高新技术企业的会计账务处理.docx

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1、账务处理高新技术企业的会计账务处理什么是高新技术企业高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内, 持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识 产权,并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册的居民企业。简单来说就是企业拥有新产品、新技术、新工艺账务处理思路高新企业研发分为两个阶段：研究阶段和开发阶段；研究阶 段全部费用化，开发阶段又分为形成无形资产和没有形成无 形资产，没有形成资产期末转入当期损益。如果形成无形资贷：在途物资-添加剂22、研发部门员工报销差旅费（取得飞机票进项税可以抵扣:（燃油附加费+原价）/1+9%*9% ）借：研发支出-费用化支出-差

2、旅费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款23、收到前欠货款借：银行存款贷：应收账款-某公司24、收回剩余备用金借：库存现金管理费用贷：其他应收款-员工25、银行账户结息借冷艮行存款贷：财务费用-利息费26、支付绿植费用，按24个月摊销借：长期待摊费用-绿植费用贷：银行存款27、计提缴纳本月社保费（按部门）计提时：借：管理费用-社保费主营业务成本销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保费支付时：借：应付职工薪酬-社保费贷：其他应收款-个人承担社保-个人承担社保银行存款28、现金报销业务招待费借：管理费用-业务招待费贷：库存现金29、预付B公司年度汇算清缴费用，未取得票借：预付账款-B公司贷

3、：银行存款30、支付厂房租金取得专票未付款借：制造费用-租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付账款31、计提本月工资借：管理费用-工资销售费用-工资 研发支出-费用化支出-工资贷：应付职工薪酬-工资32、计提折旧借：管理费用-折旧费制造费用-折旧费研发支出-费用化支出-折旧费贷：累计折旧33、计提无形资产摊销借：管理费用-摊销费研发支出-费用化支出-摊销费贷:累计摊销34、领用原材料借：研发支出-费用化支出-原材料生产成本贷：原材料35、结转本月研发支出到管理费用（未形成资产费用化）借：管理费用-研究费用贷：研发支出-费用话支出（此科目下所有科目结平）36、结转本月制造费用借：生产成本贷

4、：制造费用-工资（此科目下所有科目结平）37、结转本月完工产品成本（可用约当产量比例发在在产品和产成本之间结转成本）借：库存商品贷：生产成本-直接材料-直接人工-制造费用38、结转本月销售成本（可采用月末一次加权平均法来计算 单价从而计算销售成本）借：主营业务成本贷:库存商品39、结转本月增值税借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税（转出未交增值税）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税结转损益-结账1、结转分录：结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：

5、管理费用、营业费用、财务费用成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出3、税金的结转借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税产则不需要结转，待形成无形资产后专为资产成本。具体账务处理1、银行取现借：库存现金贷：银行存款2、现金报销设备维修费取得专票借：研发支出-费用化支出应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金3、购入生产原材料取得专票借：原材料借:本年利润 贷利润分配-未分配利润借利润分配-未分配利润贷:应付股利财务管理制度第一章总概为了维护公司、股东和债权人的合法权益，加强财务管理和 经济核算,根据公司法和企业会计制度等相关法规， 结合公司实际情况，制定本

6、规定。公司财务管理的基本任务是:做好财务预算、控制、核算、分 析和考核工作;规范公司的财务行为，准确计量公司的财务状 况和经营成果;依法合理筹集资金，有效控制和合理配置公司 的财务资源;实现公司价值的最大化。本规定在公司内部暂时执行，随着公司业务的正常开展和不 断拓展，将进行更改、补充和完善。第二章财务管理组织机构公司实行董事会领导下、总经理负责制的财务管理体制，公 司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自 我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任公 司财务管理制度及办法。公司设置独立的财务机构即财务部。公司按照会计法和会计基础工作规范等规定，结合公 司的核算体制和财务管

7、理的实际需要，配备财会人员，加强 对财会人员的管理。财务部主要负责公司的财务管理和经济核算，主要职责为：(1)负责公司财务管理制度和各项会计制度拟定；(2)参与公司筹资方案的拟定和实施；(3)参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性 研究，提供财务意见；(4)参与公司经营决策，统一调度资金； (5)负责公司财务预算管理、会计核算;(6)负责编制合并报表，提供财务数据，如实反映公司的财务 状况和经营成果，并作好项目和财务分析工作；(7)监督财务收支，依法计缴税收；(8)负责公司财务会计档案的保管，票据申购、使用、核销等 管理工作；(9)监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原

8、 始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；(10)参与对子公司的财务管理公司财务管理制度及办法。(11)协调处理与各单位的关系财务部建立稽查制度，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管 和收入、费用、债权债务账目的登记工作。公司董事会按有关程序聘任公司财务负责人公司财务管理 制度及办法。第三章会计核算公司按照企业会计制度规定，结合经营项目实际情况, 制订并实施有关会计核算暂行办法，及时、正确反映经营业 绩和披露经营风险。公司采用借贷记账法，以中文作为记录的文字，以人民币为 记账本位币，按照企业会计制度的规定并结合公司的实 际情况，设置总分类和明细账科目。公司按照企业会计制度规定对经济业务进行

9、会计核算、 账务处理，并实行会计电算化。公司依照权责发生制和配比原则确认收入和成本，以反映公 司的经营成果。公司严格区分本期费用支出与期间费用支出。公司各项财产在取得时按照实际成本VI，其后，如果财产发生减值，按照企业会计制度的规定计提相应的减值准 备。公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得 多计资产和收益、少计负债和费用。第四章财务预算管理公司制定财务预算管理暂行规定，对公司的经营业绩、财务 状况、项目运作等实行全面财务预算，并依据其实施管理。公司在年度开始前组织编制完成本年度的各项财务预算，财 务预算主要包括以下内容：1 .经营预算；2 .盈利预算；3 .资金预算。公司在预算

10、年度开始后，对财务预算执行情况进行分阶段的 控制和监督，及时进行差异分析，并查实差异的原因，向总 经理汇报。第五章 收入、成本费用管理 公司建立并完善营业收入的管理规定，确保收入循环中的报 价、签订合同、实际收款和开具发票等各环节的内部控制, 以加强对业务活动的财务监督。营业收入是指公司在营业期间收取的各种经营项目的主营 收入和其他业务收入。公司在收讫价款或取得价款的凭证时, 确认营业收入的实现公司财务管理制度及办法。公司对外投资性的收益包括短期投资收入和长期投资收益。 短期投资收益在持有期满后确认，长期投资收益按被投资单 位取得的合法审计汇报中的财务年度权益确认。成本费用的核算坚持权责发生制

11、的原则，当期发生的成本费 用，无论其款项是否支付，都应计入当期的成本费用;虽在本 期支付的成本费用，但应有后期负担的均不能计入本期成本 费用。但应归属本期的成本费用和损失不得挂账，调节利润。严格控制成本费用的开支范围和标准，严格履行请购、审批、 合同订立、付款等程序，合理控制成本和费用。费用报销的 审批及流程按照费用报销暂行规定执行公司财务管理制度 及办法。公司合理运用财务杠杆，降低财务费用等资本成本。第六章资产管理公司严格按照国家有关部门颁布的现金管理条例、银行 支票使用管理暂行规定、银行账户管理办法和公司现金、 银行存款管理暂行规定，对货币资金的使用、银行账户的开 设和使用进行管理。货币资

12、金的保管和核算须岗位分离。公司制定信用政策，加强对应收款项的管理，明确欠款对象， 落实追款责任并依据结果施以奖惩。公司采用余额百分比法估计坏账损失，并计提坏账准备，计 提的比例为期末应收款项的5%。财务部对已确实不能收回 的超龄应收款项，定期逐笔书面上报总经理审核，批准后 作为坏账损失处理。如数额较大者须通过董事会批准后处理。公司加强对存货的管理，建立完善的采购、保管、领销、记 录、盘点制度，保证账、卡、物相符。存货按照实际成本计 价，领用或发出存货，采用先进先出法确认其实际成本公司 财务管理制度及办法公司制定并严格执行定资产管理办法，健全定资产购建预算、授权购买、登记核算、维护保养、处置等控

13、制制度。公司的定资产按分类确定折旧率，采用直线法折旧。全部折旧额在相应资产的有效经营期内收回。公司对定资产的购建、清理、报废等，都应当办理会计手续，设置定资产明细账，建立定资产住片，进行会计核算。公司对资产使用部门要求定期或者至少于每年年度终了，对 各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地 预计各项资产可能发生的损失，当期末账面资产价值与可收 回金额发生差额时，对可收回金额低于账面价值的差额，提 交公司总经理批准后计提资产减值准备。第七章负债及所有者权益管理公司的债务性融资和权益性融资，依据公司法等相关法 规和公司章程进行。公司依据公司法等相关法规和公司章程实施股本变动、提取公积金

14、以及分红派息等程序。公司法定公积金按照税后利润的10%提取。第八章筹资管理筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司 正常运转时，从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活 动。筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策 略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。贷：银行存款4、购入溶剂取得专票借：原材料-溶剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款5、缴纳上月增值税借:应交税费-未交增值税贷：银行存款6、缴纳上月附加税借：应交税费-应交城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加贷：银行存款7、缴纳上月个税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款8、缴纳上月印花税借：

15、应交税费-印花税贷：银行存款9、支付车间维修费取得专票借：管理费用-维修费贷:银行存款10、支付上月租金借：其他应付款-租金贷：银行存款11、支付上月水电费借：其他应付款-水电费贷：银行存款12、销售产品借：银卡存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）13、研发部现金报销培训费借：研发支出-费用化支出-培训费贷：库存现金14、支付上月货款借：应付账款贷：银行存款15、收到财政局科技技术奖金借：银行存款贷：营业外收入-政府补助16、支付上月工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-个人社保-个人公积金应交税费-应交个人所得税17、支付项目检测费取得专票借：研发支出-费用化支出-检测费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款18、购入添加剂尚未收到，取得专票未付款借：在途物资-添加剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款19、支付员工备用金借：其他应收款-员工贷：银行存款20、研发部门购入专利权取得专票借：无形资产-专利权应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款21、原材料入库借：原材料