2023年税务稽查调研报告.docx

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1、20XX 年税务稽查调研报告传统意义上的税务稽查的职能是指税务稽查作为税务机关的执法行为之一在其发生、进展及终结过程中表现出来 的固有功能，本文是我为大家整理的税务稽查调研报告， 仅供参考借鉴，期望可以帮助到大家。税务稽查调研报告范文一依据税收征管法规定，税务机关有权对纳税人、扣 缴义务人进展税务检查。税务稽查是专业化的税务检查，其 作为税收征管体系的重要组成局部，在“以纳税申报和优化 效劳为根底，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查， 强化治理” 征管模式的改革中，随着由传统的税务检查向一级稽查转变，稽查工作的重要性已被广泛认可，充分生疏税 务稽查的职能和现状，对构建一个科学、标准、高效能

2、的稽 查体系，保障征管运行、维护税收秩序、促进经济进展都具1024有重要意义。但同时也应当看到，由于稽查法制建设的不规 范，纳税人的整体纳税意识不高，素养进展的不平衡，以及 税务稽查干部的工作水平和敬业精神离工作职责的要求还尚有确定的距离，有待进一步提高。一、税务稽查与税务检查的区分税务检查相对税务稽查范畴较大。首先，从字面来理解， “税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务状况所进展的税务检查和处理工作的总称。”虽说税务稽查是税务检查和处理工作，但是对这种税务检 查加了限定性的定语：是税务机关依法对纳税人、扣缴义务 人履行纳税义务、扣缴义务状况所进展的税务检查。可见，

3、税务稽查的目的性很明确，是对纳税人、扣缴义 务人履行纳税义务、扣缴义务状况所进展的检查，而且它的 案源是经过选案分析系统和人工随机产生的，它必需经过四 个环节，这种具有特定目的、经过特定程序所进展的税务检 查才是税务稽查。其次，从目前税务机关的实际操作来看，有些税务检查 也不是税务稽查。比方：治理分局对税务登记证所进展的检 查、对停留业户所进展的检查、对注销税务登记所进展的结 算检查。由于这些检查都不是通过选案产生的，而是依据税 务机关正常治理需要所必需进展的治理性检查工作。税务稽查与税务检查的主要区分有 4 个方面：(1) 主体不同。税务稽查的主体是税务专业稽查机构， 税收检查的主体可以是各

4、类税务机关，只不过征收、治理机 构所从事的税收检查活动实际上是其治理活动的组成局部， 是治理的一种手段。那种认为治理机构不能进展税收检查的 生疏是片面的。(2) 对象不同。税收检查的对象可以是全部的纳税人和扣缴义务人，只要税务机关认为有必要即可对其纳税和扣缴 状况进展核查;而税务稽查的对象是依据举报或科学选案而确定的有涉嫌违法行为的纳税人、扣缴义务人。(3) 程序不同。税收检查的程序相对简洁，而税务稽查必需依据国家税务总局制定的税务稽查工作规程，经过 选案、实施、审理、执行 4 个环节。(4) 目的不同。税收检查往往是由于某种治理上的需要 对纳税人的某一税种、某一纳税事项或某一时点的状况进展检

5、查和审核，而税务稽查一般是为打击偷逃税违法犯罪行为， 对涉嫌违法的纳税人进展全面、彻底的检查，以震慑犯罪， 维护税收秩序。可以看出，过去我们讲的治理性检查实际上属于税收检查的范畴，而执法性检查才是真正的税务稽查。二、税务稽查的职能传统意义上的税务稽查的职能是指税务稽查作为税务机关的执法行为之一在其发生、进展及终结过程中表现出来 的固有功能。只要开展税务稽查，这些固有功能都会或多或少的发挥，其发挥的好坏，直接影响税务稽查根本任务的实现，这些功能为监视、惩罚、教育、收入等。结合当前征、管、查分工协作的职责要求，依据对税务稽查内涵的界定， 税务稽查一些职能得以强化，笔者认为它应重表述为具有4 个主要

6、职能：(1) 打击职能。开展税务稽查的最主要目的，就是严峻查处各种税收违法犯罪行为，严峻打击偷逃税分子，维护税 法尊严，保障正常的税收秩序。(2) 震慑职能。通过对税收违法行为的查处打击，可以对那些心存幸运、有潜在违法动机的纳税人起到震慑、警示 和教育作用。(3) 促管职能。通过税务稽查可以觉察税收征管中的漏洞和薄弱环节，提出加强和改进征管的措施建议，促进税收 征管水平和质量的提高。(4) 增收职能。税务稽查可以作为堵塞税收漏洞的最终一道防线，把偷逃的税收追补回来，增加税收收入，削减税 收流失。而税务稽查的这 4 项主要职能，也有主次之分。其中， 打击和震慑职能是税务稽查的主要职能和根本职能

7、;而促管和增收职能只是税务稽查的关心职能和派生职能。由于促管和增收并不是税务稽查的主要目的，而是税务稽查在履行了打击和震慑职能的根底上，客观上起到了“以查促管(监视、教育)” 和“增加税收(收入)” 的职能。那种把“促管”和“增收” 作为稽查主要(根本)职能的观点，简洁导致稽查在功能上的错位，直接影响税务稽查职能作用的发挥。税务稽查的固有职能，打算了稽查在税收征管中“重中 之重” 的地位和作用，特别是随着征管模式的实施，纳税人自主申报纳税和征、管、查专业化格局的形成，稽查的 这种地位和作用更加凸显。一般性的税收漏洞随着纳税人素 质的提高和税收征管手段的提高会自动修复，税收征管中的 主要冲突将是

8、如何惩罚极少数纳税人有意的、严峻的违法犯 罪行为。三、目前税务稽查的现状的中华人民共和国税收征收治理法实施以来，特 别是通过近年来征管改革的不断深化和税收信息化程度的普遍提高，各级税务机关在探究建立以专业化稽查和各环节 分工制约为标志的型稽查体系方面取得了乐观的成效，稽 查在查处偷逃税行为、打击涉税犯罪、提高征管质量、促进 依法治税等方面发挥了乐观的作用。但是客观上讲，由于受 到生疏、体制、手段、人员素养等多方面因素的制约，在突 出打击性税务稽查上仍有很多缺乏之处。1、税务稽查的“重中之重” 的地位还未得到认可。虽然也讲“重点稽查” ，但由于相当一局部人的思想观念还未能完全从传统的税收征管模式

9、转变过来，过分强调征收 单位的作用，无视了税务稽查的威慑力，安于现状，不敢大 胆对税务稽查进展改革，瞻前顾后，仍沿用旧的征管模式， 稽查部门担当了与其职能不相符的大量治理性工作，不少地 区的稽查部门将主要精力用于日常稽查和治理性检查，甚至漏征漏管户、滞纳欠税户、汇算清缴户的检查，至今还有对 税务稽查下稽查任务的传统做法。据有关人士估量，目前稽 查部门真正用于对重大偷逃税案件查处的精力还不到全部精力的 20%，稽查职能资源被大大铺张。2、稽查选案不标准，还没有一套切实可行的操作方法。 目前税务稽查案件的来源除了举报案件外。一是靠以往的稽查阅历来确定稽查对象。二是在进展专项稽查时，出于对某个行业或

10、某项政策的 税收清理的需要，在该行业或涉及该政策的纳税人中普遍确 定稽查对象。三是税务稽查工作围绕收入任务，只留意纳税大户，而 无视缴税小户，。具有科学性的计算机选案由于缺乏必要的信息根底，根本没有做到。选案环节的准确性低，针对性差， 效率不高，影响了稽查对税收违法犯罪行为的针对性，严峻铺张了稽查力气。3、一些案件的查处未予查深查透，稽查效果不明显， 打击的力度还不够深。由于税务稽查部门本身执法权限和税 收政策的局限性，以及经费、设备等客观缘由的限制，目前 大多数的稽查部门虽然查处了大量的涉税案件，但有些案件 未能查深查透，致使查处时间较长，但取得的效果不大，有 些即使查出问题却惩罚难、执行难

11、，难以形成具有典型教育 意义的大案要案。某国税稽查局在xx 年xx 月份查处了所辖一企业，当时步查明该企业涉嫌偷税 100 多万元时，金融部门可怕企业破产收不回贷款，当即对企业进展了查封扣押， 税务稽查从查处到结案需要一段时间，当税务稽查结案时， 企业只剩下一个“空壳” 企业，造成国家税款难以执行。4、税务稽查与税务治理性检查连接不强，执法缺乏公正性和严峻性。突出表现在多头稽查、重复稽查的现象较为 普遍，往往消灭一项检查刚完，专项检查又来了，治理性检 查刚完，专案稽查又来了的现象，纳税人不堪其扰 ;稽查对象的选择上缺乏标准，对经济效益好的企业往往稽查较多， 对经济效益差的企业稽查较少，使检查失

12、去了公正性，加上个别稽查人员执法任凭、以言代法现象的存在，严峻影响了 税务稽查在社会公众中的形象。同时，由于税务稽查对证据资料的收集缺乏统一的标准， 造成了对同一个纳税人的检查，稽查人员收集的证据不尽一样，由于证据的具体程度不同，往往会得出不同的稽查结果。比方：对某企业纳税人进展检查，该企业账面处理符合税收制度的要求，xx 检查组认为需要检查账外资料，留意对账外资料的收集，从而查出一系列偷税证据;而 b 检查组认为对企业“查账查账，就账查账” ，从而未觉察偷税问题 (抛开 其它因素的影响)。作为税务机关来讲，虽然得出两种结论， 但b 检查组也无过错，该企业账面处理正常，也没有哪条哪 款规定对每

13、个纳税人都要检查账外资料，况且还有查到查不到的问题，这些都使税务稽查的严峻性受到考验。5、税务稽查惩罚力度小，威慑作用还不够大。在西方一些税务稽查效能较高的国家，纳税人一听说税务稽查人员 要找上门来，往往会格外紧急，这说明这些国家的税务稽查 具有很强的震慑力。而在我国，税收违法行为比较普遍，由 于惩罚力度的限制，纳税人对税务稽查人员上门检查不以为然，偷税甚至在少数纳税人眼中是“精明能干”行为。据一线税务稽查人员称，一些涉税违法犯罪份子，对一 些已经确凿的证据，在税务人员对其进展询问时，他能“舌 生莲花” ，乱说一通，怎么好怎么说;但当公安人员对其进展询问时，他则照实反映，常常造成税务与公安检查

14、结果 的不全都。对于那些屡查屡犯的纳税人，稽查也未对他们的 违法行为起到强有力的威慑作用。特别是一些典型的案件， 曝光遇到阻力，这些都严峻减弱了税务稽查的威慑力气。6、税务稽查信息化水平不高，信息畅通还没有真正实现。一是受企业财会软件开发应用程度的影响。特别是很多 企业本钱核算全是手工记账或自制软件，税务稽查软件变成 了“高射机枪打蚊子” 。二是税务机关本身对计算机协查运用不到位。现行的协查只能是增值税专用票的网上协查，而对所谓“四小票”，即废旧物资销售发票、海关完税证、运输发票、农副产 品收购凭证的协查，只能通过手工发函的形式，造成回函时间长或干脆没有回函的现象，影响稽查质量。三是国、地税两

15、套机构的设置，造成信息不流畅。有的企业增值税在国税管辖，而企业所得税在地税管辖，增值税被国税查处后，有的甚至已被移送公安处理，但对不符合规定的发票，由于分属两个部门，信息未准时传递，地税机关未作所得税方面的处理。而对于一样企业，其增值税、企业所得税都在国税机关管辖，国税机关对两方面都可进展处理， 从而造成对一样企业的处理不一样。四、强化税务稽查职能作用的措施1、准确把握稽查职能，转变稽查考核机制。确立税务稽查职能定位，尽快转变观念，树立正确的打击型税务稽查 指导思想。一是由收入型稽查向执法型稽查转变。由考核收入型向 考核单个案件质量型转化。二是由普查型稽查向重点打击型稽查转变。弱化稽查的 收入

16、职能，以科学选案、标准查案、严格执法、依法稽查为 工作导向，推动税务稽查执法水平的提高。三是切实抓好治理税务治理性检查与税务稽查的连接， 向专业职能型稽查转变，重点突出稽查的打击惩罚功能，维 护税法尊严。2、完善一级稽查模式，实现稽查机构的专业化。一级稽查的模式是税务征管改革进程中的一种体制改革，重点突 出大要案的检查。专业化是指由税务稽查机构负责专案稽查 工作，日常稽查、专项稽查划归治理部门负责，这样有利于 实现税务稽查的专业化、标准化，提高稽查工作效率。从体 制上转变目前多头稽查、重复稽查的现象，削减地方政府的 干预，保证税务稽查工作执法的严峻性。3、提高选案科学性，建立选案积分制。可以借

17、鉴国外比较成熟的选案方法，综合纳税人的收入、利润、税收变动状况、纳税人特别行为、未被稽查时间长短等各方面因素， 按确定的计分标准，常年滚动给纳税人计分，当纳税人的积分超过既定的界限时，列入案源库。通过这种方法进展选案， 可以更加客观、动态地反映纳税人遵守税法的状况，避开多重标准选案造成的多头稽查、重复稽查问题。4、建立标准化、标准化的稽查工作方法，强化案件证据的标准性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例 式的方法，对一种税务违法行为的查处，建立证据标准的体 制，强化税务稽查人员的取证意识，使取得的证据能直接为 处理结果效劳。5、建立信息传递机制，提高信息化应用水平。税务稽查的信息化，就是

18、要在稽查工作中贯彻“科技加治理” 的方针，目的是实现稽查工作的科学、标准、高效。一是加快建立标准统一、功能完善信息系统。由国家税务总局结合税收征管软件的建设抓紧开发统一的、具有良好兼容性和功能齐全的稽查软件，可以为稽查人员供给政策法规查询、稽查案例剖析、稽查技能培训等多方面的资讯效劳。二是大力开觉察有的计算机资源，建立国、地税合用税 务稽查协查系统，使“四小票” 的协查工作能上机操作，确保稽查质量;建立国、地税稽查处理信息网上传递制度，确保稽查结果。6、建立案件公示制，发挥警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透亮化，维护纳税人合法权益，强化稽 查案件有关人员的责任，强化公众的监视，促进标

19、准稽查行 为，另一方面也是对违法纳税人的惩戒，有利于提高稽查的 威慑作用，税务稽查机关应当对每一个大要案都进展公示。7、建立稽查人员培训制度，最终实现稽查人员的等级制。任何工作都要靠人来完成，现有的稽查干部都是从过去征管一线上来的，虽然生疏税收状况，但税务稽查是一个复 杂的涉及面比较广的工作，它涉及到财会、治理、法律、工 商、计算机软件等方方面面，而这此人才也是目前各级税务 机关比较紧缺的人才，所以，从目前来看，要引进专业人才， 并加强现有稽查人员的培训，实行自愿式的等级考试，提高 稽查人员的综合素养，练出一支支稽查“精兵” 。对到达确定等级的稽查人员，以省为单位，以稽查个案为标准进展 配备使

20、用。总之，只要我们始终依据“依法治税，从严治队，科技加治理” 的治税方针，各个环节相互协作、相互协调、相互连接、相互制约，一方面建立标准化的操作方法，强化稽查打击职能，另一方面强化法制意识，推动税收法制化进程， 就能真正表达税务稽查工作在现代税收征管中“重中之重”的地位，保障税收收入，维护税收秩序，促进全民依法纳 税，保证税法的全面实施。税务稽查调研报告范文二我市房地产业的进展，大幅度增加了地税收入，起到了支柱税源的作用。但由于房地产开发、销售周期长，多个项 目滚动开发，本钱核算简洁，且纳税方大多为私营业主，财 务核算不健全，加之政府相关的治理部门对其开发经营和税 收缴纳也未形成有效的操作性强

21、的治理标准加以控管，房地 产业的进展与税收的进展不均衡。我们在税务稽查中觉察房 地产企业的税收征管存在很多问题，应引起高度重视。一、存在问题(一)财务核算不标准一些房地产企业建账不标准，未按财务会计制度规定建 立健全财务核算体系。如对收取的定金及销售车库、地下室 房款，挂在往来账上，未按预收帐款处理，不按规定开具房 地产销售发票，以自制或购置的收款收据收取售房款隐瞒收 入，造成预售款不申报或者滞后申报，占压税款 ;商品房出租收入，不申报营业税和房产税 ;房地产开发企业在预付施工企业工程款时未按规定准时取得发票，这严峻影响了工程 本钱的准时结转。(二)行业税收治理措施不到位。1、企业所得税征收方

22、式问题目前对企业所得税征管，有核定征收、查帐征收。很大 一局部企业税收征收方式一次鉴定后多年不变，甚至在纳税 人的财务核算状况发生变化后仍未进展变更，导致稽查查处 上的犯难。比方，在检查某纳税人时，其企业所得税鉴定的 征收方式是查账征收且好几个纳税年度未变，但其日常申报 时又是核定应税所得率征收，且实际上其财务制度往往又不 健全或无法进展查账。2、土地增值税清算问题我市很大一局部房地产企业认定为查账征收，但根本未 对土地增值税进展清算。依据规定房地产全部竣工决算、销售完毕要进展土地增值税清算，有的房地产开发企业利用种种手段钻这一政策“空子” ，迟迟不进展决算，或留下几套“尾房” ，不进展销售，

23、躲避土地增值税的清算，影响了土地增值税税款的准时足额入库。对清算要求账务核算健全、 严格按工程进展账务处理，结转本钱核算收入，而企业往往不能准时结转本钱，供给扣除工程的依据缺乏，计算程序简洁，税务部门大多按核定征收率进展预征土地增值税。在征管上存在较大的漏洞。3、税款所属期问题稽查部门在检查时，觉察往往因纳税人缴纳税款的所属 期划分不清而无法对往年少缴税款的行为进展处理惩罚，纳 税人的税收违法行为也因此躲避了应有的惩罚。这种状况在 检查房地产企业中常常发生，因行业特点或种种缘由 (如纳税人躲避惩罚，税务机关在年关所谓的调库 )导致纳税人当年实现的税款到次年缴纳，在纳税申报时又以次年的所属期 申

24、报且征收部门开具的完税凭证上注明所属期也是次年的， 稽查部门检查难以区分又不好延长检查，对往年实现到次年 缴纳的税款很难准确进展处理，导致房地产企业存在违法事实但难以进展惩罚的冲突被动局面。4、印花税漏申报问题印花税虽然是小税种，但在稽查过程中，觉察绝大局部 企业都存在漏征行为，好多企业对小税种印花税不被重视。 如签订货物运输合同、加工承揽合同等不知道要申报缴纳印 花税，主要缘由是财务人员对印花税的计算申报从思想上不 够重视，往往只关注营业税等正常税收申报，而对印花税等 小税种疏忽，另一方面是财务人员对印花税的有关具体规定 也不甚了解。二、加强房地产业税收征管的建议1、提前介入房地产企业税收治

25、理在房地产企业税收专项检查中，很多企业漏缴了印花税、土地使用税。这与房地产税收治理滞后分不开的。我们对房地产企业的税收治理往往是从销售环节才介入，缘由是与政府有关部门信息不沟通，导致税务部门的治理明显弱于其他治理部门，而房地产企业从立项开头就产生地方税收，注册资金、签订土地出让合同、建安合同、规划设计等合同均要缴纳印花税，取得土地使用权要缴纳土地使用税。另外，要加强对印花税和土地使用税政策的宣传力度，留意宣传方式， 让纳税人形成习惯从而提高遵从度。2、实行房地产专业化治理要标准房地产业的日常税收治理，强化工程跟踪和后续治理，建立房地产开发企业税源监把握度。要实行工程治理， 建立房地产开发工程税

26、收治理台帐要加强纳税辅导，要加大对工程的巡查巡管力度，房地产企业预收定金、预收房款时必需开具正式发票，对商品房出租的，要催促企业并入收入纳税，加强对地下室、车库发票的控管，实行以票控税， 促使购房者主动向房地产开发商索取不动产销售发票。工程完毕后准时对其进展土地增值税清算，对账务不健全的也要带率核定征收土地增值税。应进一步发文件明确车库、地下室土地增值税适用的核定征收率。3、加强房地产业纳税申报的治理不能把房地产业作为税款调剂的“蓄水池”，而应当要求企业正常纳税申报，不得要求对以前年度税款延迟到以后年度申报，以免影响税务检查对已交税款确实认，即使要调剂税款，今年的税款最迟也要到明年 1 月份之

27、前申报入库， 建议市局加大对房地产业纳税申报的催促督查力度，对任凭调剂税款的，要依法从严处理。另外，对企业有困难，今年税款确需推迟到明年交税的，也要履行延期审批手续，没有履行手续的，一律按规定加收滞纳金。4. 加强对企业所得税的治理要加强对房地产行业本钱核算的审查。对在本钱核算时， 不分工程设立本钱明细，而将完工和未完工的多个工程本钱混在一起，造成账面亏损以及利用关联关系转移利润，通过虚开建安发票加大建安工程造价的，要从严查处。要加强企 业所得税法及其实施条例的学习，加强企业所得税汇算清缴 的业务培训和相关报表填写的辅导。要重视对企业所得税征 收方式的认定，企业所得税征收方式应一年确定。5.

28、加强对分红收入个人所得税的控管要加强对房地产开发企业开发商个人股东利润安排个人所得税的征管，这是监控难点，也是税源重点，要力争取 得征管突破。鼓舞公民对税收违法行为的举报，建议修改举 报案件治理方法，除给实名举报者赐予嘉奖外，对匿名举报 查证属实的，也要赐予适当的嘉奖。6、加强税收征管查的联系治理部门在纳税评估、巡查巡治理等日常治理中对觉察 有偷税嫌疑的应按规定移送给稽查部门查处。稽查部门要及 时将稽查状况反响给征管部门，相关法律文书应移送给有关征管部门，并有针对性地提出加强征管的建议。最终，我期望文章对您有所帮助，假设有不周到的地方请多谅解，更多相关的文章正在创作中，期望您定期关注。感谢支持！