研

3、发人员的占比为10%,而高新培育入库研 发人员占比仅为5%.研发费用方面高新认定的占比分 别为5%、4%、3%,而高新培育入库的占比分别为3%、 2%、1.5%.近一年的高新产品销售收入占比高新认定 为60%高新培育入库为40%.从上面的对比可以看出高新培育入库是为企业申请高 新技术企业认定奠定基础的，入库是为了更好的扶持 有成为高新技术企业潜力的科技型企业，让培育入库 的企业全面提升自身条件，达到申报高新认定的标准. 下面顺便讲一下高新技术企业培育入库企业能享受的 一些优惠政策：1 .对入库企业，按入库当年研发实际支出的10%的比 例予以资助，资助额超过300万元的按300万元资助; 对出库

4、企业才安出库当年研发实际支出的10%的比例 予以资助，资助额超过300万元的按300万元资助.企业在同一年度通过培育入库和出库的，可同时享受 入库资助和出库资助.2 .入库的企业通过国家高新技术企业认定给予奖励性 补助.对首次认定的国家高新技术企业奖励性补助5万元, 重新认定企业奖励性补助3万元，用于补偿企业在认 定过程中发生的专项审计、科研管理优化等成本和支 出.已获得出库资助的企业不同时享受该项奖励.3 .支持企业使用科技创新券购买服务.企业可用科技创新券购买中介机构提供的国家高新技 术企业认定辅导、培训和咨询服务，每家企业不超过2 万元.借：研发支出一费用化支出 研发支出一资本化支出 贷

5、：应付职工薪酬 开发领用材料借：研发支出一资本化支出贷：原材料期末费用化支出结转： 借：管理费用 贷：研发支出一费用化支出研发完成（公司自用）借：无形资产贷：研发支出一资本化支出研发完成（用于销售）借：库存商品贷：研发支出一资本化支出三、销售业务软件销售借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税提示：软件开发企业需区分是销售软件产品，还是 提供开发服务，如果是销售软件产品适用税率13%,如果是提供软件服务（软 件开发服务、软件咨询服务、软 件维护服务、软件测试服务）则税率为6%。结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 四、税款计算 勾选确认 借：应交税费一应交增值税一进

6、项税 贷：应交税费一待认证进项税额 计算应交增值税借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税 贷：应交税费一未交增值税 缴纳增值税借：应交税费一未交增值税 贷：银行存款 即征即退借：银行存款贷：其他收益/营业外收入一政府补助知识链接：软件产品的即征即退，增值税一般纳税 人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际税 负超过3%的部分实行即征即 退。计提企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费一应交企业所得税 五、知识链接：一般企业研发费用的加计扣除自，企业开展研发活动发生 的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的75% 加计

7、扣除；形成无形资产的按无形资产成本的175% 进行摊销。六、制造业企业、科技型中小企业研发费用的加计 扣除制造业企业日起）、科技型中小企业 日起）开展研发活动中 实际发生的研发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定 据实扣除的基础上，自2021年1月1日起（2022 .I . I日起），再按照实际发生额的100%在税前加计 扣 除；形成无形资产的，自2021年1月1日起（2022. 1. 1日起），按照无形资产成本的200%在税 前摊销。知识链接：加计扣除申报须知：自2021年起，企 业预缴申报当年第3季度（按季 预缴）或9月份（按 月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年前三季 度研

8、发费用享受加计扣除优惠政策，采取自行判 别、申报享受、相关资料留存备查办理方式;知识链接：符合条件的软件企业按规定取得的即征 即退增值税款，由企业专项用 于软件产品研发和扩 大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入， 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。知识链接：软件开发企业多为高新技术企业，高新 技术企业企业所得税可享受优惠税率15%,高新技 术企业的8项条件：（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式, 获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术 属于国家重点支持的高新技

9、术领域规定的范围； （4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员 占企业当年职工总数的比例 10%;企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按 实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销 售收入总额的比例符合如下要求：销售收入比例最近一年销售收入W 5000万元的比例25%5000万元至2亿元(含)的比例在2亿元以上的比例23%企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不畔60%(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收 入的比例不低于60%;(7)企业创新能力评价应达到相应要求；(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质 量事故或严重环境违法行为。高新

10、技术补贴怎么做会计分录1、国家投资：应当作为权益，计入并增加企业实收 资本或股本，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年 收入总额。2、资金使用后要求返还的本金：会计处理应当作为负债，计入借款或其它应付款处理，税务处理同会计处理一 致，也不计入企业当年收入总额。3、企业取得的除上述两种情况之外的其他财政性资仝 A计处理作为损益，原来规定计入补贴收入，新准则要求计入递延收益或当期营业外收入企业收到的政府补贴做账，有以下两种处理方法：1、收到的政府补助用于企业以发生费用属于与收益 相关的政府补助借：银行存款贷；营业外收入2、收到的政府补助用于长期资产（如购买固定资产） 属于与资产相关的政府补助借

11、：银行存款 贷：递延收益分摊借；递延收益贷；营业外收入高新技术企业认定和高新技术企业培育入库的区别？ 首先我们先了解一下什么是高新技术企业培育入库, 什么样的企业能申报高新技术企业培育入库,与高新 技术企业认定有什么区别.单从字面上的意思我们也 可以理解高新入库与高新认定有极大的联系.高新技术企业培育入库是指企业还达不到认定高新技 术企业的条件，申请进行培育，等培育成熟后才可以去 申请高新技术企业.具体是哪些条件不同，还得从入库 和认定的条件上来顶顶顶顶度分析.入库申报条件如下：（一）在深圳注册一年以上、具有独立法人资格、且未 获得国家高新技术企业认定的企业；（二）企业拥有知识产权且主要产品（

12、服务）的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（三）企业科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 5%;（四）企业上年度的研究开发费用总额占销售收入总额 的比例符合如下要求：L销售收入低于0.5亿元（含）的企业，比例不低于3%;2.销售收入在0.5亿元以上、2亿元（含）以下的企业, 比例不低于2%;3销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于1.5%. （五）上年度高新技术产品（服务）收入占企业总收入的 比例不低于40%;认定的申报条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，通 过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以 上的独占许可方式,对其主要产品（服务）的核心技术拥 有自主知识产权的所有权，且达到下列其中一项数量 要求A、发明或者植物新品种2件以上；B、实用新型专利6件以上；C、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利（主要 是指:运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过