2023年-我国固定资产投资方向调节税暂行条例.docx

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1、中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例1991年4月16日中华人民共和国国务院令第82号发布第一条为了贯彻国家产业政策，控制投资规模，引导投资方向，调整投资结构，加强重 点建设，促进国民经济持续、稳定、协调发展，制定本条例。第二条在中华人民共和国境内进行固定资产投资的单位和个人，为固定资产投资方向调 节税（以下简称投资方向调节税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规 定缴纳投资方向调节税。第三条投资方向调节税根据国家产业政策和项目经济规模实行差别税率。固定资产投资 项目按其单位工程分别确定适用的税率。税目、税率依照本条例所附的固定资产投资方向 调节税税目税率表执行。税目税率

2、表未列出的固定资产投资（不包括更新改造投资），税率为1 5%。除适用税目税率表中0 %税率以外的更新改造投资，税率为1 0 %。固定资产投资方向调节税税目税率表由国务院定期调整。第四条投资方向调节税的计税依据为固定资产投资项目实际完成的投资额，其中更新改 造投资项目为建筑工程实际完成的投资额。第五条 投资方向调节税按固定资产投资项目的单位工程年度计划投资额预缴。年度终了 后，按年度实际完成投资额结算，多退少补；项目竣工后，按全部实际完成投资额进行清算， 多退少补。纳税人按年度计划投资额一次缴纳全年税款确有困难的，经税务机关核准，可于当年九月 底以前分次缴清应纳税款。第六条纳税人在报批固定资产投

3、资项目时，应当将该项目的投资方向调节税税款落实， 并列入项目总投资，进行项目的经济和财务评价。但税款不作为设计、施工和其他取费的基 数。第七条投资方向调节税，除国务院另有规定者外，不得减免。第八条投资方向调节税由税务机关负责征收管理。纳税人应当向项目所在地税务机关办 理税务登记、纳税鉴定、纳税申报等手续。第九条投资方向调节税的征收，实行计划统一管理和投资许可证相结合的源泉控管办法:（一）各省、自治区、直辖市和计划单列市计委（计经委）汇总本地区的固定资产投资项 目计划，经同级税务机关审定各固定资产投资项目适用的税目、税率和应纳税额后，由计划 部门下达。250万重量箱及以 上浮法玻璃36万件及以上

4、建筑 卫生陶瓷70万平方米及以上 釉面砖医药I新型抗癌药I|MIII生物化学药III中成药加工III畜禽用疫苗II化学原料药及中间体II大型X光机及CT设|I备Iii生物制品 制药机械续表税率税目类别税率为0%的投资项目税率为5%的投资项目抗衰老滋补药医药制剂（达到GP标准的除外）税率为30%的投资项目森工胶以纤地质5机械电中药材中药饮片国家计划内计划生育药具森林开发木材生产基地建设地质勘查人造板制造，包括1 I 1万立方米及以下5万立方米以上刨花|合板板、0 5万吨以上纤|15万立方米及维板、1万立方米以上|下刨花板胶合板、林产化工I 0 5万吨及以下I维板子工业机械 产电分关承普单机20万

5、千瓦及以起重、运输专用设备I上火电发电设备和主要 配套设备水电发电设备、核电I 发电设备11万伏及其以上的输变电成套设备行业定点的模具制造重型矿山专用设备民用飞机修造35万吨级及以上的船舶制造设施续表税率I税目 I类别I税率为0%的投资项目I5000吨级以上3|国家定点的铸、锻、I 电镀、热处理专业化设I 施石油化工设备精密仪器仪表精密异型液压、气动 密封件精密异型专用轴承精密、数控机床及配I套的刀具、量具、量仪与装置医疗器械邮政设备税率为5%的投资项目行业规划外的机械压路机、工业锅炉 灌装瓶等专用设备小型变压器、一般 线电缆、一般交流及 马力电机、高低压开 柜等电器产品普通机床、普通轴 、普

6、通基础件产品、 通通用仪器仪表5 0 0 0吨级以下税率为30%的投资项目电子 电路5万吨级以下民用船 舶制造设施大型联合收割机高强度、异型粉末冶 金制品国家定点的大规模集成电路、专用电路国家定点外计算机及 算机及外部设备大型通讯、导航专用 设备电子计算机软件开发 生产6 汽车工业车改车7国防工 业和国 防科研8 轻纺工业轻工器国家定点的重型汽车精密大型测量监控系统专用材料微电子工艺设备小型及微型计算机及 外部设备，新兴特种I 途电子元器件国家定点的彩管、玻 壳及配套元器件国家定点的轻型车行业规划内的重点汽车零部件直接为国防服务的军 工产品和国防专用配套 产品国家定点的小轿车采盐（包括海盐、湖

7、I盐、井盐、矿盐）制糖（日处理糖料10 0 0吨及以上）纸浆（年产5万吨及 以上商品纸浆）制糖（日处理糖料5 |0 0 1 000 吨）1万一5万吨纸浆及 纸（不含1万吨）粮油加工，包括碾米 、磨面和植物油加工国家定点外集成、专用电路外部设备家用电子产品行业规划内的汽装车、吉普车 摩托行业规划外的汽车件塑料制品、聚酯容I5万吨及以上合成脂|I肪醇I续表税率税目类别税率为0%的投资项目税率为5%的投资项目税率为30%的投资项目轻工以万3洗涤聚式0的饮下的下的7万吨及以上烷基苯|合成洗涤剂原料 I3万吨及以上三聚磷|大中型日用陶瓷酸钠II15万吨及以上非|离子表面活性剂|皮革及其制品木杆铅笔、3万

8、吨下的洗衣粉、15吨以下的肥皂、0万吨以下的香皂、05万吨以下的液体剂、1万吨以下的三磷酸钠、杆秤、机械案杆、台秤、地下衡、 地中衡及计量杠杆制糖（日处理5 0吨以下）300吨及以下料1 0 0 0吨及以罐头1 0 0 0吨及以味精相纸（感光材料国纺织织纶毯烟草 下的6万吨及以上聚脂切片225万吨及以上对苯二甲酸5万吨及以上的己内 酰胺和尼龙66盐5万吨及以上的丙烯 睛及睛纶大中型合成纤维及原I料大中型粘胶纤维及浆I粕，绸I化除外）白酒、啤酒毛纺织 棉纺织I绸、缥丝普通人造毛皮、丙纯化纤纺毛、仿丝I、涤纶长丝和化纤地I无纺布扩大出口（出口占7 | 0%以上）的各种纺织| 丝绸、印染后整理产品|

9、 及服装I芭、亚（胡）麻加工| ,兔毛及其他特种动物I 纤维加工|I二醋酸纤维素及丝束|0 75万吨以I烟叶复烤续表税率1税目I 税率为0 %的类别1投资项目1III税率为5%的|I投资项目II|税率为30%的 投资项目19科学|科学业务用房1国家科技攻关项目和1高技术攻关项目1中间试验、工业试验1和开放性实验室1IIIIIIIIIIIIII11 0文教、卫生I教学设施I、广播、体育、新I闻出版I专业剧团排练及舞美制I用房I与当地民用建筑标准II与当地民用建筑标准I故事片电影制片厂I相当的博物馆I生产唱片的工厂I全国定点书、报、刊I地（市）、县级自I印刷厂及全国定点的出I节目的电视台I版社、报

10、社、杂志社I非全国定点书、报、1 1商业、供销 饼、物资相当的文化馆（站）、I群艺馆、图书馆、档案I馆、文物保护、图书发 行网点卫生、防疫检疫设施妇幼保健省辖市及其以上广播电台及其传输转发系统 省级及其以上电视台及其传输转发系统 新闻、儿童、科教、美术电影制片厂计划生育的设施小型体育场（馆）及运动员训练用房口岸的商检、海关、边防设施废旧物资加工刊印刷厂及其他印刷、非全国定点的出版、报社、杂志社粮、棉、油加工业（面粉厂、米厂、油厂、酱菜、酱油、醋等）粮食食品加工（挂面、方便面等）大豆、玉米综合加工厂低档饮食服务网点（浴室、修理网点、饮食店、售货店等）食品加工（糖果、干、巧克力）续表税率I类别税目

11、I税率为0%的II投资项目II|税率为5%的 投资项目I税率为30%的I投资项目I1 2许城市建设III城市供排水、节水设II施III经有权单位批准允I建设的楼堂馆所城市煤气集中供热污水处理厂城市道路、桥梁（包括立交桥）地下铁道公共交通垃圾处理厂、转运站城市园林绿地其他地震地震台网建设及科研 机构的业务用房海洋海洋考察、监测设施 及业务用房，科研机构 的业务用房和设施测绘测绘设施技术监督技术监督站民政优抚和社会福利设施 、社会福利工厂（国家 限制发展的产业、产品 除外）旅游旅游区内的风景区的 保护和道路建设、水电 通讯设施公安看守所、收容所、拘 留所、公安技术用房、 消防设施司法狱政警戒设施安

12、全安全、技术用房检察侦察设施（包括侦察 、技术用房、预审室、 暂押室）法院法庭I军事工程、军需产品II、武器装备维修I续表税率III税目I税率为0%的I税率为5%的|税率为3 0 %的类别II投资项目II投资项目II投资项目人防工程(1 )治理污染、保I护环境和节能项目I(2)因遭受自然灾|害进行恢复性建设的项I目I(3)外国政府赠款|和其他国外赠款安排的|投资II公费建设超标准独独院、别墅式住宅(4)城乡个人住宅| 一般民用住宅(包括、地质野外工作人员生|商品房住宅) 活基地住宅、各类学校I教职工住宅及学生宿舍I、科研院所住宅、北方I节能住宅I注I(5)单纯设备购置|(6)资源综合利用|(“

13、三废利用”及伴生|矿等资源利用、各种可I 燃放空伴生气燃汽轮机I 发电及利用)II(7)仓储设施(粮|棉、油、石油、商业|、冷藏库、国家及地方| 物资储备库、商业、供II销仓储设施、果品库等II）I注“北方节能住宅”是指北方采暖地区符合建设部、国家计委、国家经委、国家建材局 （87）城设字第5 1 4号文，即民用建筑节能设计标准规定的住宅。说明：1本表所列行业，是指按国民经济分类的行业，不是指行政管理部门。2 本表所列的税目税率，均按固定资产投资项目的单位工程计算。3 除适用0%税率以外的更新改造项目，一律按项目中的建筑工程投资计征，税率为 1 0%。4 本表未列出的除更新改造投资以外的其他固

14、定资产投资项目，税率一律为15%。5 国家禁止发展的项目，不用征收本税方式调控，另行处置，详见附表二国家禁止 发展项目表。6 生产能力除有特指者外，指年生产能力。附件二：国家禁止发展项目表1农、林、水利2 能源工业煤炭电力3原材料及地质、医药钢铁占用农田的水产养殖、水果生产国家禁止发展的项目无证采煤单机容量2 5万千瓦以下的凝汽式燃煤发电机组（有煤运不出来的，电网送不到的地区除外）各种小柴油发电机组无证开采的黑色金属矿设备落后的二根热叠轧机土法炼焦、土法烧结1 80 0千伏安及以下的铁合金（用季节性水电的 除外）18平米及以下的烧结机无钢坯来源的各类小型轧钢厂黄金小型土法选矿及小型氧化法提炼国

15、家计划外铜、铝加工5万吨以下电解铝（新扩建）无证开采有色金属及黄金、稀土矿300 0吨及以下的镁冶炼及工业纯硅建筑用铝合金门窗及装修品、铜铝家具及装饰品 国家计划外稀土分离化 工（含石油化工）60 0 0吨及以下的聚氯乙烯、聚乙烯、苯乙烯等合成树脂装置通用化学试剂一般离子交换树脂电石法醋酸不饱和聚酯树脂P S版电解法双氧水和3500吨及以下慈醍法双氧水500吨及以下染料5000吨及以下油漆（油脂类漆、天然树脂类漆、酚醛树脂类漆、沥青类漆）1万吨以下电石（季节性电石生产除外）3 5 0 0吨及以下硫酸法钛白粉2500吨及以下无水氟化氢氧化法有机玻璃续表国家禁止发展的项目化 工（含石油化工）700

16、0吨及以下红矶钠1000吨及以下柠檬酸行业规划外的一次性注射用具1万吨及以下炭黑4万吨以下小纯碱1万吨及以下烧碱国家定点外的轮胎、带制品、计划生育用品等橡胶 制品无证开采的化学矿100万吨以下原油一次加工及相应配套的二次加 工装置和公用辅助生产工程1。万吨以下乙烯工程土立窑和2万吨及以下机立窑水泥（特种水泥除外）无证非金属矿开采四机窑及以下的平板玻璃100万重量箱及以下的浮法玻璃（二）纳税人在使用项目年度投资前，应当到项目所在地税务机关办理税务登记、申报等 手续。银行和其他金融机构凭税务机关填发的专用缴款书划拨应纳税款。（三）计划部门凭纳税凭证发放投资许可证。银行和其他金融机构根据投资许可证，

17、办理 固定资产投资项目的拨款、贷款手续。第十条 投资方向调节税由中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行 和交通银行、其他金融机构及有关单位负责代扣代缴。第十一条对计划外固定资产投资项目，税务机关除按其适用税率征税外，并可对纳税人 处以应纳税额5倍以内的罚款。但适用0 %税率的计划外固定资产投资项目，由计划部门依 照有关规定另行处置。以更新改造为名进行的基本建设投资，按照基本建设投资的税目税率加倍征税。但适用0 % 税率的投资项目，由计划部门依照有关规定另行处置。第十二条纳税人未按本条例规定缴纳税款的，计委（计经委）对预备项目应当取消其立 项，对新开工项目不得安排其开工，对续建项

18、目应当取消其年度投资计划规模，并吊销投资 许可证；银行和其他金融机构不得为其办理贷款、拨款。计划、银行等部门违反本条例规定，导致纳税人偷税漏税的，其上级主管部门应当追究有 关人员的责任。第十三条投资方向调节税征收管理的其他事项，依照中华人民共和国税收征收管理暂 行条例的规定执行。第十四条中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的固定资产投资，不适用本 条例。国家禁止发展项目的投资，不适用本条例。计划部门应当依照国家有关法律、法规和方针、 政策的规定另行处置。国家禁止发展项目表由国务院定期调整。第十五条少数民族地区投资方向调节税的优惠办法另行规定。按照国家规定不纳入计划管理、投资额不满5万元

19、的固定资产投资，投资方向调节税的征 收和减免，由省、自治区、直辖市人民政府决定。第十六条固定资产投资项目投资许可证由计划部门统一发放和管理。投资许可证的具体 管理办法由国家计划委员会规定。第十七条 本条例由国家税务局负责解释，实施细则由国家税务局制定。第十八条 本条例自一九九一年度起施行。一九八七年六月二十五日国务院发布的中华机械电子工业易拉罐工艺设备机械电子部正式公布要求限期淘汰的11批459 项产品原机械委公布的机械工业第一、二批建议控制发 展的产品目录中限制新建的产品电 子5 汽车工业6 轻纺工业轻 工国家规划外的电子产品行业规划外的各种汽车、摩托车小型皮革厂（3万标张以下） 印铁制罐塑

20、料编织袋钢琴、风琴、电子琴普通人造革金属易拉罐及易拉罐饮料纸基复合软包制品及饮料 软塑料一次性包装饮料 家用电冰箱、冰柜、洗衣机、吸尘器 电风扇、空调器及压缩机冷热风机、电热水器 微波炉、煤气热水器 年产1万吨及以下碱法造纸续表行I业I国家禁止发展的项目非名牌缝纫机、自行车、电子表、机械表电烤箱、电饭锅、电磁灶机械打字机国家定点外的电冰箱压缩机黑白、彩色胶卷及相纸、拉链、3千万支以下的牙膏烟花爆竹纺 织2000锭以下的毛粗纺5000锭以下的毛精纺2万绽以下的棉纺无治理污染措施的印染国家定点外的卷烟厂未经有权单位批准的楼堂馆所国家明令禁止发展的其他项目人民共和国建筑税暂行条例同时废止。附件：一、

21、固定资产投资方向调节税税目税率表二、国家禁止发展项目表附件一：固定资产投资方向调节税税目税率表税率税目类别税率为0%的投资项目税率为5%的投资项目税率为30%的投资项目1农、林、水利江河治理（包括防洪工 程、拦河闸坝、蓄洪滞 洪水库、堤防、分洪区 、河道整治、险库加固 和防汛通讯设施）灌排工程（蓄水、引 水提水、输水配水、节 水、排水和泄洪工程）农田水利、水土保持 中低产田改造滩涂开发、开垦荒地 良种培育畜牧、兽医、水产、农机、水利技术服务站 畜禽繁育场渔港、渔业基地建设 （占用农田除外）远洋渔业及渔轮购置 水产养殖（占用农田 除外）农业、林业、水利技 术推广商品粮、棉、油基地 农机监理、鉴定

22、及技术监督检测续表税率税目类别税率为0%的投资项目税率为5%的投资项目税率为30%的投资项目1农、林、水利2 能源工业煤 炭配合及混合饲料 优质农副产品基地 饲料监测站化肥、农药、兽药监测站防护林工程自然保护区建设森林保护速生丰产林建设野生动物保护和繁殖基地建设名优特经济林中药材种植中幼林抚育林业种苗培育造林和恢复森林资源工程动植物检疫草场建设气象、水文设施建设 调水、供水工程 水资源保护和水库移民安置煤炭开采（无证建设 的小煤窑除外）煤成（层）气开发低热值燃料开发、利 用20万吨及其以上机 焦洗选单机容量10万千瓦20万吨以下机焦在电网供区内单机容燃油发电机组（包及以上火电机组、核电|量2

23、5万千瓦及以上|柴油发电机组、燃气、大中小型水电站工程I、1。万千瓦以下的火I电机组）、热电联产节能机组、I电及凝汽机组I送变电工程II核分匕 目匕1核能、新能源（地热11、风力、潮汐和太阳能11利用）111111 续表类另1.税率 税目11111税率为0%的11投资项目111税率为5%的 投资项目11税率为30%的1投资项目j石油111石油、天然气勘探、11开发工程11油页岩开采11石油、天然气田维护11工程11石油、天然气储运工11程、处理工程1111111111113交通运输 及邮电111111111111铁道111铁路线路、枢纽、客11货站段的新、扩建 11机车、车辆、铁路专11用设备

24、购置及机车车辆11修理111机车车辆制造1111111交通111沿海和内河港口、航11道、船闸、公路、客货11站场的新、扩建11交通专用通讯11通讯导航及航标11船舶修理设施11打捞救助11安全监督11公路、航务工程11船舶检验11汽车、船舶、筑养路11机械、港口机械、潜水11装备购置111111111111111111邮电 I邮电通信建设（包括I邮政、电信）I邮政、电信专用车船 I购置I民航 I机场、通信导航设施I、飞机购置以及机务维 I修、油料供应、公安消 I防设备、联检设施、专 I用车辆购置I民航售票处、货运站 I、计算机系统续表税率税目类别税率为0%的投资项目税率为5%的投资项目税率为

25、30%的投资项目航行管制设施（包括 空中交通管制通信、导 航和气象）4原材料及 地质、医药钢铁的下焊的无铁、铭、镒矿石采选I600立米及以上高 炉及其配套的烧结、焦I化3 0吨及以上转炉、| 电炉及配套的连铸机新型耐火材料大中型轧钢3 0 0 6 0。立米|1 0 0立米及以下高炉（含3 0 0立米）|高炉及其配套的烧结、 及其配套的烧结、焦化I焦化I 10吨及以下的转II1 5 3 0吨转炉和|5吨及以下的电炉电炉（含1 5吨）|I普通耐火材料I 100毫米及以I管及76毫米以下I缝管轧机、普钢初轧一6铁（外）有色 锌解大型铁合金（硅铁、II、开坯机高炉镒铁除外）IIII90平米及以上烧结|

26、18 0 0千伏安机II00。千伏安的硅II用季节性水电的除各类炭素制品IIII有色金属（重有色、I国家计划内的稀土冶|2万吨及以下的铅轻有色、贵金属、稀有I炼分离、深加工 I冶炼、铜冶炼和铜电、稀土金属）矿石采选 5万吨及以上电解铝 大中型有色金属冶炼 大中型有色金属板、带、箔材及鸨、锡、睇冶炼 超导原料化工（含石油化工）大中型硫铁矿、磷矿 、钾矿、硼矿、天然碱 、天然芒硝、天然硝石 、明砒石等化学矿采选续表税率I税目 I类别I化工（含石油化工）I电石电税率为0%的|税率为5%的|税率为30%的投资项目I投资项目I投资项目116 0万吨及以上纯碱I 1万一5万吨烧碱（| 一般日用橡胶制品I不

27、含1万吨）|1万吨及其以上4I 18万吨及以上60|5万吨及其以下的I万吨以下纯碱 I（利用季节性水电的胎板用油化音线下草。万0困除夕卜I 15万吨及以上钛|石除外）I白粉II 4 5万吨以上节能|I型电石III5万吨及以上烧碱和|催化剂|橡胶加工（包括轮配套装置II,力车胎，普通管、国家定点计划生育橡I化学助剂I、带制品，胶鞋、日胶制品II橡胶制品等）废旧橡胶（橡塑）资II源再生利用IIII高效低毒低残留农药I大中型精细化工产品I部分油漆类（包括、原料药及农药中间体I子午线轮胎（载重胎I脂类漆、天然树脂漆、I 1。万套及以上，轻卡I酚醛树脂漆、沥青漆、I、乘用胎3 0万套及以|稀释剂）II大

28、中型合成氨、氮肥I小型合成氨、氮肥、I部分染料（包括硫、磷肥、钾肥、复合肥I磷肥建设项目I染料、还原靛蓝）料，小型钾肥II大中型基本化工原料I万吨级及以上新工艺I料（包括低档盒式录（包括无机和有机原料I炭黑I录像带、软磁盘加工）II）II精细化工中的饲料添II 1 0 0 0吨及以加剂II酸II500万吨及以上原|250万吨及以上5|100万一25油加工I 0 0万吨以下原油加工I吨原油加工（含1 0II万吨）（边远省区贫II地区经国家批准的续表税率税目类别税率为0%的投资项目化工（含石油化工） 类I30万吨及以上乙烯I工程II6万吨及以上聚烯燃I类合成树脂II大中型其他合成树脂I及工程塑料I特种橡胶和大中型合I成橡胶II非金属矿采选税率为5%的投资项目以轻燃为原料的10万吨及以上乙烯工程|税率为30%的投资项目3万吨以下聚烯燃合成树脂水泥下玻装卸、储运散装水泥的设施60万吨及以上水泥粘土空心砖新型墙体材料和新型 屋面材料利用工业废渣生产的建材产品新型耐火原料矿石非金属矿制品无机非金属新材料30万吨及以上60万吨以下水泥特种水泥水泥压力管水泥枕轨水泥电杆花岗岩、大理石加产品塑料门窗、壁纸、板2万一8万吨小（不含2万吨）岩棉生产线稻草板1 8 0 0吨及以璃纤维破坏农田的实心粘土水泥采矿支架