2023年-主要会计政策及会计估计.docx

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1、主要会计政策及会计估计1、执行的会计制度公司执行企业会计制度。2、会计年度公司以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。3、记账本位币公司以人民币作为记账本位币。4、记账基础和计价原则公司的记账基础为权责发生制，资产的计价遵循历史成本原则。5、外币业务折算方式方法外币业务按发生当日中国人民银行公布的市场汇价中间价折合为人民 币记账，期末将涉及非本位币的货币资金、债权债务科目余额按中国人民银行 公布的市场汇价中间价美元（1：）、港币（1：）、日元（1: ）进行调整，调整金额除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当 期财务费用。6、外币会计报表的折算方式方法外币会计报表所有资产、负债本次项

2、目均按期末的市场汇率折算为人 民币，所有者权益类本次项目除“未分配利润”本次项目外，均按发生时 的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”本次项目以折算后的利润分配表 该本次项目的数额列示，折算后资产本次项目与负债和所有者权益本次项15、无形资产计价及摊销方式方法(1)无形资产的计价 购入的无形资产按实际支付的价款入账；投资者投入的无形资产按投资各方确认的价值入账；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的 注册费、聘请律师费等费用入账，开发过程中发生的费用计入当期损益。接受捐赠的无形资产，根据捐赠者提供的有关凭据上标明的金额加 上应支付的相关税费计价；或按同类资产的市场价格估计的

3、金额加上应支 付的相关税费计价。(2)无形资产的摊销方式方法无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。(3)无形资产的摊销年限无形资产的摊销年限为预计使用年限，如预计使用年限超过了合同规 定的受益年限或法律规定的有效年限，其摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，按不超过合同规 定的受益年限的期限平均摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规 定的有效年限的期限平均摊销；合同规定了受益年限而法律也规定了有效年限的，按二者孰短的原 则平均摊销；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10 年的期限平均摊销。(4)

4、无形资产减值准备年度终了，根据各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的相关能 力，对预计可收回金额低于无形资产账面价值的，本公司按其可收回金额 低于账面价值的差额单项计提无形资产减值准备。A、当存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产的减值准备：无形资产已被其他新相关技术所替代，使其为企业创造经济利益的 相关能力受到重大不利影响；无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； 其他足以证明无形资产实际上已经发生了减值的情形。B、当存在下列一项或若干项情况时，将该项无形资产的账面价值全部 转入当期损益： 无形资产已被其他新相关技术

5、所替代，并且已无使用价值和转让价 值； 无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益； 其他足以证明无形资产已丧失了使用价值和转让价值的情形。16、长期待摊费用摊销方式方法(1)长期待摊费用按实际成本计价。(2)开办费发生时先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营的当月 一次计入损益；固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固 定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平 均摊销；其他长期待摊费用在受益期内平均摊销。17、应付债券核算方式方法发行债券按债券面值计账，债券面值与实际收到价款的差额计入债券溢价或折价，债券溢价或折价在存续期内按直线法摊销，利息按

6、权责发生 制原则按期计提。18、收入确认的方式方法（1）商品销售收入：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给 买方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管控权，也没有对已售出商 品实施控制；与交易相关的经济利益很可能流入；相关收入和成本能够可 靠地计量；同时满足上述条件时确认营业收入的实现，并按已实现的收入 记账，计入当期损益。（2）提供劳务收入：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳 务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交 易的结果能够可靠估计的情况下，本公司在资产负债表日按完工百分比法 确认相关的劳务收入。其中广告收入在相关的广告或商业行为开始出现在 公众面

7、前时予以确认，广告的制作收入在年度终了时根据本次项目的完成 程度确认。（3）让渡资产使用权收入：在与交易相关的经济利益很可能流入且收 入的金额能够可靠地计量时予以确认。其中利息收入按让渡现金使用权的 时间和适用利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间 和方式方法计算确定。19、所得税的会计处理方式方法各公司所得税的会计处理采用应付税款法，即将本期税前会计利润调 整为应税所得额，在当期确认所得税费用。目合计数的差额计入外币报表折算差额，在“未分配利润”本次项目后单 独列示。损益表所有本次项目与利润分配表中有关反映发生额的本次项目 按当期平均汇率折算，平均汇率根据当期期初、期末市场汇

8、率计算确定。7、现金等价物的确定标准现金等价物是指各公司持有的期限短(小于三个月)，流动性强，易于 转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。8、短期投资核算方式方法(1)公司短期投资按实际支付的价款扣除其中包含的已宣告尚未发放 的现金股利或已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本计价，其 持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收本次项目的现金 股利或利息外，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，短期投资处置时 所收到的价款与其账面价值的差额计入当期投资损益。(2)期末短期投资采用成本与市价孰低法计价，按期末市价低于成本 的金额单项计提短期投资跌价准备。9、坏账核算方式方法(1)

9、坏账损失的确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗 产清偿后仍无法收回的款项；或债务人逾期未履行偿债义务，而且具有明 显特征表明无法收回的款项。(2)各公司坏账损失的核算采用备抵法，按账龄分析法计提坏账准备, 预计坏账准备的计提标准：计提标准计提比例1年以内5%1一2 年10%23 年30%35 年50%100%5年以上（3）坏账准备的计提范围为应收账款和其他应收款。10、存货核算方式方法（1）存货的分类：各公司存货主要分为原材料、包装物、低值易耗品、 自制半成品和在产品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品和受托代 销商品等。（2）存货数量盘存采用永续盘存制度。（3）存货取得采用实际成

10、本法/计划成本法；发出存货计价采用加权平 均 法/移动平均法/个别计价法/先进先出发/后进先出法（4）在产品和完工产品的成本计算方式方法由各公司根据自身的具体 情况确定。（5）低值易耗品和包装物的摊销采用（一次摊销法/五五摊销法）。（6）存货期末计价采用成本与市价孰低法。各应当在期末对存货进行 全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等 原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分， 计提存货跌价准备。存货跌价准备应按单个存货本次项目的成本与可变现净值计量，如果 某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实 际上难以将其与该产品系列

11、的其他本次项目区别开来进行估价的存货，可 以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按 存货类别计量成本与可变现净值。当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期 损益：已霉烂变质的存货; 已过期且无转让价值的存货； 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备： 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而 该原材料的市场价格又低于其账面成本； 因

12、企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的相关 需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。11、长期投资核算方式方法(1)长期股权投资各公司对长期股权投资，按投资时实际支付的价款或确定的价值记 账。各公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以下或 虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的， 采用成本法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%或 20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算；对其 他单位的投资占该单位有表决权资本总额的50%以上或拥有实质控制权时, 纳入合并范

13、围。股权投资差额的摊销方式方法：股权投资差额在年度终了分期平均 摊销，计入损益。股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按 投资期限摊销；没有规定投资期限的，借方差额一般按不超过10年的期限 摊销，贷方差额一般按不低于10年的期限摊销。(2)长期债权投资：长期债权投资，按实际支付的价款扣除其中包含 的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生 制原则计算应计利息。债券投资的溢价(或折价)在每期计提利息时按直 线法分期摊销。(3)长期投资减值准备：公司对被投资单位由于市价持续下跌或经营 状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资账面价值的，按可收回金 额低于长期投资账面

14、价值的差额单项计提长期投资减值准备，预计的长期 投资减值损失列入当年度损益。12、固定资产计价和折旧方式方法(1)固定资产标准使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其 他与生产经营有关的设备、器具、工具等作为固定资产；不属于生产经营 主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在两年以上的也 作为固定资产。(2)固定资产的分类各公司的固定资产按经济用途和使用情况等综合分类为：生产经营用 固定资产；非生产经营用固定资产；租出固定资产；不需用固定资产；未 使用固定资产；土地；融资租入固定资产等。有房屋建筑物、运输设备、 机器设备、办公设备、其他等。(3)固定资产的计价

15、外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费， 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产 公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发 生的必要支出，作为入账价值。融资租入的固定资产，其入账价值按企业会计准则一一租赁的 规定确定。非货币性交易中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则一 一非货币性交易的规定确定。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作

16、为入账价值。债务重组中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则一一债 务重组的规定确定。接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关 税费，作为入账价值；捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：a、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市 场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值；b、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的 预计未来现金流量现值，作为入账价值。如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方式方法确定的新固定资 产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的

17、余额，作为入账 价值。盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场 价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价 值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来 现金流量现值，作为入账价值。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价 值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出， 减改建、扩建过程中发生的变价收入计价。(4)固定资产折旧采用直线法。各类固定资产的估计经济使用年限、 预计净残值率和年折旧率如下：资产类别使用年限净残值率年折旧率房屋建筑物年%机器设备

18、年%运输工具年%办公设备年%其他年%(5)固定资产减值准备年度终了，如果由于市价持续下跌，或相关技术陈旧、损坏、长期闲 置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按其可收回金额低于 账面价值的差额单项计提固定资产减值准备。当出现下列情况之一时，全 额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，而且已无转让价值的 固定资产；由于相关技术进步等原因，已不可使用的固定资产；已遭毁损，已不再具有使用价值和转让价值的固定资产;虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；其他实质上已不能再给公司带来经济利益的固定资产。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因

19、素发生变化, 使得固定资产可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失 应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。13、在建工程核算方式方法(1)在建工程结转为固定资产的时点：在建工程按实际成本计价，按实施方式的不同，分为自营工程和出包 工程进行核算。工程在建造过程中实际发生的全部支出及达到预定可使用 状态前发生的工程借款利息计入在建固定资产的成本。利息资本化金额系 根据至当期末止购建固定资产累计支出按月加权平均数与资本化率(即专 门借款的按月加权平均利率)计算得出。在建工程于工程达到预定可使用 状态时转入固定资产。预定的可使用状态具体可从以下几个方面进行判断：固定资产

20、的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经 完成；所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有 极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产 能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时， 就应当认为资产已经达到预定可使用状态。(2)在建工程减值准备年度终了，如果有证据表明在建工程已经发生减值，按减值额单项计 提在建工程减值准备。存在下列一项或若干情况时，计提在建工程减值准备:长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程

21、;所建本次项目无论在性能上，还是在相关技术上已经落后，并且给 公司带来的经济利益具有重大不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。14、借款费用的会计处理方式方法(1)借款费用资本化的确认原则当同时满足以下三个条件时，本公司为购建固定资产而借入的专门借 款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额开始资本化，计入所购建 固定资产的成本：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。(2)资本化期间公司为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的 摊销、汇兑差额，满足上述资本化条件的，以及因借款而发生的辅助费用， 在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的，予以资本化，计入所 购建的固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生 的，计入当期财务费用。(3)资本化金额的计算方式方法每一会计期间利息资本化金额系根据至当期末止购建固定资产累计支 出按月加权平均数与资本化率(即专门借款的按月加权平均利率)计算得 出。