2023年4月自考《审计学》试题和答案8.docx

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1、2023年4月高等教化自学考试全国统一命题考试审计学试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、注册会计师审计经验了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）A、资产负债表审计阶段B、具体审计阶段C、会计报表审计阶段 D、现代审计阶段2、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是 （）A、社会审计、政府审计、内部审计 B、政府审计、民间审计、内部审计C、政府审计、独立审计、内部审计 D、内部审计、政府审计、注册会计师审计3、依据审计所依据 分类，可将其分为账项基础审计、制度

2、基础审计、风险导向审计三类。A、实施时间B、执行地点C、基础和技术D、审计主体4、下列属于审查书面资料的方法为（）A、监督盘点B、视察法C、凋节法D、分析法5、下列不属于注册会计师基本原则的是（） A、职业行为B、专业胜任实力C、保密I）、廉洁6、下列不属于鉴证业务的是（） A、执行商定程序B、验资C、内部限制审核D、盈利预料审核7、财务报表审计一般是供应（）A、肯定保证 B、合理保证C、有限保证 D、有效保证8、下列仅属于交易和事项认定的是（）A、发生 B、完整性C、截止 D、计价9、审计业务约定书具有（）A、经济合同性质B、意向书性质C、风险评估程序的证据性质D、实施分析程序的前提性质10

3、、应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发觉余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20%,据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）A、100万元B、200万元C、300万元 D、400万元11、何时调配审计资源是（）A、审计约定书中的工作B、总体审计策略中的工作C、具体审计支配中的工作D、审计底稿中的工作12、在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（） *A、特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据B、针对同一项认定可以从不同米源获得审计证据或获得不同性质的审计证据C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

4、D、非特定的审计程序可以为多项认定供应相关的审计证据13、下列只能获得有关被审计单位内部限制执行方面证据的审计程序是（）A、检查记录或文件B、函证C、重新执行D、重新计算14、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的A、 30天 B、 60天C、 90天D、 180天15、下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）A、了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C、被审计单位业绩的衡量与评价D、以往年度的审计策略16、仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）A、检查风险B、同有风险C、仅通过实质性程序无法

5、应对的重大错报风险D、限制风险17、登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）A、发生审计目标 B、存在审计目标C、完整性审计目标D、精确性审计目标18、下列属于核算错误的是（）A、将应收账款登入预收账款B、将预付账款计入应付账款C、将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D、没有计提坏账打算19、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）A、检查与销售有关的书面文件B、抽查有无不属于结算业务的债权C、对应收账款进行账龄分析D、检查贴现、质押或出售20、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（） A、结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B、检查资

6、产负债表目后收到购货发票的日期C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D、检查资产负债表列报二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21、以下属于审计经济职能的有（）A、监督 B、预算C、鉴证 D、评价E、决策22、属于鉴证业务关系人的有（）A、注册会计师 B、董事会C、预期运用者 D、托付方E、责任方23、以下关于审计重要性的阐述错误的有（） A、重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B、重要性与审计风险是反向关系C、重要性

7、与审计证据是正向关系D、支配阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E、考虑重要性性质的时候可以忽视重要性的数量24、以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有（）A、与重大错报风险是正向关系B、与审计项目的重要程度是正向关系C、与审计重要性是反向关系D、与审计证据的质量是正向关系E、与总体规模是反向关系25、下列状况通常表明内部限制存在重大缺陷的有（）A、注册会计师在审计工作中发觉了重大错报，而被审计单位的内部限制没有发觉这些重大错报B、限制环境薄弱C、存在高层舞弊迹象D、现金出纳与银行出纳为同一人E、编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26、实施限制测试的状况有（）A、预期限制的运行是有效的B、

8、仅实施实质性程序不足以供应认定层次充分、适当的审计证据C、同有风险很人D、存在特殊风险E、风险评估程序是有效的27、假如鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有干脆经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威逼就会特别重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）A、在该人员成为鉴证小组成员之前将干脆的经济利益全部处置B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C、让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D、将该人员调离鉴证小组E、供应交叉核对28、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的状况有（）

9、A、霉烂变质的存货B、企业运用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C、已过期不行退货的存货D、生产中已不再须要，并且无转让价值的存货E、周转变得缓慢的存货29、查证银行存款是否存在的重要程序有（）A、检查银行存款余额调整表 B、实施分析程序C、函证银行存款余额D、抽查原始凭证E、检查银行存款发生额的大小30、下列属于选购与付款循环的审计科目有（）A、同定资产 E、应付账款C、在建工程 D、累计折旧E、固定资产清理三、名词说明（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、鉴证业务32、风险评估程序四, 简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应

10、对措施主要有哪些？34、简述审计程序的主要内容。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、ABC会计师事务所接受托付，对甲公司2023年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受托付后，A注 册会计师发觉甲公司业务流程采纳ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参加 甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项 目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题特地致函

11、有关部门进行询问，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事 务所特地指派未参加该项业务的阅历丰富的注册会计师实施了项目质量限制复核。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量限制方面存在的问题，并说明理由。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、资料：(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发觉2023年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发觉是 甲公司2023年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，依据须要确定对该公司下列四个明细账户中的两个

12、进行函证，见下表: 金额单位：元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司42 65066 500B公司02 980000C公司89 00096 000D公司298 0003 136 000要求：(1)针对资料(1),分析可能存在的问题，确定是否须要进一步审查，如何审查?(2)针对资料(2),请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。37、W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A种B注册会计师负责审计W公司2023年度财务报表，现摘录了两份审计资料如卜：资料一：A利B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获得的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目2023年2023年C产

13、品D产品C产品D产品产成品2000180025000存货跌价打算00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售费用一运输 费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的w公司及其环境的状况，部分内容摘录如下：(1)在2023年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2023年销售收入增长目标为20%, W公司管理层薪酬干脆与 业绩挂钩。w公司所处行业2023年的销售增长率是12%。(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流淌频繁，会计人员的平均服务期少

14、于2年。(3)由于市场竞争激烈，W公司于2023年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8%至10%。另外，W公司往2023年8月推出了 D产 品(C产品的改良型号)，市场表现良好，支配往2023年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预料在2023年将库存C产品至少降价 10%以上才能销售出去。(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司担当，由于受能源价格上涨影响，2023年的运输单 价比上年平均上升了 15%,但运输商同意将运费结算周期适当延长。(5)2023年度w公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生改变，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，

15、使 得D产品的原材料成本比C产品上升了0. 3%o(6)除了于2023年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款特地用于扩建现有的 一条生产线，以满意D产品的生产须要。该生产线总投资6500万元，2023年12月开工，2023年7月完工投入运用。(假设不考虑利息收 入)要求：针对资料二至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重人错 报风险。假如认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。假如是属于财务报表层次，简述理由。假如认为属于 认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定

16、相关。请将答案干脆填入下列表格内。事项不构成重大错报风险构成重大错报风险财务报表层次(简述理由)账户和认定层次(列明影响的帐户和涉及的认定)、4，N . / V /、4/ Z38、A注册计师负责对常年审计客户甲公司2023年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计支配，部分内容摘录如下:(1)初步了解2023度甲公司及其环境未发生重大改变，拟信任以往审计中对管理层、治理层诚信形成的推断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任实力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对支配的重要性水平做出修正，拟通过修改支配实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲公司

17、在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险 评估为高水平，不再了解和评估相关 限制的合理性并确定其是否已得到执行，干脆实施细微环节测试。(5)因甲公司于2023年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间支配惊慌，拟不函证应收账款，干脆实施替代审计程序。(7)2023年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预 期无法获得有关管理层持有意图的其他充 分、适当的审计证据，拟就询问结果获得管理层书面声明。要求：针对上述事项至(7),逐项指出A注册会计师拟定的支配是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。填入以下表格之

18、中。事项支配无不当之处： 只写“无不当”支配有不当之处：请说明理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)参考答案：一、单项选择题(本大题共20小题，每小题I分，共20分)1、 B 2、 A3、 C 4、D 5、D 6、 A7、 B8、 C9、 A 10、 C11、 B 12、D 13、 C14、 B 15、 D16、 C17、 A18、D 19、 A20、 D二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)2k ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC26、 AB 27、 ABD 28、 ACD 29、 AC 30. ABCDE三、名词说明(本大题共2小题，每

19、小题2分，共4分)31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增加除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包 括审计业务、批阅业务与其他鉴证业务等。32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑看法的必要性；(2)分派更有阅历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)供应更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当留意使某些程序不被管理层预见或事先了解

20、；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。34、审计程序的主要内容：(1)接受业务托付；(2)支配审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋限制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。五、论述题(本大题共I小题，共10分)35、(1)没有制定承接业务的质量限制的政策和程序。依据业务质量限制准则的要求，会计师事务所接受审计业务须要满意三 个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素养、专业胜任实力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任实力，发觉其缺少计算机软件专家的。(2)项目组缺乏独立性。依据注册会计师职业道德规

21、范和会计师事务所业务质量限制准 则的要求，张先生是项目组成员，他曾 参加甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户供应属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威逼而影响 独 立性。(3)项目组内部复核人员支配不恰当。依据会计师事务所业务质量限制准则的要求，应 当由项目组内阅历较多的人员复核阅 历较少的人员执行的工作，而不是简洁的相互复核。(4)在出具审计报告之前未处理好看法分歧。依据会计师事务所业务质量限制准则的要求，项目组与被询问者之间存在未解决的看法分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量限制复核人员之间的看法分歧解决后才能 出具报告。(5)实施项目质量限

22、制复核的时间不恰当。项目质量限制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大推断和在打 算报告时形成的结论做出的客观评价。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、(1) “应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司有意拖 欠货款，占用开开化工厂的资金；可能是一方或双方记账差错；利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应当进一步进行审查，方法是采纳面询或函证的方法向开开化工 厂进行调查。针对不同的状况，注 册会计师应作出相应的处理。(2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目

23、的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司选购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。37、事项不构成重大错报风险构成重大错报风险财务报表层次 (简述理由)账户和认定层次(1)营业收入一发生 应收账款一存在(2)关键人员的变动和缺乏有阅历的会 计人员可能表明存在财务报表层次的重 大错报风险(3)存货一计价资产减值损失一完整性(4)销售费用一完整性 应付账款一完整性 营业收入一发生 应收账款一存在(5)不构成重大错 报风险(6)固定资产一计价和分摊 财务费用一完整性38、事项支配无不当支配有不当之处：理由(1)不当：对管理层、治理层诚信推断不能依靠于以往的推断。(2)无不当(3)不当：重大错报风险是客观存在的，限制测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改支配实施的实质性程序，只能 降低的是检查风险。(4)不当：对内部限制的了解程序是必需的，限制测试程序具有选择 性。(5)不当：应当选择在财务报表期间全部发生过业务的银行函证，包括 零账户和已注销的账户。(6)不当：正常状况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师 不能由于时间、成本等缘由，削减必要的审计程序。(7)不当：管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试 限制运行的有效性，必需结合其他审计程序。