国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务4及5网考题库答案.docx

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1、家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务4及5网考题库答案形考任务4一、综合题（共4道试题，共100分。）1. （本题25分。要求列示计算过程）20*4年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的 20% （投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等），投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大 影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为20*5年3月6 日。20*5年S公司发生亏损40万元。要求采用适当的方法计算C公司的下列指标：（1） 20*4年、20*5年度应确认的投资收益或投资损失；（2） 2

2、0*4年末、20*5年末该项长期股权投资的账面价值。解：应采用权益法核算。20*4年投资收益：借：长期股权投资（损益调整）180万*20%=36万贷：投资收益36万借：应收股利100*20%=20万贷：长期股权投资20万20*5年：投资损失：40*20猊8万借：投资收益8万贷：长期股权投资8万投资收益36万。账面价值：136-8=128万2. （本题25分。要求列示计算过程）20*4年初甲公司取得A公司40%的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投 资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。20*4年A公司实现净利润500 000

3、元；20*5年4月1日，A公司宣告净利润的30%用于分配现金股利；20*5年4月15日，A公司将收到的现 金股利存入银行；20*5年A公司发生亏损1 200 000元。要求：（1）计算20*5年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。（2）编制甲公司上项投资20*4、20*5年的有关会计分录。解： 20*5 年长期股权投资账面价值：1800000+ (500000*40%) - (500000*30%*40%)- (1200000*40%) =1460000 (元)权益法：20*4年：投资的账面价值）被投资单位净资产的公允价值 投资时： 借：长期股权投资 180万元贷：银行存款18

4、0万确认投资收益：借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益50 万*40%=20 万20万20*5 年：50*30%= 15 万15 万*40%=6 万借：应收股利 6万贷：长期股权投资 6万收到股利：借：银行存款 6万贷：应收股利6万20*5年亏损120万*40%=48万借：投资收益 48万贷：长期股权投资48万3. （本题25分。要求列示计算过程）20*4年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计 划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司 的存款支付。20*4年度H公司实现净利润3

5、96万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支 付日为20*5年3月9日。要求：编制20*4年度A公司上项业务的有关会计分录。解：（1） 20*4年购入H公司股票时：借：长期股权投资一H公司（成本） 41 800 000贷：其他货币资金41 800 000（2） A公司购入的股票占H公司的比例为51% （即510万股+ 1 000万股X 100%）,故应采用成本法核算。H 公司宣告分配20*4年度的现金股利中，A公司应收127. 50万元（即250万元X51%）,全部确认为投资收益。 H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借：应收股利1 275 000贷：投资收益1 275 00

6、04. （本题25分。要求列示计算过程）20*4年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使 用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。20*4年度，乙公司实现净利润1500 万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为20*5年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一 致，不考虑所得税因素。要求：(1)采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；(2)假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计

7、分录。解：(1)取得时：借:长期股权投资一成本40000000贷：银行存款40000000实现利润时：固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000甲公司应享有的利润二17000000*25%=4250000借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益宣告现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整 收到股利时：借：银行存款贷：应收股利(2)取得时：借：长期股权投资一成本贷：银行存款宣告现金股利时：借：应收股利贷：投资收益收到股利时：借：银行存款425000042

8、50000200000020000002000000200000040000000400000002000000200000020000002000000贷：应收股利形考任务5一、单项业务题（共9道试题，共50分。）1.12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。解：借：银行存款累计摊销资产处置损益贷：无形资产2 . 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价 付；设备同时投入使用。解：借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3 .结转报废固定资产的清理净损失13 500元。解：借：营业外支出一一

9、非常损失贷：固定资产清理100 00080 00020 000200 000150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支150 00025 500175 50013 50013 5004 .对出租的办公楼计提折旧85 000元。解：借：其他业务成本85 000贷：投资性房地产累计折旧85 0005 .将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。解：2 000 0001 200 0002 000 000借：投资性房地产一一仓库累计折旧贷：固定资产1 200 000投资性房地产累计折旧6 .摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。解：

10、借：管理费用9 400贷：累计摊销9 4007 .支付待售办公楼业务的律师费用30 000元。解：借：资产处置损益30 000贷：银行存款30 0008 .支付报废设备清理费用2 500元。解：借：固定资产清理2 500贷:银行存款2 5009 .计提无形资产减值损失11 000元。解：借：资产减值损失11 000贷：无形资产减值准备11 000二、计算题（共1道试题，共10分。）10 . （本题10分。要求列示计算过程）某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小

11、数两位）解：（1）双倍余额法 各年折旧率=2 X （1/5） =40%第 1 年折旧额=100000X40%=40000（元） 第 2 年折旧额=(100000-40000) X40%=24000 (元)第 3 年折旧额=(100000-40000-24000) X40%=14400(元) 第 4 年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300 (元)第5年折旧额=8300(元)(2)年数总和法第 1 年折旧额=(100000-5000) X 5/15=31666. 67(元)第 2 年折旧额=(100000-5000) X4/15=25333. 33

12、(元)第 3 年折旧额=(100000-5000) X 3/15=19000. 00(元)第 4 年折旧额=(100000-5000) X 2/15=12666. 67 (元)第 5 年折旧额=(100000-5000) X1/15= 6333. 33(元) 二、综合题（共2道试题，共40分。）11 . （本题20分）20*5年初A公司（一般纳税人）购入一台需耍安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费 500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时 支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项

13、已通过银行收付。要求：（1）计算该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。解：购入时：借：在建工程10 500应交税费一一应交增值税（进）170012 20015001 000贷：银行存款借：在建工程1500贷：银行存款安装时：借：在建工程1 000贷：原材料13 000交付使用时：借：固定资产13 000贷：在建工程12 . (本题20分)某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000万元、人工工资2 000万 元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项 专利技术已经达到预定用途。要求：编制相关业务的会计分录。解：(1)相关费用发生时：借：研发支出一一费用化支出资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款(2)期末：借：管理费用无形资产贷：研发支出一一费用化支出40 000 00060 000 00050 000 00020 000 00030 000 00040 000 00060 000 00040 000 00060 000 000资本化支出