2023年-营业税改征增值税知识问答.docx

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1、江苏省营业税改征增值税知识问答发布时间：2012-09-05稿件来源：【字体大小：大中小】前言根据国务院第212次常务会议决定，自2012年8月I日起，将交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、江苏 省等8个省（直辖市）。我省将于10月1日起开展交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点工作。为了帮助社会各界了解掌握营业税改征增值税的 政策，根据有关文件内容，我们编印了营业税改征增值税知识问答手册，供 大家学习参考。江苏省营改增试点工作领导小组办公室-O-二年八月江苏省营业税改征增值税知识问答I什么是营业税？6财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现

2、代服务业营业不兑改征增值税试点若干税收政策的通知（财税（2011） 133号）；7财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 试点若干税收政策的补充通知（财税（2012） 53号）。8关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税（2012） 71号）9国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人 资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告（2012） 38号）10国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理 问题的公告（国家税务总局公告（2012） 42号）11国家税务总局关于北京等8省市营业税改征

3、增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（2012） 43号）12关于江苏省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（江苏省国家税务总局公告（2012） 2号）13江苏省国家税务局关于我省国税系统营改增试点后发票票种的公告（江 苏省国家税务总局公告（2012） 3号）等。23营业税改征增值税后，对增值税纳税地点如何规定？答:1固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和 分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税; 经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并 向总机构所在地的主管税务

4、机关申报纳税。非固定业户应当向发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在 地或者居住地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税 款。2机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服 务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。24江苏试点地区即征即退政策都包括哪些？答:1、安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即 征即退增值税的办法。2、一般纳税人提供管道运输服务，为其增值税实际税负超过3%的部分实行增值 税即征即退政策。3、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的

5、一般纳税人提供有形 动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政 策。25 “营改增”试点零税率应税服务的范围是什么？答：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和 设计服务适用增值税零税率。向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产 提供的设计服务。26什么是进项税额？答：进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支 付或者负担的增值税税额。27什么是销项税额？答：销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税 税额。28营业税改征增值税后，试点地区原增值税纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，哪些准

6、予从销项税额中抵扣？答:1原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发 票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服 务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率 计算进项税额，从销项税额中抵扣。3试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按 照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者 代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书） 上注明的增值税额。上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书

7、面合同、付款证明和境外 单位的对账单或者发票。否则，进项税额不得从销项税额中抵扣。29营业税改征增值税后，试点地区原增值税纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，哪些不准予从销项税额中抵扣？答：原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项才兑额中抵扣：1用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有 形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作 权、有形动产租赁。2接受的旅客运输服务。3与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。4与非正常损失的在产品

8、、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。30 “营改增”之后，向境外提供哪些应税服务适用增值税免税政策？答：试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税 务总局规定适用零税率的除外：I工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。2会议展览地点在境外的会议展览服务。3存储地点在境外的仓储服务。4标的物在境外使用的有形动产租赁服务。5符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国 际运输服务。6向境外单位提供的卜.列应税服务:（1）技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计 及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服

9、务、知识产 权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但 不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服 务、鉴证服务和咨询服务。（2）广告投放地在境外的广告服务。31 营改增后，原来的优惠政策如何继续执行？答：为了保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税 免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对安置残疾人的单位，实行即征即退 增值税办法；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。32营业税改征增值税后，原按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的, 能否继续按照差额征收增值税？答：试点纳税人提供应税服务，按照国家有

10、关营业税政策规定差额征收营业税的, 允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不 按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余 额为销售额。试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按 照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也 允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政 策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部 价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的， 不得从其取得

11、的全部价款和价外费用中扣除。允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。33改征后的增值税如何确定归属？答：根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试 点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后归属试点地区。34营业税改征之后的增值税，征管机构是什么？答：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。35营业税改征之后的增值税，试点纳税人附征城市维护建设税、教育费附加的 征收机关是否改变？答：不改变。“营改增”后试点纳税人应缴纳的城市维护建设税、教育费附加仍由 原税务机关征收。36营业税改征增值税后，增值税的纳税期限如何规定？答：增值税的纳税期限分

12、别为1 FI、3日、5日、10日、15 fl, 1个月或者1个 季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别 核定。以I个季度为纳税期限的规定适用卜小规模纳税人以及财政部和国家税务 总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴 税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。37交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的纳税人及扣缴义务人为 哪些？答：在中

13、华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服 务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务， 应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人） 以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相 关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。”中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境 内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务

14、人：在境内没有代理人的， 答：营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位 和个人，就其所取得的营业额征收的种税。营业税属于流转税制中的个主要 税种。2011年II月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试 点方案。2什么是增值税？答：增值税是指在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。目前，增值税已 成为中国最主要的税种之一。3江苏省“营改增”应税服务范围具体包括哪些？答：应税服务范围具体包括：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴

15、证咨询服务。4 “营改增”中的交通运输业包括哪些范围？答：交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置 得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道以接受方为增值税扣缴义务人。38增值税改革试点后，应税服务的增值税优惠政策包括哪些？答：增值税改革试点后，应税服务的增值税优惠政策主要包括直接减、免税和即 征即退等方式。39 “营改增”纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？答：增值税纳税义务发生时间为:1纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先 开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后

16、收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同 或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。2纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收 到预收款的当天。40增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的？答：增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。41江苏什么时候启用修改后的增值税申报表？答：根据国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申 报有关事项的公告（国家税务总局公告（2012） 43号）规定，江苏省于2012 年10月1 FI （所属期）启用修改后的增值税申报表。42营业税改征增值税后哪些纳

17、税人可以认定一般纳税人？答：根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（财 税（2011） 111号）规定：“应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年 销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规 定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、 不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格 认定。具体认定办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一股纳税人后，不得转为小规模纳税 人。“43

18、增值税一般纳税人与小规模纳税人是否都需要办理有关手续？答：增值税一般纳税人需要办理有关申请手续，经税务机关审批后认定为增值税 一般纳税人。增值税小规模纳税人不需要办理有关申请手续，在国税税务机关办 理了税务登记和增值税税种登记后即成为增值税小规模纳税人。44应税服务年销售额超过一般纳税人规定标准的营业税改征增值税纳税人，是 否必须申请认定为一般纳税人？不申请认定如何处理？答：必须申请认定为增值税一般纳税人或者申请不认定一般纳税人。如果未按规 定申请认定的，税务机关按照规定对其按照增值税适用税率征收增值税，并不得 抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。45应税服务年销售额超过一般纳税人规定标准的

19、营业税改征增值税纳税人，什 么情况下可以申请不认定一般纳税人？答：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。46应税服务年销售额未超过一般纳税人规定标准的营业税改征增值税纳税人 和新开业的营业税改征增值税纳税人，是否可以申请认定为增值税一般纳税人？ 需要具备哪些条件？答：根据交通运输业和部分现代服务业营.业税改征增值税试点实施办法(财 税(2011) 111号)规定：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料 的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国

20、家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有 效凭证核算。47 “营改增”后，是否提供交通运输业和部分现代服务业服务均应缴纳增值税?答：否。根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 (财税(2011) 111号)规定：非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指：1企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职 能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。2单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输.业和部分现 代服务业服务。3单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。4财政部和国家税务总

21、局规定的其他情形。48营业税改征增值税后，如何判断提供应税服务是否在境内？答：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务:1境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。2境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。3财政部和国家税务总局规定的其他情形。49 “营改增”小规模纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？答：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不 得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额;销售额x征收率简易计税方法的销售额不

22、包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额+ (1+征收率)5() “营改增”一般纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？答：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易 计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。一般计税方法的应纳税额，是指当期俏项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳 税额计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵 扣。销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的

23、增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额X税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价 方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额+ （1+税率）进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。”51营业税改征增值税后，境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税?答：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其 代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务 人.符合下列情形的，按照试点实施办法第六条规定代扣代缴增值税:1、以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和

24、接受方的机构所在地或者居住 地均在试点地区。2、以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点地区。不符合上述情形的，仍按照现行营业税有关规定代扣代缴营业税。52纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税?答：纳税人提供适用不同不兑率或者征收率的应不兑服务，应当分别核算适用不同税 率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。53 “营改增” 一般纳税人提供应税服务可抵扣进项税额的范围为哪些?答：卜.列进项税额准予从销项税额中抵扣:1从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3购进农产品，除取得

25、增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按 照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进 项税额。计算公式为：进项税额=买价x扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按 照规定缴纳的烟叶税。4接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据I： 注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项 税额=运输费用金额x扣除率运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁 路号线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。5接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税

26、务机关或者境内代理人取得的 解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值 税额。运输服务。5 “营改增”中的部分现代服务业包括哪些范围？答：部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产也、现代物流产业等提供技术性、 知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、 物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。6 “营改增”现代服务业中研发和技术服务包括哪些范围？答：研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源 管理服务、工程勘察勘探服务。7 “营改增”现代服务业中信息技术服务包括哪些范围？答：信息技术服务，是指利用计算机、通信网

27、络等技术对信息进行生产、收集、 处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件 服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。54营业税改征增值税后，试点一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，能否抵扣进项税额？答：试点一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务, 按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税 额。55试点地区代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是在应税服务所在 地？答：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的 税款。56试点期间外地发生的应税服务应

28、向服务发生地税务机关申请缴纳税款吗?答：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其 机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应 当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。57试点中总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？答：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务 机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可 以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。58试点

29、前提供改征范围内的应税服务开具的发票，试点后发生折让能开专用发 票吗？答：试点前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、 折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具 红字专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包 括货运专用发票）。59 “营改增”提供应税服务的一般纳税人不得抵扣进项税额的情况有哪些?答：下列项Fl的进项税额不得从销项税额中抵扣:1用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉 及的固定资产、专利技术、非专利技术、

30、商誉、商标、著作权、有形动产租赁， 仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、 有形动产租赁。2非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。3非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工 修理修配劳务或者交通运输业服务。4接受的旅客运输服务。5日用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运 输工具和租赁服务标的物的除外。60 “营改增”中“应税服务扣除额”申报条件是什么?答：纳税人申报“应税服务扣除额相关项目，应当符合国家有关营业税改征增值 税的税收政策规定：包括符合可以执行“差额征税”政策的范围规定，取

31、得符合法 律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，符合应税服务扣除额计算的相关 规定，以及符合其他政策规定。61 “营改增”中一般纳税人提供应税服务的合法扣税凭证有哪些？答：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产 品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位 的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。62 “营改增”已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务 发生不得抵扣进项的情形的应如何处理？答：已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或

32、者应税服务，发生交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第二十四条规定情 形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应 当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。63 “营改增”纳税人提供应税服务发生服务中止的应如何处理？答：纳税人提供的适用般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退 还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货 物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给 接受方的销

33、售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多 缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。64改革试点中纳税人兼营营业税应税项目的应如何核算？答：纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应 税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。65改革试点中纳税人兼营免税、减税项目的应当如何核算？ 答：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未 分别核算的，不得免税、减税。66改革试点中纳税人提供应税服务发生视同提供应税服务而无销存额的如何 确定销售额？答：根据财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业 营

34、业税改征增值税试点的通知（财税（2011）111号）附件1交通运输业和 部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法的规定：“第四十条纳税人提 供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法 第卜一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序 确定销售额：1按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。2按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。3按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本x （1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。67改革试点中服务贸易进出口的税制安排？答：服务贸易进II在国内环节征收增值税

35、，出口实行零税率或免税制度。68改革试点中纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，是否可以放弃免税、 减税？答：纳不兑人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本 办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。69营业税改征增值税后，提供应税服务的纳税人是否可以享受起征点的优惠政 策？答：个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征 点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。70营业税改征增值税后，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提 供加工修理修配劳务或者应税服务的，应如何进行核算？

36、答：试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或 者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售 额的，按照以下方法适用税率或征收率：1兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适 用税率。2兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高 适用征收率。3兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的, 从高适用税率。4国家税务总局规定的其他凭证。71试点纳税人中的般纳税人提供有形动产融资租赁服务可享受什么增值税 优惠？答：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般

37、 纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增 值税即征即退政策。72营业税改征增值税后，提供零税率应税服务实行免抵退税办法的主体是谁？答：试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个 人。73营业税改征增值税后，纳税人发生减免税行为，是否需要在申报前到主管税 务机关备案或审批？答：税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由 税务机关审批的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项 目和不需税务机关审批的税收优惠项目。纳税人要享受报批类税收优惠，应向其主管税务机关提出申请，经具有审批权限 的税务机关审批确认后

38、执行。除法律、法规和其他税收政策另有规定外，纳税人 享受报批类税收优惠的起始时间自税务机关审批确定的日期起执行。未按规定申 请或虽申请但未获得有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。纳税人要享受备案类税收优惠，应向其主管税务机关提请备案，经税务机关登记 备案后，自登记备案之日起执行。除法律、法规、规章及本办法规定不需备案的 项目外，其他未按规定备案的项FI，不得享受税收优惠。74试点企业为境外企业提供了一项应税服务，以外汇结算，应如何确定销售 额？答：销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折 合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月I日的人民币汇

39、率 中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。8 营改增现代服务业中文化创意服务包括哪些范围？答：文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告 服务和会议展览服务。9 “营改增”现代服务业中物流辅助服务包括哪些范围？答：物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救 助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。10 营改增现代服务业中有形动产租赁服务包括哪些范围？答：有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性相赁。II 营改增现代服务业中鉴证咨询服务包括哪些范围？应纳税额抵减政策？答：根据财政部国

40、家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵 减增值税税额有关政策的通知（财税（2012） 15号）规定：“增值税纳税人2011 年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票 机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在 增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继 续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自 行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系 统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

41、增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘； 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售 统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和 传输盘。76服务贸易出口如何开展“营改增”改革试点？答：服务贸易出口有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发 展。一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和 设计服务适用增值税零税率。二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一 般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照交通运输业和部分现代服 务业营业税改征

42、增值税试点实施办法（财税（2011） 111号）第十二条第（一） 至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增 值税办法。三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务 机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政 部另行制定。四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。（二）会议展览地力:在境外的会议展览服务。（三）存储地点在境外的仓储服务。（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。（五）符合本通知第一条第（一）项规定

43、但不符合第一条第（二）项规定条件的 国际运输服务。（六）向境外单位提供的下列应税服务:1技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及 测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权 服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不 包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、 鉴证服务和咨询服务。2广告投放地在境外的广告服务。77跨年度租赁合同，在“营改增”开始之前未执行完，如何缴税？答：试点纳税人在该地区试点实施之日前（江苏地区在2012年10月1日前）签 订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日

44、之前继续按照现行营业税政策规定 缴纳营业税。78纳税人“营改增”之前收取的营业税应税劳务订金或预收款，“营改增”后提供服务的，应如何处理？答：纳税人“营改增”之前收取营业税应税劳务订金或预收款时，根据营业税规定 尚未发生纳税义务，不缴纳营业税。营业税改征增值税后，企业提供该项应税服 务时，应按照关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改 征增值税试点的通知及财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和 部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知的相关规定，申报缴纳增值税。79营业税改征增值税后，应税服务销售额未达起征点的个体工商户，税务机关能否为其代开增值税专用发票？答：由于未达

45、起征点免征增值税，所以税务机关不能为其代开增值税专用发票。80营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人需要使用什么税控系统开具专用发票并抄报税？答：试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增值 税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发 票税控系统。81营业税改征增值税后，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，提 供哪些服务可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税？答：被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动 漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、 上色、画面合成、配音、

46、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网 络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌.、 形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至2012年12月31日， 可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，在此期间不得变更计 税方法。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照文化部、财 政部、国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）的通知（文 市发（2008） 51号）的规定执行。82营业税改征增值税后，以购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁 服务如何缴纳增值税？答：试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自

47、制的有形动产为标 的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值 税。止的如何处理？答：纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、 开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按 照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点实施办法第二卜八条和第三十二条的规定扣减销项税额或 者销售额。84 “营改增”企业有多个经营点需要自行开票的如何处理？答：可向主管国税机关申请主分机开票，现代服务业纳税人的每个开票机均要配 置单独的金税盘和报税盘。交通运输业纳税人的每个开票机均要配置单独的税控 盘，报税盘可以只配置一个，用于多个开票机。85改革试点中纳税人提供应税服务给予折扣的应当如何开具发票？答：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣 后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减 折扣额。86营业税改征增值税后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票?答：纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用 发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增