2023年-我国税制结构与税收负担的实证分析.docx
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1、我国税制结构、税收负担与经济增长的实证分析陕西省税务学会课题组【摘要】:影响经济增长的因素很多,税收起到什么作用?本文通过引入一 个线性规划模型量化出非税环境对经济增长的影响,然后剔除掉这样一个影响后, 采用OSL模型就税收负担和税制结构对经济增长的影响进行回归,认为税制结构 对经济增长的影响比较小,弹性系数仅为0.6%;修正后的税收负担则对经济增 长的影响比较大,弹性系数为3. 866%O同时指出,税收对经济增长的影响现在越来越小,进行税制改革是必需的。关键词经济增长 税制结构 税收负担An empirical study on taxation structure? burdenand e
2、conomical growth of chinaTaxation academy of shaanxi provinceAbstract: There are very much factors that influence economical growth. Which effect have tax on economical growth? In this paper we formulate a linear programming model whose objective is to quantify the influence of the unobserved non-ta
3、x variables, and then filter out the influence. We use OSL methods to regress the influence on real economical growth and taxation structure, burden. Taxation structure have few influence on economical growth, elasticity coefficient is 0.6%; Tax burden have more influence on economical growth, elast
4、icity coefficient is 3.866%. In this paper, we also point out the influence of tax on economical growth is weaken now. The reform of tax is very needed.Key words: economical growth; taxation structure; tax burden一、引言从1978年改革开放至今,中国经济发生了巨大变化,各项改革措施纷纷出 台,既有宏观层面的也有微观层面的,如财政及货币政策改革,减少对劳动力市 场、资本市场的规制,广泛的
5、实行公司化改造,改革社会保障制度和税收制度等。 其中,税收制度在1984年和1994年进行了新中国历史上两次大的,也是最重要 的改革。尤其是1994年的税制改革,初步建立起适应社会主义市场经济体制的 税收制度。在全国范围内推行了所得税、流转税、地方税、税收征管等一系列改 革。实行了内外统一的增值税、消费税、营业税;统一并规范了各类所得税,简 化了税种、扩宽了税基,建立了较为规范的所得税制度;开征了一些地方税种,二是税制结构对经济增长的虽有影响,但影响度比较小,每上升(下降) 1%,经济增长率下降(上升)0.6虬三是1994年税制改革是1983年税制改革的延续,并且从这两次改革看, 均是发生在经
6、济环境发生变化的情况下,尤其是非税环境对经济增长的影响更为 有利,税收的作用变小的情况下。所以,从现在的情况看,税收对经济增长的影 响不断减弱,税制改革是必须的。四是现有税制是符合我国经济发展规律的,对现有税制的改革应是在调整 实际税收负担,保持税制结构稳定基础上,对一些具体税种的改革,如增值税转 型、统一内外资所得税制度,完善消费税、营业税制度等等,但这些改革的前提 是保证现有税制稳定。参考文献马栓友:税收结构与经济增长的实证分析,经济理论与经济管理J, 2001年第7 期马栓友:税收结构与经济增长,税务与经济J, 2002年第1期王亮:我国流转税与所得税最优比例关系的实证分析,财贸研究J,
7、 2004年第 15期国家税务总局税收科学研究所课题组:直接税与间接税关系的研究,研究报告J, 2004年第1期魏润水直接税与间接税的关系研究,福建税务J, 2003年第12期Branson and Lovell(2001), A Growth Maximising Tax Structure for New Zealand”,International Tax and Public FinanceJ,8,129-146,2001Engen, E.M and J. Skinner(1996), Taxation and Economic Growth Working Paper 5826.Ca
8、mbridge, MA: National Bureau of Economic ResearchTanzi and Zee(1997), Fisal Policy and Long-Run Growth”, International Monetary Fund Staff Papers june, 44(2) J 79-209课题组组长:杨文利课题组成员:尚志龙、陆寿成、刘军(执笔)扩充了地方税源;改革了税收征管制度,建立起中央与地方两套税务机构,充分 调动了中央和地方组织收入的积极性,有力的促进了改革开放和经济发展。通过 这次改革,我国税收事业步入一个崭新的发展阶段,收入总额从1994年
9、的 5080. 29亿元增长到2004年的25718亿元,年均增长18. 2%,增长了近5倍。同 时,宏观经济运行平稳,年均以8%左右的速度增长,与1994年前相比,经济波 动幅度明显变小(1994年前GDP增长率最高时达到15. 2%,最低时仅有3. 8%)0 那么,税收是否对经济增长率平稳运行起到了重要作用,GDP增长率与税收结构 和税收负担是否具有关系?如果有,税收负担和税收结构哪一个对真实GDP增长 有更潜在的冲击?现有国内一些研究更多的集中在了税制结构与税收负担研究上,将经济增 长因素引入这两者关系的研究还很少,国内可以查阅到的文献并不多,如马拴友 (2001,2002),魏润水(2
10、003),国家税务总局科研所课题组(2004),王亮(2004) 等。国外将这三者联系的实证研究比较多,基本确定了税收负担和经济增长率的 负相关关系,税制结构与经济增长率之间不很明确的相关关系,如Engen and Skinner (1996), Tanzi and Zee (1997), Branson and Lovell (2001) o结合以上 研究成果,本文利用中国19782004年的经济和税收数据,就上面提出的一些 问题进行分析。木文的结构安排如下:第二部分提供有关经济增长率与税收负担 和税制结构的分析基础。这个基础包含两个步骤。首先使用线性规划技术量化非 税因素对经济增长率的影响
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