管理制度模板某投资集团XX公司财务管理制度.docx

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1、某投资集团xxxx财务管控规章制度规章等。4、 低值易耗品：不作为固定资产核算的各种用具物品。5、 在生产产品：指正在进行生产加工的生产产品或已生产完毕但尚未质量验收的 生产产品。6、 周转房：指开发企事业机构用于安置拆迁居民周转使用的房屋。7、 物料用品：包括日常用品、办公用品、包装用品及其它物品。（-）凡在盘存日期内，法定产权属于企事业机构的一切为销售或耗用的流动资产，不论其存放地点如何，企事业机构均应视为存货。（三） 存货应视其类别可采用实际成本计价。存货若以售价计价，则进销差价应通过“商品进销差价”科目进行核算。（四） 存货的发出以加权平均法计价。（五） 存货应当定期盘点，每年至少一次

2、，每年末必须进行盘点。盘点时，财务部负 责任监盘，出现盘盈盘亏的应查明原因，报责任公司相关领导批准后在期末财务结帐前处理完 毕。（六） 低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等在领用时一次性摊销。（七） 年末，存货应按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差 额，计提存货跌价准备。（八） 存货应按品种和规格设置一套既有数量又有金额的明细分类帐。（九） 存货的盘盈盘亏经批准后作如下帐务处理：盘盈冲减管控费用；盘亏及毁损属 收发差错和管控不善等原因，在扣除过失人及保险责任公司赔款、残值后，增加经营费用；属 非常性损失，扣除保险责任公司赔款和残值后，作营业外支出处理。第五章长期资产核算

3、与管控第四十九条长期投资是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。包括长期股权投资和 长期债权投资等。第五十条长期股权投资的核算与管控：（-）长期股权投资在取得时，应当按取得时的实际成本作为初始投资成本。（十） 长期股权投资应按被投资机构设二级明细帐核算。（十一） 长期股权投资根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。责任公司对其他机构的投资占该机构有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的， 采用权益法核算；责任公司对其他机构的投资占该机构有表决权资本总额20%以下，或对其他 机构的投资虽

4、占该机构有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核 算，股权投资差额按10年摊销。（十二） 责任公司对外投资分得的利润和股利，计入责任公司的税后利润，由责任公司统一进行分配。（十三） 为加强投资计划管控，经批准的本次项目由本次项目承办机构部门或科室编制 用款进度计划，报责任公司财务部审查，经财务经理、财务主管相关领导、总裁批准后方可用 款。（十四） 财务部应对责任公司已投资本次项目实行全程监控，检查投资合约履行、投资 本次项目收益、被投资企事业机构利润回报及及经营状况等，并将有关情况及时反馈，减少责 任公司的投资损失。第五十一条长期债权投资的核算与管控：（-）长期债权

5、投资在取得时，应当按取得时的实际成本作为初始投资成本。（十五） 长期债权投资应当设置“债券投资”和“其他债权投资”明细科目核算。（十六） 长期债权投资应当按照票面价值与票面利率计算确认利息收入。长期债券投资 的初始投资成本与债券面值之间的差额，应当在债券存续期间，按照直线法于确认相关债券利 息收入时予以确认。（十七） 处置长期债权投资时，应当将实际取得价款与投资帐面价值的差额确认为当期投资损益。第五十二条责任公司应在期末对长期投资进行检查，如果长期投资的市价持续下跌或被投资机构经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的帐面价值，则对可收回金额低 于投资帐面价值的部分计提长期投资减值准备。第六

6、章固定资产核算与管控第五十三条固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等资产；机构价值在2000元以上，不属于生产经营主要设备， 且使用期限超过两年的物品也作为固定资产。第五十四条固定资产分为房屋建筑物、机器设备、专用设备、运输服务设备、其他设备五类。融资租入的固定资产，在未取得所有权前也按上述分类另行核算。第五十五条固定资产原值按其不同来源分别确定：（-）购入的固定资产，按实际支付的买价（或售出机构的帐面原值扣除原安装成本）、包装费、运杂费、安装成本、税金等记帐。（-）自制自建的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。用借款购建的固定资

7、产，在购建期内发生的借款利息支出，外币折合差额等计入固定资产价值。（三） 其他机构投资转入的固定资产，按评估确认或合约协议约定的价格记帐。（四） 融资租入的固定资产，按当日租赁资产的原帐面价值与最低租赁货款支付额的现值两者中较低者作为入帐价值。（五） 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原值,减去改建、扩建过程中发生的变价收入、加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。（六） 接受捐赠的固定资产应按同类资产的市场价格或有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠时发生的各项税费应计入固定资产价值。（七） 盘盈的固定资产按重置完全价值记帐。第五十六条固定资产按类别、使用机构部门或科室

8、设置明细分类帐进行核算。第五十七条固定资产应按原值或重置完全价值入帐，入帐后除发生下列情况外，不得任意变动其帐面价值：（一） 根据国家规定对固定价值重新估价；（二） 增加补充设备或改良装置；（三） 将固定资产的一部分拆除；（四） 根据实际价值调整原来的暂估价值；（五） 发现原记固定资产价值有误。第五十八条固定资产折旧指固定资产在生产经营过程中，逐渐损耗而转移到生产产品成本中的那部分价值。除下列固定资产外，责任公司其他固定资产都应计提折旧，固定资产 提取的折旧，计入成本费用，不得冲减股本等资本类本次项目。（一）已提足折旧仍继续使用的固定资产;（二）按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。第五十九条

9、固定资产折旧应根据各类固定资产使用年限采用直线法计提，固定资产计提折旧额应按原价扣除该项固定资产原值5 %的残值确定，本责任公司各类固定资产的使用年限和年折旧率为: 固定资产类别 房屋及建筑物 机器设备 运输服务设备 电子设备 其它设备使用年限30年10年10年5年5年年折旧率3. 17%9. 5%9. 5%19%19%第六十条 固定资产月折旧额应根据月初固定资产帐面原值和月折旧率来计算。月份内使 用的固定资产，当月不计提折旧，从次月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍 计提折旧，从次月起停止计提折旧；提足折旧的适龄固定资产不再计提折旧；提前报废的固定 资产，其净损失计入企事业机构营

10、业外支出，不得补提折旧。第六十一条 固定资产折旧通过“累计折旧”科目进行核算。第六十二条发生的日常修理费用，可以直接计入当月成本费用。发生不均衡的可采用分摊方法方式。第六十三条固定资产清理和报废（-）固定资产清理和报废通过“固定资产清理”科目进行核算。本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值，及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。（二）固定资产清理按被清理的固定资产本次项目设置明细帐。第六十四条 固定资产的调出。由于技术更新、企事业机构变动等出现多余和不需用 固定资产，经责任公司相关领导批准后，应按固定资产净值和市场情况进行转让、处理。转让 价格与固定资产帐面净值的差额，

11、作营业外收支处理。第六十五条财务部与固定资产管控机构部门或科室应定期进行固定资产盘点，每年年末必须进行实地盘点。出现盘盈盘亏的，应于期末前查明原因，报责任公司相关领导批准后 在期末财务结帐前处理完毕，差额计入当期营业外收支。第六十六条固定资产在期末按帐面价值与可收回余额孰低计量，对由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于帐 面价值的，按单项固定资产可收回金额低于帐面价值的差额计提固定资产减值准备。第六十七条在建工程是指企事业机构处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。（-）在建工程的计价：1、 工程用材料：按实际成本计价；2

12、、 待安装设备：比照固定资产的计价方法计价；3、 预付工程款：按实际支付的工程款项计价；4、 工程管控费用：按实际发生的各项管控费用计价；5、 自营工程：按直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管控费等计价；6、 出包工程：按应当支付的工程价款以及所分摊的工程管控费等计价；7、 设备安装工程：按所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所 分摊的工程管控费等计价；8、 在建工程在达到预定可使用状态前所发生的借款利息、汇兑损益等费用应予资本化，在建工程达到预定可使用状态时，应停止费用资本化，并确认为固定资产。（二） “在建工程”科目下设“自营工程”、“出包工程”、“工程物资”

13、三个二级科目， 并按承包机构或工程本次项目设三级科目进行核算。（三） 责任公司应于年度终了时，对长期停建并预计在3年内不会重新开工或其他足 以证明发生减值情形的在建工程，按预计可收回金额低于帐面价值的差额计提在建工程减值准 备。第六十八条出包工程的竣工质量验收及决算：（-） 工程完工前，工程机构部门或科室和使用机构部门或科室应派专人对工程质量 和进度进行跟踪和监督，保证工程按质按量完成。（四） 工程完工后，应按批准的设计方案和规定的有关内容进行检查质量验收，工程 部、使用机构负责任人及施工机构均应在质量验收合格单上签字或盖章或盖章或签字或盖章， 财务机构部门或科室依据质量验收合格证书及工程合约

14、支付工程款。（五） 所付工程款按工程造价的5%扣质保金，特殊行业如返修率较高的防水工程等，按10%扣质保金。质保金时间为半年至壹年，到期后财务机构部门或科室依据工程部和使用机构 出具的质量合格证明支付质保金。第七章长期待摊费用、无形资产核算与管控第六十九条长期待摊费用的核算与管控：（-） 长期待摊费用是企事业机构发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内 分期摊销的各项费用，包括固定资产大修理支出、筹建期发生的费用及摊销期在一年以上的其 它摊销费用。（-）除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用归集，待企事业机构开始生产经营起一次计入当期损益。（六） 当固定资产大

15、修理支出金额较大、受益期超过一年时，应作为长期待摊费用进行核算。（七） “长期待摊费用”科目应按长期待摊费用的种类设置明细帐，进行明细分类核算。（八） 如果长期待摊费用本次项目不能使以后会计期间受益的，应将尚未摊销的该本次项目摊余价值全部转入当期损益。第七十条无形资产的核算与管控：（-） 不具有实物形态的，能在较长时期为企事业机构提供收益的资产，包括专利权、 商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、专有技术等统称无形资产。（九） 无形资产应按企事业机构取得的实际成本入帐。（十） 无形资产按本次项目设置明细帐，进行明细分类核算。（十一） 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。无形

16、资产的摊销 年限，按合约的受益年限或法律规定的有效年限确定，如果合约没有规定受益年限，法律也没 有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。（十二） 购入或以支付土地出让金方法方式取得的土地使用权，在尚未开 发前，作为 无形资产核算，按规定的期限分期摊销；开发时，将土地使用权的帐面价值全部转入在建工程 或开发成本。（十三） 出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的帐面价值之间差额，计入当期 损益。（十四） 定期对无形资产的价值进行检查，无形资产应当按照帐面价值与可收回余额孰低计量，年末对可收回金额低于帐面价值的差额，计提无形资产减值准备。第八章流动负债核算与管控第七十一条短期借款的核算与管控：

17、（-）短期借款指企事业机构借入的期限在一年以下的各种借款。（十五） 短期借款应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第七十二条应付票据的核算与管控：（-）应付票据是由出票人出票，由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。（十六） 财务经办人在应付票据到期前，及时将款项足额交存开户银行，维护责任公司商业信用。（十七） 应设置“应付票据备查簿”，详尽登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、 到期日、票面金额、合约交易号、收款人姓名或机构名称、以及货款支付日期和金额等详尽资 料，到期清付时，应在备查簿内逐笔注销。第七十三条应付帐款的核算与管控：（-）应付帐款指购买材料、商品或接受劳务供

18、应等而发生的债务，是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付相关货物款项在时间上不一致而产生的负债。（十八） 应付帐款入帐时间以所购买物资的所有权转移、或接受劳务已发生为标志。（十九） 应付帐款按实际应付金额的总值，即价税合计数入帐。（二十） 应收帐款按供应机构的名称设置明细帐进行明细核算。（二十一） 加强与供应机构的对帐规章制度规章，及时清算帐款，保证责任公司商品、材料采购的良性循环，维护责任公司商业信用。（二十二） 对于债权机构撤消或其他原因无法支付，或将应付帐款划转给关联方等其他企事业机构的无法支付或无需支付的应货款支付项计入资本公积。第七十四条其他应货款支付的核算与管控：（-）其他应货款

19、支付为应付其他机构或个人的零星款项。（二十三） 其他应货款支付按“存入保证金”、“应付租金”、“其他应付、暂收款”等类别以及机构或个人设置明细科目进行明细核算。第七十五条应付工资、应付福利费的核算与管控：（-）应付工资和应付福利费是企事业机构使用了职工的劳动而应给予职工的劳动报酬和补偿。（-）根据国家统计局1989年第1号令发布的关于职工工资总额组成的规定及其他有关补充规定制定职工工资总额的组成有关内容。（二十四） 应付福利费按职工工资总额的14%计提，实行医疗保险的企事业机构按工资总数的8%计提。其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。（二十五） 职工福利费主要用于职工的医药费（包

20、括企事业机构参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助等。（二十六） 应付工资明细帐根据责任公司及子责任公司的具体情况，按职工类别、工资总额的组成有关内容等进行明细核算。第七十六条应付利润的核算与管控：（一） 应付利润是独立核算的经济实体，对其实现的经营成果除了按照税法规定交税外，还必须对投资者给予一定的回报，作为投资者应该分享的税后利润。（二） 按责任公司规定的利润分配顺序、分配方案分配利润，正确计算应支付给投资者的利润。第七十七条预收帐款的核算与管控：（一） 预收帐款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分相关货物款项给供应方而发生的一项负债。（二）

21、 预收帐款的核算，可根据责任公司的具体情况而定。若预收相关货物款项较多的，可以独立设置“预收帐款”科目；若不多的，则可直接记入“应收帐款”科目的贷方。（三）本科目按货款支付机构设置明细帐，进行明细分类核算。第七十八条应交税金的核算与管控：（-） 应交税金是企事业机构生产经营活动所取得的收入或所得等依法交纳的税金。包 括增值税、营业税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、个人所得税、企事业机构所 得税等。（三） 增值税应在“应交税金一一应交增值税”科目下设置“进项税金”、“已交税金”、 “销项税款”、“进项税额转出” “转出未交增值税”、“转出多交增值税”等明细科目进行核 算。（四） 消费税

22、实行价内征收，已交纳的消费税计入销售税金抵减生产产品销售收入，在“应交税金一一应交消费税”科目进行核算。（五） 营业税按应税金额的5%计征，在“应交税金一一应交营业税”科目进行核算。（六） 土地增值税，因深圳市计征土地增值费，故目前没有开增土地增值税。子责任公司视所在地的有关规定计缴。（七） 企事业机构所得税，按规定计算出应交的所得税额在“应交税金一一应交所得税”科目进行核算，深圳市内所得税优惠税率为15%,其他地区视当地税务机关有关规定计缴。（八） 个人所得税按规定税率由机构统一代扣代缴。（九） 印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额，以购买并一次贴足印花税票 等方法方式缴纳的税款。业务

23、发生时直接借记“管控费用”或“待摊费用”科目，不需通过 “应交税金”科目进行核算。（十） 按照税法规定正确计算各种应纳的税金，按照规定的列支渠道计入有关科目，正确反映各种应交纳的税金，并按有关规定的纳税时间纳税。第七十九条其他应交款是企事业机构除了应交各种税金以外，按规定应交的各种款项，包括城建税、教育费附加等。城建税与教育费附加按照企事业机构交纳流转 税的一定比例计算（城建税为1%,教育费附加为3%）,并与流转税一并交纳。第九章长期负债核算与管控第八十条 长期负债是指偿还期限在一年或者一年以上的债务。包括长期借款、应付债券、 长期应货款支付。第八十一条长期借款的核算与管控：（一） 及时反映和

24、监督长期借款的借入、借款利息的结算和借款本息归还情况，遵守信贷纪律。（二） 因长期借款而发生的借款费用（利息、汇兑损益等）的处理方法：1、 为购建固定资产而发生的长期借款费用，在购建的固定资产完工交付使用，并 办理竣工决算手续前所发生的，予以资本化，计入固定资产价值。2、 为购建固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产办理竣工决算后所发生的,直接计入当期财务费用。3、 属于流动负债性质的借款费用，直接计入当期损益。（三） 长期借款应以实际发生的数额入帐。（四） 长期借款按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第八十二条 长期应货款支付的核算与管控：（-） 长期应货款支付是指除了长期借款、

25、应付债券、专项应货款支付等以外的长期 负债。包括采用补偿贸易方法方式引进设备形成的长期负债、融资租入固定资产形成的长期负 债等。（二） 及时反映引进设备价款和租赁费的发生、设备投入生产使用后设备价款和租赁费的归还；正确计算资产的价值；按合约规定的期限支付应货款支付项，恪守信用。（三） 长期应货款支付按其种类设置明细帐，进行明细核算。第八十三条 专项应货款支付的核算与管控：（-）专项应货款支付是指有关机构部门或科室拨给企事业机构，具有专门用途，可以长期使用的资金，主要包括国家拨入的各种专项拨款。（四） 专项应货款支付应按照实际取得的金额入帐。（五） 按拨入资金的种类设置明细科目，进行明细核算。（

26、六） 按拨款的规定用途使用资金，保证拨入资金的完整性。第十章所有者权益核算与管控第八十四条 所有者权益是指企事业机构投资者对企事业机构净资产的所有权，它表 明企事业机构的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，主要包括投入资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润。第八十五条 实收资本的核算与管控：（-）实收资本按投资人设置明细科目进行明细核算。（二） 及时反映和监督投资者投入企事业机构资本的增减变动情况，保证投资者投入资本的正确及完整。第八十六条 资本公积的核算与管控：（-）资本公积指由所有投资者共同享有的资金。（三） 资本公积的主要来源：1、 资本（或股本）溢价；2、 外币资本折算差额；3、

27、 接受捐赠的资产价值；4、 法定资产重估增值。（四） 正确反映和监督各项资本公积的增减变动情况，按照规定用途正确使用资本公积，保护所有者权益。第八十七条 盈余公积的核算与管控：（一） 盈余公积是指企事业机构按照规定从税后利润提取的积累资金。分为公益金和一般盈余公积。（二） “盈余公积”科目设置“一般盈余公积”、“公益金”两个明细科目进行核算。（三） 盈余公积的提取方法：1、 法定盈余公积按税后利润的10%提取，但此项公积金达到注册资本的50%时可不再提取。2、 任意盈余公积金，按股东会决议提取。3、 公益金按税后利润的5%至10%提取（具体比例另行通知）。第八十八条未分配利润的核算与管控：（-

28、）未分配利润是指留存于企事业机构尚未指定用途的净利润。（-）正确反映和监督未分配利润的增减变动情况。（三）正确反映投资者投入资本的积累情况，真实反映企事业机构的净资产。第十一章成本费用核算与管控第八十九条费用是指责任公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企事业机构为生产生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（-） 责任公司应正确划分期间费用与成本的界限，分清本期成本、费用和下期成本、 费用的界限，不得任意预提和摊销费用。成本和费用率的高低，反映一个企事业机构的经营管 控水平。（二） 正确划分资本性支出和收益性支出。资本性支出指与当期以及以后多个期间的收 益相关的支出；

29、收益性支出指仅与当期收益相关的支出。责任公司下列支出不得列入成本费用:1、资本性支出；2、被没收财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及捐赠、赞助支出；3、分配给股东的股利；4、国家法律、法规规定不得列入成本费用的其他支出。（三）责任公司的期间费用包括营业费用、管控费用及财务费用。期间费用应当直接计入 当期损益，并在利润表中分本次项目列示。1、营业费用，指责任公司在销售商品过程中发生的费用，包括责任公司销售商品过程中 发生的运输服务费、装卸费、保险费、展览费和广告费，以及为销售商品而专设的销售机构的 职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。子责任公司属商品流通企事业机构性质的

30、，在购买商品过程中所发生的进货费用，也包括 在营业费用中。2、管控费用，指责任公司为组织和管控责任公司生产经营所发生的管控费用，包括责任 公司的董事会、监事会和行政管控机构部门或科室在责任公司的经营管控中发生的，或者应当 由责任公司统一负担的责任公司经费（包括行政管控机构部门或科室职工工资、职工福利费、 租赁费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、联系方法方式 费、劳动保险费、待业保险费、财产保险费、董事会费、水电费、清洁费、开办费、绿化费、 审计费（聘请中介机构费）、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务接待费、房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税、技术转让费、无形

31、资产摊销、职工教育经费、研究开发费、排污费、计 提的坏帐准备和存货跌价准备等。3、财务费用，指责任公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间 费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑损益）以及相关的手续费等。第九十条必须严格控制成本费用开支范围及标准，不得擅自扩大费用开支范围和提高费用 标准，不得随意摊提、虚列成本。第九十一条责任公司每月按职工工资总额的14%提取职工福利基金，列入成本费用。实行医疗保险的企事业机构按工资总额的8%提取职工福利基金。第九十二条责任公司职工的教育经费按职工工资总额的L 5%提取,在管控费用中列支。第九十三条责任公司按深府（92） 128号深圳

32、市社会保险暂行规定建立医疗、养老以及住房公积金规章制度规章，计入人工费用，在工资项下列支。责任公司缴交职工社会 保险金标准，以人资部下发的文件为准。第九十四条责任公司应按国家会计规章制度规章及深圳市有关规定，正确计提、核算和使用坏帐准备金。第九十五条责任公司应按国家会计规章制度规章及深圳市有关规定，正确核算外币汇兑损益。第九十六条费用报销统一按照集团现金、支票使用、费用报销、借款审批权限的规定和集团差旅费开支暂行规定办理。第十二章收入与利润分配第九十七条收入是指企事业机构在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或者

33、客 户代收的款项。第九十八条销售收入的确认，以企事业机构会计准则为准，由各子责任公司根据其行业特点在其管控规章制度规章中规范。第九十九条责任公司根据不同行业规定的不同结算方法方式，确定收入的实现：（三） 房地产综合开发行业收入的确定：1、对于房屋土地等经开发已形成商品的，以房屋已销售，款项已经收回确认为收入的实 现；2、以赊销或分期收款的方法方式销售开发的生产产品，以本期收到的价款或按合约约定 的本期应收款项确认为收入的实现；3、对于房屋土地等开发虽未形成商品，但在经营活动中本次项目使用权已经发生转移， 可以按合约约定或依据收到款项确认为收入的实现。（四） 其他行业的销售收入实现标志为：在发出

34、商品、提供劳务同时收讫价款或取得索取价款的凭证时，确认为收入的实现。第一百条 利润是指企事业机构在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和 净利润。第一百。一条责任公司的可供分配利润是指责任公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额。可供分配利润按下列顺序分配：（-）提取法定盈余公积；（-） 提取法定公益金；（五） 向投资者分配利润。第一百。二条利润分配方案须根据责任公司章程的规定报股东会批准后，方可实施。第一百。三条责任公司享受政府减免税优惠政策，属于流转税，直接按承担的计税渠道予以冲减；属于所得税，列入所有者权益予以反映。企事业机构的减 免税

35、必须在年度会计报告中予以说明。第十三章财务分析第一百。四条责任公司应规范财务分析有关内容和格式，全面揭示经济活动及其经营成果，切实发挥财务分析在企事业机构管控中的作用。第一百。五条生产经营状况分析：就产量、产值、质量和销售等方面对责任公司本期的生产经营活动作一评价，并与上年同期数、计划指标作对比分析。第一百。六条成本费用分析：（-）材料消耗与上期对比增减修改变更情况，对变动原因作出分析说明；（-） 营业费用、管控费用、财务费用的增减修改变更情况与上期数、计划数对比， 分析其修改变更的原因；（三）重点分析主要生产产品的成本修改变更情况，分析其销售毛利，提出降低机构成本的可行措施。第一百。七条利润

36、分析：（-）分析本期累计利润水平与上年同期数、计划数的差异，对利润增减变动的原因作出说明；（-）对构成利润总额的各项因素一一销售利润、汇兑损益、投资损益、外机构分来利润、分给外机构利润、其他损益、营业外收支等作出说明；（三）计算各项利润率水平一一销售利润率、成本（费用）利润率、总资产利润率、净资产利润率、产值利润率，并同上年同期数进行比较。第一百。八条资金周转情况分析：（一） 存货分析：1、根据生产产品销售率分析本责任公司产销平衡情况；2、计算存货周转率，分析存货积压的形成及库存生产产品（商品）的构成；3、本期处理库存积压生产产品（商品）的分析，处理的数量、金额及导致的损失。（二） 应收帐款分

37、析：1、分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收进度情况；2、分析本期未取得相关货物款项的收入占总销售收入的比例，并说明原因；3、计算应收帐款周转率，并与上年同期比较、分析；4、预付帐款、其他应收款的大宗金额分列，并作出说明；5、各子责任公司内部往来款项应每月列出明细，便于责任公司编制合并报表时相互抵消。第一百。九条负债分析：（一） 根据负债比率、流动比率、速动比率分析企事业机构的偿债能力及财务风险的大小；（二） 分析本期增加借款的运用状况；（三） 年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。第一百一十条财务分析的重点为

38、短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析四个方面。第一百一十一条 通过分析存在的问题，提出解决措施和建议，包括根据分析具体情况对 企事业机构生产、经营提出合理化建议，对现行财务管控规章制度规章提出建议，总结前期工 作中的成功经验。第一百一十二条 子责任公司财务分析说明应在每月10号前随月度会计报表报送责任公第一章 总则4第二章会计机构和财务有关员工的管控4第三章会计核算基础工作规定7第四章 流动资产核算与管控10第五章长期资产核算与管控16第六章固定资产核算与管控18第七章无形资产核算与管控22第八章 流动负债核算与管控23第九章长期负债核算与管控26第十章所有者权益核算

39、与管控27第十一章成本费用核算与管控29第十二章收入与利润分配31第十三章财务分析32第十四章 财会工作的检查和监督35第十五章票据管控37第十六章税务管控38第十七章会计档案管控39第十八章附则42司财务部。第一百一十三条各项主要财务指标说明：（-）偿债能力指标1、 流动比率流动比率=流动资产流动负债2、速动比率速动比率=（流动资产一存货一预付帐款一待摊费用）流动负债3、资产负债率资产负债率=负债总额+资产总额4、已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润小利息费用5、现金流量负债比率现金流量负债比率=经营现金流量净额+负债总额6、经营现金利息保障倍数经营现金利息保障倍数=经营现金流量净额+利息支

40、出（二）盈利能力指标1、销售净利率销售净利率=净利润销售净额2、总资产报酬率总资产报酬率=利润总额+资产平均总额3、净资产报酬率净资产报酬率=净利润+平均净资产4、现金流量净利率现金流量净利率=净利润+现金及现金等价物净增加额（三）营运能力指标1、应收帐款周转天数应收帐款周转天数=计算期天数X应收帐款平均占用额赊销收入净额2、存货周转天数存货周转天数=计算期天数义存货平均占用额+主营业务成本3、流动资产周转天数流动资产周转天数=计算期天数X流动资产平均占用额+主营业务收入净额4、总资产周转率总资产周转率=主营业务收入净额+资产平均占用额 以上指标中的平均占用额，指期初数与期未数的平均数。第十四

41、章财会工作的检查与监督第一百一十四条 财务部及财务有关员工应对本机构的经济活动进行会计监督。第一百一十五条 进行会计监督的依据：（一）国家及地方政府规定的法律、法规、财务规章制度规章；（二）企事业机构的财务规章制度规章和企事业机构的财务预算。第一百一十六条 财务部和财务有关员工应当对原始凭证进行审批核准和监督。（-）对不真实、不合法的原始凭证不予受理。（-）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时应予以扣留，并及时向责任 公司相关领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任；（三）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，相关要求经办有关员工更正、补充。第一百一十七条 财务部和财务有关员工对

42、伪造、变造、故意毁损会计帐簿的行为，应 当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向责任公司相关领导报告，请求作出处理。第一百一十八条 财务部和财务有关员工应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格 执行财产清查规章制度规章。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行 处理。超出财务部、财务有关员工职权范围的，应当立即向责任公司相关领导报告，请求查明 原因，作出处理。第一百一十九条 财务部、财务有关员工应当对责任公司财务收支进行监督：（-）对审批手续不全的财务收支，应当退回，相关要求补充、更正；（二）对违反国家统一的财政、财务、会计规章制度规章规定的财务收支，应当制止和纠 正；制止和纠正无

43、效的，应当向责任公司相关领导提出意见请求处理。（三）对违反国家统一的财政、财务、会计规章制度规章规定的财务收支，不予受理。（四）对违反国家统一的财政、财务、会计规章制度规章的财务收支，不予制止和纠正， 又不向责任公司相关领导提出意见的应当承担责任。第一百二十条 财务部、财务有关员工对违反责任公司内部财务管控规章制度规章的经 济活动，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，向责任公司相关领导报告，请求处理。第一百二十一条 财务部、财务有关员工应当对责任公司制定的预算、财务计划、经营计 划的执行情况进行监督。第一百二十二条 责任公司财务部应定期对子责任公司进行财务检查，并写出检查报告。 对认真执行财务管

44、控规章制度规章、降低成本费用开支、提高经营管控和经济效益等方面成绩 显著的，提请责任公司给予表扬和奖励；对管控混乱、玩忽职守、违反财经纪律的，应及时制 止和纠正，并根据情况提请责任公司给予通报批评、追究子责任公司会计机构负责任人和子责 任公司负责任人的责任。第一百二十三条 责任公司财务部对子责任公司的各项经济指标的执行和完成情况，要定 期进行检查和考察，做到事前有计划、事中有控制、事后有考察。第十五章票据管控第一百二十四条开具专用发票的相关要求：（一）字迹清楚；（二）不得涂改；（三）本次项目填写齐全；（四）票物相符，票面金额与实际收取金额相符。如根据销售电脑小票开具的发票，必须 将小票编号记载

45、于发票存根联后交财务部有关有关员工审验；其他的则必须依据有效合约的约 定方可开具发票；（五）各本次项目有关内容必须真实、准确、完整；（六）全部联次一次填开，上、下联的有关内容和金额应一致；（七）不得开具伪造的发票；（A）不得拆本使用发票；（九）发票必须加盖发票专用章或财务专用章。第一百二十五条 企事业机构必须建立发票购买、领用、核销规章制度规章。责任公司使 用的发票、收据和其他票据，由专人负责任管控。第一百二十六条 票据管控的方法方式是：设立票据登记簿，详尽登记购领各种票据的种 类、本数、起止编号。有关有关员工领用时，要办理领用手续，登记领用票据的情况。票据使 用完毕或更改票据时，应将原领用的

46、票据交管控有关员工缴销，票据管控有关员工不能擅自销 毁缴销的票据，否则追究其责任。每年年底要统一清理已用发票等票据的份数、金额和结余份 数。第一百二十七条 责任公司财务部及子责任公司财务部之间往来票据的传递，应按规定的 相关要求严格管控。第一百二十八条 责任公司与子责任公司的经济业务往来，必须由货款支付方的财务有关 员工填制内部票据传递单，注明发生日期、摘要、金额并附原始凭证（或原始凭证复印件），经 财务负责任人审批核准后，送至收款方，由收款方签收认可。第一百二十九条 票据传递时间暂定为每星期的第一天。若有变更另行通知。第十六章税务管控第一百三十条税务管控依据中华人民共和国税法及中华人民共和国税收征收管控办法有关规定执行。第一百三十一条 责任公司自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关 申报办理税务登记，领取税务登记证件；税务登记有关内容发生修改变更的，自工商行政管控 机关办理变更之日起三十日或者在向工商行政管控机关办理注销登记之前，持有关证件向税务 机关申报办理变更或者注销税务登记。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。第一百三十二条 责任公司按国家税法规定，由财务部计算、申报缴纳各项税，不偷税、 漏税、逃税、欠税，依法履行纳税人义务。同时、责任公司负责