2023年-增值税与消费税的会计核算.docx

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1、第一章 纳税会计概述1以及在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（） 【答案】X2以及【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）oA.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权【答案】AC【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人 民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的， 税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。3以及【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）A.增值税 B.企业所得税 C.营业税 D.契税【答案】B4以及国务院经授权

2、立法制定的中华人民共和国增值税暂行条例具有国家法律的性质和【答案】V【答案】ABC【答案】AC【答案】ACD地位。（）5以及【例题】税收立法程序通常包括的阶段有（）oA.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段D.试行阶段6以及【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）0A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税7以及【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）A. 土地使用税 B. 土地增值税C.车船税 D.资源税第二章增值税的会计核算1以及按现行增值税制度的规定,下列行为按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是 （）oA.商店服务部为其本店职工修理手表 B.企业受托为另一企

3、业加工服装C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车答案：ABC2以及按照现行增值税法有关规定,纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是（）oA.汽车的修配B.商标权的转让C.房屋的装修D.机器设备的修理答案：AD及按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（）oA.银行销售金银 B.商品期货C.个人销售集邮商品D.邮政部门销售集邮商品E.电信部门单纯销售手机答案：ABCE 冬吆及按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认增值税销项税额的有（）oA.将委托加工的货物用于对外投资F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售C.销售代销货物向委托方收取的手续费D.将自产的货物用于

4、本企业的在建工程E.将购买的货物无偿赠送他人 B.将购买的货物用于职工福利答案：ADE5以及（2006年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）oA.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C6以及【例题】（2002年）下列各项中，应当征收增值税的有（）oA.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD7以及某企业外购原材料一

5、批,取得的增值税专用发票上注明销售额为150 000元，增值税 税额为25 500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投 资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%,计算销项税额和进项税额。【解析】销项税二 150000X20%X （1+10%） X17%=5610 （元） 进项税 二 25500-150000X 10%X 17%=22950 （元） 匕么及某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批, 成本价20万元，市场销售价格23万元。如何纳税？【解析】销项税额=23X17%=3. 91 （万元）9以及按现行增值税

6、规定,下列单位和个人可认定为增值税一般纳税人的有（）oA以及某电子配件厂年销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元B以及某人批发果品，年销售额为200万元C以及年销售额为110万元，财务核算健全的 锅炉修配厂 D以及只生产并销售免税药品，年利润额120万元的药厂E以及某个体户年销售建筑材料200万元，账簿健全答案：ACE10以及按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按4%的征收率计算缴纳增值税的有 （）oA以及小规模纳税人从事的加工以及修理修配业务B以及销售棉布的小规模商业企业C以及典当业销售死当物品D以及自来水公司（一般纳税人）销售自来水（1）从农业生产者手中收购粮食30

7、吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。负担收购粮食的运场1000元（2）甲酒厂将收购的粮食运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒 8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000 元，加工的白酒乙酒厂无同类产品市场价格。甲酒厂负担收回白酒时的运费2000元。（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。要求：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。答案】乙酒厂代收代缴的消费税的组成计税价格=60000X （1-13%） +1000 （1-7%）

8、 + （25000+15000） +8X2000X0. 5 4- （1-20%） =126412.5 （元）应代收代缴的消费税=8X2000X0. 5+126412.5X20%=33282.5 （元）乙酒厂应纳增值税二（25000+15000） X 17%=6800 （元）（2）甲酒厂：销售委托加工收回的白酒直接销售不交消费税。应纳增值税：销项税额=7X16000X17%=19040 （元）进项税额 = 60000X 13%+1000X7%+2000X7%+6800=14810 （元）应纳增值税二19040-14810=4230 （元）23以及【例】某酒厂2006年12月销售粮食白酒12000

9、斤，售价为5元/斤，随同销售的包 装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤以 及单价80元，干红酒2斤以及单价70元。该企业12月应纳消费税为（）元。（题中的价 格均为不含税价格）A. 199240B. 379240 C. 391240 D. 484550【答案】C 该企业12月应纳消费税二（12000X5 + 6200） X20%+12000X0. 5+ 6000 X 300 X 20%+6000X4X0. 5= 13240 + 6000 + 360000 +12000 = 391240 （元）24以及【例】某公司进口成套化妆品一批。关税完税价格

10、为400000元，设关税税率40%, 消费税税率30%。有关的计算如下： 应纳关税税额=400000 X40% = 160000应纳消费税税额=（400000+400000X40%） / （1-30%） X30%=240000 （元）应纳增值税税额=（400000+400000 X40%+240000） X 17%=800000 X 17% = 136000 （元）25以及（2007年）企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划 分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（）【答案】26以及【例题】（2005年）某外贸公司2004年3月从生产企业购入化妆品一批，

11、取得增值 税专用发票注明价款25万元以及增值税4. 25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当 月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）o该外贸公司出口化妆品应退的增值税为（假定退税率11% （）【解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企 业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退税款，应退消费税二25X30%=7. 5 （万元）。退增值税二25X11%=2. 75 （万元）27以及【例题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）o A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品为移

12、送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当天【答案】B28以及【例题】纳税人销售应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费 税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（）【答案】X29以及【例题】下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）oA.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品，在纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回核算地或所在地缴纳消费税 【答案】BD 30以及【例题】某化妆品生产

13、企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化 妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆 品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取 得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%以及消费税税率30%） 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税以及增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税以及消费税。【答案】(1)进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(150 + 150X40%) 4- (1-30%)=300 进口散装化妆品应缴纳消费税：300X30%=90 (万元)

14、进口散装化妆品应缴纳增值税：300X17%=51 (万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+51.48+ (1 + 17%)义17%5仁5.78(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额：290+51.48+ (1 + 17%) X30%-90X80%=28.2 (万元)31以及【例题】某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下： (1)期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取 得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票(2)生产领用库存烟丝

15、2100万元，分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支，调拨价 格均大于70元)以及雪茄烟500箱；(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货 款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400 万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小 轿车2辆以及大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35. 1万元

16、；取得雪茄烟过 期的包装物押金收入7. 02万元；(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32. 79万元(其中含运费成本2. 79万元)，经认定短缺的 烟丝属于非正常损失。(注：卷烟消费税比例税率56%以及雪茄烟消费税比例税率36%以及烟 丝消费税比例税率30%,相关票据已通过主管税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；(2)计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；(3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；(4)计算12月份应抵扣的进项税额；(5)计算12月份应缴纳的增值税；(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费

17、税；(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；(8)计算12月份应缴纳的消费税；【答案】(1) 12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税二3600X 17%+2400X 17%+21.064-1. 17X17%=6018X17%=1023. 06 (万元)(2) 12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额=600X17%+35. 1+1. 17X17%+40*(6004- 300) X17%+7. 021. 17X17%=716X17%=121.72 (万元)(3) 12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额二(32. 79-2.79) X17%+2. 794- (1-7%) X7%=5. 1

18、+0.21=5.31 (万元)(4) 12月份应抵扣的进项税额=340+50X7%+120X7%-531=346.59 (万元)(5) 12月份应缴纳的增值税(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税：3600 X 56%+1200 X 0. 015+2400 X 56%+800 X 0. 015+21.064- (1+17%) X56%=3400.08 (万元)(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税:600X36%+600：300X40X36%+3510(1+17%) X36%+7. 024- (1+17%) X 36%=257. 76 (万元)(8)计算12月份应缴纳的消费税：生产领用外

19、购烟丝买价X烟丝消费税税率X卷烟销售额 : (卷烟销售额+雪茄烟销售额)=2100 X 30% X ( 3600+2400 ) 4-(3600+2400+600+80+30) =563. 34 (万元)12 月份应缴纳的消二3400. 08+257.76563.34=3094. 5 (万元)=798.19 (万元)32以及【2009年试题】某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品 牌使用费50万元以及包装物租金20万元。提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 0

20、00公斤，收回时向乙企业支付不含增 值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税 售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工， 同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消

21、费税。【答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税二(200+50+20) 4-1. 17X20%+20X 2000X0. 54-10000=48. 15 (万元)计算乙企业已代收代缴消费税二(10+1) : (1-10%) X10%=1.22 (万元)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税二1800X100 :10000X 10%=1.8 (万元) (4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。33以及【2009年综合题】位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家 百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批

22、电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算， 货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货 运费4万元并取得运输发票。(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元以及增值税1.7万元 尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值 税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首 饰的不含税价格为I0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为II 万XL o(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5. 85万元，甲

23、企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20 万元以及增值税3. 4万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元以及增值税3. 06万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售 额5. 85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3. 51万元，乙商场实际收取的 含税金额为2. 34万元。(8)乙商场销售粮食以及食用植物油以及鲜奶取得含税销售额22. 6万元

24、，销售家用电器取 得含税销售额58.5万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0; 金银首饰的消费税税率为5%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。 (1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。(3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。(5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳

25、的消费税。(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(1)甲企业3月份的增值税进项税额=4义义40%=4.36 (万元)(2)甲企业3月份应缴纳的增值税二70X17%-4.36=7. 54 (万元)(3)甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=7.54X (7%+3%)=0. 75 (万元)(4)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税抵偿债务应按最高价计算消费税： =11 X5%=0. 55(万元)(5)乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额抵偿债务应平均价计算增值税

26、销 项税额=10义17%=1.7 (万元)(6)乙商场3月零售金银首饰应纳消费税=(10.53-5.85) 4-1.17X5%+2. 344-1. 17X5%=0. 3 (7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额二(10. 53-5.85) 4- (1 +17%) X17%+2. 344- (1 +17%) X17%=1.02 (万元)(8)乙商场 3 月份应缴纳的增值税= 1.7+1.02+22. 6(1+13%)X13%+58. 54-1. 17X17%-(3.5-5.854- (1+17%) X17%) =11. 17 (万元)(9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(

27、0. 55+0. 3+11. 17) X (7%+3%) =1.20 (万元)34以及某卷烟厂为一般纳税人生产企业，20X9年9月发生下列经济业务：(1)9月2日，销售A牌卷烟20标准箱，每标准条的调拨价为80元，为购货方开具的增 值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税税率为17%0随同产品销售单独计价的 包装物的不含税销售额为10 000元。款项全部收到并存入银行。应纳增值税=(400 000 + 10000) X17%=69 700 (元)应纳消费税= 20X150+ (400 000 + 10 000) X56%=232 600 (元)借：银行存款479 700| 贷：主营业

28、务收入 400 000其他业务收入 10 000应交税费一应交增值税（销）69 700借：营业税金及附加232 600贷：应交税费一应交消费税232 600（2） 9月3日，以一批应税消费品提供给另一单位作为实物投资。该批应税消费品税务机 关认可的售价为78000元，实际成本为50 000元。消费税税率为10%。借：营业税金及附加7 800贷：应交税费一应交消费税7 800借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000应纳增值税=78 000X17% = 13 260 （元）应纳的消费税=78 000X10% =7 800 （元）借：长期股权投资91260贷：主营业务收入78 000应交

29、税费一应交增值税（销）13 260（3） 9月10日，收回委托大华工厂加工的特制烟丝，大华厂为一般纳税人。锦绣卷烟厂提 供原料烟叶100 000元，大华厂收取加工费75 000元（不含增值税），受托方没有同类消费 品的销售价格，卷烟厂以银行存款付清全部款项。该特制烟丝月初无库存余额。收回的一半 烟丝直接用于销售，销售收入为315 000元（不含增值税）；另一半特制烟丝被当月生产所 领用，用于生产A牌甲类卷烟，25日销售A牌卷烟3个标准箱，增值税专用发票上注明的 价款90 000元，增值税税额15 300元。烟丝的消费税税率为30%, A牌卷烟的消费税税率 为 56% o锦绣公司发出原材料以及支

30、付加工费以及辅料费和代扣代缴的消费税时，分别进行以下处理：借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资100 000应交税费一应交增值税（进） 贷：银行存款受托方代收代缴的消费税税额=100 00075 00012 75087 750 (100 000+ 75 000) ; (1-30%) X30%=75 000（元）借：委托加工物资应交税费一应交消费税贷：银行存款借：原材料库存商品贷：委托加工物资375 00375 0075 00087 500125 000212 500直接销售烟丝，获得收入315 000元，不再缴纳消费锦绣公司本月应缴纳的增值税（假设 期初无尚未抵扣完的税金）和消费税为本月

31、应纳增值税税额=本月销项税额一本月进项税额 =（69700 + 13 260 + 53550 + 15 300） （12 750 + 195 500） =56440 （元）不足部分，结转下月继续抵扣。本月应纳消费税税额=（232600 + 7 800+50850） -37 500 = 253 750 （元）下月初，缴纳税款时：借：应交税费应交消费税253 750贷：银行存款253 750税。借：银行存款368 550贷：主营业务收入315 000委托方收回后，连续生产应税消费品,应交税费一应交增值税（销）53 550借：主营业务成本125 000贷：库存商品125 000已纳消费税款准予抵扣。

32、 借：生产成本87 500贷：原材料87 500A牌卷烟销售时，计算应交增值税：借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费一应交增值税（销）15 300消费税= 150X3+90 000X56% =50850借：营业税金及附加50 850贷：应交税费一应交消费税50850（4） 9月30日，从国外购进应税应税消费品一批，海关核定的关税完税价格为400 000元, 关税税率假定为15%,消费税税率为10%,增值税税率为17%,全部税款以银行存款付清。应纳关税= 900 000X15% = 135 000 (元) 组成计税价格=(900 000 + 135000) : (1 1

33、0%) = 1 150 000 (元)应纳消费税额=1 150 000X10% = 115 000 (元)应纳增值税额=（900 000 + 135 000 + 115000） X17% = 195 500 （元）借：原材料1 150 000应交税费一应交增值税（进）195 500贷：银行存款1 345 50035以及例.亿福金银首饰商店是经中国人民银行总行批准经营金银首饰的企业。20X7年10月份门市零售金银首饰的销售额为850 000元;价，其金额为31 450元。（1） 增值税金银首饰销项税额=850000： （1+17%） X17% = 123 504. 27 （元）包装物销项税额=3

34、1 450; （1+17%） X17%=4 569. 66 （元）（2）消费税销售金银首饰包装物时，包装物单独计借：银行存款881 450贷：主营业务收入726 495. 73其他业务收入26 880. 34应交税费一应交增值税（销）12 873.93编号：金银首饰零售应交纳的消费税= 850000： (1+17%) X 5%=36 324. 79 (元)包装物应交纳的消费税=31 4504- (1+17%) X5% = 1 344. 02 (元)借：营业税金及附加37 668. 81贷：应交税费一应交消费税37 668. 81E以及免税商店零售的免税货物答案：CE11以及下列货物销售中，免征

35、增值税的是（）oA以及烟丝 B以及古旧图书 C以及图书 D以及农民销售的自产淡水鱼E以及2009年出售2003年购置的设备答案：BD12以及某机械厂（一般纳税人）2009年发生如下经济业务：（1） 6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随 着销售另外收取集资费（优质费）2340元，收到转账支票一张。（2） 7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余 10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。（3） 8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外 收取包装费和售后服务费

36、3万元，开出普通发票一张。请按照要求回答下列问题：（1）计算6月份应确认的销项税额；（2）计算7月份应确认的销项税额；（3）计算8月份应确认的销项税额。答案：（1） 6 月份销项税额= 1000X10X17%+2340+ （1+17%） X 17% = 1700 + 340 = 2040（2） 7 月份销项税额= 11700+ （1+17%） X 17% = 1700 （元）（3） 8 月份销项税额= 30X0.7X17%+3：（1+17%） X 17% = 3. 57+0. 44=4. 01 （万元） 13以及某电视机厂在“五一”期间销售彩电实行不同方式的让利优惠，销售21cM彩电不含 税价

37、为200万元，按八折收取了价款并在专用发票上注明。销售34cM彩电不含税价100万 元，10天之内付款5%的现金折扣，购货方在10天之内付款。则该厂当期应缴纳的增值税为（）万元。【解析】200X80%X17%+100X17%=44.2 （万元）14以及某电器设备厂（一般纳税人）用“以旧换新”方式销售给用户电机4台，开出普通 发票，金额为2. 52万元（已扣除收购旧货的成本0. 28万元），收到转账支票一张，金额2.52 万O销项税额=（2.52 + 0.28） 4- （1+17%） X17%=0.41 （万元）15以及某金店（经中国人民银行批准；一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售24K纯金

38、项链一条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取差价现金 2000 元。则：（1）计税销售额=20004- （1+17%） =1709.40 （元）（2）当期应缴纳的增值税= 1709.40X17%=290.60（元） （3）应缴纳的消费税=1709. 40X5% =85. 47 （元）16以及某商店（小规模纳税人）2009年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发 票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值 税为（）元。应纳增值税=（80000 + 30000）/（1 +3%） X3% = 3203. 88（元）

39、17以及某钢琴厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发 票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则 增值税计税销售额为（）oA. 25万元 B. 23万元 C. 21.37万元 万元【答案】C【解析】25： （1+17%） =21.37 （万元）但上经销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回 小轿车2辆以及大货车1辆；计算销项税额。【解析】销项税额二（600+600300X40） X17% = 115. 60 （万元）19以及某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上

40、注明金 额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销 项税额为：【解析】销项税二93600：（1+17%） +2000： （1+17%） X 17%=13890. 6 （元）20以及某百货商店（小规模纳税人）2009年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货 款为41200元，当月购进日用品取得增值税专用发票上注明税款2600元；当月销售2007 年购买的设备一台，共收款2060元。则该商店3月应缴纳增值税（）元。答案：应纳增值税=41200/ （1+3%） X3%+2060/ （1+3%） X2% = 1200+40 = 1240 （元）。 纪必及

41、某企业2009年3月份出售2005年购置一台闲置的机器设备，原值60000元，已提 折旧5000元，售价62400元，存入银行，清理完毕。则：该企业当月缴纳的增值税为（） 元？答案：该企业当月缴纳的增值税为62400/ （1+4%） X4%/2=1200元。22以及某机械厂（地处市区，一般纳税人）采取预收方式销售其生产的车床，当年4月份 预收货款30万元，当年7月份发货并开出普通发票，金额为23.4万元，制造成本为12万 元，余款退回。（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（）万元；（2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（）万元。参考答案：（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（0）万元

42、； （2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（3.4）万元。23以及某企业为增值税一般纳税人，2009年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价 380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算 销项税额。 【解析】171000/450=380销项税额=450X380X （1 + 10%） X17% = 31977（元）24以及某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售 价为18.58元。单价为不含税价格）：计算销项税额。（1）销售给甲公司某商品50 000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。（2）销售给乙

43、公司同类商品15 000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输， 代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。【解析】销项税=（50000X18+5850/1. 17） X 17%= 153850 （元）【解析】销项税= 15000X20. 50X17% = 52275 （元）【解析】销项税=650X18.58X17%=2053.09 （元）25以及一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元。【解析】进项税额=65830X13%=8557. 90 （元）采购成本二65830义（

44、1-13%）=57272. 10 （元）从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300 000元。【解析】进项税额=300 000X 13%=39000 （元）采购成本=300 000 （元）26以及增值税一般纳税人的下列凭据中，（）可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵 扣。A.购进免税农产品取得的普通发票B.购进固定资产支付运费取得的普通发票C.进口生产设备取得的关税完税凭证D.购进原材料取得的增值税专用发票（该原材料用于生产免税药品）答案：ABC27以及某电视机厂8月份发货给外省分支机构200台电视机，用于销售，不含税单价5000 元，并支付发货运费等费用10000元

45、，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费6000 元，建设基金1000元，装卸费1300元，保险费800元，保管费900元。则该企业应纳的增 值税为（）元。答案：当期销项税额=200X5000X17% = 170000 （元）当期进项税额=（6000 + 1000） X7%=490（元）应纳增值税额= 170000490 = 169510（元） 28以及A卷烟厂向农民收购烟叶,支付的价款为10000元，然后将其委托B企业加工烟丝， 支付加工费2000元（不含增值税），取得增值税专用发票并认证通过。请回答下列问题： 1以及A卷烟厂缴纳的烟叶税；2以及A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；3

46、以及A卷烟厂支付加工费准予抵扣的增值税进项税额；答案：1以及A卷烟厂缴纳的烟叶税= 10000X （1+10%） X20% = 2200 （元）2以及A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额=10000X （1+10%） +2200 X 13% = 1716 （元）3以及A卷烟厂支付加工费准予抵扣的增值税进项税额=2000X17% = 340（元）29以及某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元， 货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。7月末将其中的5%作为福利发放给 职工。计算当月进项税额。【解析】进项税额转出二（13600+1000X

47、7%） X5%=683.5元当月进项税二13600+1000 X 7%-683. 5=12986. 5 元 迎_以及某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运 输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）oA. 8013. 7 元 B. 8035. 5 元 C. 8059. 5 元 D. 8500 元【答案】C【进项税额转出数额=（50000-4650） X17%+4650 （1-7%） X7%=8059.5 （元） 31以及某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元， 已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉 米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；计算进项税额转出的金额。进项税额转出二（38140-520） /87%X 13%+520/93%X7%=5660. 5232以及某商业企业为一般纳税人,3月份外购货物50万元，增值税专用发票上注明税款8. 5 万元，当月认证通过