2023年-特殊会计处理.docx

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1、有关融资租赁回租的会计处理A、承租人（广东家能公司）会计处理：.一、固定资产清理、出售处理：13, 158,295. 006, 930, 705. 4020, 089, 000. 00153, 846. 20153, 846. 201 .清理自有固定资产：（附固定资产清理清单） 借：固定资产清理-机器设备-自有固定资产 累计折旧-机器设备-自有固定资产贷：固定资产-机器设备-自有固定资产2 .应纳税款：（附广东家能销售发票）借：固定资产清理一机器设备一自有固定资产 贷：应交税费一应交增值税一销项税额 （8, 000, 000. 00/1. 04*0. 04/2=153, 846. 20）3 .

2、出售自有固定资产和取得货款：（附承租人与出租人签订售后租回协议即租赁合同复印件）借：银行存款8, 000, 000. 00营业外支出一处置固定资产净损失5, 312, 141. 20贷：固定资产清理-机器设备一自有固定资产13,312,141.20二、租回融资租赁固定资产处理：（附承租人与出租人签订租赁合同复印件）借：固定资产一机器设备一融资租赁固定资产8, 000, 000. 00末确认融资费用1, 356, 000. 00贷:长期应付款一应付融资租赁款一仲利国际9, 356, 000. 00三、 首付租赁款和第1T2期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1 .付租赁款：（附仲利国际发票

3、和广东家能银行付款凭证）2, 000, 000. 002, 000, 000. 00借：长期应付款一应付融资租赁款一仲利国际贷：银行存款2 ,付租赁款：（附仲利国际发票和银行付款凭证）265, 000. 00265, 000. 00借：长期应付款一应付融资租赁款一仲利国际贷：银行存款3 .未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用一未确认融资费用37, 666. 6637, 666. 66贷：末确认融资费用63, 333. 33四、第1-36期租赁期内每月计提折旧：（附固定资产折旧计算表）借：制造费用一折旧费贷：累计折旧一机器设备一融资租赁固定资产63, 333. 33五、第1

4、3-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1 .付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款一应付融资租赁款一仲利国际210, 000. 00贷：银行存款210, 000. 002 .未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用一未确认融资费用37, 666. 66贷:末确认融资费用37, 666. 66六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1 .付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款一应付融资租赁款一仲利国际138, 000. 00贷：银行存款138, 000. 002 .未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财

5、务费用一未确认融资费用37, 666. 66贷：末确认融资费用37, 666. 66七、租赁期满：（附承租人与出租人签订租赁合同复印件）8, 000, 000. 002, 280, 000. 008, 000, 000. 002, 280, 000. 00借：固定资产一自有固定资产累计折旧一融资租赁固定资产 贷：固定资产一融资租赁固定资产累计折旧一自有固定资产B、出租人（仲利国际）会计处理：一、购进融资租赁固定资产处理：（附沃德森板业开立的发票和银行付款单）借：融资租赁资产8, 000, 000. 00贷：银行存款或长期应付款一应付融资租赁款一广东家能 8, 000, 000. 00二、租出融

6、资租赁固定资产处理：（附承租人与出租人签订售后租回协议复印件）借：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能9, 356, 000. 00贷：融资租赁资产8, 000, 000. 00未实现融资收益1, 356, 000. 00三、首收租赁款和第1-12期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1 .首收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款2, 000, 000. 002, 000, 000. 00265, 000. 00265, 000. 0037, 666. 6637, 666. 66210, 000. 00210, 000. 0037, 666. 6637, 666. 6613

7、8, 000. 00138,000. 0037, 666. 6637, 666. 6660, 000. 00300. 0010, 000. 0050. 00贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能2 .收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能3 .未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益贷：财务费用一未实现融资收益四、第13-24期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1 .收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能2.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算

8、表）借：末实现融资收益贷：财务费用一未实现融资收益五、第25-36期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1 .收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款贷：长期应收款一应收融资租赁款一广东家能2 .未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益贷：财务费用一未实现融资收益六、租赁期满：（附承租人与出租人签订租赁合同复印件） 只办理资产交接手续，没有分录。C、计发工资处理：1、每月计提工资：（附费用摊提表）借：生产成本一职工薪酬一工资（指直接人工）生产成本一职工薪酬一社会保险费（指直接人工）制造费用一职工薪酬一工资制造费用一职工薪酬一社会保险费管理费用一职工薪酬

9、一工资管理费用一职工薪酬一社会保险费100. 00销售费用一职工薪酬一工资6, 000. 00销售费用一职工薪酬一社会保险费30. 00在建工程一职工薪酬一工资4, 000. 00在建工程一职工薪酬一社会保险费20. 00管理费用一社会保险费（公司部分）2, 000. 00贷:应付职工薪酬一工资100, 000. 00应付职工薪酬一社会保险费500. 00其他应付款一社会保险费（公司部分）2, 000. 002、发放工资及扣款：借：应付职工薪酬一工资100, 000. 00应付职工薪酬一社会保险费500. 00贷：银行存款99200.00其他应付款一社会保险费500.00应交税金一个人所得税3

10、00.00其他应收款一个人借款500.003、代交个人所得税和社会保险费：借：其他应付款一社会保险费2, 500. 00应交税金一个人所得税300. 00贷：银行存款2, 800. 00D、免抵退税的处理：一、当期应纳税额的计算：1、免抵退税不得免征和抵扣税抵减额=免税购进原材料价格* （出口货物的征税率-出口 货物的退税率）2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价* （出口 货物的征税率-出口货物的退税率）3、当期应纳额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵 扣税额）二、免、抵、退税额的计算：1、免抵退税抵减额=免税购进原材料价格*

11、出口货物退税率2、当期免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税抵减额三、出口退税额的计算：1、免抵退税额与当期应纳税额（即期末增值税留抵额）比较：1.1当免抵退税额2期末增值税留抵额时，出口退税额=期末增值税留抵额，免抵税额= 免抵退税额-出口退税额。L2当免抵退税额W期末增值税留抵额时，出口退税额;当免抵退税额，免抵税额二零。四、免抵退税的会计分录：1、免抵退税不得免征的抵扣税额：借：主营业务成本-外销成本贷：应交税费-应交增值税-进项税转出2、免抵税额：借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费-应交增值税-出口退税3、出口退税额：借：其他应

12、收款-出口退税款贷：应交税费-应交增值税-出口退税4、转内销处理：4.1 一般贸易的：4. 1. 1当年的：借：主营业务成本-内销成本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）4. 1.2跨年的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）4. 2进料加工的：4. 2. 1当年的：借：主营业务成本-内销成本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）4. 2.2跨年的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）E、暂估材料及收到发票的处理：1、外购入库借：原材料100. 00贷：应付账款暂估-供应商100. 002、收到发票借：应付账款暂估-供应

13、商100. 00其他应收款-待抵扣进项税17.00贷：应付账款-供应商117.003、进项发票认证借：应交税金-应交增值税-进项税额17. 00贷：其他应收款-待抵扣进项税17. 00F、租金收入的处理：1、取得租金收入：（开票）借：其他应收帐款-旗峰（或银行存款）10,000.00贷：其他业务收入一租金收入10, 000. 002、计提营业税：借：主营业务税金及附加一营业税650. 00贷：应交税金-应交营业税650. 003、次月缴纳营业税：借：应交税金-应交营业税650. 00贷：银行存款650. 004、结转租金成本（即厂房折旧及维护费用等）：借：其他业务支出一租赁成本850. 00贷

14、：累计折旧-房屋及建筑物折旧850. 00G、外卖原材料的处理：借：发出商品-原材料-*客户100. 00贷：原材料-铝锭100. 00借：应收账款-客户117.00贷：其他业务收入-材料收入 100. 00应交税金-应交增值税-销项税额 17.00借：其他业务成本-材料成本100. 00贷：发出商品-原材料-*客户100. 00H、商业票据及银行承兑汇票的处理：1、旗峰开商业汇票给家能：1.1旗峰：借：其他应付款-家能 100. 00贷：应付票据-广发 100. 00L2家能：借：应收票据-汇票100. 00贷：应收账款-旗峰100. 002、贴现到账：2. 1家能：借：银行存款 财务费用贷：应收票据-汇票100. 003、旗峰还款给银行：3. 1旗峰：借：应付票据-广发贷：银行存款100. 00100. 00