2023年-小企业会计准则含会计科目主要账务处理和财务报表.docx

《2023年-小企业会计准则含会计科目主要账务处理和财务报表.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-小企业会计准则含会计科目主要账务处理和财务报表.docx（36页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、附录一：小企业会计准则会计科B以及主要账务处理和财务报表一以及会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业 的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认以及计量和报告规定的前提下，可以根据 本单位的实际情况自行增设以及分拆以及合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本 附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证以及登记会计账簿以及查阅会计 账目以及采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。顺序号编号会计科目名称一以及资产类11001库存现金21002银行存款31101

2、短期投资41201应收票据51202应收账款61203预付账款71211应收股利81221应收利息91231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢所发生的实际支出。小企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目

3、核算。小企业购入为工程准备的物资，在“原材料”科目进行核算，不在本科目核算。二以及本科目可按在建工程项目进行明细核算。三以及在建工程的主要账务处理。（一）小企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项 税额，借记本科目，按增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目， 贷记“银行存款”等科目。固定资产安装完成，借记“固定资产”科比 贷记本科目。（二）小企业自营工程，领用工程物资，借记本科目，贷记“原材料”科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。小企业进行工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记本科目，贷记“库存商品

4、” 科目。小企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息，应当根据借款合同利率计算确定的利息费用, 借记本科目，贷记“应付利息”科目。办理竣工决算后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收 入，以及“其他业务收入，以及“营业外收入，等科目。小企业自营工程办理决算竣工，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（三）小企业出包工程，按照合同规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目。工程完工收到承包单位账单，借记“固定资产”科目，贷记本科目。四以及本科目期末借余额，反映小企业尚未完工或虽

5、已完工，但 尚未办理竣工决算的工程实际支出。1504固定资产清理一以及本科目核算小企业因出售以及转让以及报废以及毁损等原因转出的固定资产净值以 及在清理过程中发生的费用等。二以及本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。三以及固定资产清理的主要账务处理。（一）小企业因出售以及转让以及报废以及毁损等原因处置固定资产，应当按照该项固定资 产的净值，借记本科目，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记 “固定资产”科目。（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”以及“应交 税费应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款以及残料价值和变价收入等，借记

6、 “银行存款”以及“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其 他应收款”等科目，贷记本科目。（三）固定资产清理完成后，如为借余额，借记“营业外支出“科目，贷记本科目。如为贷余 额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。四以及本科目期末借余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；本科目期末贷 余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。1511生产性生物资产一以及本科目核算小企业（农业）持有的生产性生物资产原价。 二以及本科目可按“未成熟生产性生物资产，和“成熟生产性生物资产，分别生物资产的种类 以及群别以及所属部门等进行明细核算。三以及生产性生物资产的主

7、要账务处理。（-）小企业外购的生产性生物资产，按应计入生产性生物资产成本的金额，借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。（二）自行营造的林木类生产性生物资产以及自行繁殖的产畜和役畜，应按构成林木类生产 性生物资产以及产畜和役畜的成本，借记本科目（未成熟生产性生物资产），贷记“原材料” 以及“银行存款”等科目。（三）育肥畜转为产畜或役畜，应按其账面余额，借记本科目，贷记“消耗性生物资产”科目。 产畜或役畜淘汰转为育肥畜，按转群时的账面余额，借记“消耗性生物资产”科目，按已计提 的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷记本科目。（四）未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的，

8、按其账面余额，借记本科目（成熟生 产性生物资产），贷记本科目（未成熟生产性生物资产）。（五）择伐以及间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出, 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。生产性生物资产发生的管护以及饲养费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存 款”等科目O（六）处置生产性生物资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按己计提的累 计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借 记“营业外支出处置非流动资产损失”科目或贷记“营业外收入处置非流动资产收益”科目。 四以及本科目期末借余额，反映小企业生产性生物资

9、产的原价。1512生产性生物资产累计折旧一以及本科目核算小企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。二以及本科目可按生产性生物资产的种类以及群别以及所属部门等进行明细核算。三以及生产性生物资产累计折旧的主要账务处理。小企业按期（月）计提成熟生产性生物资产的折旧，借记“生产成本”以及“管理费用”等科目， 贷记本科目。处置生产性生物资产还应同结转生产性生物资产累计折旧，借记本科目，贷记“固定资产清 理”科目。四以及本科目期末贷余额，反映小企业成熟生产性生物资产的累计折旧额。1601无形资产一以及本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。二以及本科目可按无形资产项目进行明细核算。三以及无形资产的

10、主要账务处理。（一）小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科 目。自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间 按照合理的法进行分配,其中属于土地使用权的部分，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 小企业收到投资者投入的无形资产，应当按照合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记“实 收资本,，等科目。（二）月度终了，小企业各种无形资产采用年限平均法进行的摊销，借记“管理费用”等科目， 贷记本科目。（三）处置无形资产，应按照实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，按照应支付的相关 税费及其他费用，贷记“应交税费应交营业税”以及

11、“银行存款”等科目，按照其账面余额， 贷记本科目，按照其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出“科目。四以及本科目期末借余额，反映小企业无形资产的成本扣除摊销后的净值。1701长期待摊费用一以及本科目核算小企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各 项费用，主要包括：已提足折旧的固定资产的改建支出以及经营租入固定资产的改建支出以 及符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。二以及本科目可按费用项目进行明细核算。三以及长期待摊费用的主要账务处理。（-）小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款以及原材料等科目。（二）小企业按月摊销长期待摊费用，借记

12、“制造费用”以及“管理费用”等科目，贷记本科目。四以及本科目期末借余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。1801待理财产损溢一以及本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈以及盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二以及本科目可按待处理流动资产损溢和处理固定资产损溢进行明细核算。三以及待处理财产损溢的主要账务处理。（一）盘盈的各种材料以及产成品以及商品等，借记“原材料”以及“库存商品”等科目，贷记 本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏以及毁损的各种材料以及产成品以及商品等，借记本 科目（待处理流动资产损溢），贷记“原材料”以及“库存商品”等科目。

13、盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程度估计的折旧后的余额, 借记“固定资产科目，贷记本科目（待处理固定资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项固 定资产的账面价值，借记本科目（待处理固定资产损溢），按照已计提旧，借记“累计折旧” 科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。（二）a.盘亏以及毁损的各项资产，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保 险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目（待处理流动资 产损溢以及待处理固定资产损溢），按照其借差额，如属于经营损失，借记“管理费用、如 属于非常损失，借记“营业外支出“科目。b.盘盈的各种材料以

14、及产成品以及商品以及固定资产等，借记本科目（待处理流动资产损溢 以及待处理固定资产损溢），贷记“营业外收入”科目。四以及小企业的财产损溢，应查明原因，在期（年）末结账前处理完毕，处理后本科目应无 余额。负债类2001短期借款一以及本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种 借款。二以及本科目可按借款种类以及贷款人和币种进行明细核算。三以及短期借款的主要账务处理。（-）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反 的会计分录。（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应 付利息”等科目。四以及本

15、科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。2101应付账款一以及本科目核算小企业因购买材料以及商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。二以及本科目可按债权人进行明细核算。三以及应付账款的主要账务处理。（一）小企业购入材料以及商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账 单以及随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照专用发票 上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款, 贷记本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产 成本”以及“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）小企业

16、偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四以及本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。2102预收账款一以及本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款科目贷。二以及本科目可按购货单位进行明细核算。三以及预收账款的主要账务处理。（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。四以及本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销 的

17、款项。2201应付职工薪酬一以及本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二以及本科目可按“职工工资以及奖金以及津贴和补贴以及职工福利费”以及“社会保险费 以及“住房公积金”以及“工会经费和职工教育经费”以及“非货币性福利”以及辞退福利”等进 行明细核算。三以及应付职工薪酬的主要账务处理。（一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下情况进行分配：1 .小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”以及“制造费用”等科目， 贷记本科目。2 .应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记本科目。3 .管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“

18、管理费用”科目， 贷记本科目。4 .销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。5 .以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”以及“生产成本”以及“制造费 用以及销售费用”等科目，贷记本科目。（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：1 .向职工支付工资以及奖金以及津贴以及福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代 垫的家属药费以及个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款以及其 他应收款”以及“应交税费应交个人所得税”等科B o2 .支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。3 .按照国家有关规

19、定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4 .以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同，还应结转产 成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。5 .因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款” 等科目。四以及本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。2301应交税费一以及本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税以及消费税以 及营业税以及所得税以及资源税以及土地增值税以及城市维护建设税以及房产税以及土地 使用税以及车船使用税以及教育费附加以及矿产资源补偿费等。小企业代扣

20、代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。二以及本科目可按应交的税费项H进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”以及“销项税额”以及“出口退税”以及“进项税额转出”以及 “已交税金”以及“转出未交增值税”以及“转出多交增值税”等设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述 专栏。三以及应交税费的主要账务处理。（一）应交增值税的主要账务处理。1 .小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“在途物资”或源材料”以及“库存 商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税进项税额），按照应付或 实际支付的金额，贷记“应付账款”以及“银

21、行存款等科目。购入物资发生退货，做相反的会 计分录。购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额，借记本科目（应 交增值税进项税额），按照买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷 记“应付账款”以及“库存现金”以及“银行存款”等科目。2 .销售商品（提供劳务），按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”以及“银行存 款”等科目，按照专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税销项税额），按 确认的营业收入，贷记“主营业务收入”以及“其他业务收入”等科目。发生销售退回，做相反 的会计分录。随同商品出售但单独计价的包装

22、物，按规定应交纳的增值，借记“其他业务支出“科目，贷记 本科目（应交增值税俏项税额）。3 .出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税出口退 税）。4 .小企业（小规模纳税人）以及小企业（一般纳税人）购入材料等不能抵扣增值税的，发 生的增值税计入材料等的成本，借记“在途物资等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本 科目（应交增值税进项税额）核算。5 .将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税， 借记“管理费用”以及“生产成本，以及“制造费用”以及“销售费用”等科目，贷记本科目（应交增 值税销项税额）。6 .购进的物资以及在产品以及产

23、成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其 进项税额应相应转入有关科目，借记“营业外支出”以及“在建工程”等科目，贷记本科目（应 交增值税进项税额转出）。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物以及在产品以及产成品成 本一并处理。7 .本月上交本月的应交增值税，借记本科目（应交增值税已交税金），贷记“银行存款” 科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。 月度终了，将本月应交未交增值税自本科目明细科目（应交增值税）转入本科目明细科目（未 交增值税），借记本科目（应交增值税转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）； 将本月多交

24、的增值税自本科目明细科目（应交增值税）转入本科目明细科目（未交增值税）， 借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税转出多交增值税）科目。结转后， 本科目明细科目（应交增值税）的期末借余额，反映企业尚未抵扣的增值税。（二）应交消费税的主要账务处理。1 .销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务税金及附加等科目，贷记本 科目（应交消费税）。退税，做相反会计分录。2 .以生产的产品用于在建工程以及非生产机构等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程” 以及“营业外支出”等科目，贷记本科目（应交消费税）。随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出“科目，

25、贷 记本科目（应交消费税）。出租以及出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“其他业务支出“科目，贷记本科目（应交 消费税）。3 .需要交纳消费税的委托加工物资，由受托代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首 饰按规定由受托交纳消费税外）。受托按应交税款金额，借记“应收账款”以及“银行存款”等 科目，贷记本科目（应交消费税）。委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代交的 消费税计入委托加工物资的成本，借记“库存商品”等科目，贷记“应付账款”以及“银行存款” 等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税， 借记本科目（应交消费税），贷记“应付账款”以

26、及“银行存款”等科目。4 .有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业，在实现营业收入， 按照应交消费税额，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税）。有金银 首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应当分别不同情况处理: 以收取手续费方式代销金银首饰的，其应交的消费税，借记“其他业务支出“科目，贷记本科 目（应交消费税）；以其他式代销首饰的，其交纳的消费税，借记“主营业务税金及附加科 目，贷记本科目（应交消费税）。有金银首饰批发以及零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠以及赞助以及广告以及职工福 利以及奖励等面的，应于物资移送，按照应交的消费税

27、，借记“营业外支出”以及“销售费用” 以及“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目（应交消费税）。随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出“科目， 贷记本科目（应交消费税）。小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，于向委托交货，借记“主营 业务税金及附加以及“其他业务支出”等科目，贷记本科目（应交消费税）。5 .需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产” 以及“在途物资”以及“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。6 .免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：生产性企业直接出口或通过外贸企 业出口的物资

28、，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税，按应交消费税，借记“其他 应收款”科目，贷记本科目（应交消费税）。收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其 他应收款”科目。发生退关以及退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税，借记“其他应收款”科目，贷 记“主营业务成本”科目。实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科 目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。7 .交纳的消费税，借记本科目（应交消费税），贷记“银行存款”科目。（三）应交营业税的主

29、要账务处理。1 .小企业按照营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等 科目，贷记本科目（应交营业税）。2 .出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科不贷记本科目（应交营业税）。3 .交纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。（四）应交资源税的主要账务处理。1 .小企业销售商品应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交 资源税）。2 .自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目（应交资源税）。3 .收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科 目，按照代扣代交

30、的资源税，借记“在途物资”等科目，贷记本科目（应交资源税）。4 .外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐，按照所允许抵扣的资源税，借记本科目，按照 外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“在途物资”或“原材料”等科目，按照应支付的 全部价款，贷记“银行存款”以及“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售，按照计算出 的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交资源税）； 将销售固体盐应交资源税扣抵液体盐已交资源税后的差额上交，借记本科目（应交资源税）， 贷记“银行存款”科目。查此类企业的资质要求。5 .交纳的资源税，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款”科目。（

31、五）应交所得税的主要账务处理。1 .小企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目（应交所 得税）。2 .交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。（六）应交土地增值税的主要账务处理。1 .小企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在 “固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。2 . 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按 照应交的土地增值税，贷记本科目（应交土地增值税），同冲销土地使用权的净值，贷记“无 形资产”科目，按照其差额，借记

32、“营业外支出“科目或贷记“营业外收入”科目。3 .交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。（七）应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。1 .小企业按规定计算应交的城市维护建设税以及教育费附加等，借记“主营业务税金及附加” 以及“其他业务支出“科目，贷记本科目（应交城市维护建设税以及应交教育费附加）。2 .交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城市维护建设税以及应交教育 费附加），贷记“银行存款”科目。（八）应交房产税以及土地使用税以及车船使用税以及矿产资源补偿费的主要账务处理。1 .小企业按规定计算应交的房产税以及土地使用税以及车船使用税以及

33、矿产资源补偿费， 借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税以及应交土地使用税以及应交车船使用税以 及应交矿产资源补偿费）。2 .交纳的房产税以及土地使用税以及车船使用税以及矿产资源补偿费，借记本科目（应交 房产税以及应交土地使用税以及应交车船使用税以及应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款” 科目。（九）应交个人所得税的主要账务处理。1 .小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科 目（应交个人所得税）。2 .缴纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。（十）小企业按照规定实行所得税以及增值税以及消费税以及营业税等先征后返的，应当

34、在 实际收到返还的所得税以及增值税以及消费税以及营业税等，借记“银行存款”科目，贷记“营 业外收入“科目。出口产品按规定退税的，借记“其他应收款“科目，贷记本科目（应交增值税出口退税）。 四以及本科目期末贷余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如为借余额，反映小企业多交 或尚未抵扣的税费。2401应付利息一以及本科目核算小企业按照合同约定应支付的借款利息。二以及本科目可按贷款人进行明细核算。三以及应付利息的主要账务处理。（-）月度终了，应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用以及在建工程” 科目，贷记本科目。（二）实际支付利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四以及本科目期末贷余额

35、，反映小企业应付未付的利息。2501应付利润一以及本科目核算小企业向投资者分配的利润。二以及本科目可按投资者进行明细核算。三以及应付利润的主要账务处理。（-）小企业根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润，借记“利润分配科目，贷记本 科目。（-）向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”科目。四以及本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利润。2601其他应付款一以及本科目核算小企业除应付账款以及预收账款以及应付职工薪酬以及应交税费以及应 付利息以及应付利润等以外的其他各项应付以及暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物 的租金以及存入保证金。二以及本科目可按其他应付款的项

36、目和对单位（或个人）进行明细核算。三以及其他应付款的主要账务处理。（一）小企业发生的其他各种应付以及暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）支付的其他各种应付以及暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四以及本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。2701长期借款一以及本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项 借款。二以及本科目可按贷款人和贷款种类进行明细核算。三以及长期借款的主要账务处理。（-）小企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）月度终了，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，

37、借记“财务费用以及在 建工程”科目，贷记本科目（三）偿还的长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四以及本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的长期借款。2801递延收益一以及本科目核算小企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。二以及本科目可按相关项目进行明细核算。三以及递延收益的主要账务处理。（一）小企业收到政府补助不符合政府补助确认条件的，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）小企业在以后期间符合政府补助确认条件，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 四以及本科目期末贷余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助。所有者权益类3001实收资本一以及本科目核算小企业接受投资

38、者投入的资本。小企业（股份有限公司）的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“3001股本”科目。小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积” 科目核算。二以及本科目可按投资者进行明细核算。三以及实收资本的主要账务处理。（-）小企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”以及“其他应收款”以及“固定资产以 及“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本 公积”科目。（二）根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记本 科目。按照法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目以及“资本公积”等科目

39、，贷记“库存现 金”以及“银行存款”等科目。五以及本科目期末贷余额，反映小企业实收资本总额。3002资本公积一以及本科目核算小企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。二以及资本公积的主要账务处理。（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”以及“其他应收款”以及“固定资产”以及“无 形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照出资额超过 其在注册资本中所占份额的部分，按本科目。（二）根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本，借记本科目，贷记“实收资本” 科目。三以及本科目期末贷余额，反映小企业的资本公积。3101盈余公积一以及本科目核算小企业（

40、公司制）按照法律规定从净利润中提取的盈余公积。二以及本科目应当分别“法定盈余公积以及任意盈余公积”进行明细核算。小企业（外商投资）还应分别“储备基金”以及“企业发展基金”进行明细核算。小企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资” 明细科目进行核算。三以及盈余公积的主要账务处理。（-）小企业（公司制）按照法律规定提取盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公 积以及提取任意盈余公积“科目，贷记本科目（法定盈余公积以及任意盈余公积）。小企业（外商投资）按照规定提取的储备基金以及企业发展基金以及职工奖励及福利基金, 借记“利润分配提取储备基金以及提取企业发展基金以及提

41、取职工奖励及福利基金”科 目，贷记本科目（储备基金以及企业发展基金）以及“应付职工薪酬”科目。（二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利 润分配盈余公积补亏”以及“实收资本”或“股本”科目。小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的 金额，借记“实收资本已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同，借记“利润分配 利润归还投资“科目，贷记本科目（利润归还投资）。四以及本科目期末贷余额，反映小企业的盈余公积。3102本年利润一以及本科目核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。二以及本年利润的主要账务处理。（-）月

42、度终了结转利润，小企业可以将“主营业务收入”以及“其他业务收入”以及“营业外 收入”科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入”以及“其他业务收入”以及“营业外收入” 科目，贷记本科目；将“主营业务成本”以及“主营业务税金及附加”以及“其他业务支出”以及 “销售费用”以及“财务费用”以及“管理费用”以及“营业外支出”科目的余额，转入本科目，借 记本科目，贷记”主营业务成本”以及“主营业务税金及附加”以及“其他业务支出以及销售 费用”以及“财务费用”以及“管理费用”以及“营业外支出”科目。将“投资收益”科目的贷余额, 转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为借余额，做相反的会计分录。结

43、转后 本科目的贷余额为当期实现的净利润；借余额为当期发生的净亏损。（二）年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配” 科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结 转后本科目应无余额。3103利润分配一以及本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。二以及本科目可按“应付利润”以及未分配利润”等进行明细核算。三以及根据相关规定，经投资者决议,小企业分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），二以及负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31

44、 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三以及所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四以及成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五以及损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54

45、 5401俏售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用贷记“应付利润”科目。四以及年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本 年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；为净亏损的，做相反的会计分录。同，将“利润 分配科目所属明细科目（应付利润）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。结转后， 本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。五以及本科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损）。成本类4001生产成本一以及本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产

46、成品 以及自制半成品等）以及自制材料以及自制工具以及自制设备等。小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“4001劳务成本”科目，或单独设置“4002 劳务成本”进行核算。二以及本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。三以及生产成本的主要账务处理。（一）小企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本以及辅助生产成本）， 贷记“原材料”以及“库存现金”以及“银行存款”以及“应付职工薪酬”等科目。各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本以及辅助生产成本），贷记“制造 费用”科目。（二）辅助生产车间为基本生产车间以及小企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可 在月

47、度终了按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）以及“销 售费用”以及“管理费用”以及“其他业务支出”以及“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生 产成本）。（三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，可于月度终了， 借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。四以及本科目期末借余额，反映小企业尚未加工完成的在产品成本。4101制造费用一以及本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。 二以及本科目可按不同的生产车间以及部门和费用项目进行明细核算。三以及制造费用的主要账务处理。（-）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科目，贷记“原材料”以及“银 行存款”等科目。（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（三）生产车间计提的固