2023年-小型企业内部控制规范.docx

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1、小型企业内部控制规范批注A1:文后附录了 些小型民营企业财务控制的制 度，仅供参考。（征求意见稿）I第一章总则第一条【目的和依据】为帮助小型企业建立和实施有效的内部控制，提高经营管理水平和风险防范及 应对能力，促进小型企业的健康可持续发展，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、 企业内部控制基本规范和其他有关法律法规，制定本规范。第二条【小型企业特征】本规范所称小型企业（以下简称“企业），是指在中华人民共和国境内依法 设立的、符合以下主要特征的小规模企业：（一）由拥有多数所有权的人员管理企业；（二）机构设置简单，管理层级较少；（三）业务线较少且每条业务线中产品较少；（四）信息系统较为

2、简单；（五）员工数量较少，部分员工一人身兼多岗；（六）其他法律法规有明确规定的。第三十条【IT系统控制的考虑】运用信息技术的企业，应当加强系统开发控制、系统变化控制、数据 安全性和访问控制、计算机操作控制、应用控制、终端用户运算控制等方面的控制，保证信息系统安全稳 定运行。第三十一条【应急机制】企业应当建立突发事件应急处理机制，对可能发生的重大风险或突发事件， 制定应急预案、明确责任人员，确保突发事件得到及时妥善处理。批注A8:对于上市的小企业，更多还得靠外部监督约 束，譬如银行、证监会、税务、工商等部门的联动。对 于注册会计师审计固然重要，但是其可靠程度令人质疑,/批注A9:针对小企业内控机

3、制中的反舞弊措施，更应 充分发挥税务部门的监督考核作用。小企业内控制度应 向税务部门备案，并接受税务部门的考核认定。第三十二条【反舞弊】根据风险评估的结果，舞弊风险较高的企业，应当建立反舞弊机制，明确反舞 弊工作的重点领域和关键环节，强化对可能诱发舞弊的动机和压力、舞弊的机会以及员工对舞弊行为的认 识等方面的管理和监控。舞弊事项一旦发生，应针对舞弊案件进行及时调查、处理、报告和补救。必要时，企业可以建立举报流程，设置独立的举报专线，并应当让全体员工、客户、供应商和其他利 益相关方知晓。第三十三条【更新维护】企业应持续关注并检查控制活动的有效性，在发生以下情况时组织内部控制 体系的更新与优化：（

4、一）企业战略方向、业务范畴、经营管理模式、管理层发生重大变化；（二）企业风险发生重大变化；（三）发现冗余、过时或低效的控制活动；（四）通过监督发现无法整改的重大问题；（五）关键岗位人员胜任能力不足；（六）出现大量的例外事项；（七）外部监管要求规定的调整。第三章监督评价第三十四条【监督评价要求】企业应当结合自身业务特性、经营环境、风险水平等因素建立适当的内 部控制监督评价机制，对内部控制体系的设计和运行情况进行评价。第三十五条【监督人员要求】企业应当选用具备胜任能力的人员履行内部控制的监督职能，且监督人 员不得由控制执行人员兼任。同时: 控制责任人所执行的控制检查并不能替代监督。具备条件的企业，

5、可以建立内部审计职能或通过业务外包，实现对内部控制有效性的监督，以提高评 估的质量和客观性，并确保足够的评估范围和频率。第三十六条【监督方法】企业可高效灵活地采用适当的方法实现监督。监督方法包括但不限于在业务 流程中嵌入检查、分析、审核等实时监督活动，以及独立的经营分析、抽查、重新执行、专项检查等活动 及其组合，以发现内部控制的设计和执行缺陷。批注（A10:小企业内控评价,更多的还是要仰仗税务部 门的监督考察。这一点主要是基于小企业在逃税、避 税、漏税方面可能会有更多的动机。第三十七条【监督方式】企业对内部控制的有效性进行评价，可选择的方式包括开展全面系统的监督 评价，或者针对某个专题开展单独

6、的不定期的监督评价，也可以将上述两种方式组合起来开展内部控制监 督评价。第三十八条【监督重点】企业监督应重点关注的领域包括但不限于：（一）高风险领域；（二）人员胜任能力不足的领域；（三）关键岗位人才流失的领域；（四）与新开展的业务、新采用的技术、新进或新调整岗位的人员相关的领域；（五）无法实现职责分离的领域；（六）同业已发生新问题的领域；（七）重大的例外事项；（A）其他法律法规要求监督的领域。批注（All:企业应建立内控定期审核制度、预防和纠正 措施程序等。第三十九条【缺陷认定与沟通】企业应对监督活动中发现的内部控制缺陷进行评价，分析缺陷的性质、 产生的原因以及影响程度，按其影响程度分为重大缺

7、陷、重要缺陷和一般缺陷，提出整改方案，并及时与 整改责任方沟通，其中重大及重要缺陷应当向企业主要负责人报告。重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致 企业偏离控制目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。第四十条【整改跟进】企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，确保整改责任方及时采取整改措施。对于无法整改或无法及时整改的缺陷，应评估相关人员的胜任能力以及内部控制设计的合理性，进而 对内部控制活动做

8、出相应更新调整，推动企业内部控制体系的持续完善和优化。批注A12:基于内控评价之基础，遵循“有功必奖、有 过必惩、奖惩适当、公正合理”之原则，构建奖惩机制。 好的奖惩机制不仅仅可以作为激励个人业绩或行为的 一种方式，还能对员工进行公司行为和文化方面的引导,第四十一条【评价频率及报告】企业应当至少每年开展一次全面系统的监督评价，还可以根据自身实 际需要开展不定期专项评价。企业可以根据评价结果编制内部控制评价报告，提交企业主要负责人审阅。内部控制评价报告应当至 少包括内部控制评价的范围、内部控制缺陷及其认定情况、针对内部控制缺陷拟采取的整改措施及整改情 况等内容。第四章实施保障机制第四十二条【总述

9、】建立并实施保障机制是内部控制体系得以有效运转的重要基础，保障机制应当贯 穿于内部控制建设、日常运行及监督评价的全过程中。第四十三条【企业文化】企业应积极培育具有自身特色的企业文化，树立积极向上的价值观、诚实守 信的经营理念和开拓创新的企业精神，积极履行社会责任。企业主要负责人应以身作则、率先垂范，通过 其自身言行传达企业文化。第四十四条【行为准则】企业应当建立明确的行为准则，通过沟通和培训，将与诚信、道德相关的企 业价值观传达给员工、服务供应商和业务合作伙伴。企业应关注并评价员工对行为准则的遵守情况，发现异常现象和不当行为，应及时调查，并采取适当 的纠正措施，以表现企业对违规行为的明确态度。

10、第四十五条【信息收集】企业应当明确信息需求，在考虑成本效益原则的基础上，选择灵活便捷的方 式收集、分析和筛选跟企业相关的信息。企业可以鼓励员工通过业务数据分析，利益相关方的反馈、市场 的反应等渠道直接获取第一手信息，并及时传递到企业管理人员供其进一步甄别、分析和决策。第四十六条【内部沟通】企业应当灵活选择适合本企业实际情况的内部信息沟通方式，以确保整个组 织内各管理层级、业务部门之间，以及所有业务和环节的沟通顺畅，推动全员了解、传递和报告准确的管 理和内部控制信息，包括业务和内部控制的运行情况、发生的变化、出现的问题等，以支持内部控制的有 效运行。第四十七条【外部沟通】企业应当考虑沟通内容、时

11、间要求、法律法规要求等因素灵活选择与外部的 信息沟通方式，及时与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟 通和反馈。对于信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决，其中重要信息应确保连续性和可 追溯性。第四十八条【人力资源政策】企业应当明确和实施有利于可持续发展的、符合相关法律法规的人力资 源政策，吸引、培养和留用符合企业要求的人才，实现人力资源的合理配置。第四十九条【激励机制】企业应当根据各层级的责任，确定绩效考核、激励以及适当的奖励机制。绩 效考核所采用的指标应适当，避免对员工产生过度压力而诱发舞弊和不当行为。企业应定期对绩效衡量、激励和奖励机制的持续

12、相关性和适当性进行审阅，以保证其能实现激励和奖 励作用。第五十条【内控问责】企业应当结合业务特点建立有效的内部控制问责机制，将内部控制的相关责任 传达、落实到部门和员工，并将对内部控制实施的考核纳入企业绩效考核的范围，促进内部控制的有效实 施。第五章附则第五十一条【解释权归属】本规范由财政部负责解释。第五十二条【时效】本规范自2017年1月1日起实施。附：THSG公司财务管理基本制度（设想稿）说明：笔者通过对YT区CBY村所推行旧村改造工程进行的调查，并查阅了该村有关资料，对其从“旧村改造乐业工程” 的第一个项目（XYSM项目）转型而来的THSG实业有限公司进行财务的核算与管理所设想的一套制度

13、。目的和范围为了加强THSG实业有限公司运营过程的财务控制，提高资金使用效率，为公司经营决策当好参谋，制定本制度。本制度主要规范THSG实业有限公司运营中费用支出报帐、资金筹集和投放、收益分配、资产管理等方面的控制与管理。2、 财务目标之确定2.1 基本财务目标：合理利用稀缺的资源，统筹兼顾各方利益，追求股东财富最大化。2.2 财务人员依据基本财务目标，并结合公司年度营运计划，制定年度财务目标。3、 财务管理工作应遵循的原则4、 1价值最大化原则要求财务人员科学统筹资金运作，通过财务预测和决策，编制财务计划，进行财务控制，开展财务检查和分析。风险和所得均衡原则要求财务人员对资金之筹集、营运、投

14、放作出风险报酬决策分析，以强化风险的预警和防范。资源配置原则财务人员应能通过各种理财方法的综合应用，使有限的财力资源得到优化的合理配置。利益关系协调原则要求财务人员应能协调处理好各种财务关系。成本一效益原则财务人员开展财务工作时，应讲求经济效益，即以较少的成本支出最大限度地实现年度经营目标。4、费用支出报帐审批的一般规定4.1公司费用支出应遵循“一支笔”原则，呈报总经理审批。财务部应编制公司年度费用指标控制预算，并分解至部门：各部门将部门年度费用指标应分解至月，于每月25日 前编制部门月度费用预算，经分管副总经理审定后报总经理批准，转报财务部备案。部门或个人用款时，应提交资金支付申请单，申请单

15、应注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有 效经济合同或相关证明。费用支出金额在800元以上但不超过1500元（含1500元）的申请单，部门负责人审核，分管副总经理同总经理审批 会签。单项费用支出在800元以内（含800元），由部门负责人审核，分管副总经理审批。单项费用支出超过1500元的，用款部门除提交申请单外，还应出具可行性计划或其他有效证明，经部门负责人、分管 副总经理、财务总监审核后，报总经理审批。4.5当部门月度费用实际支出达月计划之70%时，财务部应编制费用支出控制提示单（一式三份），分别交用款部门、 该部门主管领导、财务总监，对费用支出加以控制。凡部门月度支出超过计划5

16、%的正常性开支，由分管副总经理在年度预算内据实调控，但应向财务总监通报。工资薪金发放前，应由部门负责人、行政部负责人、分管副总经理审核，财务总监审查，报总经理批准。总经理因公出外不能亲自审批时，应于外出前书面委托有关领导代行职权。各级有审批权的领导出外或离职，审批工作暂由原主管领导代为审批，事后应及时向总经理汇报。预算外支出由部门分管副总经理召集专题会议研讨，一般应事前以书面文件呈报总经理批准；对于突发性的、紧急的 支出，可以事后通报总经理。公司不应承担属于员工个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。员工个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

17、购买住房、支付物业管理费等支出。5）应由员工个人承担的其他支出。4.11 经办人办完业务事项，履行报帐手续时，应对取得的票据进行归类整理，要求分类粘贴，不得混贴。4.12 业务经办人填写“费用报销单”时，应字迹清楚，不得出现涂抹、墨点等；应使用正楷或行楷字体，不得使用行草、 草书等字体。4.13 业务经办人应详细填列每笔费用的用途。对于差旅费、会议费、招商广告费、交际应酬费还应遵循下列规定：a）差旅费的证明材料应包括：出差人员的姓名、地点、时间、任务、费用标准、支付凭证等。b）会议费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。c）招商广告费支出，应符合下列条件

18、：广告是经公司主管领导审定的；已实际支付费用，并能取得相应发票；通过 一定的媒介传播。d）交际应酬费支出的证明材料应包括：应酬时间、地点、参加人员、应酬缘由、接受应酬的单位及出席人、应酬费用标准、 支付凭证等。5、货币资金内部控制规范5.1 签发收款凭证与收款应由不同的人员负责办理，必须职责分开。有关业务部门签发收据，出纳人员据以收款，会计人 员据以入帐。5. 2 一切现金收入都应无一例外地开给收据。5.3 应严格依据国家和公司规定的范围使用现金。5.4 付讫的凭证，要盖销“银行付讫”或“现金付讫”图章，定期装订，专人保管。5、 5存入保证金、存出保证金、押金等应定期清理和核对。5.6 出纳人

19、员必须作到日清日结，不得以不符合公司规定的单据充抵现金。5.7 支票由专人妥善保管，按编号顺序签发并登记支票登记表。5.8 及时、正确登记与银行往来的一切帐务，及时与银行核对帐目。5.9 财务专用章应由授权的专人自行保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。5.10 财务人员应定期分析应收款项的帐龄及可能发生的坏帐损失，协助主管领导拟定合理的收帐政策。6、 固定资产管理规定6.6 本制度所称固定资产，是指具有以下特征的有形资产：为提供服务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。固定资产在确认入账时，应能同时满足以下条件：与此项固定资产有关的经济利益很可能流入本公司：b）此项固定资产的

20、成本能够可靠地计量。6.7 应建立固定资产台帐、卡片，并详细载明固定资产之名称、类别、规格型号、原值、折旧情况、预计残值、维护保养 等情况。6.8 需要购置、维护、报废固定资产时，应由固定资产管理部门提出相应的申请，经技术部门、财务部门分别进行技术鉴 定和财务评估后，呈报分管领导审核并报总经理批准。6.9 固定资产应按其成本入帐。外购时的成本包括买价、增值税、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该资产的其它 支出。自行建造固定资产，按建造此项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入帐价值。6.10 财务人员依照企业会计准则固定资产之规定提取折旧。公司采用平均年

21、限法计提折旧；经董事会批准，可以采用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧的方法。6.11 财务人员应会同固定资产管理人员定期组织固定资产盘存。对盘盈或盘亏的固定资产，根据董事会的批准决定，依企业会计准则固定资产之规定进行财务处理。7、 盈利分配管理规定7.6 财务人员应依据国家会计制度及会计准则之规定，正确核算收入、成本、费用，确保利润计算的准确性、客观性。7.7 为了推动旧村改造工作顺利、平稳进行，会计人员编制利润分配方案（草案）时，应遵循下列原则：a）遵守经政府批准的股份制实施方案的原则。b）利润分配应兼顾集体、村民、经营者、员工等多方面的利益，能推动公司发展和调动村民、员工积极性的原则。

22、7. 3公司支付企业所得税后，税后利润得依下列顺序分配之：a）承担被没收财物损失，支付滞纳金、罚款等；b）弥补以前年度亏损；c）提取法定盈余公积金；d）提取任意盈余公积金。e）向股东分配利泗；公司以前年度未分配的利润，并入本年度利泄，在充分考虑现金流量状况后，向股东分配。7. 4公司弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当年没有可供分配的利润时，不应向股东分配利润，但股东大会决议另有规 定的除外。第三条【适用范围】各企业应对照本规范第二条的有关规定，结合中小企业划型标准规定所列明 的小型企业标准及企业自身特点，确定是否适用本规范。执行本规范的小型企业，如因企业发展壮大不再符合本规范第二条规定的标准

23、特征，应当自下一年度 起转为执行企业内部控制基本规范及其配套指引。已经执行企业内部控制基本规范及配套指引的企业，不得转为执行本规范。第四条【内控定义】本规范所称内部控制，是指由企业全员共同实施的，以风险评估为基础，通过建 立和实施内部控制措施、监督评价和保障机制，旨在实现控制目标的过程。批注A2:对小型企业而言，内控目标宜增加一项，即（五）涉税信息的真实、完整、及时、准确第五条【内控目标】内部控制应对企业所面临的风险进行有效管理，其目标是合理保证：（一）经营的合法合规；（二）资产的安全；（三）经营的效率和效果；（四）业务、财务和管理等相关信息的真实、准确、及时、完整。第六条【内控要素】企业内部

24、控制应当包括下列要素：（一）控制环境。控制环境是内部控制体系建立和实施以及保障其持续有效的基础，一般应包括组织 结构、授权分工、问责制、人力资源管理、绩效管理、企业文化等内容和相关机制。1.5 公司董事会及股东大会出于公司未来发展的需要，或是基于审慎的财务策略，可以依据公司章程规定，决定提取任意盈 余公积并确定提取比例。1.6 会计人员应先依据董事会初步审议通过的利润分配方案进行帐务处理；待股东大会召开后，再依据股东大会批准的利润 分配方案进行帐务调整，并据此方案按规定的时间及时发放股利。1.7 会计人员应依照董事会审议通过的利润分配方案、财务会计报告，分析每股利润、股利发放率、净资产报酬率等

25、项指标， 并向董事会及股东大会呈报分析结论。8、 资金之筹集和投放管理规定8.1 公司建立资金筹集与投放集体决策制度。由公司董事会集体决策，并对所作出的决定作成会议记录，由出席会议的人员 签名确认。重大投融资事项应呈报股东大会审议批准。8.2 公司筹集资金所支付的成本包括以下各项：1）筹资过程中的组织管理费用；2）筹资后的资金占用费用；3）筹资时所 支付的其他费用。8.3 财务人员应对不同筹资方式所发生的成本进行分析，并结合筹资的用途、不同方式的筹资风险分析，协助主管领导确定 最低筹资成本、最佳筹资期限，以便合理确定筹资规模和资金结构。8.4 财务人员分析、确定筹资的成本、风险、期限、规模后，

26、应结合公司经营、管理、发展的规划，编制筹资预算并呈报董 事会审议。8.5 财务人员应参与公司资金投放项目的可行性研究、论证，并做好下列工作：a）为可行性研究设立最基本的财务假设条件，如利率、物价水平、可供资源的限制条件。b） 了解当前的税法、金融政策、会计政策等，判断其对投资项目的影响，并提出解决办法。c）预测或复核投资项目的预期现金流量、项目成本一般水平、预计收入现值。d）估算项目可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力。e）估算投资项目对公司财务结构的影响。8.6 公司发生小额、零星、临时性投资可由董事会授权的高级管理人员审批；公司长期、重大的投资项目及决策，应经过董 事会集体决策审批并

27、实行联签制度。8.7 财务人员应加强对投资项目价值增减、收益变动等情况的跟踪分析和监管；并建立投资项目分析、管理台帐。9、 附则9.1 本制度由公司董事会及其授权的高级管理人员负责解释。9.2 本制度之修订依据公司章程及有关规定进行。9.3 财务人员应依据本制度、国家统一会计制度和会计准则的规定，制定具体业务财务管理及核算指导书。9. 4本制度自20 xx年x月x日发布并实施。XL良种繁育公司后续经营发展感言XL良种繁育有限公司近一个时期以来在经营上出现了大幅滑坡的局面,从笔者这几个月的观察而言，要实现经营上的根 本好转,就务必需要注意必须要尽快形成一套行之有效的、可操作性强的扭亏经营方略,并

28、且要能得到很好的执行。必须要对现有经营组织部门设置进行重组，重新设置起良种羊营销推广部门，拟订出切实有效的推广措施，加大市场的调 研、推广工作力度。必须要能够逐步形成一套足以产生可持续利润和可持续净现金流的长效保障机制，以求在今后的经营中提升公司的偿债能 力、盈利能力,从而一步步的真正走出经营困境并有效化解财务危机。企业建立与实施内部控制应遵循之原则（一）风险导向原则。内部控制应当将相互关联的过程作为系统加以识别、理解和管理，以风险为出 发点，在数据和信息分析的基础上，重点关注会对企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风险领域。（二）全员参与原则。各级人员都是企业之本，只有他们的充分参与，才能

29、使他们的才干为企业带来收益，为企业内控制度的有效实施提供保证。（三）过程方法原则。将企业经营活动与拥有和控制的相关资源作为过程进行管理，对过程中的每一 个业务节点均纳入控制范围，可以更高效地得到期望的结果。（四）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平、资源状况等相适应，并随 着情况的变化及时加以调整。（五）实质重于形式原则。内部控制应当注重风险管理的实际效果，而不拘泥于特定的表现形式和实 现手段。（六）成本效益原则。内部控制应当权衡投入与回报的匹配，以合理的成本实现预期的控制目标。（七）持续运行原则。内部控制应形成建立、实施、监督及持续改进的管理闭环，以确保内部控制五 个要

30、素同时存在并能持续运行，促使企业总体业绩得到持续改进。发案悔护中场*济铁序的职隹 机大应该关注以F几个方曲的票作为一聆我*凭*,除了如 必应美性它存经济蓑域漕如贷 的焦点任在发票点开，ttkf 收管理中.还应篁点关泮它的友奈管J1中.员然时时位处fil 理仍燃存在皎海的地方,比如 势的角作废的发票乂完整流 HH人口在T作中的失保还是内 !收务的付在增值税发票青碑中 t果青鹿无小事的抻念,严格 ，完善管理制度.保管现程序 .票不仅是控制税源的手原，也 t.增粮税+出发季的地法行为 jii会导致腐败act，取煤社介 *厉打击不发号为，就要旗中力 口更的大案变亮.肥大急治力 遥鼾违法射注窠件施煤笺江

31、.作案炫律.宋本应对播片. 顺税收征帙序.加税.做行、公安.TflttJf 发5:婚婚犯孤行为，畅通E地 时交换疑点数格，道ill!（森共 为强化税薄as控、 出不法行为,为保证国京财政会计软诀晨号求墨电子料装寿琳公司於力企业经营守法规. 财务械算要准碉. 税法港则须严守， 勤育好学能知新. 力求开拓求创新， 货币资金委管好. 票据审核守程序. 合同讦宙必参与. 定期被对账目清. 债权债务早姑清， 遇有爵奏和投资， 方案讦审定优劣. 成本费用合理控， 税收将划应认真. 税款计提臬正稀. 纳税申报绩全面， 年初我算年未决， 对于成绩要肯定， 勤加思索多调研. 切莫总把名利金. 总理购闻永铭记，谩

32、实体用为根本； 廉洁自律童品翁； 工作作风更严谨； 业务技能方提南； 提高蚁率增效艮。 内控体系应有效； 财会手续依规行， 债项明晰好入张； 依法守约来结算； 合作共存得双矗 先把H3来评估； 当好决策参律人。 收入归账要及时； 利国利企是正道； 按时申报足氯嫩C 涉税分析莫迟足0 营运状况拿分析； 发现缺陷早例正； 出谋划策财富宽； 艰苦传业为人民； 付诸行动才是真S：W司指=年*密*仟总堂京国 会it*N的雄可.关于销售提货有关事宜的特别提示市场部：现对销售提货过程中相关事项特别提示于下：一、业务员向客户发货时，必须本人向财务提出申请，并在备货单签名；业务员本人有特殊情况无法亲自申领的，应

33、亲笔书写委托书传真回公司（委托书须载明受托人、提货名称规格及数量），受托人持委托书在财务申领备货单提货，受托人应在备货单提货人处签署“XXX代XXX提某某单位货物”字样。业务员申领备货单时应事先做好提货规划，严格按备货单载明数量提货，库房严格按备货单.载明数量签发 出库单、派货单并发货。二、业务员应将派货单连同货物交客户时，须由客户收货人在派货单收货人处签字并返还库房验证，然后交财务一份存查。 三、业务员自出货之日起60日内退货的，由库管员验证无误入库，验证有问题的货品，库管员报主管领导处理，有问题货 品应按每副耳机1元、每台收音机2 元加收损耗费；自出货之日起超出60日退货的，一律按每副耳机

34、1元、每台收音机2元加收损耗费。四、工程部提货参照执行。陕西KD电子科技有限公司201x年10月1日关于公司20x4年度账目内部审计暨内部控制评价报告受公司总经理指派，在出具公司20x4年各门店经营盈亏情况表时仔细阅读了当年账目凭证。本次账目阅读中也同时发 现了公司20x4年账务核算情形中的一些问题。现将相关情况汇报如下：一、公司20x4年度账目存在问题阐述（一）会计科目使用上的随意性致使信息归类混乱。1、“主营业务成本”同“营业费用”科目的使用对我公司而言，“主营业务成本”应主要核算主营商品的销售成本。对于已归入“低值易耗品”的物料在摊销时 不适宜计入“主营业务成本”。但是，在20x4年对“

35、低值易耗品”摊销在计入“主营业务成本”时，时而亦计入“营业费用” 中，对于事后的查询、汇总、分析则有一定程度的影响。2、试用妆的核算 对试用妆的核算，有时在“待摊费用”科目，有时在“库存商品”，不统一，影响数据分析 的准确度。（二）折旧费计提计提折旧费比较随意，主要体现于下半年。20x4年下半年基本没怎么提折旧（个别补提但又不全），20x5年 则未提折旧。这样，固定资产的损耗无法及时归入费用，资产价值虚大。（三）费用明细项的设置费用明细项中，“营业费用一一促销费、广宣费”两个明细项统计口径划分有重叠，有时混用。“营业费用一一销售返利、补毛利”两个明细项实际反映的业务事项本质相同，无需设置两个明

36、细项，可合并为 一项，差异点宜放在摘要栏详述。“营业费用一一活动返现”没有单独设置的意义，可并入“促销费”明细项。“营业费用一一其他”核算的内容 过于庞大，其中有些可单独设置明细项。（四）交接后，后任对前任做账风格改变幅度过大，影响信息可比性。这一点主要是体现在工资核算上。大体上是上下半年为界，前半年工资是通过“应付职工薪酬”核算，后半年的 时候改变了这个模式，前后信息的可比性不足。（五）上列问题，20x5年也已延续了一定时日。对于这部分，已经做过的，根据情况进行调整；对于未发生的月份， 此后就一次调整处理到位。（六）一些也算不上问题，但不大妥当的现象，在此略提一下。凭证装订中的一个有趣现象一

37、一对于有些凭证，基于二级科目涉及的明细项多，以至于凭证页数也较多，凭 证打印时全部页数均打印，装订时页数却有缺页。此情形不是一份凭证，而是好几份凭证均出现了。此现象对凭证的翻查阅 读带来很大不便。在20x4年12月凭证中，还有一个有趣的现象一一装订好的该月凭证中出现两个45#凭证，经过核对软件系统 中凭证电子版，确定原来第一个45#凭证实际应是44#凭证。之所以会有如此情况，其原因当属下述：该月凭证当时先做一简 化的凭证打印并装订（可能是为了减少打印页数），这一简化凭证在确定凭证号时阴差阳错地将44#错录成45# （软件系统居 然没有提示重号！）；事后，又在软件系统重新填制了详尽的凭证电子版，

38、在后来的详尽的凭证电子版中则没有重号。二、公司内部控制情形描述（一）员工业务报销事项员工业务报销，内部控制中存在报销单据审批认定延迟的现象，这样会形成员工借款冲账迟缓、员工临时性小 额垫资报账迟缓的现象，也会形成账目数据汇总的延迟、凭证装订迟缓的现象。三、公司内部控制自我评价（一）员工业务报销事项内控的评价员工业务报销事项内控机制不利于单据的有效管理，不利于有效提高员工积极性，不利于相关数据的统计汇总 分析。四、公司内部控制的完善（一）员工业务报销事项内控的完善当总经理忙于重大业务外联而无法抽身返回公司批复报销单据时，为避免单据积压延误业务开展，可由总经理 采取一定形式授权业务主管、行政主管、

39、财务联合会审并共同签署会审意见。对于会审中符合公司规定的报销单据可有出纳予以报账付款，总经理不定时抽查。对于会审中出现的不符合公司规定的单据，则退回经办人处要求其补充、完善后重新提交报账；对于会审中出现的公司制度中未涉及的新现象新问题，应向总经理反馈存在问题并提出相关的预防和纠正措施, 待总经理核定后，再行依据总经理核定意见处理。陕西WH商贸有限公司20x5年9月23日关于公司20X3年度账目的内部审计报告20x4年3月，受公司总经理指派，对公司20X3年账目进行了内部审计。本次内部审计主要对公司20X3年账务核算情 形进行了监督和审计。现将相关情况汇报如下：一、公司20X3年度账目存在问题阐

40、述（一）一月份的问题该月一个突出的问题就是将原本在20x2年度已确认过的收入布20XX年度再次确认为收入，致使20XX年度收入虚增, 利润虚增。详细阐明于下：我公司在20x2年12月向陕西GJSM职业学院开具了价值128209元的发票，并在当月进行了该笔收入的确认。因当时 暂未收到货款，故而确认收入的同时挂往来账。陕西GJSM职业学院在20X4年1月支付了上述款项，按照常理，在确认收款的同时应冲销往来账。但是，实际账务处 理时，却对此笔收款再次确认收入，由此导致20X4年1月收入虚增、往来虚挂。另一问题就是,“T”字账汇总记录不是按照内帐凭证汇总，而是内帐、外账的混合版汇总。（二）二月份的问题

41、该月主要问题还在于“T”字账汇总记录与凭证不符。比1月相对而言，问题较轻。主要出在“制造费用”科目上。（三）三月份的问题该月主要问题还在于凭证汇总表与凭证不符。凭证汇总表中“本年利润”借方数字与87#凭证中经营开支结转到本年利 润的数字出现差异，汇总表有误。四月份凭证未见，无法查核审计。（三）五月份的问题批注A3:（ 一）风险导向原则。内部控制应当将相 互关联的过程作为系统加以识别、理解和管理，以风 险为出发点，在数据和信息分析的基础上，重点关注 会对企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风 险领域。（二）全员参与原则。各级人员都是企业之本，只有 他们的充分参与，才能使他们的才干为企业带来收益

42、, 为企业内控制度的有效实施提供保证。（三）过程方法原则。将企业经营活动与拥有和控制 的相关资源作为过程进行管理，对过程中的每一个业 务节点均纳入控制范围，可以更高效地得到期望的结 果。（四）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经 营规模、管理水平、资源状况等相适应，并随着情况的 变化及时加以调整。（五）实质重于形式原则。内部控制应当注重风险管理 的实际效果，而不拘泥于特定的表现形式和实现手段。（六）成本效益原则。内部控制应当权衡投入与回报的 匹配，以合理的成本实现预期的控制目标。（七）持续运行原则。内部控制应形成建立、实施、监 督及持续改进的管理闭环，以确保内部控制五个要素同 时存在并能

43、持续运行，促使企业总体业绩得到持续改进。（二）风险评估。风险评估是内部控制体系建立与动态调整的依据。企业应及时识别、系统分析与实 现企业控制目标相关的风险，并合理确定风险管理方式。（三）控制活动。控制活动是为管理风险而建立和实施的一系列政策、制度、程序和措施。企业应根 据风险评估结果，设计和实施相应的控制活动，将风险控制在可接受的水平之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是实施内部控制的必要条件。企业应及时，准确地收集、传递与风险 和控制相关的信息，并确保其在企业内部以及企业与外部之间实现有效沟通。（五）内部监督。内部监督是内部控制的必要保证。企业应对内部控制的建立与实施情况进行监督检 查，评价内

44、部控制体系的有效性，识别内部控制缺陷并及时督促改进。在整体有效的内部控制体系中，上述要素一般应同时存在并能持续运行。第七条【内控原则】企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。内部控制应当以风险为出发点，重点关注会对企业内部控制目标的实现造成重 大影响的高风险领域。（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平、资源状况等相适应，并随 着情况的变化及时加以调整。（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重风险管理的实际效果，而不拘泥于特定的表现形式和实 现手段。该月主要问题在于127#凭证及账本记载为18600, “T”字账可能有误。42#凭证“T”字账汇总适

45、用科目与凭证不符， 估计为“T”字账之误。（四）六月份的问题该月主要问题在于此月“T”字账漏记48-2/2#凭证，由此凭证汇总表必与凭证不符。（五）七月份的问题该月生要问题在于:“银行存款”科目贷方发生额汇总时漏掉5.85,但后来在八月份做汇总表时将5.85汇总到了 8月份。 在费用开支向本年利润结转时，“营业外支出”科目未作结转，利润（亏损）核算不实。（六）八月份的问题该月主要问题在于在费用开支向本年利润结转时,“营业外支出”科目未作结转，利润（亏损）核算不实。15#凭证“预收账款”贷方记载500000, “T”字账汇总计入“预付账款”贷方，登记账簿时在“预收账款”，账面余额 与报表余额不符

46、。（七）九月份的问题该月主要问题在于此月“T”字账漏记104#凭证，故“T”字账及汇总表有误！即：“库存商品”借方与“生产成本”贷 方漏记！此处的一个后果就是报表所呈现出的资产、利润不实。（八）十月份的问题该月主要问题在于“T”字账中1608.5在凭证中查无出处；100#凭证中有1507,最初的现金日记账记载为1608.5,凭证 后来应当被人改动过。现金日记账账面整洁无瑕，无任何改动印迹，能够很好的反映业务原貌。因此，只能得到凭证被更改过的推断！另外，本月在在费用开支向本年利润结转时，”营业外支出”科目却又进行了结转。由此表明，公司会计核算政策前后 不一致，导致财务数据的前后不可比。（九）十一

47、月份问题该月主要问题在于将21#凭证附件复印后原样重做后装订为23#凭证。但是，真正的23#凭证所应反映的事项却没有被装 订进去。此问题的查出，应归功于银行存款日记账呈现出的业务原貌。（十）十二月份问题该月主要问题在于111#凭证借记“应付账款” 10000元，但在进行字账汇总时，“应付账款”借方无数据，而“应 收账款”借方却凭空多了 10000元，估计“T”字账汇总时出现差错。118#、119#凭证清涧县校外中心项目款结算，凭证记录在“应收账款”，“T”字账汇总也在“应收账款”，登记账簿 时却计入“预收账款”，账面余额与报表余额不符。20XX年末到20x4年初，基于会计人员变更，12月内帐凭证装订时漏订了 32#凭证，致使凭证与原“T”字账汇总记录 出现偏差。后经查阅外账凭证，发现用于外账的票据原件同用于内帐的票据复印件全部编进了外账。此处的一个后果就是报表所呈现出的资产、负债不实。二、问题的排除上述问题在审计核查过程中已经按照会计制度、公司业务实际进行了纠正。三、对建立20x4年度账目的考虑依照纠正后的账目余额过入20x4年年初数，并登记20x4年凭证。陕西KD