《税法(第3版)》课后习题答案.docx

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1、第 1 章一、单项选择题答案：ABDCC AD 二、多项选择题答案：1、BC2、ABCD3、BC4、ABC5、ABCD三、简答题答案：1. 税收是国家凭借其政治权力,强制、无偿地征收货币或实物以取得财政收入的一种工具。2. 税法本质是国家与纳税人之间的权利义务关系。3. 1由税务机关负责征收的税种有:增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、烟叶税等 16 种。2由海关机关负责征收的税种有:关税、船舶吨税等 2 种。4. 税收法定原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序

2、合法原则。税法适用原则：实质课税原则、法律不溯及既往原则、诚信原则、上位法优于下位法原则、特别法优于一般法原则。5. 税收权利包括：税收立法权、税收征收治理权、税收收入归属权、税收司法权。第 2 章一、单项选择题答案：DCBBC DDB二、多项选择题答案：1、ABD2、CD3、ABCD4、ABC5、ACD三、简答题答案：1. 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优待、法律责任等。2. 领土原则和属人原则3. 拉弗曲线主要说明白三方面的经济含义:第一,高税率不肯定促进经济增长并取得高收入。其次,一样的税收收入可以通过凹凸不同的税率取得。低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意

3、愿,促进了经济增长,进而使税基扩大,税收收入自然增加。第三,从理论上讲,最优税率是存在的。保持适当的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。4. 税负前转、税负后转、税负混转、税负消转、税收资本化四、论述题答案：1. 答案不唯一，合理即可。2. 税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面税收的收入效应：是指税收将纳税人的一局部收入转移到政府手中， 使得纳税人的收入下降，降低了商品购置量和消费水平税收的替代效应：是指税收对纳税人在商品购置方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税的区分对待时，会影响商品的相对价格， 是纳税人削减征税或重税商品的购置量而增加无税或轻税商品的购 买

4、量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品第 3 章一、单项选择题1. 【答案】B【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取治理费用， 依据陆路运输效劳缴纳增值税。2. 【答案】D3. 【答案】B【解析】选项 B：一项销售行为假设既涉及货物又涉及效劳，为混合销售。4. 【答案】B【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以下统称承包人 以发包人、出租人、被挂靠人以下统称发包人名义对外经营并由发包人担当相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。5. 【答案】A【解析】选项 BCD：适用增值税免税政策。6.【答案】A【解析】当期应冲减进项税金4.8113%1

5、3%0.55万元，当期可抵扣进项税额15.60.5515.05万元。7. 【答案】A【解析】应缴纳的增值税6695013%3%1709813%2%19503322282元 。8. 【答案】A【解析】当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额 20013%11%4万元9. 【答案】D【解析】选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应依据适用税率征税；选项 B，以书面形式提交放弃免税权声明，只需报主管税务机关备案即可；选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 36 个月内不得再申请免税。10.【答案】C【解析】实行预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是

6、货物发出的当天。二、多项选择题1. 【答案】ABC【解析】选项 A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，依据贷款效劳缴纳增值税。选项 BC：各种占用、拆借资金取得的收入， 包括金融商品持有期间含到期利息保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，依据贷款效劳缴纳增值税。选项 D：金融商品持有期间含到期取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。2. 【答案】BCD【解析】出租车司机向使用公司自有出租车的出租车司机收取的治理费

7、用，按陆路运输效劳征收增值税。3. 【答案】CD【解析】将购进的货物用于对外投资、安排、赠送视同销售缴纳增值税。4. 【答案】ABC5. 【答案】ABC【解析】选项 D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择依据简易方法依照 3%征收率计算缴纳增值税。6. 【答案】ABD7. 【答案】ABD【解析】选项 A，林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项B，其他个人销售自己使用过的动产免税；选项 D，残疾人组织残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税。8. 【答案】BC【解析】北上广深四地个人出售 2 年以上一般住房，免税；非一般住房差额纳税；残疾人个人为社会供给应税效劳免征增值税。三

8、、计算题1.【答案】转让债券的销售额 100000600001500025000元。销项税额2500016%6%1415.09元。2.【答案】应确认销项税额2313%2.99万元。3.【答案】销项税额30015%13%37.05万元4【.答案】百货商场 8 月份零售金银首饰的增值税销项税额10.535.85113%13%2.34113%13%0.81万元5.【答案】销项税936002023113%13%10998.23元6. 【答案】购入时进项税额3.9万元赠送时销项税额3060%13%2.34万元7. 【答案】原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为 9%。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产

9、品耗用数量农产品平均购置单价扣除率 1+扣除率=100001.0550.429%1+9%=365.86万元。应纳增值税=48009%-365.86=66.14万元。8.【答案】不得抵扣税额=6.450100+50=2.13万元 应纳增值税10013%6.42.138.73万元9.【答案】可以抵扣的进项税1000009%100009%40%3960元10.【答案】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代效劳业物流关心效劳” 计算缴纳增值税。应纳增值税1287.6255.319%9%116.616%6%46.887.20万元。11.【答案】应纳增值税 2

10、500120015%5%61.9万元转让差额取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价。12.【答案】6 月最终的计税销售额6006000元6 月应纳增值税额为 03%0元6 月销售额缺乏扣减的局部6001000而多缴的税款为 12 元4003%，可以从以后纳税期的应纳税额中扣减。7 月企业实际缴纳的税额50003%12138元 四、案例分析题1.【答案】商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额100001.1313%1150.44元 正确的处理方式：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 8849.56应交税费应交增值税

11、销项税额 1150.442.【答案】纳税人处理错误。应纳增值税28513%18.2万元 本业务正确的会计处理为：借：银行存款代销饮料款 1 582 000贷：主营业务收入 1 400 000应交税费应交增值税销项税额 182 000五、综合题1.【解析】1一般纳税人跨县市、区供给建筑效劳承受一般计税方法计税的，应预缴税款=全部价款和价外费用-支付的分包款 1 9% 2%=5000-120019%2%=69.72万元。2销项税额 =500019%9%=412.84万元。3一般纳税人跨县市、区供给建筑效劳承受简易计税方法计税的，应预缴税款=全部价款和价外费用-支付的分包款1 3%3%=4000-1

12、50013%3% =72.82万元。4应纳关税=关税完税价格关税税率=804.23.810%=8.8万元；进口环节增值税=关税完税价格关税 13%=804.23.88.813%=12.58万元。（5） 自 2023 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣 ，可以抵扣的进项税额为180万元。（6） 纳税人购进的贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和消遣效劳不得抵扣进项税额。纳税人购进的住宿效劳可以抵扣进项税额； 纳税人购进国内旅客运输效劳 ，其进项税额允许从销项税额中抵扣。业务5可以抵扣的进项税额=6.3616%6% 4500120510000

13、19%9%=0.55万元。7当月增值税进项税额合计=1200 19%9%12.580.091800.55=292.30万元。当月增值税应纳税额 =412.84-292.304000-150013% 3%=193.36万元。 8 企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=193.36-69.72-72.82 =87.51万元。9企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=87.517%3%2%=10.50万元。2.【答案】1销项税额=300-3013%=35.1万元统借统还业务的利息收入可以免征增值税。保本理财产品利息收入应缴纳增值税。应纳增值税销项税

14、=10.61+6%6%=0.6万元无需缴纳增值税。股权转让不属于金融商品转让，不是增值税的征税范围，不缴纳增值税。4销项税=1061+6%6%=6万元5应纳增值税=1 040-2001+5%5%=40万元6应纳增值税=10.31+3%2%=0.2万元7当期代扣代缴的增值税额=206%=1.2万元8进口增值税=403+40315%13%=17.94万元 9 不 得 抵 扣 进 项 税 额 =22.6*50+10.3/ 1+3% +1040-200-40/50+10.3/1+3%+1040-200-40+300-30+10.6/1+6%+106/1+6%=15.67万元10主管税务机关有权对企业按

15、月计算的不行抵扣进项税额进展调整。主管税务机关可以参照不得抵 扣进项税额公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进展调整。11应纳增值税额=35.1+0.6+6-17.94+22.6-15.67+40+0.2=57.03万元3.【解析】1关税完税价格 =640000+42023+38000=720230元进口关税=72023012%=86400元2进口增值税=720230+8640013%=104832元3应代扣代缴的增值税 =10000001+6%6%=56603.77元4应代扣代缴的城建税 =56603.777%=3962.26元 应代扣代缴的教育费附加=56603.773%=1698.11

16、元 应代扣代缴的地方教育附加=56603.772%=1132.08元5应代扣代缴的预提所得税 =10000001+6%10%=94339.62元6增值税进项税额=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77元7增值税销项税额 =400000013%=520230元8增值税应纳税额=520230-189525.77=330474.23元 即征即退税款 =330474.23-40000003%=210474.23元 实际缴纳的增值税=330474.23-210474.23=120230元9应缴纳的城市维护建设税=330474.237%=23133.20元 应缴纳

17、的教育费附加=330474.233%=9914.23元应缴纳的地方教育附加=330474.232%=6609.48元 车辆购置税=190000+1000010%=20230元。第 4 章一、单项选择题答案：1-5AACAD6-10DDDAC11-15 ABDDC二、多项选择题答案：1、CD2、BD3、AC4、AC5、AC6、ACD7、ACD8、BCD9、ABD10、AD11、ABC 12、ABD 13、CD14、ABCD15、ABC三、计算分析题答案：1、纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应依据同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的， 依据组成计税价格计算纳

18、税。(1)组成计税价格=20 000(1+5%)+(12 0000.5)(1-20%)=27 500(元); (2)应纳消费税税额=27 50020%+12 0000.5=6 500(元)。2、纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部 对 外 销 售 额 或 者 销 售 数 量 征 收 消 费 税 ， 应 纳 消 费 税=128.7(1+17%)10%=11(万元)。3、进口乘用车应缴纳消费税=30121+80%1-9%9%=64.09万元；进口中轻型商用客车应缴纳消费税=258 1+30% / 1-5% 5%=13.68万元；进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=7

19、7.77万元。4、 外贸企业从生产企业购进高档化装品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，在计算应退消费税税额时，计税依据只考虑外贸企业从生产企业购进高档化装品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口高档化装品应退的增值税=2513=3.25(万元) 该外贸公司出口高档化装品应退的消费税=2515=3.75(万元) 合计退税=3.25+3.75=7(万元)。5.【答案】应纳消费税10.535.851.135%2.341.135%0.31万元应纳增值税10.535.851.1313%2.341.1313%0.81万元6.【答案】应纳的消费税1810%1.8万元7.【答

20、案】1啤酒屋应缴纳的效劳业增值税 100000 1+3% 3% 2912.62元2啤酒屋应缴纳消费税2500.4100元8【.解析】应纳消费税1202357254113%20%120230.5600030020%600040.5 391283.89元9. 【答案】销售实木地板应缴纳的消费税税额6400320113%5%297.35万元销售实木复合地板应缴纳的消费税税额154076113%5%71.50万元10. 【答案】1粮食白酒应纳消费税600000.510500020%46801.1320%93601.1320%53484.96元2啤酒应纳消费税15022033000元3该酒厂应纳消费税税

21、额53484.963300086484.96元11.【答案】应缴纳的消费税1809600113% 829400113%20%602520230.5552079.65元12.【答案】应纳消费税6002506036%10000600150100003249333万元13.【答案】业务2中嘉奖给劳动典范小汽车，应当依据纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税和增值税。同类平均售价45006500110010万元应纳消费税 450065005%+ 10105%=555万元应纳增值税 4500650013%+ 101013%=1443万元14.【答案】组价800015%115%9882.35元

22、应纳消费税税额9882.3515%1482.35元应纳增值税税额9882.3513%1284.71元15.【答案】应纳消费税102202200元应纳增值税101000110%220013%1716元 四、案例分析题答案：1、1玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税， 所以第1笔业务只对“实行以旧换方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人承受以旧换方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城实行以旧换方式销售金银首饰应缴纳的消费税481175 2.05万元。（2） 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城

23、销售套装礼盒应缴纳的消费税 81.911753.5万元。（3） 用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税10161550.56万元。（4） 珍宝项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价， 也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额 2.053.50.56140.4117512.11万元。2、(1)组成计税价格=1101+10%1-13

24、%=139.08(万元)； 甲企业代收代缴的消费税=139.08+121-30%30%= 151.08(万元)2进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)； 关税=35010%=35万元；组成计税价格=(350+35)(1-30%)=550万元 进口烟丝缴纳的增值税=55017%=93 .5万元 进口烟丝缴纳的消费税=55030%=165万元进口环节应纳税金合计=35+93 .5+165=293 .5万元(3) 纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税 。因此，当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税为 0.(4) 纳税人外购已税烟丝生

25、产卷烟，准予依据生产领用数量计算抵扣已纳 消 费 税 。 当 月 准 予 扣 除 外 购 烟 丝 已 纳 消 费 税 =30+400+300+550-48-2030%=363.6万元(5)当月该卷烟厂销售卷烟及雪茄烟消费税 =600+9 .36(1+17%) 36%+4002501001000056%+ 15035010000=784 .88万元当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784 .88-363.6=421 .28(万元) 3.【答案】1乙公司应代收代缴的消费税4253500020.510000120%20%3500020.51000016.13万元2乙公司应纳增值税513%0.65万

26、元4.【答案】1丙企业代收代缴的消费税15030110%10%20010%20万元（2） 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税30010%20080%10%301614万元（3） 假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税15030110%20%10%4万元第 5 章一、单项选择题答案：1-5：DDDAD二、多项选择题6-9:BCBDD答案：1、ABC2、BD3、ACD4、ABC5、AC6、BCD7、AB8、ABD9、BCD10、AC三、计算题1. 答案：(1) 在进口环节应缴纳的关税：确定关税的完税价格=1030(1+2%)(1+0.3%)=306.92(万元) 这里要留意

27、考虑占货价 2%的运费和占货价与运费合计的千分之三的保险费，将货价、运费和保险费三项相加计算完税价格。确定关税应缴税额=306.9210%=30.69(万元) (2)计算该公司在进口环节应缴纳的消费税：确 定 增 值 税 、 消 费 税 的 组 成 计 税 价 格=(306.92+30.69)/(1-30%)=482.20(万元)从价计税工程增值税和消费税组价公式表述不同，但计算结果一样。确定消费税税额=482.3030%=144.69(万元)(3)进口环节增值税税额=482.2013%=62.69(万元) (4)国内销售环节缴纳的消费税：可抵税额=144.69/30(3+15)=86.81(

28、万元)确定销售额=183+500=554(万元)国内销售环节缴纳的消费税=55430%-86.81=79.39(万元) (5)国内销售环节缴纳的增值税：可抵扣进项税=62.69+5.739%=63.21(万元)缴纳增值税税额=(183+500)13%-63.21=8.81(万元)2. 【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税：进口小轿车的货价1530450万元进口小轿车的运输费4502%9万元进口小轿车的保险费450931.38万元进口小轿车应缴纳的关税：关税完税价格45091.38460.38万元 应缴纳关税460.3860%276.23万元3. 【答案】1依据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优

29、待税率，每净吨位为 3.3 元。2应纳船舶吨税300003.399000元第 6 章一、单项选择题答案：BCDCD DDCCA CCDBD二、多项选择题答案：1、AD 2、ABC 3、ACD 4、CD 5、ABC 6、ABCD 7、ACD 8、AD9、AB 10、AD三、简答题答案：1.（1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;（2） 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;（3） 擅自销毁账簿或者拒不供给纳税资料的;（4） 虽设置账簿,但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;（5） 发生纳税义务,未依据规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾

30、期仍不申报的;（6） 申报的计税依据明显偏低,又无正值理由的。2.（1） 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2） 企业所得税税款。（3） 税收滞纳金,指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。（4） 罚金、罚款和被没收财物的损失,指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物。（5） 不符合扣除条件的捐赠支出,具体包括非公益性捐赠支出、直接向受赠人捐赠的支出。（6） 赞助支出,指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。（7） 未经核定的预备金支出,指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值预备、风险预备等预备

31、金支出。（8） 企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。（9） 与取得收入无关的其他支出。3.（1） 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;（2） 以经营租赁方式租入的固定资产;（3） 以融资租赁方式租出的固定资产;（4） 已足额提取折旧仍连续使用的固定资产;（5） 与经营活动无关的固定资产;（6） 单独估价作为固定资产入账的土地;（7） 其他不得计算折旧扣除的固定资产。4.（1） 从事农、林、牧、渔业工程的所得（2） 从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得（3） 从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得（4） 民族

32、自治地方的优待（5） 非居民企业取得以下所得免征企业所得税:外国政府向中国政府供给贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业供给优待贷款取得的利息所得;经国务院批准的其他所得。5. 工资、薪金支出合理性的推断标准如下:（1） 企业制定了较为标准的工资薪金制度;（2） 企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;（3） 企业在肯定时期所发放的工资、薪金是相对固定的,工资、薪金的调整是有序进展的;（4） 企业对实际发放的工资、薪金,已依法履行了扣缴个人所得税义务;（5） 有关工资、薪金安排,不以削减或躲避税款为目的。6. 税务机关对企业的转让定价、预商定价安排、本钱分摊协议、受控外国企业

33、、资本弱化以及一般反避税等。四、计算分析题答案：1.1应调减应纳税所得额=500+900-50050%+200=900 万元2企业在甲国缴纳企业所得税额=801-20%20%=20 万元企业在乙国缴纳企业所得税额=701-30%30%=30 万元企业应纳企业所得税=2023-90025%=275 万元甲国缴纳税额扣除限额=2751001100=25 万元乙国缴纳税额扣除限额=2751001100=25 万元衡阳公司 2023 境外所得应在我国补缴企业所得税额=30-25=5 万元2.（1） 业务招待费扣除不得超过当期销售收入 0.5% 扣除限额=10000.5%=5 万元5060%=30 万元

34、准许税前扣除的治理费用=200-50+5=145 万元（2） 广告和业务宣传费扣除限额=100015%=150 万元准许税前扣除的销售费用=240-40=200 万元（3） 准予税前扣除的营业外支出=120 万元 4 1000+10+420+1000-480-670.2-6-145-200-44.8+8-120-75 25%=174.25 万元五、论述题答案：1.1) 人员人工费用,指直接从事研发活动人员的工资薪金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。2) 直接投入费用,包括:研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中

35、间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 ,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、修理等费用, 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3)折旧费用,指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4) 无形资产摊销,指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。5) 产品设计费、工艺规程制定费、药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6) 其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家询问费、高科技研发保险费 ,研发成果的

36、检索、 分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用 ,学问产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可 加计扣除研发费用总额的 10%。7) 财政部和国家税务总局规定的其他费用。2.1) 企业在正常经营治理活动中,依据公允价格销售、转让、变卖非货币性资产的损失;2) 企业各项存货发生的正常损耗;3) 企业固定资产到达或超过使用年限而正常报废清理的损失;4) 企业生产性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;5) 企业依据市场公正交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。六、案例分析题答案：1.境内外所得总额

37、=500+200=700 万元应纳税额=70025%=175 万元扣除限额=175200700=50 万元2. 假设百利公司供给的是与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人担当的本息等，不得在担保企业税前扣除。假设供给与本企业应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期归还债务而担当连带还款责任，经清查和追索，被担保人无归还力量，对无法追回的，比照顾收账款损失进展处理。3. 不正确，因借款利息发生在工程设备建设期间，应计入相关工程本钱。第 7 章一、单项选择题答案：1-5DAABA6-10 B BD11C二、多项选择题答案：1.AB 2.AB 3.ABC 4.ABCD

38、 5.ACD 6.ABC 7.ACD 8.ABCD 9.BCD 10.ABC三、计算分析题答案：1.(1)12 月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=(800012-500012-150012-40012)3%-363=33(元)。(2) 4800012=4000(元)，适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为 210，王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=4800010%-210=4590(元)。(3) 王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20230(1-20%)70%20%=2240(元)。(4) 王某取得的 2023 年综合所得应缴纳的个人所得税额=8000

39、12+20230(1-20%)70%-500012-150012-40012 3%=732(元)。(5)732-363-33-2240=-1904(元)，王某就 2023 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额为 1904 元。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算稿酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。2. (1)未扣除捐赠的应纳税所得额=80000(1-20%)=64000(元)(2)捐赠的扣除标准=6400030%=19200(元)，由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。(3)应缴纳的个人所得税=(64000-19200)30%

40、-2023=11440(元)3.(1)可以足额抵扣。抵免限额 =1020%=2(万元)在境外实际缴纳的个人所得税 1 万元，所以张某取得的利息境外所纳税款可以在本纳税年度足额抵扣。(2) 在我国应缴纳的个人所得税=2-1=1(万元)。(3) 不需要缴纳个人所得税。个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。(4) 张某取得的拍卖收入缴纳个人所得税时适用的所得工程是“特许权使用费所得”，预扣率为 20%。(5)应预扣预缴的个人所得税=8000(1-20%)20%=1280(元)。4.(1)不需要缴纳个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，

41、其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的局部，免征个人所得税。当地上年职工平均工资的 3 倍=320233=96000(元)，因解除劳动关系取得的一次补偿收入为 96000 元，所以免交个人所得税。(2) 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。此题中有 综 合 所 得 ， 经 营 所 得 应 纳 税 所 得 额 =85000+4000 11-20230=109000(元)。应纳个人所得税=10900020%-10500=11300(元)。(3) 李某转租

42、住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除。取得转租收入的个人向出租方支付的租金能供给房屋租赁合同和合法的支付凭据的，可以税前扣除。(4) 个人将承租房屋转租取得的租金收入依据财产租赁所得征税，扣除税费按次序为：财产租赁过程中缴纳的税费。向出租方支付的租金和增值税额。由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。税法规定的法定扣除(800 元或 20%)。(5) 劳务酬劳所得，属于同一工程连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。乙培训机构每月应预扣预缴李某的个人所得税=60004(1-20%)20%=3840(元)。汇算清缴时计入综合所得的劳务酬劳收入额 =60004(1-20%) 9=172800(元)。第 8 章一、单项选择题答案：BCABD ACDDD二、多项选择题答案：1、AD2、ABCD 3、BCD 4、ABC 5、ABCD 6、ABD 7、ACD 8、ABC 9、BCD 10、AB三、简答题答案：1. 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。2. 1)促进企业之间开展公平竞争；2)促进对自然资源的合理开发利用；