2023年-增值税优惠政策内容.docx

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1、增值税优惠政策一、免征增值税政策（一）条例规定免征增值税项目1 .农业生产者销售的自产农业产品；2 避孕药品和用具；3 .古旧图书；4 .直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪 器 设备.5 .讣国政法、国际组织无偿援助的进口物资和设 备.6 .未料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设 备；7 .由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8.销售自己使用过的物品。一一增值税暂行 条例9. （1）关于增值税的起征点：销售货物的起征点 为月销售额3000-4000元；销售应税劳务的起征 点为月销售额15000-2000元;按次纳税的起征点 为每次（日）销售额150元。国税函200384号（2）财

2、政部国家税务总局关于下岗失业人员 再就业有关税收政策问题的通知（财税 20021208号）第六条关于提高营业税和增值税 起征点的规定，适用于所有个人，自2003年1月1 日起执行。一一财税200312号（二）若干农业生产资料1.下列货物免征增值税：（1）农膜。生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二锭 以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的 复混肥。生产销售的阿维菌素、胺菊醋、百菌清、苯 嘎酰草胺、芾嗑磺隆、草除灵、叱虫琳、丙烯菊 酯、哒蹒灵、代森镒锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草 胺，咤虫眯、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、 氟乐灵、高效氯氟菊酯、；焕螭特、甲多丹、甲 基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基

3、毒死蝉、甲（乙） 基喀口定磷、精恶嗖禾草灵、精喳禾灵、井冈霉素、 咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜峨核型多 角体病毒、唾磺隆、三氟氯氟菊酯、三嗖磷、三 嗖酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氟菊酯、涕灭威、 烯略醇、辛硫磷、辛酰澳苯月青、异丙甲草胺、乙 阿合剂、乙草胺、乙酸甲胺磷、莠去津。批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农 机。对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的 尿素，实行增税先征后退政策从2001年1月1日 起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销 售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策 以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年 8月1日起执行，关于延续若干增值税免税政策 的通如

4、（财税明电t20066号）第四条同前停止 扰行。2 . （1）自2000年6月1日起，豆粕属于征收增值 耗的饲料产品，进口或国内生产豆轴，而按13%的 税率征收增值税。其他粕类属于免税饲料产品， 免征增值税，已征收入库的税款做退库处理。 为保护纳税人的经济利益，对纳税人2000年6 月1日至9月30日期间销售的国内生产的豆粕 以及在此期间定货并进口的豆粕，凭有效凭证仍 免征增值税，已征收入库的增值税给予退还。200130 号3 .从2001年8月1日起，免税饲料范围包括：单 一大宗饲料（只限于糠秋、酒糟、鱼粉、草饲料、 饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、 向日葵粕、花生粕等粕类产品）

5、、混合饲料、配 合饲料、复合预混料、浓缩饲料、2001年8月1 日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照国 税发199939号行。财税2001 121 号受稀土磷肥属复混肥，如企业生产的稀土磷肥符 合财政部、国家税务总局关于对若干农业生产 资料征免增值税问题的通知（财税字199878 号）中有关复混肥免税的规定，即：企业生产复混 肥产品成本中所用的免税化肥比重高于70%的， 应给予免征增值税。国税函19993号 （三）部分资源综合利用产品1 .企业生产原料中掺有煤砰石、石煤、粉煤灰、 烧煤锅炉的炉底渣不包括高炉水渣和其他废 渣（我省暂明确为工矿企业的采矿废石、选矿尾 矿、碎屑、粉尘、粉末、污泥

6、、黄磷渣、硫磺渣、 磷石膏渣、硫铁矿煨烧渣、电石渣及转炉和电炉 的钢渣、燃煤炉渣等）的比例在30%以上，生产的 建材产品，免征增值税。一一财税字199620号 川国税发19961095号川国税函2000001号 2.对黄金矿砂（包括伴生金矿）和冶炼企业生产 销售的黄金免征增值税。一一财税字1994024 号福）军队、军工系统1 .军队系统（包括人民武装警察部队）各单位为 部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、 部队装备（指人被装、军械装备、马装具，下同） 免征增值税。2 .军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给 公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值 税。3 .军需工厂之间为生产军品

7、而互相协作的产品 免征增值税。4 .军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其 零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入， 克征增值税。5 .军工系统所属军事工厂（包括科研单位）生产 销售的列入军工主管部门军品生产计划并按照 军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和 军事工厂的军品，免征增值税。6 .军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国 家安全系统的武器装备免征增值税。7 .军事工厂之间为了生产军品而互相提供货物 以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、 工具、模具、量具等免征增值税。8 .除军队、军工系统企业以外的一般工业企业生 产销售的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、 飞机、坦

8、克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种 炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成 品免征增值税。9 .军队、军工系统各单位经总后勤部和国防科工 委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件， 免征进口环节增值税。10 .军品以及军队系统各单位出口军需工厂生产 或军需部门调拨的货物，在生产环节免征增值税, 出口不再退税。财税字1994011号11 .军队系统所属企业生产并按军品作价原则作 价，在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、 水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机械免征 增值税，对外销售的一律照章征收增值税（我省知（国科发计字19991565号）。凡列入国家科 委高新技术产业目录的产品在退税率上实

9、行 ”征多少，退多少”，即高新技术产品按征税率退 税。四、外商投资企业采购国产设备退税：国家税务总局关于印发外商投资企业采购国 产设备退税管理试行办法的通知（国税发 1999171号）。外商投资企业在核定投资总额内 采购国产设备，可全额退还国产设备增值税。对具体执行范围作出补充规定，详见川国税发 1998042 号）。 财税字1997 135 号 （五）公安、司法1 .公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制 生产的列明代号的侦察保卫器材产品，凡销售给 公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值 税。销售给其他单位的，按规定征收增值税。2 .劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以 及国家安全

10、系统使用的，免征增值税。销售给其 他单位的，按规定征收增值税。一一财税字 19941029 号（六）电影拷贝在2005年底以前，经国务院批准成立的电影制片 厂销售的电影拷贝收入免征增值税。一一财税 20011188 号（七）残疾人用品及残疾人提供劳务1 .供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器（包括上 肢矫形器、下肢矫形器、脊椎侧弯矫形器），免征 增值税。一财税字199460号2 .残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征 增值税。财税字19941004号（八）民族经济和民族用品1 .对国家定点生产企业和经销单位（具体名单详 见力国税发19951029号、力国税发19961077 号文件）经销的边销

11、茶免征增值税的政策，自 2001年1月1日始继续执行至2005年12月31 日止。一一财税200171号2 .在2005年年底以前，对县以下（不含县）国有民 贸企业和基层供销社销售货物免征增值税。一 一财税200169号（九）粮食1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销 售的粮食，免征增值税。一一财税字19991198号 2 .对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符 合国家规定标准的，比照”救灾救济粮”免征增值 税由税发2（）61 131号（十）销售自己使用过的货物单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩 托车和应征消费税的汽车外的其他属于货物的 固定资产，暂免征收增值税。财税字1994

12、1026号（十一）罚没物品罚没物品（关于罚没物品征免增值税范围的划分, 按财税字1995069号文件的规定执行）o（十二）校办企业1 .具备规定条件的学校办企业，生产的应税货物 凡用于本校教学科研方面的，免征增值税。一一 财税字1994 156号2 .县级以上（含县级）党委正式批准成立的党校 所办的企业，生产的应税货物凡用于本校教学科 研方面的，免征增值税。财税字199593号（十三）生产销售用于发射国外卫星的火箭及部 件.在2000年年底以前，对列入财政部、国家税务总 局所列名单的企业，生产销售用于发射国外卫星 的火箭及生产销售用于发射外星火箭的专用发 动机、平台、计算机、伺服机构、电施而入

13、， 免征增值税。一一财税字199819号（十四）农村电网维护费从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价 时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压 线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值 税的盛质。 财税字199847号（十五）血站供应从1999年11月1日起，对不以营利为目的的血 站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。一 一财税字19991264号（十六）融资租赁业务融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转 让给承租方，均不征收增值税。一一国税发 1993154 号（千七）在建筑现场制造的预制构件基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设 的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或

14、 建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的， 应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场 制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建 筑工程的，不征收增值税。一一国税发 1993154 号（十八）国家管理部门取得的执照工本费等收入 对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、 牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增 值税。一国税函爰1995：288号（十九）集邮公司销售的集邮商品根据财政部、国家税务总局（94）财税字第026号 通知和国税发19951076号通知的规定，集邮商 品的生产应征收增值税。邮政部门、集邮公司销 售（包括调拨在内）集邮商品，一律征收营业税， 不征收增值税。一一国税函发

15、19951288号 （二十）体育彩票根据现行中华人民共和国增值税暂行条例及 其实施细则等有关规定，对体育彩票的发行收入 不征收增值税。财税字199677号（二十一）废旧物资经营自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位 销售其收购的废旧物资免征增值税。一一财税 2001178 号自2001年5月1日至2001年6月30日期间，废 旧物资回收经营单位发生的符合政策规定的销 售行为，可按原有关优惠政策办理。财税 2001138 号（二十二）医疗机构1 .对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增 值税。2 .对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善 医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起,3年

16、内对其自产自用的制剂免征增值税。一一财税 2000142 号（二十三）铁路货车修理从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本 系统修理货车的业务免征增值税。一一财税 200154 号（二十四）污水处理自2001年7月1日起，对各级政府及主管部门委 托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免 征增值税。财税200197号（二十五）农机从2002年6月1日起，不带动力的手扶拖拉机和 三轮农用运输车免征增值税。一一财税 2002189 号（二十六）黄金1 .黄金生产和经营单位销售黄金和黄金矿砂（含 伴生金），免征增值税。2 .黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标 准黄金，未发生实物交割的，免征

17、增值税；发生实 物交割的，实行增值税即征即退的政策。一财 税2002142 号（二十七）元偿援助项目自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无 偿援助项目在国内采购的货物免征增值税。一 一财税20022号（二十八）其他林业产品岩桂油产品免征增值税。国税函20021474 号乙十九）高校后勤对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食 用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐 具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规 定计征增值税。3 .对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销 收入，免征增值税；向其他社会人员提供快餐的 外销收入，应缴纳增值税。一一财税字税00025号 二、增值税即征即退

18、政策 （一）福利企业对符合规定条件的福利企业，执行增值税即征即 退的优惠政策。一一财税字税00035号（二）人民银行配售黄金与白银1 .人民银行配售黄金按规定征收增值税，由中国 人民银行总行汇总统一向国家税务总局缴纳，实 行即征即返政策。财税字税994018号2 .人民银行配售白银按规定征收增值税，由中国 人民银行总行汇总统一向国家税务总局缴纳，实 行即征即退政策。财税字1994052号（三）林业税收对企业以麻苣三剩物和次小薪材为原料生产加 工的综合利用产品（产品目录见附件），在2005年 12月31日以前，由税务部门实行增值税即征即退 办法。一一财税200172号（四）外商投资企业1993年

19、12月31日前已批准设立的外商技资企业, 由于改征增值税、消费税、营业税增加企业税负 的，经税务机关审核批准，在已批准的经营期限 内（但最长不得超过5年），准予退还因税负增加 而俊缴纳的现款。国爰1994 10号（五）计算机软件产品1 . （1）自2000年6月24日起至2010年底以前， 对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件 产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值 税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本 地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行 开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退 的税收优惠政策。（2）自2000年6月24日起

20、至2010年底以前，对 增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路产 品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税 后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征 即退政策。一一财税200025号2 .电子出版物属于软件范畴，应当享受软件产品 的增值税优惠政策。国税函2000 168号（六）部分资源综合利用产品自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即 征即退的政策：1.利用煤炭开采过程中伴生的舍 弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品；2. 在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土 生产的再生沥青混凝土;3.利用城市生活垃圾生 产的电力；4.雇生产原料中掺有不少于30%的煤 石干石、石煤

21、、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包 括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。财税2001 198号（七）飞机维修自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实 际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退 的政策。财税2000 102号三、增值税先征后返政策（一）南业企业批爰肉、露、蛋、水产品和蔬菜业 务自2001年1月1日起，对商业企业批、禽、蛋、 水产品和蔬菜的业务停止实行增值税先征后返 的政策。一一财税200146号（二）出版物2005年底以前，对下列出版物继续实行增值 税先征后退办法：（1）中国共产党和各民主党派的各级组织的机 关瓦、机关刊物;（2）者级人民政府的机关报和机关刊物；各级人大、政协、

22、妇联、工会、共青团的机 美报和机关旬物；新华通讯社的六种机关报和机关刊物：参考 消息隼月谈了望内参选编国际内参 参考资料；（5）军事部门的机关报和机关刊物；大中小学的学生课本和专为少年儿童出版发 行的报纸和旬物；科技图书和科技期刊。地方上述第（1） （2） （3） （5）项的机关报和机关刊 物增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一 刊以内。上述出版物增值税先征后退环节为出版环节。2.在2005年年底以前，对全国县（含县级市）及县 以下新华书店和农村供销社销售的出版物，实行 增值税先征后退办法，退还的税款专项用于发行 网点建设，不再计入当期损益。财税200188号（三）三线脱险搬迁企业在2000

23、年年底以前，对列入财政部、国家税务总 局下达的三线调整企业（项目）名单和军队 三线企业战略转移单位名单的企业，继续实行 增值税先征后返政策。即：凡列入名单的企业，以 1995年应缴增值税扣除先征后返税款后的余额 为基数，多征的增值税税款返还给企业,但对应 纳消费税的产品征收的消费税不再退还。返还的 税款必须专项用于三线企业调整改造，不得挪作 他用。具体政策和操作办法仍按财税字199695 号发行。财税字199842号（四）储备物资对国家物资储备局系统销售的储备物资，采取增 值税先征后返的政策。一一财税字1994063号、 （五）攀钢机钛产品对攀枝花钢铁（集团）公司及 其所属企业生产销售的钝、钛

24、产品在十五”期间 继续实行增值税先征后返，返还比例逐年递减20% 的政策。一一财税200152号（六）二滩电站电力产品从2001年1月1日至2002年12月31日，对二 滩电站生产销售的电力产品实现增值税先征后 返。一一财税200123号（七）铸锻件产品自2001年1月1日至2002年12月31日，对本 通知附件所列的221家专业铸、锻企业生产销售 的用于生产机器机械的商品铸锻件，实行先按规 定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还35% 的苏、兴。一一财税（2001 141号（八）废旧物资经营在2000年年底以前，对从事废旧物资回收经营的 一般纳税人企业，业续实行增消税先征后返70% 的政策照

25、顾。财税字199901号（九）民贸企业在2005年年底以前，对民族贸易县县级国有民贸 企业和供销社企业销售货物，按实际缴纳增值税 税额先征后返50%。一一财税200169 号（十）监狱、劳教企业.在2000年年底以前，对监狱、劳教企业实行增值 税先征后返政策照顾。财税字199846号 （十一）数控机床产品户1 .自1999年1月1日至2000年12月31日，继 续对部分数控机床企业生产销售的数控机床产 品实行增值税先征后返，返还的税款用于数控机 床产品的开发。一一财税字200047号2 .自2001年1月1日至2002年12月31日，对 部分数控机床企业生产销售的数控机床产品继续实行 增值税先

26、征后返，返还的税款用于数控机床产品的开爰。一一财税200i “9号（十二）模具产品自2001年1月1日至2002年12月31日，对本 通知附.件所列144户专业模具生产企业生产销 售的模具产品实行先.按规定征收增值税，后按 实标薮蓟增殖薪额返还70%的办班。一一财税2001 132 号（十三）农业生产资料对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001、 2002年两年内实行增值税先征后退的政策。一 一财税2001H13号四、减征增值税政策（一）按简易办法征收一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6% 的征收率计算缴纳增值税，可由其自己开具增值 税专用发票，但不得抵扣进项税额：1 .宴以下力、型

27、水力发电单位生产而电力；2 .建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料：3 .以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生 产的砖、瓦、石灰；4 .原料中掺有煤砰石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉 的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的 墙体材料：5 .迪薇生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或 药物的血液或组织制成的生物制品。 贝彳薪 字1994004 号（二）销售自来水与2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水, 按6%的征收率征收增值税而同后,对真购进处立 核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注 明的增值税税款（按6%征收率开具）予以抵扣。国税发200256号（三）小规模纳税人生产销售软件属生

28、产企业的小规模纳税人生产销售计算机软 程按6%的征率计1羲纳增值税;属商业企业的 小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计 算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征 收率代开增值税发票。财税字1999273号 （四）废旧物资生产自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税 应纳税额减半征收的政策：1.利用煤研石、煤泥、 油母页岩和风力生产的电力；2.部分新型墙体材 料产品。财税2001 198号（五）旧货销售.1 .从2002年1月1日起，纳税人销售旧货，一律 按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税 额。2 .从2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过 的属于应征消费税的机动车

29、、摩托车、游艇，售 价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税; 售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营 单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征 收率减半征收增值税。财税200229号 五、其他优惠政策1 .属于增值税一般纳税人的棉花经营单位向农 业生产者购进的免税棉花，可根据农产品收购凭 证注明的秘购叁额较13%由税率计算抵扣进项税 额。国税函2001248号.2 .属于增值税一般纳税人的生产、经营单位从国 有粮食购销企业购进的免税粮食，可依据购销企 业使用防伪税控系统开具的专用发票注明的税 额抵扣进项税额。一一财税字1999 198号 国税函1999 560号3 .对四川省电力

30、公司通过二滩电站送出工程销 售二滩电站电力产品返还的增值税款，全部用于 归还二难送出工程建设贷款，不计入企业应税所 得征收企业所得薪。一一财税2001 136号 4.经国务院批准，决定“十五”期间对1994年12月 31日前外汇借款项目继续实行部分以税还贷政 策。一一财企2002368号消费税优惠政策（）黄幸对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野 车和小客车减征30%的消费税。一一财税 2000126 号（二）护肤护发品、汽车轮胎（1）自2001年1月1日起，对”护肤护发品税目 中的香皂停止征收消费税；（2）自2001年1月1 日起，对“汽车轮胎税目中的子午线轮胎免征消 费税，对翻新轮胎停

31、止征收消费税。其余轮胎继 续按10%税率征收消费税。一一财税2000 145 号（三）卷烟对厩有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自 产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简 称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销 售的卷烟，对外销售时不论是否加价，只要符合 以下条件的，不再征收消费税：（1）回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提 供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提 供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业 必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。（2） 回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的 卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开 核算，以备税务机关检查;如不分开核算，

32、则一并 计人自产卷烟销售收入征收消费税。一一国税函2001955号车购税优惠政策1 .经国务院批准，对下列车辆免征车辆购置 税：（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、 调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有 固定装置的指定型号的车辆；（2）回国服务的在 外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车; 长期来华定居专家进口 1辆自用小汽车。一 一财税200139号2 .关于军队移交的保障性企业免征车辆购置税。国税函2002963号内资企业所得税优惠政策现行企业所得税的优惠政策主要有以下八个方 面的内容：（一）促进区域经济发展的优惠政策1 .民族自治地方的企业，需要在税收上给予照顾 和鼓

33、励的，经省级人民政府批准，可以实行定期 的减税和免税。民族自治地方，是指按照中华 人民共和国民族区域自治法的规定，实行民族 区域自治的自治区、自治外、自治县。（中华 人民共和国企业所得税条例及其细则）其中，中 央级企业年度减免税在100万元（含）以上的，由 省局转报总局审批。-国税发199845号2 .国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边 远地区、贫困地区，即”老、少、边、穷”地区新 办的企业，经主管福务机关批准后，可对3年内减 征或者免征所得税。一财税字94001号 审批权限：年度减免税30万元以下的由市级局审 批；30方（含）至100万（未含）的由市局转报省扃 审批；100万元以上的由

34、省局报总局审批。-一国 税函发19941633号 国税发1997201号 川国税发19981018号所谓新办企业，必须是从无到有组建起来，同时 还应是1994年1月1日以后建立的企业。原有 企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并 后继续经营，或者吸取新成员、改变领导关系、 改变企业名称的，不能视为新办企业。一国税发 1994018 号3 .国家确定为贫困县的农衬信用社自2001年1 月1日1起暂免免征企业所得税。一一财税字 200155 号4 . （1）对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企 业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减 按15%的税率.征收企业所得税。（2）经省级人民

35、 政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减 征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或 免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权 限和程序按现行有关规定执行。（3）对在西部地 区新办交通、电力、永利、邮政、广播电视企业， 上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可 以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开 始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所 得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外 商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起. 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五 年减半征收企业所得税。一一财税2001202号 5（1）对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业 项I目为

36、主营业务，且其当年主营业务收入超过 企业总收入70%的企业，实行企业自行申请，税务 机关审核的管理苏法。经薪务机关审核确认后， 企业方向藏按15%薪率殿纳企业而得税。（2）舟在 西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电 视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业 总收入70%以上的，实行企业自行申请，税务机关 审核的管理办法。经税务机关审核确认后，内资 企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免 征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所 得税；外商投资企业经营期在十年以上的，自获 利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第 三年至第五年减半征收企业所得税。上述企业同 时符合第（1）条规定条

37、件的，第三年至第五年减 半征收企业所得税时，按15%税率计算出应纳所 得税额后减半执行。（3）经省级人民政府批准， 民族白治地方由向资企业可以定期减征晟尼征 企业所得税。国税发200247号（二）促进科技发展的优惠政策1 .国务院批准的高新技术产业开发区内的企业， 经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15% 的税率征收所得税；国务院批准的高新技术产业 开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免 征所得税两年。一一财税字94001号2 .企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让 过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术 服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下 的暂免征收所得税；超过30

38、万元的部分,依法缴 纳所得税。一一财工字199641号3 .企业研究开发新产品新技术、新工艺发生的各 项费用不受比例限制，计入管理费用（除科研机 构人员工资应按计税工资标准调整外）。增长幅 度在10%以上的企业，可再按实际发生额的50%抵 扣应税麻得额。财土字9641号具体办法见国税发1996H52号、国税发 199949 号4 .凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技 术改造项目的内资企业，其项目所需国家设备投 资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比 前一年新增的企业所得税中抵免。一一财税字1999290号具体操作办法见国税 发2000）13 号5 .企业等社会力量向非关联的科研机构和

39、高等 院校资助研究开发经费，经主管税务机关审定， 可全额在当年应纳税所得额中扣除。一一财税字 1999273 号6 .软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应 纳税所得额时准予扣除。一一财税字1999273 号I对国家经贸委管理的10个国家局所属科研机 构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的，从 1999年起至2003年底止,5年内免征企业所得税。 一一国税发1999 135号8,科研机构、高等院校服务于各业的技术成果转 让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包 所取得的技术性服务收人暂免征收企业所得税。 一一财税字94001号具体认定见国税函1996256号文。9 .对科研、生产、教学一体

40、化的设计研究院开展 设计研究所取得的所得，可暂免征收企业所得税。 国税函96 138号10 .关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策 的规定：（1）国科发政字2000300号文件所列134家转制科研机构，从却2001年起至2005年底 止,5年内免征企业所得税。（2）科研机构联合其 他企业组建有限责任公司或股份有限公司，科研 机构在转制企业中的股权比衍达到50%的，按蕨 策规定期限免征企业所得税。（3）科研机构与 工程勘察设计单位联合其他企业组建有限责任 公司或股份有限公司，其中科研机构在转制企业 中的股权比例达到50%的，按本通知第二条规定 免征所得税；工程勘察设计单位在转制企业中的 股权比

41、例达到50%或者科研机构与工程勘察设计 单位在新组建企业中股权均达不到50%,但两者 股权合计达到50%的，按工程勘察设计单位转制 政策减半征收所得税。国税发200236号11 .中央直属科研机构以及省、地（市）所的科 研机构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的, 自1999年10月1日起至2003年底止，免征企业 所得税。国税发200024号12 .（1）对企业增值税即征即退税款部分由企 业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为 企业所得税应税收入，不予征收企业秘得税。（2）对企业增值税即征即退税款部分由企业用 于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为 企业所得税应税收入，不予征收企业所

42、得税。财税200025号13 .在我国境内设立的软件企业可享受企业所得 税优惠政策。新创办软件企业经认定后，自获利 年度起，享受企业所得税”两免三减半”的优惠政 策。对国家规划布局内的重点软件企业，当年未 享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。 国家规划布局内的重点软件企业名单由国家计 委、信息产业部、外经贸部和国家税务总局共同 确定。国发200018号14 . （1）对生产线宽小于08微米（含）集成电路 产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获 利年度起实行企业所得税“二免三减半”的政 策；（2）自2002年1月1日起至2010年底，对集 成电路生产企业、封装企业的投资者，以

43、其取得 的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业 增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电 路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按 40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得 税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴 已退的企业所得税税款。财税200270号（三）支持第三产业发展的优惠政策第三产业企业，包括全民所有制工业企业转换经 营机制兴办的第三产业企业，可按产业政策在一 定期限内享受减征或者免征所得税的待遇。L对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务 的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管 晶、林业站、畜牧兽医福、永产站、翁子品、农 机站、气象站，以及农民专业技术协会、专

44、业合 作社提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及 城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳 务所取得的收入暂免征收所得税。一一财税字 94001 号2 .另新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、 法律、辜会计、审计、税务等咨询业）、信息业、 技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起， 第一年至第二年免征所得税。一一财税字税4001号3 .对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通 讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年 免征所得税，第二年减半征收所得税。一一财税 字94001 号4 .对薪办的独立核算的从事公用事业、商业、 物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服 务业、饮餐业、羲育文花事

45、业、卫星事业的企业 或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关 批准，可减征或者免征所得税一年。新办第三产业企业如经营多业的，按其经营主业 （以其实际营业额计算）来确定减免税政策。财税字94001号上述政策的解释见国税发1994H32号文。5.按照国办函200053号规定，由原行政体制 改为事业单位或者合作性质的公证机构，可视为 新办从事咨询业的经营单位，依法缴纳企业所得 税，并享受财政部、国家税务总局关于企业所 得税若干优惠政策的通知（94税字001号） 规定的企业所得税优惠政策。国税函 20011739 号（四）鼓励资源综合利用的优惠政策L企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企 业生国产

46、过程中产生的，在资源综合利用目录 内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产 经营之日起，免征所得税5年。财税字94001号2 .企业利用本企业外的大宗煤研石、炉渣、粉煤 灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经 菅之日起，兔征所得税5年。一一财税字94001号3 .为处理利用其他企业废弃的、在资源综合利 用目录内的资源而新办的企业，经主管税务机 关批准后，可减征或者免征所得税1年。一一财 税字94001号（五）促进劳动就业的优惠政策新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人 员达到规定比例的，可在3年内减征或者免征所 得税。1 .新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业 人员超过企业从业人

47、员总数60%,经主管税务机 关审查批准，可免征所得税3年。当年安置待业 人员比例的计算公式为：当年安置待业人员比例二当年安置待业人员人 数/（当年安置待业人员人数+当年安置待业人员 总数）XI00%2 .劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待 业人员占企业原从业人员数30%以上的，经主管 税务机关审核批准，可减半征收所得税两年。当 年安置待业人员比例二当年安置待业人员人数/ 企业原从业人员总数又100%3,享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有 企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精 简机构的富余人员、农转非人员和劳改、劳教释 放人员。4 .劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企 业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及 离退休人