2023年-兴业银行内部会计控制要点.docx

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1、兴业银行呼和浩特分行内部会计控制要点二00九年十二月各级会计检查人员及会计事后监督人员、会计负责人、 机构负责人五、营业机构内部管理控制要点（一）控制目标保障营业机构营业厅人员和资金、财产的安全（二）控制措施1、加强“三防一保”和警示教育及案件通报，提高人 的主观能动防范意识。2、加强非营业时间（尤其是节假日）进入营业场所的 控制。对非营业时间进入营业场所应当经过会计负责人或机 构负责人审批，并实行登记制度。3、加强对非营业厅人员进入营业场所的控制、审查， 内外部人员因履行检查等职责需进入营业场所的，应出具介 绍信或检查证，经会计负责人审批同意后方可进入，并实行 登记制度。4、经常进行安全检查

2、，防微杜渐，各项安全措施应齐 全有效，营业场所的监控录像设备和报警系统应经常维护, 确保正常运行；定期进行反抢预案的演练，提高应急反应和 自卫能力。5、切实加强营业场所通勤门管理，严格遵循“回避外人、保证安全”的原则；落实通勤门钥匙的使用管理责任, 发现潜在隐患或风险，立即更换。6、各机构人员应保持高度的警惕性，经常关注营业场所的客户动态，发现可疑情况，应及时报告保卫部门。（三）主要责任人会计主管、会计负责人、机构负责人第二部分会计业务类一、支付结算控制要点（一）控制目标依据国家法律法规，审核凭证的完整性、真实性、合法 性，维护客户资金安全，防范支付结算风险。（二）控制措施1、基本规定（1）注

3、意防止票据和结算凭证签章错误、伪造变造票 据、挂失手续不合规、账户透支、被骗购空白支票、票据背 书不完整不连续，注意退汇手续的完整和及时退回。（2）严格审核凭证的完整性。审核凭证的签发日期； 收、付款人开户行名称；户名和账号；货币符号和大小写金 额；款项来源、用途或摘要；客户签章；银行及有关人员签 章。客户资金划转必须坚持双人核印原则，必要时应与客户 及有关人员联系、确认。（3）严格审核凭证的真实性。认真核对户名与开户行 名，检查是否属本行受理凭证；核对账号、户名是否相符;大小写金额是否一致；与预留签章核对是否一致；票据上下 联是否相符。（4）严格审核凭证的合法性。审核凭证与结算方式是 否吻合

4、；签发的日期是否在规定的有效期内；修改是否按照 规定签章；已背书的转让的票据，背书是否相符、连续；是 否符合票据法及支付结算办法等有关法规的规定。（5）注意票据的签章是否有效，背书转让是否有效， 注意背书的粘单使用是否合规，注意票据的提示付款期的不 同时限，注意挂失止付的票据处理，注意票据的付款地规定。 注意票据委托收款或进行质押的规定。企业账户资金进出，应注意不串户，不入错金额，以免 纠纷。凡出现串户或入错金额的，会计主管应特别注意审核 是否有其他嫌疑。（6）严格审核属本行信贷类资金的汇、付，确保按合 同规定用途使用资金。（7）注意各种支付结算方式的提示付款期限和付款期 限、退款的处理规定：

5、提示付款期限付款期限退款处理银 行 汇 理银行汇票的提 示付款期限自 出票日起1个 月。持票人超过付款期限提示 付款的，代理付款人不予受 理。持票人超过期限向代 理付款银行提示付款不获提示付款期限付款期限退款处理付款的，须在票据权利时效 内向出票银行作出说明，并 提供本人身份证件或单位 证明，持银行汇票和解讫通 知向出票银行请求付款。商 业 汇 曲 示商业汇票的提 示付款期限，自 汇票到期日起 10日。商业汇 票可以在出票 时向付款人提 示承兑后使用， 也可以在出票 后先使用再向 付款人提示承 兑。定日付款或 者出票后定期 付款的商业汇 票，持票人应当 在汇票到期日 前向付款人提商业汇票的付款

6、 期限，最长不得超 过6个月。定日 付款的汇票付款 期限自出票日起 计算，并在汇票上 记载具体的到期 日。出票后定期 付款的汇票付款 期限自出票日起 按月计算，并在汇 票上记载。见票 后定期付款的汇 票付款期限自承 兑或拒绝承兑日 起按月计算，并在商业汇票的持票人超过规 定期限提示付款的，丧失对 其前手的追索权，持票人在 作出说明后，仍可以向承兑 人请求付款。银行汇票、银 行本票的持票人超过规定 期限提示付款的，丧失对出 票人以外的前手的追索权， 持票人在做出说明后，仍可 以向出票人请求付款。支票 的持票人超过规定的期限 提示付款的，丧失对出票人 以外的前手的追索权。提示付款期限付款期限退款处

7、理示承兑。见票后 定期付款的汇 票，持票人应当 自出票日起1 个月内向付款 人提示承兑。汇票上记载。银 行 本 苧 示银行本票的提 示付款期限自 出票日起最长 不得超过2个 月。持票人超过付款期限提示 付款的，代理付款人不予受 理。持票人超过提示付款期限 不获付款的，在票据权利时 效内向出票银行做出说明， 并提供本人身份证件或单 位证明，可持银行本票向出 票银行请求付款。支曲 示支票的提示付 款期限自出票 日起10日。超过提示付款期限提示付 款的，持票人开户银行不予 受理，付款人不予付款。结 算 方1、办理结算向 外发出的结算 凭证，必须于当1、汇款人对汇出银行 尚未汇出的款项可以申请 撤销。

8、申请撤销时，应出具提示付款期限付款期限退款处理式日至迟次日寄 发；2、收到的结算 凭证，必须及时 将款项支付给 结算凭证上记 载的收款人。正式函件、本人身份证件及 原信、电汇回单。汇出银行 查明确未汇出款项的，收回 原信、电汇回单，方可办理 撤销。2、汇款人对汇出银行 已经汇出的款项可以申请 退汇。对在汇入银行开立存 款账户的收款人，由汇款人 与收款人自行联系退汇；对 未在汇人银行开立存款账 户的收款人，汇款人应出具 正式函件、本人身份证件以 及原信、电汇回单，由汇出 银行通知汇入银行，经汇入 银行核实汇款确未支付，并 将款项汇回汇出银行，方可 办理退汇。3、转汇银行不得受理汇款 人或汇出银行

9、对汇款的撤 销或退汇。提示付款期限付款期限退款处理4、汇入银行对于收款人拒 绝接受的汇款，应即办理退 汇。汇入银行对于向收款人 发出取款通知，经过2个月 无法交付的汇款，应主动办 理退汇。(8)注意票据丧失的处理：票据丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利 的证明，向出票银行请求付款或退款。2、各类支付结算业务控制要点如下(1)银行汇票出票坚持“印、压(押)、证”三分离原则，严禁一手 清。认真核实所签发汇票要素要与委托书相一致，签发完毕 应核实领用人身份，办理签收手续。“现金”汇票申请人和 收款人必须均为个人。解付应注意票据的提示时间是否符合规定，检验票据的 真实性，票据的水印、暗记是

10、否清晰相符，有无压数机压印 的金额，密押是否正确，汇票专用章是否真实，大写金额栏 的水线是否清晰，相应部位有无变造痕迹，有压数的，压痕 是否明显，票价的纸质、印刷质量、油墨亮度、印刷厂家、 版本有无疑点，票面有无涂改痕迹等；审核票据背书是否连续，审查提示付款人的合法身份证明或有效证件。结清及时销记汇出汇款账，定期核对，发现有超过汇票 付款期限的，应当查明原因，及时处理。银行汇票退款、超过付款期限付款、挂失、有缺陷银行 汇票的处理等要严格依照支付结算会计核算手续来办理, 严格审核票据权利的归属性。指定专人管理银行汇票底卡联并定期清理核对，会计主 管应不定期检查底卡联，并做好工作纪录。(2)商业汇

11、票承兑根据协议转入相应保证金后，审核承兑汇票各项要 素与协议内容要素相互一致，在第二联汇票“承兑人签章” 处加盖汇票专用章并由授权的经办签名或盖章，将第一联汇 票卡片和承兑协议副本专夹保管，对银行承兑汇票登记簿的 余额要经常与保存的汇票卡片进行核对，以保证金额相符。兑付认真审核汇票各要素与留底卡片联是否相符，是否 作成委托收款背书，委托收款凭证的记载事项是否与汇票记 载的事项相符。银行承兑汇票兑付认真审核汇票各要素与留底卡片联是 否相符，票据的水印、暗记是否清晰相符，汇票专用章是否 真实，票据有无疑点，票面有无涂改痕迹等。贴现认真审核票据真伪，做好查询查复。查询坚持会计 人员与信贷人员双人前去

12、验票，验票人员应提高责任心，确保对方行验证程序合法，保证验票结果真实有效可靠。会计主管应不定期检查银行承兑协议和开出银行承兑 汇票实物，并做好工作纪录。(3)银行本票参照银行汇票。(4)支票审核支票的完整性、真实性、合法性。应注意对空头支 票的风险控制，在付款之前应核对账户存款余额，防止出 现透支的现象。大额付款应与企业核实，坚持双人核印原贝曙 企业大额提现，坚持预约、审批制度。(5)汇兑个人汇款应要求客户在汇兑单据上签字确认及留下相 关身份证明号码，大额汇款应与企业电话核实，企业来账严 格审查账号户名相符才予以入账。注意汇款撤销和退汇的规定，收回原回单，并建立“退 汇及汇款撤销登记簿”给客户

13、确认。(6)委托收款注意委托收款付款时间要求，客户应交回委托收款凭证 后银行方可付款；及时、准确登记发出托收、收到委托收款 登记簿，做好销账登记，定期核对账实是否相符。定期清理 委托收款情况，发现逾期付款或拒绝付款情况及时与客户联 系，防止积压。指定专人进行票据的邮寄和接收工作，并做好交接签收和记录；防止票据传递过程中遗失。（7）托收承付分清托收承付与委托收款的区别，注意采用托收承付方 式的企业资格审核，托收承付适用于异地；对拒绝付款应按 照规定进行审核；出现逾期付款应及时通知收款人开户银行, 由其转知收款人；对逾期付款应按每天万分之五计算逾期付 款赔偿金；出现逾期付款，应随时掌握付款人账户情

14、况，按 照规定及时扣划。（8）信贷资金汇付用途审核根据信贷合同及相关资料，审核客户信贷资金的汇、付， 防止挪用信贷资金的情况发生。3、注意票据法、票据管理实施办法、支付结算 办法罚则中的有关条款：（1）银行办理支付结算，因工作差错发生延误，影响 客户和他行资金使用的，按中国人民银行规定的同档次流动 资金贷款利率计付赔偿金。（2）银行违反规定故意压票、退票、拖延支付，受理 无理拒付、擅自拒付退票、有款不扣以及不扣、少扣赔偿金， 截留挪用结算资金，影响客户和他行资金使用的，要按规定 承担赔偿责任并承担行政责任。因重大过失错付或被冒领的, 要负责资金赔偿。兴业银行呼和浩特分行内部会计控制要点（修订版

15、）本行内部会计控制的总目标是：确保国家会计法律法规 和本行会计规章制度的贯彻执行；确保本行发展战略和经营 目标的全面实施；确保本行会计风险防范的有效性；确保财 务会计信息的及时、真实和完整。第一部分内部会计管理类控制要点一、会计规章制度建设控制要点（一）控制目标保证各级行制订的各项会计结算规章制度符合国家法 律法规和本行工作要求，保证各项规章制度的统一规范，保 证制度出台的程序合法性。（二）控制措施1、本行规章制度按效力从高到低，分为制度、管理办 法、实施细则、核算办法和操作规程等四个层次。2、规章制度制订必须经过调研、讨论、成文、审核、 审批等程序，确保规章制度的可行性。3、规章制度之间应相

16、互衔接，防止冲突。4、上级机构的规章制度，下级机构必须执行；下级机 构转发上级机构的有关规章制度，应全文转发，本机构的有 关要求在转发文的通知内体现，保证制度的完整性。（3）银行违反支付结算办法规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的，应按规定承担行政责任。（4）银行违反规定签发空头银行汇票、银行本票和办 理空头汇款的，应按照规定承担行政责任。（5）银行在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅 通的，应按规定承担行政责任。（6）金融机构的工作人员在票据业务中玩忽职守，对 违反规定的票据予以承兑、付款、保证或者贴现的，应按照 票据管理实施办法的规定承担行政责任或刑事责任。（三）主要责任人各有关会

17、计人员、经营机构会计主管、会计负责人（四）有关制度票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、支 付结算会计核算手续，本行关于中国工商银行代理兑付 我行跨系统银行汇票业务的通知（兴银（2001） 403号）、 商业汇票业务管理办法（兴银（2000） 510号文）二、账户管理控制要点（一）控制目标加强对单位银行结算账户和个人银行结算账户开户、撤 销及变更的管理，确保银行与客户的第一信息资料真实、完 整、合规，确保银行能够掌握客户的相关信息，维护资金安 全。（二）控制措施1、设立账户管理员，负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，对企业账户逐一建立银行结算账户管 理档案，应特别重视人民币银行结

18、算账户档案的管理。正常 账户的开立由营业机构会计负责人审批并承担相应责任；一 时未能提供完备有效开户资料及其他非正常账户，由营业机 构负责人审核开户风险并签批，承担相应责任，并负责及时 补齐有关资料。2、开立人民币结算账户，必须由单位法定代表人或单位 负责人或其授权的财务人员（需有授权书）直接到本行柜台 办理，不得由营销人员（客户经理）或其他中间介绍人操办。 必要时，银行经办人员可与授权单位联系，进一步核实有关 证明材料并做好工作记录。3、单位账户变更，根据客户填制的“变更银行结算账户 申请书”办理。4、单位撤销账户，根据“撤销银行结算账户申请书”办 理，应要求客户交回未用空白重要凭证。客户未

19、能交回的空 白重要凭证（如作废支票），由客户出具书面说明，会计人员 凭以在业务处理系统中核实注销。5、注意对验资户的特殊规定，加强对验资户的管理。根 据人民币结算账户管理办法，注册验资账户为临时存款 账户，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致，验资期间，该账户资金只收不付。验资后变更账户性质。验资期 满未能得到核准，撤销的临时存款账户的资金应退还汇缴人 账户，以现金方式存入的，可凭缴存现金时的现金交款单原 件及其有效身份证件提取现金。6、会计负责人应定期检查账户使用情况，对异常现金存 取和异常转账情况，应当采取通过计算机系统设置标识或手 工记录等措施进行实时监控，并落实大额及异常现金存取的

20、 报备制度，必要时向上级主管部门及时提交书面报告。 主题八人民币结算账户管理要点7、严格执行银企对账制度，按规定发送对账单并督促企 业认真核对账务，发现不符情况及时查找原因。8、注意人民币银行结算账户管理办法有关罚则条款：（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户的；明 知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储的, 对银行给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款； 对直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直 接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银 行有权停止对其开立基本存款账户的核准、责令该银行停业 整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法 机

21、关依法追究刑事责任。（2）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开 立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户的;开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户 开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行的；违反 规定（第四十二条）办理个人银行结算账户转账结算的；为 储蓄账户办理转账结算的；违反规定为存款人支付现金或办 理现金存入的；超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、 变更、撤销等资料的，对银行给予警告，并处以5000元以 上3万元以下的罚款；对直接负责的高级管理人员、其他直 接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情 节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基

22、本存款账户的 核准；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（三）主要责任人账户管理员、会计负责人（四）有关制度支付结算办法、人民币银行结算账户管理办法， 本行转发中国人民银行关于实施人民币银行结算账户管 理办法有关事项的通知（兴银2003464号）三、预留签章卡片管理控制要点（一）控制目标加强预留签章的留存、保管、更换及使用的管理，防止 无效签章，防止遗失、被抽换，确保其作为银行支付款项的 重要依据的真实性、合规性。（二）控制措施1、单位预留银行签章必须符合票据法和支付结算 办法的规定。预留签章必须经过客户的确认。具体方法为 在预留签章卡背后“授权证明书”加盖单位公章和法定代表 人签章确认

23、。2、更换预留签章卡，应要求客户填制更换预留签章申 请书；如单位因遗失预留公章或财务专用章的，还应提供 开户登记证、营业执照等相关证明文件；如个人遗失的，应 提供个人身份证件；经办会计人员应将相关资料的复印件留 存。3、各营业机构应加强预留签章卡的份数管理，企业开户 时预留银行的签章卡必需按需留存，由分行统一规定各营业 机构预留份数，统一规范管理，预留份数以少为好。实行使 用人痕迹管理，经办柜员工作变动时应办理移交，预留签章 卡上的银行经办及会计主管确认签章应完整。4、各营业机构应加强预留签章卡的查阅管理，任何非相 关会计人员不得擅自查阅签章卡及影印，如需查阅必须经过 有权人的书面审批方可进行

24、查阅，但不得影印。5、预留签章卡必须妥善保管，日终入箱上锁入库（金库） 入柜（保险柜）保管，保管员应定期、不定期地对签章卡进 行盘查，会计主管应指定人员至少一个月对签章卡进行全面 核查，对于不符原因应及时查明，必要时向上级主管部门汇 报。6、对长期不动户和久悬未取专户的预留签章卡片，应统一收集，指定专人造具清册，严格管理。7、银行结算账户的开户、销户，账户重要信息的修改, 应经过会计负责人审批同意。8、大额付款，应采取电话、传真等方式进行核实，并 做好工作记录。9、加强人员培训力度，以提高对签章、票据真伪的鉴 别能力，并利用计算机技术，加大预留签章管理的科技含量, 防止诈骗活动。（三）主要责任

25、人经办人员、主办人员、会计主管（四）有关制度银行会计基本规范指导意见，本行关于进一步加 强内控、防止不法分子盗骗单位存款的通知（兴银（2003） 238 号）四、会计账务核算控制要点（一）控制目标确保会计核算的准确、及时、合规、合法；确保会计资 料的真实、完整；及时发现偏差，予以纠正；按照规定的程 序处理业务，有效控制、防范会计风险。（二）控制措施1、会计人员必须按照会计结算规章制度规定的内容和程序办理会计业务，不允许随意调整账务和账务信息。2、必须坚持收有凭、支有据，收支凭据必须符合会计 规范的要求。各类应由客户填写的凭据，不得由本行人员代 填；各类应由内部人员传递的票据凭证，不得由外部人员

26、代 为传递。3、必须建立支付结算分级审核授权及核对制度；大额 现金收付、大额资金汇划、清算、特殊交易的使用、特殊业 务的办理严格执行分级授权审批制度。4、单位存贷账户的开销户，账户重要信息的修改，账 务调整由会计主管审批后办理。5、记账凭证每日与流水日志逐笔勾对。6、按日结账，日清月结。对于不平账务要及时查明原 因，挂账应经过会计负责人审批，不得随意挂账，随意调平 账务。7、办理贷款、贴现、开立银行承兑汇票等资产业务时， 应从办理程序和内容两个方面审核有关人员提供的材料是 否真实有效，必要时与有关部门主管人员核实。确保资料齐 全、真实无误后方能办理下柜；涉及抵、质押物的，应在确 认抵押物、质押

27、物无误并封包入库后，方可办理下柜手续; 提前还贷，必须根据合同的规定，经有关部门审批同意后的 手续管理。贷款业务，除按揭贷款外，均须及时登记还款纪 录卡，保证贷款借据与账务相符。8、保证金须专款专用、专户管理，柜员凭业务审批书 及保证金存管协议逐笔开户，划出保证金须待本行解除相应 的付款责任后，凭有关部门的通知及相关文件划付。9、对外出具保函、存款证明等，必须有客户书面申请， 内容必须严格以客户账户实际情况为依据；对外出具保函， 还应根据权限报本行或上级行风险管理部门审查。10、表外账务的核算与表内账务核算同等要求，关系到 实物的应加强管理和核对。11、对各项业务的留底联或专夹保管联，应加强管

28、理， 定期核对账实，定期检查，防止漏洞。12、应收应付款项挂账的转入转出须经会计负责人签批, 应收应付款项应逐笔与债权债务人核对，及时清理。13、特种转账传票的使用必须严格按照总行关于规范 银行内部特种转账传票使用的通知要求来使用，使用时须 经会计主管审批。14、错账冲正方面必须具备冲正事项，并经过会计主管 审批。15、账务核算必须坚持及时记账、及时审核的制度。16、事后监督部门及时对辖属机构日常账务进行监督检 查。17、各级会计检查辅导员必须定期、不定期检查各类账 务，上级行重点检查各重点环节、重要事项、重点时段业务，及时发现差错、漏洞，及时纠正。对违规事项严格进行处罚， 有章必循，违章必究

29、，建立制度化、程序化、规范化的会计 工作机制。18、内、外部检查情况能被迅速反馈，并落实整改。19、坚持会计重大事项和异常情况报告制度，发生案件 及时上报处理。20、各类会计工作事项必须留有痕迹或工作记录，以便 考核评价、检查确认。21、经办各类经办部门提交的贷款、拆借等业务，必须 按照相关管理办法的规定，审查各类资料的有效性和完整性, 对有关内容进行核对，确保正确无误，对材料不完备的业务， 要求予以补齐后方可办理；对违规事项，应予拒绝办理，履 行会计监督和会计核算的职责。22、不得乱用会计科目。不得乱用会计账簿、凭证。（三）主要责任人全体会计人员（四）有关制度兴业银行呼和浩特分行会计检查辅导

30、制度、兴业银 行呼和浩特分行会计事后监督管理办法。五、会计账务核对控制要点（一）控制目标确保各类账务准确、及时记账，相关账务核对相符，力求会计核算质量达到“六无六相符”；及时发现偏差，加以 纠正；防范资金被盗、被挪用风险。（二）控制措施1、根据兴业银行呼和浩特分行单位银行结算账户管 理协议约定的方式进行银企对账，指定专人负责对账，记 录对账情况，对账人员严格与记账人员和业务拓展人员相分 离。月度对账，及时发送对账单，提醒客户发现不符，填制 对账回执送交本行，由对账人员及时处理；季度对账，应及 时发送余额对账单并采取合适方式由客户签收，以此考核对 账单发出率，要求客户及时在对账回执上填写对账情况

31、，并 加盖有效印章，送达我行，以此考核对账回执回收率；对账 管理员对不符情况应及时处理；应将回执专夹保管，定期装 订归档。对账发现异常，及时上报会计负责人处理。2、对往来账户、内部资金账户、其他应收、应付款项 账户、长期不动户、久悬未取专户，定期换人核对，发现不 符，编制对账调节表，及时查明原因处理，并做好记录。3、经办柜员每日平账核对现金及空白重要凭证账款、 账实，主办柜员每日检查、盘点柜员尾箱；会计主管按规定 定期、不定期抽查尾箱及机构库。4、汇出汇款、本票、单位定期存款开户证实书、银行5、规章制度应根据实际情况的变化及时修订；制度内 容大面积更改，采用修订的方式另行下发，内容部分更改,

32、可以采用通知方式。新规章制度出台，必须明确其替代的原 规章制度是否废止。6、下级机构实施上级机构规章制度过程中，对于其中 主要内容确需变更的，应事先把变更的内容提出，上报上级 行审批；补充完善的，报备上级机构。（三）主要责任人经办人员、会计负责人、机构负责人二、会计岗位职责控制要点（一）控制目标：会计岗位设置和岗位职责的制定，要 达到相互制约的目的，以符合国家法律法规的要求，防范会 计风险。（二）控制措施1、会计岗位是落实内部会计控制的最小单位，应明确 划分岗位职责，根据岗位的需要选用合适的人才。2、会计岗位的设置根据对外营业机构、资金清算中心、 分行管理部门等实际情况，设置不同的会计岗位。岗

33、位职责 由总行提供指导意见，分行会计结算部统一制定，下发执行。3、贯彻岗位职责分离要求。岗位职责分离是指有关岗 位经管人员在同一时段不能同时承担不兼容岗位的相关职 责；在原经管人员临时离岗时，应指定代理人员，代理人员承兑汇票、贴现、固定资产等的卡片账与分户账定期核对, 借款借据与贷款分户账定期核对，发现不符，及时查明原因 处理。5、对账过程中发现潜在隐患、经济纠纷、案件，应及 时向营业机构负责人和上级会计结算部门报告。6、管库员应加强对入库代保管品的检查核对，会计主 管定期对代保管品账实进行核对，确保账实相符。7、在他行开立的结算、往来账户，按月取回对账单， 换人核对（严格与日常账户管理人员相

34、分离），发现不符， 及时查找原因处理，并由会计主管签章确认。（三）主要责任人各有关会计人员、会计主管、会计负责人、机构负责人（四）有关制度人民币银行结算账户管理办法、本行关于会计联 行大检查的通报（闽兴银（2001） 685号）、关于进一步加 强内控、防范单位资金被盗骗的通知（兴银2003238号）六、会计前台计算机系统管理控制要点（一）控制目标有效防止因计算机操作管理不善而造成的业务操作风 险，防止内部作案，避免造成资金损失。（二）控制措施1、严格划分会计电算化系统的开发部门、管理部门和应用部门的职责，加强管理，确保计算机信息系统设备、数 据、系统运行和系统环境的安全。2、向科技部门提出的各

35、项业务开发系统需求，凡涉及会 计核算的，应由会计管理部门审查通过或由其提出后，方可 进行开发。系统开发必须严格遵循会计核算程序，达到会计 监督和控制外部事项，以及控制内部会计风险的目的。涉及 会计核算的系统开发完成后，应经过会计管理部门组织鉴定 或参与验收，并经过试运行合格后，方可正式投入使用。3、计算机系统运行必须建立完善的监控和授权管理、 检查监督制度，未经会计管理部门同意，计算机人员不得更 改账务数据和信息，客户重要信息维护必须实行有权人审批 制度。4、会计人员和计算机管理人员的用户名和权限必须按 照规定执行，并定期更换密码，防止被盗用。5、计算机信息系统开发人员、管理人员与业务操作人

36、员的岗位职责，应做到岗位之间相互制约、各岗位之间不得 相互兼任。计算机系统的开发环境应与生产环境严格分离。6、对要害部门和重点岗位实施有效的管理，对非营业 时间进入营业场所、非正常时间进行电脑账务核算、电脑核 算系统延长开机等特殊事项应当办理审批、登记手续，并相 应延长电子监控录像工作时间。节假日或其他非营业时间对 外办理业务应加强内部控制和管理。7、会计电算化系统账务信息应备份保存，异地存放； 加强数据的输入和输出、文件的储存和保管、网络安全管理。备份资料按照会计档案进行管理。8、条件允许时，应当建立会计电算化系统的应急处理 方案和灾难备份中心。（三）主要责任人全体会计人员、其他有关部门人员

37、七、授权及授权管理控制要点（一）控制目标加强授权管理，加强复核控制，防止流于形式。（二）控制措施1、计算机操作系统应按规定进行授权控制；凡规定需 书面授权的业务，必须经由有关人员签字或盖章，签字核对 须预留有权人签字或印章样本。2、授权移交时，必须由授权人出具书面授权书，明确 具体授权范围及权限，使被授权人在有效授权范围内行使其 授权。3、业务职能部门和分支机构超越授权，由此所造成的 经济损失，应追究主要负责人及直接责任人责任，实行权责 对等。4、核心业务系统授权人员应认真审核授权业务，防止授权流于形式。5、核心业务系统授权人员应加强授权卡和授权密码的 管理；授权人变更或者代理，应按照规定程序

38、处理，并做好 交接手续。（三）主要责任人经办人员、主办人员、会计主管、会计负责人、上级 会计结算部门（四）有关制度兴业银行呼和浩特分行事权划分管理办法。八、柜员管理控制要点（一）控制目标加强核心业务处理系统柜员管理，通过系统强制措施， 实现内部会计控制的人员授权分责和相互制约要求。（二）控制措施1、严格按照兴业银行本外币核心业务系统柜员管理 办法进行岗位设定和柜员号管理。对柜员号的管理，分行 应根据已持有各级行上岗资格证的人员名单为其在操作系 统中开立柜员号，柜员号不得由他人借用或由他人直接操作。2、柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等实行个 人负责制，妥善保管，按规定使用。柜员对自己的密码

39、应严 格保密，定期变更，不得泄露，严禁借用、使用他人的柜员 号和密码进行业务操作，离岗时必须及时签退。3、未经考核合格并取得柜员号的人员不得上机直接操作会计前台业务。4、对重点岗位应当实施有效管理，重点关注，加强检 查监督，选择责任心强，业务能力好的柜员担任，并实行定 期或不定期轮岗。(三)主要责任人会计负责人、机构负责人、分行会计负责人(四)有关制度兴业银行本外币核心业务处理系统柜员管理办法九、现金出纳控制要点(一)控制目标保证在途现金和库存现金、有价单证安全。(二)控制措施1、办理现金收付业务(1)业务操作全过程必须在客户可视和监控系统下进行。(2)收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付

40、出。(3)收入现金应先卡大数，后清点细数。(4)收款清点过程中发现差错，应当即向交款人讲明情 况，若交款人要求退回重新清点，可退回交款人。(5)柜员收到付款凭证，如现金支票，应认真审核凭证 后，核对印签，账号并输入电脑后，叫号，对号，问数无误 后付款，严防付款串户，做到一笔一清。(6)大额款项的支付，应坚持实行大额现金支付预约、审批、登记制度，审批人根据其职责、权限和相应程序对支 付申请进行审批，会计主管必须监督本机构的提缴款和内部 整点现金，装箱妥善安全保管，严禁放置、暴露在显眼位置。(7)假币没收，应按人民币管理条例规定的法定操 作程序进行收缴，收缴的假币应序时登记，及时上缴。2、内部现金

41、调拨(1)必须使用密码(暗语)电话或发送系统内报文的方 式联系，调拨人员应严格保密调拨的款项、时间、地点、线 路等事项，不得对任何无关人员泄漏。(2)现金调拨凭“现金调拨单”办理，现金调拨单必须 经有权人签章并加盖预留签章。(3)现金运送必须严格按专用运钞车运送的规定，实行 双人武装押运，双人调拨清点交接，运钞车运钞期间不得擅 自停靠、不得携载任何无关人员。3、尾数箱管理(1)对尾数箱备用金规定日均限额。(2)尾数箱必须随启随闭，经办柜员离开岗位时，必须锁 好尾数箱。(3)柜员现金尾箱应坚持“三碰库”原则，确保账实相 符。(4)营业终了经办柜员应结轧尾数箱款项，经主办柜员 卡大数复核无误后共同

42、加双锁，封箱交管库员或押运员入库保管。(5)尾数箱换人管理应清点箱内现金，办理交接手续。(6)尾数箱钥匙要由经办人员和主办柜员分别妥善保管, 严禁混淆，以防失控，换人应换锁。(7)加强对未上班柜员尾数箱的出入库的管理，明确 管理责任。(8)落实营业机构负责人和会计主管定期不定期查库制 度。4、库房管理(1)出纳库房应按照公安部规定的公共安全行业标准要 求管理。(2)各营业机构会计出纳部门与保卫部门要加强工作配 合，保卫部门要与所在地公安派出所等部门取得联系，搞好 治安联防工作。(3)坚持双人管库，两名管库员分工明确，同开库、同 进库、同在库、同出库、同锁库互相监督。(4)凡一切出入库房的现金和

43、实物必须建立登记制度， 互相复核，防止差错。(5)管库人员调动工作或临时请假，库存实物和库房钥 匙必须与指定人员办理交接。(6)落实查库(含机构库、尾数箱、ATM机尾箱等)制度。会计负责人和会计主管每月至少应全面查库一次，上级行对下级行应进行不定期查库，分行对各支行每季度进行不少于 的抽查，支行对辖属机构每个月进行不少于一次的抽查。查 库人员查库时须携带查库介绍信，经审批后方可进行查库。5、寄库管理（1）现金尾箱寄存业务需签订相应代理协议，明确规定 双方的权利和义务。（2）寄存的现金尾箱的交接应在营业网点内录象可监控 的位置。（3）明确交接的程序，按双方的约定确认身份后方可办 理交接手续。（4

44、）发现未能按时接送等事件及时上报、与对方管理 单位及时沟通，防止漏洞。（三）主要责任人经办、主办、现金库管理员、会计主管、会计负责人、 机构负责人、上级会计管理部门（四）有关制度兴业银行呼和浩特分行出纳制度十、资金往来业务控制要点（一）控制目标准确、及时办理客户及银行内部资金划转及清算业务, 保障客户和行内资金的安全及快捷汇划、运用。（二）控制措施1、严格按照会计基本制度的规定和综合业务核 操作规程认真审查、审批会计业务及相关单证，尤其是对 业务的真实性、合法性、合规性进行重点审查。发现重大可 疑问题及时向本机构负责人及上级主管部门报告。2、认真落实会计处理事权划分管理办法，明确业务 操作各环

45、节中各岗位及相关人员的职权，严禁任何违规越权 行为，对资金汇划、清算、同业资金拆借以及汇票资金移存 等需要审批的业务必须进行逐级授权或审批。3、账户资金划转一律坚持双人核印原则，必要时应与 客户及有关人员联系、确认。4、及时发出、接收汇划报文并进行相关账务处理，汇 入资金挂账及挂账资金转入客户账必须由营业机构会计主 管在相关单据和证明上签章确认。5、严格履行经办、复核（授权）相分离和印、押（压）、 证三分离的操作原则，杜绝一手清。6、每日及时接收、发送查询、查复，严格按照“有疑 速查，有查速复，复必详尽，切实处理”的原则办理查询、 查复业务，对于系统内汇划资金有误的不论是往账行还是来 账行均应

46、积极、严肃、认真、及时处理，必要时应采取切实 有效的资金保全措施，防止因人为过失造成经济纠纷或资金 损失。7、实行“实存资金、实时清算、头寸控制、集中监督”,各单位应指定专人落实头寸监控，不得因人为因素造成头寸 短缺，影响资金的使用效益。（三）主要责任人经办人员、主办人员、会计主管、会计负责人（四）有关制度兴业银行呼和浩特分行资金汇划清算制度。十一、同城票据清算控制要点（一）控制目标及时、准确对提入、提出票据业务进行记账、清算，确 保电脑账与实际提入、提出单据相符，防止单据在交接过程 的不同环节被抽换、窜改。（二）控制措施1、票据交换不得误场、压票，及时、准确提入、提出 票据。2、换人按场次打

47、印提出、提回票据清单并与相关单据 进行核对，防止票据掉包、被窜改，避免重复入账。3、及时办理收妥业务，收妥清单应与入账进账单核对 相符。4、建立退票登记簿、退汇及汇款撤销登记簿，退票退 给客户时应由客户签收。加强对票据交换专用章的管理。5、票据传送过程中应注意安全，防止损坏、遗失。6、核对票递公司人员身份，票交袋上锁，交接双方签必须符合岗位职责分离要求。4、经管以下事项的有关人员必须严格分离：（1 ）（汇票、本票等）E人押（压）、证三分离（以下 简称为“印押证三分离）；（2）密押经办卡与授权卡相分离；（3 ）记账录入与授权或复核相分离（包括核心业务处 理系统、同城票据交换、现代化支付系统等）；（4）会计核算与事后监督相分离；（5 ）会计档案的保管与经费出纳相分离；（6 ）对账人员与记账人员、业务拓展人员相分离；（7）系统开发技术人员与会