2023年-阳晨投资股份有限公司会计核算制度.docx

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1、上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度（修订稿）上海阳晨投资股份有限公司二OO九年八月2上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度第一章总则一、为了加强和规范上海阳晨投资股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的企业会计准则，结合公司实际经营情况，制订本制度。二、本制度是公司的会计工作的基本管控制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，也是控股、参股公司会计核算的依据。三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管控；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方式方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释，公司及各非独立核

2、算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。第二章会计组织机构一、会计机构设置：根据公司法、企业会计准则等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。根据公司组织机构及管控模式的相关需求，公司会计核算应采用二级核算的模式，即总公司一级核算，分公司或下属机构二级核算。为此会计机构应配备若干名专职会计人员，总公司3名，分公司或下属机构根据岗位设置配备相应的财会人员。会计机构在公司董事会及总经理领导下工作，主要工作职责是:所得税负债。本科目可按应纳税暂时性差异的本次项目进行明细核算。45、4001股本：本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。本科目可按投 资者进行明细核算。46、400

3、2资本公积：本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或 股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。9 本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）工“其他资本公积”进行明细核算。47、4101盈余公积：本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应 当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。48、4103本年利润：本科目核算本公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。49、4104利润分配：本科目核算本公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分 配（或弥补）后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余 公积，“应付现金股利或利润”、“转作

4、股本的股利，“盈余公积补亏”和“未分配 利润”等进行明细核算。50、4201库存股：本科目核算本公司收购、转让或注销的本公司股份金额。51、5001生产成本：本科目核算本公司进行工业性生产发生的各项生产成本， 包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备 等。本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规 定的成本本次项目设置专栏。52、6001主营业务收入：本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本科目可按主营

5、业务的种类进行明细核算。53、6051其他业务收入：本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他 经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、 销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价 值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。本科目可按其他业务收入种类进行 明细核算。54、6111投资收益：本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按 投资本次项目进行明细核算。55、6301营业外收入：本科目核算本公司发生的各项营业外收入，主要包括非 流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利 得、捐赠利得等。本科目可

6、按营业外收入本次项目进行明细核算。56、6401主营业务成本：本科目核算本公司确认销售商品、提供劳务等主营业 务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。57、6402其他业务成本：本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他10 经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无 形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。除主营业务活动以外的其他经 营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。本科目可按其他业务成 本的种类进行明细核算。58、6403营业税金及附加：本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、 城市维护建设税、资源税和教育费附

7、加等相关税费。房产税、车船使用税、土地 使用税、印花税在“管控费用科目核算。59、6602管控费用：本科目核算本公司为组织和管控公司生产经营所发生的管 理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管控部门在企业的经营管控中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管控部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、相关技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。本科目可按费用本次项进行明细核算。60、6

8、603财务费用：本科目核算本公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”等科目核算。本科目可按费用本次项目进行明细核算。61、6701资产减值损失：本科目核算本公司计提各项资产减值准备所形成的损失。本科目可按资产减值损失的本次项目进行明细核算。62、6711营业外支出：本科目核算本公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。本科目可按支出本次项目进行

9、明细核算。63、6801所得税费用：本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。64、6901以前年度损益调整：本科目核算本公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企 业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的11事项，也可以通过本科目核算。二、重要会计政策及会计估计：（一）会计期间自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。（二）记账本位币采用人民币为记账本位币。（三）计量属性公司在对会计报表本次项目进行计量时，一般采用历史成本，如

10、所确定的会计要 素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、 公允价值计量。1、现值与公允价值的计量属性（1）现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现 金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的 折现金额计量。（2）公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公司以相关资产在活跃市场中的报价（报告日收盘价）作为公允价值的依据。（四）现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金

11、、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。（五）外币业务核算方式方法外币业务按业务发生当日的人民币市场汇价作为折算汇率，折合成人民币记账，期末外币货币性本次项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，以公允价值计量的外币非货币性本次项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户年末折算差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本；其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，计入财务费用。（六）外币财务报表的折算方式方法资产负债表中的资产和负债本次项目，采用资产负债表日的即期汇率折

12、算，所有者权益本次项目除“未分配利润”本次项目外，其他本次项目采用发生时的即期汇率折算。 利润12表中的收入和费用本次项目，采用按照相关系统合理的方式方法确定的、与交易发生日 即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益本次项目下单独列示。（七）金融资产和金融负债的核算方式方法1、金融资产和金融负债的分类管控层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。2、金融资产和金融负债的确认和计量方式方法（1

13、）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计 入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整 公允价值变动损益。（2）持有至到期投资取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期

14、存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（3）应收款项公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损till o（4）可供出售金融资产取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；13

15、同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转 出，计入投资损益。（5）其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。3、金融资产转移的确认依据和计量方式方法公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于 形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：（

16、1）所转移金融资产的账面价值；（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉 及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当 视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分的账面价值；（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中 对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之 和。金融资产转移不满足终止确认条

17、件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。4、金融资产和金融负债公允价值的确定方式方法本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中 的报价。5、金融资产的减值准备（1）可供出售金融资产的减值准备：年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。14 （2）持有至到期投资的减值准备：持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方式方法处理。（八）应收款项坏账准备的确认标准和计提方式方法年末如果有客

18、观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其 的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项 时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小， 在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。年末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失, 计提坏账准备。单项金额重大是指：应收款项余额前五名或占应收账款余

19、额10%以上的款项之和。年末对于单项金额非重大的应收款项，如果有客观证据表明发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干 组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏 账准备。除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相 类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基 础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例：账龄应收账款提取比例其他应收款提取比例1年以内0% 0%1-2 年 20% 20%2-3 年 40% 40

20、%3年以上90% 90% 15（九）存货核算方式方法1、存货的分类存货分类为：原材料等。2、取得和发出的计价方式方法日常核算取得时按实际成本计价；发出时按先进先出法计价。3、存货的盘存制度采用永续盘存制。4、存货跌价准备的计提方式方法中期末及年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货本次项目计提。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已 计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。(十)长期股权投资的核算1、初始计量(1)企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产

21、或承担债务方式 以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本 与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费 用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。非同一控制下的企业合并：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买 方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发 行的权益性证券的公允价值；通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本1、选择和应用适当的会计处理方式方法，保护会

22、计资料的完整性和有效性；2、落实公司会计核算制度，保护公司资产的安全、完整；3、为公司决策者及其他会计资料使用者提供真实、合法、完整的会计资料及会计信息；为了达到上述三个目标，该机构必须具备以下职能：1、确认并记录所有真实的经济活动;32、及时并充分详细地描述该经济活动，以便在会计报表上对其作适当分类；3、以人民币为记账本位币计量经济活动的价值；4、确定经济活动发生的期间,以便将其记录在适当的会计期间；5、通过财务报表适当地表达和披露某个时点的财务状况、一定会计期间的经营成果、现金流量情况；二、会计岗位及职责说明1、财务经理：工作合适的内容是主持公司日常财务核算，审核公司所有报销的原始凭证 及

23、自制凭证,审核转账凭证，编制月度资金收支计划,编写各类综合及专题财务分 析报告，主持年度财务预决算，配合有关职能部门拟定内部控制制度，指导其他会 计人员的日常核算工作及岗位培训，制定其他会计岗位责任制。2、主办会计：工作合适的内容是编制转账凭证，汇总所有记账凭证，编制科目汇总表，依据科目汇总表登记总账。主动与各明细账会计核对其账户余额，以保证账账相符并在此基础之上编制月度、季度及年度会计报表，编制银行余额调节表，审核除转账凭证以外的记账凭证，保管会计档案。3、成本会计：工作合适的内容是登记存货、制造费用、生产成本、期间费用等与成本有关的明细账，根据生产工艺特点协同计划财务部经理制定生产成本核算

24、程序,为每一单项交易成本之和；购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定 的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计 量的，将其计入合并成本。（2）其他方式取得的长期股权投资以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投 资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。16投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公 允的除外。在非货币性资产

25、交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够 可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价 值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可 靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相 关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确 定。2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务

26、和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。3、后续计量及收益确认公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的采用权益法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调 整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照 权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核

27、算。成本法下公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利 润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的 收回。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理： 首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲 减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认 投资损失，冲减长期应收本次项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合 同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当17 期投资损失。被投

28、资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益 以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算 应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积 (其他资本公积)。(十一)固定资产的计价和折旧方式方法1、固定资产确认条件固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管控而持有，并且使用年限超过一年的有形资产。固定资产在同时满足下

29、列条件时予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产的分类固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备和租入固定资产装修等。3、固定资产的初始计量固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等确定。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。债

30、务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之 间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价 值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货 币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的 成本，不确认损益。18以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价 值

31、确定其入账价值。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现 值两者中较低者作为入账价值。4、固定资产折旧计提方式方法固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用 年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有 权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取 得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计 提折旧。融资租赁方式租入的固定资

32、产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：固定资产类别预计使用寿命预计净残值率年折旧率房屋及建筑物20-40年10% 2.25%-4.5%机器设备5-10年10% 9%-18%电子设备5年10% 18%运输设备5-10年10% 9%-18%租入固定资产装修5年0% 20%（十二）在建工程核算方式方法1、在建工程类别在建工程以立项本次项目分类核算。2、取得的计价方式方法在建工程是指购建固定资产之工程达到可使用状态前实际发生的支出，包括工程直接材料、直接工资、待安装设备、工程建筑安装费、工程管

33、控费和工程试 运转净损益及允许资本化的借款费用。3、在建工程结转为固定资产的标准和时点在建工程本次项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但 尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者19 工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计 提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但 不调整原已计提的折旧额。（十三）无形资产核算方式方法1、无形资产的计价方式方法按取得时的实际成本入账，特许专营权合同对应的资产计入无形资产。外购无形资产

34、的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产 达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支 付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定 其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的 差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产 的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资 产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值 更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，

35、以换出资产的账面价值和应支 付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价 值确定其入账价值。特许专营权合同约定特许专营权终止后应无条件将特许专营本次项目整体资产完整移交给受让方，对由此产生的特许专营权后置费用按合理的折现率和合同约定的经营年限折现后确定其入账价值。2、无形资产使用寿命及摊销（1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：土地使用权50年；特许经营权由相关合同规定经营年限；工业产权和专有相关技术5年；特许专营权后置费用由合同规定资产经营年限。每

36、年末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方式方法进行复核。（2）使用寿命不确定的无形资产的判断依据：无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。每年末，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。（3）无形资产的摊销：对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形20 资产，不予摊销。（十四）长期待摊费用的摊销方式方法及摊销年限长期待摊费用在受益期内平均摊销，除有合同约定以外一般不超过5年。（十五）除存货、投资性房地产及金融资产外的其他主要资产的减值1、长期股权投资成本

37、法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。2、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产对于固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产，公司在每年 末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值 迹象，每年都进行减值测试。资产存在减值迹象

38、的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值 减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额， 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以 使该资产在剩余使用寿命内，相关系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残 值）。长期非金融资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项资产可能发生减值的，公司以单项资产为基础估计其可收回金额。21（十六）借款费用资本化1、借款费用资本化的确

39、认原则公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。借款费用同时满足下列条件时开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。当符合资本化条件的资产在购建或者生

40、产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，借款费用暂停资本化。当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分本次项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。2、借款费用资本化期间资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。3、借款费用资本化金额的计算方式方法专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以

41、资本化。根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。22（十七）收入确认原则1、提供劳务在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，

42、按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。与BOT业务相关收入的确认：建造期间，本次项目公司对于所提供的建造服务应当按照企业会计准则第15号一建造合同确认相关的收入和费用。基础设施建成后，本次项目公司应当按照企业会计准则第14号一收入确认与后续经营服务相关的收入和费

43、用。建造合同 收集成本核算资料，审核各类统计报表，计算采购成本、生产成本、销售成本， 提供成本分析资料。4、往来会计：工作合适的内容是登记应收账款、应付账款、其他往来明细账，提供资 金回笼情况资料。5、出纳：工作合适的内容是按国家有关财经法律、法规以及公司内部管控制度审核原 始凭证所记录的经济合适的内容的合法性、有效性以及报销凭证所填写数据的准确性, 审批手续的完备性，为公司把好出入关，编制现金、银行存款的收付凭证，登记 现金、银行存款日记账，做到日清月结，编制现金、银行存款日报表，提供现金 流量情况资料。第三章会计核算报告一、会计科目:41、1001库存现金：本科目核算本公司的库存现金。公司

44、有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。2、1002银行存款：本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公 司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账、根据收付 款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日 记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与 银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。3、1012

45、其他货币资金：本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。本科目收入应当按照收取收取或应收对价的公允价值计量，并视以下情况在确认收入的同时，分别确认金融资产或无形资产：(1)合同规定基础设施建成后的一定期间内，本次项目公司可以无条件地自合同授 予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产，或在本次项目公司提供经营服务的收 费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给 本次项目公司的，应当在确认收入的同时确认金融资产，所形成金融资产按照企业 会计准则第22号一金融工具确认和计量规定进行处理。本次项目公司应根

46、据已收 取或应收取对价的公允价值，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“工程 结算”科目。(2)合同规定本次项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利 向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，该权利不构成一项无条件收 取现金的权利，本次项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产。建造过程如发生 借款利息，应当按照企业会计准则第17号一借款费用的规定处理。本次项目公 司应根据应收取对价的公允价值，借记“无形资产”科目，贷记“工程结算”科目。本次项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造 服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，

47、分别确认为金23 融资产或无形资产。2、让渡资产使用权与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：(1)利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。(2)使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方式方法计算确定。（3）出租物业收入：a.具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书；b.履行了合同规定的义务，开具租赁发票且价款已经取得或确信可以取得；c.出租开发产品成本能够可靠地计量。（十八）公司年金计划的主要合适的内容根据企业年金试行办法、企业年金基金管控试行办法和关于上海市实施企业年金若干相关问题的通知，公司设立一项自愿性定额供款之企业年金缴款 计划。计划合适的内容包括：一、公司每年年金缴费额为本公司上年度职工工资总额十 二分之一，职工个人缴费额遵从职工本人意愿，按每人每年1,000元缴