2023年-中级财务会计重点知识.docx

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1、中财重点题型：单选、多选、计算、分录、编表1、产品发给员工/股东借：应付职工薪酬（员工）应付股利（股东）贷：主营业务收入（计税价）（结转成本）借：主营业务成本贷：2、交税向税务局交税100万，其中60万为本年度税。借：应交税费一一应交增值税（已交税额）60万未交增值税40万贷：银行存款3、持有交易性金融资产100万，年末公允价值为180万借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益4、无形资产出售（1）注销 （2）收钱 （3）结转营业外收支（账面价值+税金比 收到钱数）差额进营业外收支例：某项专利原价100万，累计摊销30万，已计提减值准备5万，协商作价80万，营 业税率5%。（若价

2、为60万，则需计算营业外支出）借：银行存款80万累计摊销30万无形资产减值准备5万贷：无形资产 100万应交税费应交营业税80X5% = 4万营业外收入 11万5、影响固定资产损益的因素6、捐赠东西或接受捐赠捐赠：营业外支出接受捐赠：营业外收入（不是收入，是利得）7、确认短期借款利息借：财务费用贷：利息费用/应付利息（均可）8、利润表中营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管控费用一财务费用 一资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用9

3、、购买某公司10%的股权借：长期股权投资一一* （成本法）贷：银行存款科目设置：成本法：长期股权投资*公司权益法：长期股权投资*公司（投资成本）*公司（损益调整）*公司（其他权益变动）宣告分配以前年度利润，无论分配何时利润，均如下：借：应收股利贷：投资收益10、销售大型设备分期付款借：长期应收款（未来多年应收总额之和）贷：主营业务收入（现销的金额）未实现融资收益借：银行存款贷：应交税费一一应交增值税（进项税额）收款时:借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用11、发行债券（两种价一一溢价/折价，每种两个分录）购买：溢价：借：银行存款应付债券一一利息调整（税费超过溢价额）贷：应付

4、债券一一面值利息调整（发行的溢价额超过了税费）折价：借：银行存款应付债券一一利息调整（真正折价额+税费）贷：应付债券一一面值年末：一次还本付息：借：贷：分次还本付息：借：贷：期末利息：面值义票面利率摊余成本：实际利率：债券用于经营：财务费用用于固定资产：在建工程12、委托加工应税消费品（增值税）委托加工的是金银首饰，消费税由加工方缴纳，与委托方无关委托加工的是非金银首饰的应税消费品：收回后直接对外销售，销售税由委托方代扣代缴（委托方出钱），并进委托加工物品的 成本收回后继续加工应税消费品，消费税由委托方代扣代缴（委托方出钱），消费税作为进 项消费税（记在应交税费借方）用途：直接外销：借：委托加

5、工物资贷：银行存款（销售该商品不用再交消费税）继续加工：借：应交税费一一应交消费税贷：银行存款（未来要交消费税）借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税13、资产负债表中考试本次项目（需要经过加工填写的）货币现金：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列 应收账款预收账款应付账款预付账款其他应收款长期应收款=长期应收款期末余额一未实现融资收益一一年内到期的长期应收款长期应付款=长期应付款期末余额一未确认的融资费用一一年内到期的长期应付款长期借款=本金一利润一一年内到期的长期借款应付债券=面值+应计利息+/ 利息调整一一年内到期的应付债券存货 例：是存货的：制造

6、费用余额（季节性生产企业）劳务成本材料采购低质易耗品材料成本差异（可加可减）存货跌价准备（减）受托代销商品是“存货”科目，但是不得进报表的存货本次项 目“负债”中扣除代销商品款，“资产”中扣除受托代销品不是存货：工程物资特准储备物资受托代销商品（没有所有权）未分配利润：12月31日直接根据利润分配未分配利润明细科目的余额填列，贷方 余额填正数，借方余额填负数。12月31日本年利润无余额，利润分配12月31日只允许一个明细科目一 一未分配利润有余额。14、加速折旧的两种方式方法：年数总和法：（原价一残值）为基数（即为应计折旧总额）双倍余额递减法：原始价值为基数（折旧率为2/使用年数；倒数第二年无

7、条件转为年 限平均法，防止后面的折旧大于前面的折旧）折旧率：单位时间折旧额与其原价之间的比率固定资产应计折旧总额=原价一预计残值收入+预计清理费用=原价一（预计残值收入一预计清理费用）15、研发支出不管是何种阶段，研发支出均先进研发支出本次项目借：研发支出费用化支出（研究）资本化支出（开发）贷：银行存款应付取工薪酬累计折旧开发成功后，根据具体情况转管控费用或无形资产借：管控费用（费用化）无形资产（资本化）贷：研发支出（期末不符合资本化条件的转管控费用，对错皆可）16、资本公积可供出售金融资产期末（12月31日）公允价值（A）和账面价值（B）比较AB:借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积

8、其他资本公积AB:借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融资产发生减值借：资产减值损失贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允减值变动持有至到期投资转化为可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本应计利息利息调整持有至到期投资减值准备持有至到期投资利息调整其他资本公积贷：可供出售金融资产利息调整持有至到期投资成本应计利息利息调整资本公积其他资本公积（转化时持有至到期投资的账面价值与可供出售金融资产公允价值之间的差额）权益法被投资单位17、筹资、投资和经营活动的区分分配现金股利（筹资）收回债券投资额（投资）18、与企业损益无关的税个人所得税一般纳税人的销项税19、只

9、要是支付薪酬以及离休人员工资均是经营活动20、进管控费的四种税：印花税 车船税 城建税土地使用税21、银行承兑汇票f商业汇票f应收/应收票据22、其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票汇款信用证存款信用卡存款存出投资款23、改扩建后固定资产的成本：=改扩建前的原价一折旧+改扩花费一残料费24、无形资产和固定资产的兼职准备不能转回例：无形资产第一年价值100万，提减值准备10万，第二年检测其公允价值为102万 减值准备不动，不做账务处理25、职工薪酬的八大合适的内容26、收废品/农产品付100元，增值税率10%。贝I：成本90元 增值税：10元运费亦同，税率为7%27、材料成本差异借方余额表示

10、超支，贷方余额表示节约。28、持有可供出售金融资产宣告分配现金股利记作投资收益29、12月31号利润分配明细未分配利润余额30、固定资产盘盈：以前年度损益调整固定资产盘亏：营业外支出31、发行债券：利息：溢价：溢价一分摊额折价+分摊额32、委托代销以何为收入标准33、其他业务成本：（1）销售材料：材料成本（2）房屋出租：房屋折旧额（3）主营业务为生产产品，其车队承担运输任务：车辆折旧、司机工资、油费财务费用：（1）购买物品以商业汇票付账，其中商业汇票的利息（2）现金折扣营业外收入：无法支付的应付款项销售费用(1)广告费(2)宣传费(3)展览费34、债券投资的利息收入是让渡资产使用权的收入接受捐

11、赠是利得，不是收入固定资产减值损失是损益，需进本年利润，不是营业外支出销售材料钱未收到，应收账款35、季节性停用设备需提折旧未使用设备也需提折旧不提折旧的情况：36、应付本次项目可以直接填资产负债表的：应付票据、应付薪酬、应交税费(应付账款补 不可)37、用于生产的材料，可变现净值预计售价可否用市场价？不可，应该用产品价38、待处理财产损失不是资产(不符合资产定义)39、计提坏账准备：多了就冲，少了就补，借方余额要加起来一起提40、分期付款购房子，付首付：投资活动41、盘盈固定资产不经过“固定资产清理”账户42、应收账款填资产负债表牵涉到：应收账款、预收账款、坏账准备三个账户43、财务报告有两

12、项合适的内容：财务报表和附注财务报表有五项合适的内容：四表+附注44、设累计折旧、累计摊销账户的作用(1)保留原价(2)反映摊销额(3)反映新老程度45、包装物科目46、上期期末的原材料计划成本余额为3万，原材料成本差异3000,数量10吨。本期又购 进材料一批20吨，单价3500,付运费2000,没有开具专用发票。增值税率17%。借：材料采购7.2万应交税费一一应交增值税(进项税额)7万X17%贷：银行存款借：原材料6万(单价为3万+ 10吨)材料成本差异L2万贷:材料采购7.2万计算(1)差异率(-3000+12000) 79000=10%(2) 领用材料实际成本22X3000X (1+1

13、0%)=(3)库存材料实际成本8X3000义(1 + 10%)=47、花费100万购置一项10年期专利购买借：无形资产100万贷:银行存款100万年末摊销：借：管控费用10万贷：累计摊销10万年末减值测试，该专利可变现净值为81万借：资产减值损失9万贷：无形资产减值准备9万第二年摊销：借：管控费用9万贷：累计摊销9万第二年减值测试，该专利可变现净值为73万不提亦不恢复减值第三年初以80万的价格出售（假设没有营业税）借：银行存款80万无形资产减值损失9万累计摊销19万贷：无形资产100万营业外收入8万48、用500万购短期股票，准备随时出售，手续费10万借：交易性金融资产500万投资收益10万贷

14、：银行存款510万12月31日公允价值为480万借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动第二年初对方宣告现金分红，我方可得8万。借：应收股利8万贷：投资收益8万将该股票全部卖出，价600万。借：贷：49、单位为少交所得税，多提折旧1000万，税率25%借：累计折旧1000万贷：以前年度损益调整1000万借：以前年度损益调整250万贷：应交税费一一应交所得税250万借：以前年度损益调整750万贷：盈余公积75万利润分配一一未分配利润75X90%万50、出售产品：售价成本增值税交税：本年税、以前年度税销售材料：其他业务收入接受捐赠：利得发大水淹坏了原材料：待处理财产损益（成本+进项税转出） 城建税教育税及附加